复式记账原理借贷记账法.ppt

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1、Chapter 2复式记账原理复式记账原理&借贷记账法借贷记账法Mar.2007BY B.Liu,20071Accounting,School of Business,BNU单式记账法单式记账法vs.复式记账法复式记账法单式记账法是在经济业务发生之后，对单式记账法是在经济业务发生之后，对会计要素产生的增减变动只在一个账户会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。中进行记录的方法。E.g.用现金购买原用现金购买原材料，仅记录一笔现金的减少或只记录材料，仅记录一笔现金的减少或只记录原材料增加。原材料增加。复式记账法是在每一项经济业务发生后复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时

2、在相互联系的两个或需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。登记的一种记账方法。BY B.Liu,20072Accounting,School of Business,BNU复式记账法复式记账法要点：相等金额要点：相等金额 至少两个账户至少两个账户 相互相互联系的登记联系的登记优点：优点：1、全面、清晰地反映出经济业务、全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉；的来龙去脉；2、对账户记录可进行试算、对账户记录可进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。平衡，以检查账户记录的正确性。类型：借贷记账法、收付记账法、增减类型：借

3、贷记账法、收付记账法、增减记账法。记账法。BY B.Liu,20073Accounting,School of Business,BNU借贷记账法借贷记账法以以“借借”(Debtor)、“贷贷”(Creditor)二字二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。对于任何一笔经济业务的一种复式记账法。对于任何一笔经济业务都根据其具体内容，在有关的至少两个账户都根据其具体内容，在有关的至少两个账户中进行登记，一方面记入一个（或几个）账中进行登记，一方面记入一个（或几个）账户的借方；另一方面记入一个（或几个）账户的借方；另一方面记入一个（或几个）

4、账户的贷方；记入借方的数额同记入贷方的数户的贷方；记入借方的数额同记入贷方的数额相等。这种记账方法就称为借贷复式记账额相等。这种记账方法就称为借贷复式记账法，简称借贷记账法。法，简称借贷记账法。BY B.Liu,20074Accounting,School of Business,BNU借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户利润类账户利润类账户BY B.Liu,20075Accounting,School of Business,BNU（一）资产类账户（一）资产类账户账户的借方

5、记录资产的增加额，贷方记账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。录资产的减少额。资产类账户借方期末余额资产类账户借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额BY B.Liu,20076Accounting,School of Business,BNU（一）资产类账户（一）资产类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额借方借方 贷方贷方本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额BY B.Liu,20077Accounting,School of Business,BNU（二）负债类账户（二）负债类账

6、户期初余额期初余额本期增加额本期增加额（增加欠款）（增加欠款）本期减少额本期减少额（归还数额）（归还数额）本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额BY B.Liu,20078Accounting,School of Business,BNU（三）所有者权益类账户（三）所有者权益类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额（收到投入资本）（收到投入资本）本期减少额本期减少额（缩减资本）（缩减资本）本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额BY B.Liu,20079Accounting,School of Business,BNU（四）收入类账户（四）收入类账户本期结

7、转额本期结转额(期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户贷方的数额户贷方的数额)本期增加额本期增加额(本期取得收入本期取得收入)BY B.Liu,200710Accounting,School of Business,BNU（五）费用类账户（五）费用类账户本期增加额本期增加额(本期支付本期支付的各项费用的各项费用)本期结转额本期结转额(期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户借方账户借方的数额的数额)BY B.Liu,200711Accounting,School of Business,BNU（六）利润类账户的结构（六）利润类账户的结构本期转入的各项支出本期转入的各项支出本期转入的各项收入

8、本期转入的各项收入BY B.Liu,200712Accounting,School of Business,BNU借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益负债及所有者权益减少减少收入结转（转销）收入结转（转销）资产减少资产减少费用成本结转（转销）费用成本结转（转销）负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及期末余额：负债及所有者权益余额所有者权益余额BY B.Liu,200713Accounting,School of Business,BNU借贷记账法下

9、的账户结构借贷记账法下的账户结构理论基础：会计恒等式理论基础：会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入BY B.Liu,200714Accounting,School of Business,BNU账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录账户对应关系账户对应关系对各项经济业务运用对各项经济业务运用借贷记账法在有关账户中登记后，就使借贷记账法在有关账户中登记后，就使有关账户之间形成了应借、应贷的相互有关账户之间形成了应借、应贷的

10、相互关系。账户之间的这种应借、应贷的相关系。账户之间的这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。互关系，称为账户的对应关系。通过账户对应关系，可以了解经济业务通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，知其增加之来源，减少之去向。的内容，知其增加之来源，减少之去向。BY B.Liu,200715Accounting,School of Business,BNU会计分录会计分录概念概念就是确定每项经济业务应借、应贷的账就是确定每项经济业务应借、应贷的账户及金额的记录。户及金额的记录。编制时间编制时间经济业务发生后，经办业务的人员经济业务发生后，经办业务的人员会将相关的原始凭证交给会计人员作为记

11、账的依会将相关的原始凭证交给会计人员作为记账的依据，会计人员在对原始凭证审核无误后，编制记据，会计人员在对原始凭证审核无误后，编制记账凭证，而编制记账凭证就是编制会计分录。账凭证，而编制记账凭证就是编制会计分录。编制程序：编制程序：（1）分析经济业务涉及的账户；）分析经济业务涉及的账户；（2）确认所要记的账户是记增加还是记减少；）确认所要记的账户是记增加还是记减少；（3）确定所记账户的方向）确定所记账户的方向会计分录的种类：简单分录、复合分录会计分录的种类：简单分录、复合分录BY B.Liu,200716Accounting,School of Business,BNU借贷记账法的试算平衡借贷

12、记账法的试算平衡（一）什么是试算平衡？（一）什么是试算平衡？（二）怎么试算平衡？（二）怎么试算平衡？（三）为什么要试算平衡？（三）为什么要试算平衡？（四）为什么能试算平衡？（四）为什么能试算平衡？（五）试算平衡后能不能说记账完全正确（五）试算平衡后能不能说记账完全正确?资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益BY B.Liu,200717Accounting,School of Business,BNU发生额平衡法发生额平衡法总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表 年年 月月 单位：元单位：元会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计BY B.Liu

13、,200718Accounting,School of Business,BNU余额平衡法余额平衡法总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表年年 月月 单位：元单位：元会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额合计合计BY B.Liu,200719Accounting,School of Business,BNU总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年年 月月 单位：元单位：元会计科目会计科目期初余期初余额额本期发生额本期发生额期末余额期末余额合合 计计借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方BY B.Liu,200720Account

14、ing,School of Business,BNU 练习题：练习题：一、目的一、目的 练习借贷记账法。练习借贷记账法。二、资料二、资料 1假定假定XX企业企业200X年年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下余额如下(金额单位金额单位:元元)：资产类账户 金 额负债及所有者权益类账户 金 额 现 金 银行存款 应收账款 生产成本 原材料 库存商品 固定资产 1 000 135 000 10 000 40 000 120 000 24 000 600 000 短期借款 应付账款 负债合计 实收资本 所有者权益合计 62 000 8 000 70 00

15、0 860 000 860 000 总 计 930 000 总 计 930 000BY B.Liu,200721Accounting,School of Business,BNU27月份该企业发生下列各项经济业务月份该企业发生下列各项经济业务(不考虑相关税费不考虑相关税费):(1)购进材料一批，计价购进材料一批，计价10 000元，材料验收入库，货款以银行存款支付。元，材料验收入库，货款以银行存款支付。(2)生产车间向仓库领用材料生产车间向仓库领用材料40 000元，全部投入生产。元，全部投入生产。(3)从银行存款户领取现金从银行存款户领取现金400元。元。(4)以银行存款购入新汽车一辆，计价

16、以银行存款购入新汽车一辆，计价100 000元。元。(5)用银行存款偿还应付供货单位材料款用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000元。元。(6)生产车间向仓库领用材料生产车间向仓库领用材料25 000元。元。(7)收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款3 000元，存入银行。元，存入银行。(8)以银行存款以银行存款16 000元，归还短期借款元，归还短期借款12 000元，归还应付供货单位货款元，归还应付供货单位货款4 000元。元。(9)其他单位投入资本其他单位投入资本20 000元，存入银行。元，存入银行。(10)收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款4 000元，其中支票元，其中支

17、票3 600元存入银行，另现金元存入银行，另现金400元。元。三、要求三、要求 1根据资料根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录；的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录；2开设各账户开设各账户(丁字式丁字式)登记期初余额、本期发生额，结计期末余额，并编登记期初余额、本期发生额，结计期末余额，并编制制“总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表”。四、格式四、格式 1、会计分录、会计分录BY B.Liu,200722Accounting,School of Business,BNU 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方2

18、总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表BY B.Liu,200723Accounting,School of Business,BNU借贷记账法的应用借贷记账法的应用 购进业务的核算购进业务的核算 生产业务的核算生产业务的核算 销售业务的核算销售业务的核算 利润业务的核算利润业务的核算BY B.Liu,200724Accounting,School of Business,BNU购进业务的核算购进业务的核算 A、购进业务的内容、购进业务的内容 B、购进业务核算需要设置的账户、购进业务核算需要设置的账户 C、购进业务的账务处理、购进业务的账务处理BY B.Liu,200725Acc

19、ounting,School of Business,BNU A、购进业务的内容、购进业务的内容 支付货款和进项增值税支付货款和进项增值税 支付各种运杂费支付各种运杂费 购进材料、商品验收入库购进材料、商品验收入库 计算材料采购成本计算材料采购成本BY B.Liu,200726Accounting,School of Business,BNU B、购进业务核算需要设置的账户、购进业务核算需要设置的账户物资采购物资采购原材料原材料应交税金应交税金应交增值税应交增值税应付账款和应付票据应付账款和应付票据预付账款预付账款BY B.Liu,200727Accounting,School of Busi

20、ness,BNU生产业务的核算生产业务的核算 A、生产业务的内容、生产业务的内容 B、生产业务核算需要设置的账户、生产业务核算需要设置的账户 C、生产业务的账务处理、生产业务的账务处理BY B.Liu,200728Accounting,School of Business,BNU A、生产业务的内容、生产业务的内容材料发出的核算材料发出的核算工资及提取福利费的核算工资及提取福利费的核算预提费用与待摊费用的核算预提费用与待摊费用的核算计提固定资产折旧的核算计提固定资产折旧的核算制造费用的核算制造费用的核算完工产品成本的计算与核算完工产品成本的计算与核算BY B.Liu,200729Account

21、ing,School of Business,BNU B、生产业务核算需要设置的账户、生产业务核算需要设置的账户生产成本生产成本应付工资与应付福利费应付工资与应付福利费待摊费用与预提费用待摊费用与预提费用累计折旧累计折旧制造费用制造费用管理费用管理费用产成品产成品BY B.Liu,200730Accounting,School of Business,BNU（一）材料发出的核算1、账户对应关系、账户对应关系 原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用BY B.Liu,200731Accounting,School of Business,BNU2、会计分录 借：生产成本 制造

22、费用 管理费用 贷：原材料BY B.Liu,200732Accounting,School of Business,BNU（二）工资及提取福利费的核算1、工资费用分配 应付工资生产成本制造费用管理费用营业费用BY B.Liu,200733Accounting,School of Business,BNU2、福利费用的提取与分配应付福利费生产成本制造费用管理费用营业费用BY B.Liu,200734Accounting,School of Business,BNU3、会计分录 （1）提取现金 （2）发放工资 借：应付工资 贷：现金 （3）分配工资费用 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用

23、贷：应付工资（4）提取职工福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：应付福利费BY B.Liu,200735Accounting,School of Business,BNU（三）预提费用与待摊费用的核算1、收付实现制与权责发生制2、待摊费用与预提费用3、账户对应关系4、两个账户的相同点与不同点BY B.Liu,200736Accounting,School of Business,BNU（四）计提固定资产折旧的核算1、折旧、折旧额与折旧费2、“累计折旧”账户与“固定资产”账户3、计提折旧的账务处理BY B.Liu,200737Accounting,School of Busin

24、ess,BNU（1）账户对应关系 累计折旧制造费用管理费用BY B.Liu,200738Accounting,School of Business,BNU（2）会计分录借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧BY B.Liu,200739Accounting,School of Business,BNU（五）制造费用的核算1、为什么设置“制造费用”账户？2、制造费用的归集与分配3、制造费用的账户对应关系4、会计分录BY B.Liu,200740Accounting,School of Business,BNU1、为什么设置“制造费用”账户？原材料应付工资应付福利费制造费用 生产成本BY B.Liu

25、,200741Accounting,School of Business,BNU4、会计分录借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用BY B.Liu,200742Accounting,School of Business,BNU（六）完工产品成本的计算与核算1、完工产品的成本计算2、完工产品的账户对应关系3、会计分录BY B.Liu,200743Accounting,School of Business,BNU四、销售业务的核算四、销售业务的核算 A.销售业务的内容销售业务的内容 B.销售业务核算需要设置的账户销售业务核算需要设置的账户 C.销售业务的账务处理销售业务的账务处理BY B.Liu

26、,200744Accounting,School of Business,BNU A.销售业务的内容销售业务的内容（一一）主主营营营营业业收收入入取取得得及及销销项项增增值值税税的核算的核算（二）其他业务收入取得的核算（二）其他业务收入取得的核算（三）营业税金及附加的核算（三）营业税金及附加的核算（四）销售费用的核算（四）销售费用的核算BY B.Liu,200745Accounting,School of Business,BNU B.销售业务核算需要设置的账户销售业务核算需要设置的账户 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 主

27、营业务税金及附加主营业务税金及附加 应交税金应交税金应交销项增值税应交销项增值税 营业费用营业费用 应收账款与应收票据应收账款与应收票据BY B.Liu,200746Accounting,School of Business,BNU五、利润业务的核算五、利润业务的核算A.利润业务的内容利润业务的内容B.利润业务核算需要设置的账户利润业务核算需要设置的账户C.利润业务的账务处理利润业务的账务处理BY B.Liu,200747Accounting,School of Business,BNUA.利润业务的内容利润业务的内容（一）利润的形成（一）利润的形成 1、利润的概念利润的概念 P59 2、利润

28、的构成、利润的构成（二）利润的分配（二）利润的分配 1、概念、概念 2、利润分配的程序、利润分配的程序BY B.Liu,200748Accounting,School of Business,BNU利润分配政策：利润分配政策：根据我国有关法规的规定，一般将股份制公根据我国有关法规的规定，一般将股份制公司每期实现的利润，首先弥补以前年度尚未司每期实现的利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2.提取法定公益金提取法定公益金 3.提取任意盈余公积提取任意盈余公积 4.向投资者分配利润或股利向投资者分

29、配利润或股利企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加上期初未分配利润，即为可供分配的利润。上期初未分配利润，即为可供分配的利润。BY B.Liu,200749Accounting,School of Business,BNU实收资本、资本公积和盈余公积实收资本、资本公积和盈余公积实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，所有者向企业投入的资本在各种资产的价值，所有者向企业投入的资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。资本公积是指由投资者或其他人或单位投入，资本公积

30、是指由投资者或其他人或单位投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。主要来源于资本溢价。部分资本或者资产。主要来源于资本溢价。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。按用途不同分为公益金（企业各种积累资金。按用途不同分为公益金（企业职工福利，职工福利，e.g.托儿所托儿所etc.）和一般盈余公积）和一般盈余公积（法定和任意）。（法定和任意）。BY B.Liu,200750Accounting,School of Business,BNU B.利润业务核算需要设置的账户利润业务核算

31、需要设置的账户（一一）利利润润总总额额的的形形成成和和计计算算需需要要设设置置的的账户账户 1、投资收益、投资收益 2、营业外收入、营业外收入 3、营业外支出、营业外支出 4、管理费用、管理费用 5、财务费用、财务费用 6、所得税、所得税 7、本年利润、本年利润BY B.Liu,200751Accounting,School of Business,BNU主营业务成本本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务税金及附加营费、管费、财费其他业务支出营业外支出所得税BY B.Liu,200752Accounting,School of Business,BNU（二）利润分配需要设置的账户（二）利润分配需要设置的账户 1、利润分配及其二级账户、利润分配及其二级账户 2、盈余公积、盈余公积 3、应付利润与应付股利应付利润与应付股利BY B.Liu,200753Accounting,School of Business,BNUThank you!TO BE CONTINUEDBY B.Liu,200754Accounting,School of Business,BNU