建筑经济学第三章投资成本利润笔记.pptx

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1、第三章第三章 投资、本钱、收入与利润投资、本钱、收入与利润 第一节第一节 工程工程投资及构成工程工程投资及构成 第二节第二节 工程工程运营期本钱费用工程工程运营期本钱费用 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加 第四节第四节 利润和借款还本付息的测算利润和借款还本付息的测算 第一节第一节 工程工程投资及构成工程工程投资及构成 工程工程的现金流量主要表现为投资、本钱、收入与利润工程工程的现金流量主要表现为投资、本钱、收入与利润等经济变量等经济变量. 一、投资的根本概念一、投资的根本概念 工程工程总投资：一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工程工程总投资：一般是指某项工程从筹

2、建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。工投产为止所发生的全部资金投入。 工程工程总投资包括建设投资、建设期借款利息和流动资工程工程总投资包括建设投资、建设期借款利息和流动资金。金。 固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。二、工程工程总投资二、工程工程总投资 由固定资产投资和流动资金两大局部组成。见图由固定资产投资和流动资金两大局部组成。见图3.1。 工程项目总投资 建设投资 流动资金 设备及工器具投资 建筑安装工程投资 工程费用 工程建设其他投资 基本预备费 固定资产投资 涨价预备费 图 3.1 工程项目总投资构成 建设期利息 设备及工器具投资

3、由设备购置费和工器具及生产家设备及工器具投资由设备购置费和工器具及生产家具购置费组成。具购置费组成。 设备购置费是指工程建设工程购置或自制的到达固设备购置费是指工程建设工程购置或自制的到达固定资产标准的设备、工具、器具的费用。定资产标准的设备、工具、器具的费用。 设备购置费设备购置费=设备原价设备原价1+设备运杂费率设备运杂费率 固定资产的标准：使用年限在一年以上，单位价值固定资产的标准：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。在规定的限额以上。 工器具及生产家具购置费是指新建工程或扩建工程工器具及生产家具购置费是指新建工程或扩建工程初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设初步设计规

4、定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。的费用。 工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率设备购置费定额费率 建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费组成。建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费组成。 工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。 工程

5、建设其他投资包括：一是土地费用；二是与工程建工程建设其他投资包括：一是土地费用；二是与工程建设有关的其他费用；三是与未来生产经营有关的费用。设有关的其他费用；三是与未来生产经营有关的费用。预备费包括根本预备费和涨价预备费。预备费包括根本预备费和涨价预备费。根本预备费：是指工程实施中可能发生的难以预料的支出，主要指根本预备费：是指工程实施中可能发生的难以预料的支出，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。包括：在批准的初设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。包括：在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的

6、工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。涨价预备费：对建设工期较长的工程，由于在建设期内可能发生材涨价预备费：对建设工期较长的工程，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的

7、费用。利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。 建设期借款利息：是指工程在建设期内因建设期借款利息：是指工程在建设期内因使用债务资金而支付的利息。使用债务资金而支付的利息。 建设期利息的计算建设期利息的计算 假定各种债务资金均在年中支用，即当年假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款按半年计息，上年借款按全年计息。借款按半年计息，上年借款按全年计息。 各年应计利息各年应计利息=(年初借款本息累计年初借款本息累计+本年借本年借款额款额/2) 年利率年利率*例例3.1某新建工程，建设期为某新建工程，建设期为3年，在建设期第一年年，在建设期第一年借款借款300万元，第二年万元，第二年400万元，第三年

8、万元，第三年300万元，万元，每年借款平均支用，年实际利率为每年借款平均支用，年实际利率为5.6%，用复利法，用复利法计算建设期借款利息。计算建设期借款利息。 解：建设期各年利息计算如下：解：建设期各年利息计算如下： P0=0，A1=300万元，万元，I1=0.53005.6%=8.4万万元元 P1=300+8.4=308.4万元，万元，A2=400万元，万元， I2=308.4+0.54005.6%=28.47万元万元 P2=300+8.4+400+28.47=736.87万元，万元，A3=300万万元，元， I3=736.87+0.53005.6%=49.66万元万元 到建设期末累计借款本

9、利为到建设期末累计借款本利为A1+I1+A2+I2+A3+I3=1086.53万元万元 其中建设期利息为其中建设期利息为I1+I2+I3=86.53万元万元 流动资金：为保证工程正常运转，在工程投产前流动资金：为保证工程正常运转，在工程投产前预先垫付，在投产后的生产与经营过程中用于购预先垫付，在投产后的生产与经营过程中用于购置原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和置原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和其他费用以及在制品、半成品、产成品和商品占其他费用以及在制品、半成品、产成品和商品占用的周转资金。用的周转资金。 投资是个动态概念。投资既是经济活动投资是个动态概念。投资既是经济活动也是资金

10、运动。投资运动是从货币，资也是资金运动。投资运动是从货币，资金形成、筹集开始，通过建造和购置阶金形成、筹集开始，通过建造和购置阶段，形成固定资产和流动资产，直到固段，形成固定资产和流动资产，直到固定资产的动用、投资的回收与增值为止。定资产的动用、投资的回收与增值为止。 投资按其形成真实资产的内容不同，划分投资按其形成真实资产的内容不同，划分为固定资产投资、流动资产投资、无形资为固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资与递延资产投资。产投资与递延资产投资。 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形规定标准以上，

11、并在使用过程中保持原有物质形态的资产。态的资产。 其特点是：从实物形态上看，固定资产能以同样其特点是：从实物形态上看，固定资产能以同样的实物形态为连续屡次的生产周期效劳，而且在的实物形态为连续屡次的生产周期效劳，而且在长期的使用过程中始终保持原有的物质形态。从长期的使用过程中始终保持原有的物质形态。从价值形态上看，固定资产由于可以同样的实物形价值形态上看，固定资产由于可以同样的实物形态为连续屡次的生产过程效劳，因此固定资产的态为连续屡次的生产过程效劳，因此固定资产的价值应当随着固定资产的使用磨损，以折旧的形价值应当随着固定资产的使用磨损，以折旧的形式分期分批转移到新产品的价值中去，构成新产式分

12、期分批转移到新产品的价值中去，构成新产品价值的组成局部。品价值的组成局部。 无形资产是指能长期使用而没有实物形态的无形资产是指能长期使用而没有实物形态的资产资产,没有物质实体，但却可使拥有者长期受没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。主要包括专有技术、专利权、商益的资产。主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。商誉权等。 递延资产是指应当在生产经营期内的前几年递延资产是指应当在生产经营期内的前几年逐渐摊销的各项费用，包括开办费和以经营逐渐摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改进工程支出以及租赁方

13、式租入的固定资产改进工程支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。 开办费：是指企业在筹建期间发生的各种费用，开办费：是指企业在筹建期间发生的各种费用，主要包括在注册登记和筹建期间起草的文件、谈主要包括在注册登记和筹建期间起草的文件、谈判、考察等发生的各项支出，销售网的建立和广判、考察等发生的各项支出，销售网的建立和广告费用以及筹建期间人员工资，办公费，培训费、告费用以及筹建期间人员工资，办公费，培训费、差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建本钱的汇兑损益和利入固定资产和无形资产构建本钱

14、的汇兑损益和利息等项支出。息等项支出。 流动资产：是指可以在一年内或者超过一流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、各种存款、短期投资、应收及包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。特点是具有流动性大，预付款项、存货等。特点是具有流动性大，不断处于销售和重置或耗用和重置之中。不断处于销售和重置或耗用和重置之中。 存货是指企业在生产经营过程中为销售或存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储藏的物资，如材料、在产品、者耗用而储藏的物资，如材料、在产品、产成品、半成品、燃料等。产成品、半成品、燃料等

15、。五、投资的估算五、投资的估算 要进行工程工程的经济评价，首先要进行投资的估算，它是工程要进行工程工程的经济评价，首先要进行投资的估算，它是工程工程经济分析和评价的根底。工程经济分析和评价的根底。 投资估算的主要依据有：工程建议书；建设规模、产品方案；设投资估算的主要依据有：工程建议书；建设规模、产品方案；设计方案、图样及设备明细表；设备价格、运杂费率及当地材料预计方案、图样及设备明细表；设备价格、运杂费率及当地材料预算价格；同类型建设工程的投资资料及有关标准、定额等。算价格；同类型建设工程的投资资料及有关标准、定额等。 1.固定资产投资估算方法有：固定资产投资估算方法有： 单位生产能力投资估

16、算法单位生产能力投资估算法 生产规模指数法生产规模指数法 资金周转率法资金周转率法 分项比例估算法分项比例估算法 单元指标估算法单元指标估算法2.流动资金的估算流动资金的估算 扩大指标估算法：按流动资金占固定资产投资、销售收扩大指标估算法：按流动资金占固定资产投资、销售收入、经营本钱比率以及单位产量估算入、经营本钱比率以及单位产量估算 分项详细估算法：一般采用此方法，个别小型工程采用分项详细估算法：一般采用此方法，个别小型工程采用扩大指标估算法。扩大指标估算法。 流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债 流动资产应收帐款流动资产应收帐款+存货存货+现金现金 流动负债应付帐款流动负债应付

17、帐款 流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金 周转次数周转次数360/最低周转天数最低周转天数 年经营本钱年总本钱折旧费摊销费借款利息年经营本钱年总本钱折旧费摊销费借款利息工程计算期工程计算期工程计算期工程寿命周期建设期生产经营期投产期工程计算期工程计算期 工程的计算期一般包括两局部：建设期和工程的计算期一般包括两局部：建设期和工程的寿命周期即生产经营期。其中工程的寿命周期即生产经营期。其中生产经营期又分投产期和达产期。生产经营期又分投产期和达产期。 工程的寿命周期：是指工程工程在正常生工程的寿命周期：是指工程工程在正常生产经营能够持续的年限，一般

18、用年表示。产经营能够持续的年限，一般用年表示。第二节第二节 工程工程运营期本钱费用工程工程运营期本钱费用 一、本钱费用的概念一、本钱费用的概念 企业总本钱费用：是指投资工程在一定时企业总本钱费用：是指投资工程在一定时期内期内(一般为一年一般为一年)为生产和销售产品所花为生产和销售产品所花费的全部费用的总和。由生产本钱和期间费的全部费用的总和。由生产本钱和期间费用两局部组成。费用两局部组成。 生产本钱或制造本钱：是指企业生产经营生产本钱或制造本钱：是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用这四项费用。其他直接支出和制造费用这

19、四项费用。生产本钱或制造本钱生产本钱或制造本钱 直接材料费包括企业经营过程中实际消耗的原材料、辅直接材料费包括企业经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。物、低值易耗品以及其他直接材料费。 直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等。津贴和补贴等。 其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。等。 制造费用是指企业各个生产单位为组织和管理生产所发制造费

20、用是指企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利生的各项费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品费、折旧费、维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费以及其他制造费用。费以及其他制造费用。 期间费用：是指在一定会计期间发生的与期间费用：是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管生产经营没有直接关系

21、和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用。期间费用理费用、财务费用和营业费用。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用等。包括管理费用、财务费用和营业费用等。期间费用期间费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、费用，包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、参谋费、交际应酬费、税金、土地使用费、技董事会费、咨询费、参谋费、交际应酬费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、研究开展费以及其他管理术转让费、无形资产

22、摊销、开办费摊销、研究开展费以及其他管理费用。费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及在筹资过程中发生的其他财务费用等。在筹资过程中发生的其他财务费用等。营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、

23、包装费、保险费、委托代销费、广告费、展览费、运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销费、广告费、展览费、租赁费和销售效劳费用、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、租赁费和销售效劳费用、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料损失、低值易耗品摊销以及其他经办公费、折旧费、修理费、物料损失、低值易耗品摊销以及其他经费等。费等。 年总本钱费用外购原材料外购燃料动年总本钱费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费修理费折旧费维力工资及福利费修理费折旧费维简费摊销费利息支出其他费用简费摊销费利息支出其他费用 二、外购原材料本钱计算二、外购原材料本钱计算 原材料本钱年产量单位产品原

24、材料本钱原材料本钱年产量单位产品原材料本钱 三、外购燃料动力本钱计算三、外购燃料动力本钱计算 燃料动力本钱年产量单位产品燃料和动力本燃料动力本钱年产量单位产品燃料和动力本钱钱 四、工资及福利费计算四、工资及福利费计算 年工资本钱企业职工定员数人均年工资额年工资本钱企业职工定员数人均年工资额 或者按照不同的工资级别对职工进行划分，分别或者按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。 福利费一般按职工工资总额的一定比例提取。福利费一般按职工工资总额的一定比例提取。五、折旧计算五、折旧计算 固定资产以实物形态在生产中被长期使用

25、，它固定资产以实物形态在生产中被长期使用，它的价值却按其磨损程度一局部、一局部地转移的价值却按其磨损程度一局部、一局部地转移到新产品之中去。为了保证再生产的顺利进行，到新产品之中去。为了保证再生产的顺利进行，必须把那局部转移的价值从销售商品中提取出必须把那局部转移的价值从销售商品中提取出来，并以货币的形态，逐渐积累起来，以备将来，并以货币的形态，逐渐积累起来，以备将来用于固定资产的更新。固定资产的价值损失，来用于固定资产的更新。固定资产的价值损失，通常是通过提取折旧的方式来补偿，将各年的通常是通过提取折旧的方式来补偿，将各年的价值损失计入产品本钱。折旧是对固定资产磨价值损失计入产品本钱。折旧是

26、对固定资产磨损和价值损耗的补偿。损和价值损耗的补偿。 五、折旧计算五、折旧计算 折旧折旧(Depreciation)：指在固定资产的使用过程中，：指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品本钱费用中的那局随着资产损耗而逐渐转移到产品本钱费用中的那局部价值。即资产价值扣除残值在使用期内有方部价值。即资产价值扣除残值在使用期内有方案地分摊。衡量的是一年中已消耗掉的资本额。案地分摊。衡量的是一年中已消耗掉的资本额。 企业实际拥有的资本投入分摊在每年的本钱。企业实际拥有的资本投入分摊在每年的本钱。 我国现行的固定资产折旧方法一般有平均年限法、我国现行的固定资产折旧方法一般有平均年限法、工作

27、量法、加速折旧法。我国过去一直采用工作量工作量法、加速折旧法。我国过去一直采用工作量法和直线折旧法。法和直线折旧法。 折旧折旧 固定资产原值：固定资产原始价值，固定资产取固定资产原值：固定资产原始价值，固定资产取得时的实际本钱支出，或应当以同类资产的市场得时的实际本钱支出，或应当以同类资产的市场价格计算的价值。价格计算的价值。 期末残值：工程寿命周期结束时固定资产的剩余期末残值：工程寿命周期结束时固定资产的剩余价值，一般指当时市场上可实现的价值。价值，一般指当时市场上可实现的价值。 折旧年限折旧年限 (1)平均年限法或直线法平均年限法或直线法 根据固定资产的原值，估计的净残值率和折旧年限计根据

28、固定资产的原值，估计的净残值率和折旧年限计算折旧。计算公式为：算折旧。计算公式为： 年折旧费固定资产原值年折旧费固定资产原值1预计净残值率预计净残值率/折折旧年限旧年限 (2)加速折旧法递减折旧法加速折旧法递减折旧法 指在固定资产使用初期提取折旧较多，后期提取折旧指在固定资产使用初期提取折旧较多，后期提取折旧较少。有特殊原因的工程工程，才准许采用加速折旧较少。有特殊原因的工程工程，才准许采用加速折旧法。法。 年数总和法、双倍余额递减法、年数总和法、双倍余额递减法、1.5倍余额递减法等。倍余额递减法等。 例例3.1某设备资产原值某设备资产原值8500元，使用期元，使用期5年，年，使用期末残值使用

29、期末残值500元，试用直线折旧方法，元，试用直线折旧方法，计算各年折旧费和帐面价值。计算各年折旧费和帐面价值。 解：直线折旧法解：直线折旧法直线折旧法直线折旧法 年年年初帐面价年初帐面价值值年折旧费年折旧费 累计折旧费累计折旧费年末帐面价年末帐面价值值185001600160069002690016003200530035300160048003700437001600640021005210016008000500 (2)工作量法工作量法对于专用设备如运输汽车、大型专用设备，对于专用设备如运输汽车、大型专用设备，可采用工作量法计算折旧。可采用工作量法计算折旧。 运输汽车，按照行使里程计算运输

30、汽车，按照行使里程计算 年折旧费单位里程折旧费年实际行使里程年折旧费单位里程折旧费年实际行使里程 大型专用设备，按照工作小时计算大型专用设备，按照工作小时计算 年折旧费每工作小时折旧费年实际工作小时年折旧费每工作小时折旧费年实际工作小时规定的总行使里程预计净残值率）（原值单位里程折旧费1规定的总工作小时预计净残值率）（原值每小时折旧费1(3)加速折旧法递减折旧法加速折旧法递减折旧法 双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以固定资产在每一会计期间的期初帐面双倍乘以固定资产在每一会计期间的期初帐面净值，从而确定当期应提

31、折旧的方法。计算公净值，从而确定当期应提折旧的方法。计算公式为：式为：年折旧费年初固定资产帐面原值年折旧率年折旧费年初固定资产帐面原值年折旧率类似有类似有1.5倍余额递减法，倍余额递减法，1.25倍余额递减法。倍余额递减法。%1002折旧年限年折旧率 例例3.2某设备资产原值某设备资产原值8500元，使用期元，使用期5年，年，使用期末残值使用期末残值500元，试用双倍余额递减法，元，试用双倍余额递减法，计算各年折旧费和帐面价值。计算各年折旧费和帐面价值。 解：解：双倍余额递减法双倍余额递减法年年年初帐面价年初帐面价值值年折旧率年折旧率年折旧费年折旧费累计折旧费累计折旧费年末帐面价年末帐面价值值

32、185002/5340034005100251002/5204054403060330602/5122466641836418362/573473981102511022/54417839661 最后两年改为直线折旧(3)加速折旧法递减折旧法加速折旧法递减折旧法 年数总和法年数总和法 年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为计提折旧的根底，按照逐年递减后的余额作为计提折旧的根底，按照逐年递减的折旧率计提折旧的。的折旧率计提折旧的。 年折旧费固定资产帐面原值预计净残值年折旧费固定资产帐面原值预计净残值年折旧率年折旧率%10021）（折旧年限折旧

33、年限已使用年数折旧年限年折旧率 例例3.3某设备资产原值某设备资产原值8500元，使用期元，使用期5年，年，使用期末残值使用期末残值500元，试用年数总和折旧法，元，试用年数总和折旧法，计算各年折旧费和帐面价值。计算各年折旧费和帐面价值。 解：解：年数总和折旧法年数总和折旧法年年年初帐面价值年初帐面价值年折旧率年折旧率年折旧费年折旧费累计折旧费累计折旧费年末帐面价值年末帐面价值185005/15266726675833258334/15213348003700337003/15160064002100421002/15106774671033510331/155338000500 在计算设备或

34、资产年折旧费时，除设备或在计算设备或资产年折旧费时，除设备或资产的原值、残值、使用期等参数是必须资产的原值、残值、使用期等参数是必须给定的以外，折旧方法也是决定因素之一。给定的以外，折旧方法也是决定因素之一。对同一设备，用不同的折旧方法，所得的对同一设备，用不同的折旧方法，所得的各年年折旧费也是不同的，相应的各年帐各年年折旧费也是不同的，相应的各年帐面价值也不同。面价值也不同。 六、修理费计算六、修理费计算可按照折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照可按照折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照同行业的经验数据加以确定。同行业的经验数据加以确定。 七、维简费计算七、维简费计算维简费：是指采掘、采

35、伐工业按生产产品数量提取维简费：是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金。生产的资金。 八、摊销费计算八、摊销费计算 无形资产和递延资产均是以摊销的方式补偿和回收的。无形资产和递延资产均是以摊销的方式补偿和回收的。 摊销：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，摊销：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量的成品之中，这一局部被转移的无形资产和按年度或产量的成品之中，这一局部被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为。递延资产的原始价值，称为。 摊销费：是指无形资产和递延资产在一定

36、期限内分期摊销摊销费：是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。的费用。 计算摊销费采用直线法，并且不留残值。无形资产规定了计算摊销费采用直线法，并且不留残值。无形资产规定了法定有效期和收益年限的，安装法定有效期或合同、协议法定有效期和收益年限的，安装法定有效期或合同、协议规定收益年限孰短的原那么确定；没有规定期限的，按不规定收益年限孰短的原那么确定；没有规定期限的，按不少于少于10年的期限分期摊销。按规定递延资产从投产当年起年的期限分期摊销。按规定递延资产从投产当年起不少于不少于5年的期限分期摊销。年的期限分期摊销。 九、运营期利息计算九、运营期利息计算 运营期利息包括建设投资借款和

37、流动资金运营期利息包括建设投资借款和流动资金借款利息之和。借款利息之和。 运营期年利息运营期年利息=建设投资借款年利息流动建设投资借款年利息流动资金借款年利息资金借款年利息 建设投资借款年利息建设投资借款年利息=年初本金累计年利年初本金累计年利率率 流动资金借款年利息流动资金借款年利息=流动资金借款累计流动资金借款累计年利率年利率 十、其他费用计算十、其他费用计算 其他费用是指在制造费用、管理费用、财其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。费用。 根

38、据本钱中的原材料本钱、燃料和动力本根据本钱中的原材料本钱、燃料和动力本钱、工资及福利费、折旧费、修理费、维钱、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算。简费及摊销费之和的一定百分比计算。 3.经营本钱经营本钱 在一定期间内，由于生产和销售产品及提在一定期间内，由于生产和销售产品及提供效劳而实际发生的现金支出。指不包括供效劳而实际发生的现金支出。指不包括折旧费用或维简费用、摊销费用、利折旧费用或维简费用、摊销费用、利息支出的本钱。息支出的本钱。 经营本钱总本钱费用经营本钱总本钱费用-折旧费维简费用折旧费维简费用-摊销费用摊销费用-利息支出利息支出 4.固定本钱和可变本钱固

39、定本钱和可变本钱 按本钱与产量关系，年本钱费用分：固定本钱、按本钱与产量关系，年本钱费用分：固定本钱、变动本钱和混合本钱。在总本钱费用中，随产量变动本钱和混合本钱。在总本钱费用中，随产量的增减而成正比例增减的本钱工程为可变本钱，的增减而成正比例增减的本钱工程为可变本钱，反之，那么为固定本钱。反之，那么为固定本钱。 固定本钱如职工工资及福利费、固定资产折旧费、固定本钱如职工工资及福利费、固定资产折旧费、房屋租金、保险费等。房屋租金、保险费等。 变动本钱如原材料、辅助材料、燃料和动力费。变动本钱如原材料、辅助材料、燃料和动力费。第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加一、营业

40、收入一、营业收入企业生产经营期的主要收入来源是营业收入。企业生产经营期的主要收入来源是营业收入。营业收入：是工程投产后产品或效劳经过流通领域之后，给企业带来营业收入：是工程投产后产品或效劳经过流通领域之后，给企业带来的货币收入。的货币收入。营业收入营业收入=(产品劳务销售量销售单价产品劳务销售量销售单价) 选择销售价格：口岸价格选择销售价格：口岸价格(如果工程产品是出口产品，或者是替代如果工程产品是出口产品，或者是替代进口产品，或者是间接出口产品，可以口岸价格为根底确定其销售价进口产品，或者是间接出口产品，可以口岸价格为根底确定其销售价格。出口产品、间接出口产品可选择离岸价格格。出口产品、间接

41、出口产品可选择离岸价格FOB价，替代进口产品，价，替代进口产品，可选择到岸价格可选择到岸价格CIF价。进口设备货价按交货地点和方式不同，分为价。进口设备货价按交货地点和方式不同，分为离岸价，到岸价。离岸价，到岸价。)市场价格属于新产品，可根据预计本钱、利市场价格属于新产品，可根据预计本钱、利润和税金确定价格润和税金确定价格工程经济分析中，假设当年生产量即销售量工程经济分析中，假设当年生产量即销售量二、营业税金及附加二、营业税金及附加 税收：是国家为了实现其职能，凭借政治税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿地、强权力，按照法律规定的标准，无偿地、强制地取得财政收入的

42、一种特定的分配形式。制地取得财政收入的一种特定的分配形式。 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。它包括增值的税金，属于流转税的范畴。它包括增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、税、消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税。附加是指教育附加税。资源税。附加是指教育附加税。 1.增值税：对生产经营单位销售货物的增值额征收增值税：对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税

43、金与购进货物时支付的进项税金之差取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。为增值税税金。 增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道环节已经缴纳的税款。扣除上一道环节已经缴纳的税款。 增值税应缴纳税额当期销项税额当期进项税增值税应缴纳税额当期销项税额当期进项税额额 2.消费税：是对工业企业生产、委托加消费税：是对工业企业生产、委托加工和进口的局部应税消费品按差异税率工和进口的局部应税消费品按差异税率或税额征收的一种税。或税额征收的一种税。 对局部消费品征收的一种特殊的税种。对局部消费品征收的一种特殊的税种。 它有两种计算方法，一

44、种采用从价定率，它有两种计算方法，一种采用从价定率，一种采用从量定额。一种采用从量定额。 应纳税额销售额税率应纳税额销售额税率 或者或者 应纳税额销售数量税率应纳税额销售数量税率 3.营业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、营业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业或有偿转让无形资产、销售不动产行业的单效劳业或有偿转让无形资产、销售不动产行业的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。位和个人，就其营业额所征收的一种税。 应纳税额营业额税率应纳税额营业额税率 我国营业税实行差异比例税率，对同一行业实

45、行同我国营业税实行差异比例税率，对同一行业实行同一税率，对不同行业实行不同税率。一税率，对不同行业实行不同税率。 营业额是指纳税人提供给税劳务、转让无形资产、营业额是指纳税人提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。 4.城乡维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流转城乡维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。税额为计税依据征收的一种税。 实际缴纳的流转税额是实际缴纳的增值税、消费实际缴纳的流转税额是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。税、营业税。 应纳税额增值税消费税营业税的实纳应纳税额增值税消费税营业

46、税的实纳税额适用税率税额适用税率 根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例税率。纳税人所在地在市区的，税率为税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税；纳税人所在地在县城或镇的，税率为人所在地在县城或镇的，税率为5%；纳税人所在；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 5.教育费附加：为了加快地方教育事业的教育费附加：为了加快地方教育事业的开展，扩大地方教育经费的资金来源而开开展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加税。征的一种附加税。 应纳税额消费税增值税营业税应纳税额消费税增值税营业税的实纳税额的实纳

47、税额3% 6.资源税：是国家对在我国境内开采应税矿资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。税。 资源税征收范围包括：资源税征收范围包括：矿产品。包括原矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产和其他非金油、天然气、煤炭、金属矿产和其他非金属矿产品。盐包括固体盐、液体盐。属矿产品。盐包括固体盐、液体盐。 应纳税额应税产品课税数量单位税额应纳税额应税产品课税数量单位税额 课税数量是指：纳税人开采或者生产应税课税数量是指：纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，以销售数量为课税数量，产品用于销售的，以销售数量为课税数量，纳税人开采或

48、者生产应税产品自用的，以纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。自用数量为课税数量。第四节第四节 利润和借款还本付息的测算利润和借款还本付息的测算 一、利润一、利润 利润：是企业在一定时期内从事生产经营活动所利润：是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的财务成果。取得的财务成果。 它能够综合地反映企业的生产经营各方面的情况，它能够综合地反映企业的生产经营各方面的情况，通常用利润总额和利润率来反映企业的水平。通常用利润总额和利润率来反映企业的水平。 1.利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。即净额。即 利润总额利润总额=产品销

49、售收入销售税金及附加总本产品销售收入销售税金及附加总本钱费用。钱费用。 2.所得税所得税 所得税利润总额所得税率税前利所得税利润总额所得税率税前利润前期可扣减金额所得税率润前期可扣减金额所得税率25 利润总额营业收入营业税金总本钱利润总额营业收入营业税金总本钱费用费用 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税 3.净利润净利润 净利润是指利润总额扣除所得税后的差额。净利润是指利润总额扣除所得税后的差额。 企业缴纳所得税后的利润，可按照以下顺序分配：企业缴纳所得税后的利润，可按照以下顺序分配： 被没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。被没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 弥补企业

50、以前年度亏损。企业发生的年度亏损，在连续弥补企业以前年度亏损。企业发生的年度亏损，在连续5年内未能用税前利润弥补的，应用税后利润来弥补。年内未能用税前利润弥补的，应用税后利润来弥补。 提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的除前两项的10%提取，盈余公积金到达注册资本提取，盈余公积金到达注册资本50%时可时可不再提取。不再提取。 提取公益金。公益金主要用于企业的职工集体福利支出。提取公益金。公益金主要用于企业的职工集体福利支出。 向投资者分配利润。企业的税后利润，扣除前四项的余向投资者分配利润。企业的税后利润，扣除前四项的余额。