基建跟踪审计.docx

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1、基建跟踪审计 第一篇：基建跟踪审计 会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制方法试行、和独立审计具体准则第3号审计支配，制定了新建电源结算决算审核暂行方法财协字103号、基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程项目财务核算，规范工程结决算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。 二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序 第一阶段 项目初审 1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务商定书； 2、向托付方

2、提交审计所需资料清单； 3、了解基本状况：工程概括、项目审批状况、施工进展状况、招投标状况、合同签订状况、工程分包状况、甲供材状况、监理制执行状况、工程组织管理状况、财务核算状况、工程结算状况等； 4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性探讨、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法； 5、工程招投标与合同的审核； 6、项目组织管理的审核； 7、财务核算的审核； 8、对审核中觉察的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。 9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段支配工程结算审计。 其次阶段 建设期间审计 1、按单项工

3、程完工进度和结算进度，按商定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位供应工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表，有托付方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审看法中的分歧问题交换看法。期间审计人员与建设单位亲热协作，刚好沟通。 4、达成一样看法后，在工程审核定案表上三方审计、建设、施工单位签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。 5、按双方商定时间支配，进行询问性财务审计，对审计觉察问题供应询问看法，为顺当进行工程决算创建条件。 6、针对审计中觉

4、察的问题，刚好提出管理建议。 第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付运用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，起先工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一样，最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位起先编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员供应必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，起先进入财务竣工决算审计程序。 4、财务竣工结算审计具体实施： 1 被审计单位供应审计资料。 2 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 3 审查工程项目有无限制制度，限制制度是否得到严

5、格、有效地执行。 4 审查工程有无概、预算，工程本钱的支出是否限制在此范围内。 5 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完好。 6 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 7 对该项目发生的资金来源、工程本钱支出进行审查、确认。资金的运用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失奢侈等问题。 8 对该项目的全部经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、询问费、信息费、服务费、垫付款等状况进行审查、确认。 9 审核经济合同的执行状况，供应经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 10索取全部施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单，核实涉

6、及该项目的各种往来款确实认状况的合法性。 11对甲方供材料经济合同的执行状况进行核实与确认。 12对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 13审核固定资产明细，产权的真实合法性。 14审核全部调账的缘由及真实、合法性。 15审核有无账外资产。 16审核管理费用发生的根据的真实、合法性。 17审核借款利息发生的根据的真实、合法性。 18审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制根据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付运用财产是否真实、完好，是否符合交付运用条件，移交手续是否齐全、合规，本钱核算是否正确，有无挤占本钱、提高

7、造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支根据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、支配、上缴和留成及运用是否真实、合法。 19财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求看法稿，对审核中觉察的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核看法；对审核调整事项进行具体说明；根据审核状况出具审核报告及附该项目有关状况明细表；与被审计单位交换看法后定稿，一周内出具审核报告。 20根据工程具体状况，出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内限制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决

8、策限制、概预算限制、价款支付限制、竣工决算限制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部限制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作支配，对支配进度状况进行记录，

9、对审计中觉察的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同探讨确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次觉察的问题和解决方案的落实进行复查。 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为帮助方式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。 六、主要工作内容 一投资支配审核 1、各项资金是否足额到位，资金不到位的缘由是什么。 2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。 3是否有资金支配，支配是否合理、有效，是否按资金支配支配投资支出。 4、对资金本钱有无特

10、地的支配管理，是否认期分析资金本钱的变动缘由和风险，有无限制资金本钱的限制制度以及实施状况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一样，是否与资金支配一样。投资缺乏时，从资金本钱、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。 二投资核算审核 1、是否按批准概算设置明细账； 2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算； 3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月刚好地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映精确完好，如工程内容、结算单位等，以满意决算统计需

11、要。 5、对概算外项目是否单独反映核算。 6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。 7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。 8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度限制，是否按支配进行费用支出限制，“三通一平费用的支出是否真实、合法； 三招投标与合同管理的审核 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。 2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方

12、有关规定等。 3、有无应招标而未招标的单项工程。 4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。 5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修刚好效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。 6、假如有甲方干脆分包的项目，对分包合同价格确实定是否合理进行审核。 7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。 9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否刚好交财务备份。 四工程物资的审核 1

13、、全部的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、刚好地办理出入库手续。 2、是否完好、刚好地对实物资产进行了会计核算。 3为与施工单位更精确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。 4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。 5、物资选购支配是否合理，有无超概算选购支出。 6、是否有物资实物盘点支配，是否认期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否精确、具体，有无盘点总结。 7、有无对盘盈、盘亏资产的处理看法，处理是否合理、刚好，会计核算是否精确、刚好。 8、实物资产的财务支出是否与合同一样。 9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否精确、

14、刚好，是否有对工程影响的正确评价。 五项目组织管理审核 1、项目法人是否已经成立并合法。 2、项目法人的内部组织是否满意工程建设管理需要。 3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不刚好、不完好、不精确的状况，分析出现上述状况的缘由和对工程管理的影响。 4、部门及岗位职责是否明确和落实，对过失出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。 5、对工程资料的归档是否完好、刚好、精确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否刚好获得，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。 六建安工程结算造价审核 审核竣工结算的工程量是否真实、精确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文

15、件、选用定额版本是否精确、合规；建设项目概预算最终执行状况如何。 1、结算项目是否与图纸相符。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，精确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解状况的，刚好向有关人员了解。 3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要根据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书结算书对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否精确，对必需丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一样。 4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是

16、否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。 5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。 6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理方法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合规律，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的刚好性，全部变更必需在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提

17、高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。 7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇合一次设计变更单、洽商单。 8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。 9、甲方自行选购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备或者机组或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的选购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。 七竣工决算报表的审核 该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和

18、补充。是过程审计的最终阶段。主要包括以下工作： 1、竣工决算报表编制的审核 1根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表、 “竣工财务决算表、“交付运用资产总表、“交付运用资产明细表中填列的内容和数据。 2审查竣工决算说明书。考核编制根据，审查其内容和引用数据的精确状况。 2、项目建设及预算概算执行状况的审计 1核实各种资金渠道投入的实际金额。 2查明资金不到位的数额，分析其缘由及影响。 3审核实际投资完成额。 4根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。 5核实项目超概算的金额，分析超概算的缘由，查明扩大规模提高标准和概算外投资状

19、况。 3、建设本钱的审计 1按确定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 2审查设备、材料运杂费和采保费的核算状况。 3审查待摊投资的列支内容和分摊状况。， 4审查其他投资的列支状况。 4、交付运用资产的审计 1审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台件逐项核实；需要安装设备抽查台件不少于50，其他固定资产可视项目具体状况自定比例进行抽查。 要留意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数包括整个工程和单项工程。 2审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体状况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材

20、等问题。 3审查交付的无形资产，留意应包括用出让方式缴纳“土地出让金取得的土地。 4审查交付的递延资产。 5、尾工工程的审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。 6、结余资金的审计 1核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。 2审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压状况，要查明缘由。 3审核库存材料单价，查明有无有意提高或压低库存物资单价等问题。 4审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不刚好等问题。 7、基建收入的审计 1查清

21、基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。 2审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。 8、其他根据国家有关规定和建设项目具体状况确定的审计内容 1是否实施了项目法人责任制。 2是否实施了工程项目的招标和投标。 3是否托付合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 4不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。 5其他需要审计的内容。 七、被审单位主要供应的资料 (一)财务部分 1、建设项目建议书、可行性探讨报告及批复文件； 2、建设项目初步设计的批准文件； 3、建设项目概(预)算、修改概预算及批复资料； 4、建设项目年度投资支配

22、及资金筹措含借款文件； 5、建设项目各种内部限制制度； 6、建设项目竣工验收报告； 7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表； 8、建设项目会计账簿、凭证； 9、建设项目银行存款对账单； 10、建设项目现金盘点表； 11、建设项目物资盘点表； 12、建设单位月季度拨款支配 13、建设单位拨付工程款及大项选购审批单 14、建设单位预付工程款资料 15、其他有关资料 (二)工程部分 1、国有土地运用证，建设用地规划答应证，建设工程开工证； 2、房屋拆迁答应证； 3、规划管理部门审定设计方案的批复； 4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书； 5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书； 6、工程承包

23、、设备选购、工程监理等合同或协议； 7、工程施工图纸(全套)标准图集施工图与竣工图； 8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录； 9、施工组织设计或技术措施方案； 10、隐藏工程记录、吊装工程记录； 11、各地和电力行业预算定额和费用定额； 12、有关调整预算定额的文件； 13、施工过程中双方签证资料； 14、地质勘探报告及总平面布置图； 15、工程预结算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 16、工程量计算表； 17、主要材料分析表； 18、需找补材料差价的证明材料； 19、建设单位选购含设备及材料合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算； 21、勘设单位营业执照复印件及

24、资质等级、取费证书； 22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书； 23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书； 24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件； 25、其他有关资料。 八、审计工作进度刚好间支配 根据审计工作程序及工程建设进度支配审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本状况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务商定书、商定现场的人员支配和工作时间、初步制订现场工作支配、收集初始阶段所需的审计资料、对内限制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的看法和建议。其次阶段

25、：根据商定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体状况支配进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制供应指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的看法和评价应与被审计单位进行充分的沟通。 各个审计阶段中觉察的问题应刚好提出管理建议，并向被审计单位供应必要的指导。 其次篇：探析医院基建工程跟踪审计管理 探析医院基建工程跟踪审计管理 随着经济和社会的快速进展，我国对医院基础工程建设的投资力度不断加大。在医院的基础工程建设施工中

26、需要加强工程的跟踪设计管理工作，保证项目投资得到科学的利用，保证工程的设计和施工质量。本文将对医院基建工程跟踪审计管理进行分析和探讨。 医院；基建工程；跟踪审计；管理；探讨 1医院基建工程跟踪审计管理 随着我国对医院基础建设项目投资力度的不断加大，基建工程成为大部分医院主要经济活动之一。加强医院基建工程跟踪审计管理能够有效预防和治理在工程建设中产生腐败行为。在医院进行基础建设中加强跟踪审计管理能够拓宽审计范围和领域和进行审计模式的创新，限制工程项目的造价，削减资金奢侈，并能够有效的避开在工程项目施工完毕后进行结算时可能产生不必要的扯皮，从而提高审计效率，促进医院管理部门的规范化管理制度化建设。

27、医院的基础建设工程跟踪审计管理主要是指在基础建设项目中根据相关法律及相关规定审计部门通过科学、高效的技术手段对项目决策、施工等影响工程造价的阶段和因素进行系统化的监控，有效限制工程造价和促进基建管理。 2医院基建工程跟踪审计管理探讨和分析 2.1 医院基建工程决策和设计阶段跟踪审计管理和探讨 在医院基建工程决策阶段，医院必需根据自身特点和将来进展前景进行科学、高效的规划，需要具有前瞻性和科学性。在基建工程立项时需要进行严谨、细致的论证，对基建项目进行可行性探讨。审计部门需要根据基建项目的功能和利用率、装饰特点进行具体论证和监督，审查基建项目的科学性和好用性、经济性，保证基建工程设计符合预算，项

28、目建议书需要进行审批和监督，主要方法是参加有关建设项目的评审会议，监督评审过程，审查评审结果及批复文件。内容包括：上报有关部门审批的拟建方案、规模、地点、建设条件、资金来源、投资估算等报告及上级的批复文件。医院基础建设项目设计阶段是限制整个项目工程造价的关键环节和有效阶段。在项目招标中需要遴选符合相关规定的公司进行设计，要求其设计任务书务必科学、细致。相关部门进行设计图纸的审查，避开由于设计不合理造成的项目出现不必要的风险和事故。 2.2 医院基建工程施工阶段跟踪审计管理和探讨 在医院的基础建设项目施工中现场跟踪是工程造价跟踪审计管理的必要手段和方式，审计人员从限制工程造价的角度，在施工合同履

29、行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。相关部门需要适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行比照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价根据。特别对隐藏工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中需要特别关注。现场跟踪主要悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。关心业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算根据的相关设计变更、现场签证有效性供应询问。参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更

30、而增加的费用部分进行询问准备。供应非承包商缘由所致设备或材料未刚好送达引起的误工费用、工期延误等索赔的询问。供应应业主要求承包商实行特殊规施工措施而增加费用的评估询问。跟踪工程实施阶段需要参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方干脆分包或托付合同，主要审核合同主体的合法性，合同内容的完好性，结算及价款调整条款的内容表述是否精确、完好。总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。对现场设计变更及签证进行造价询问。 施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理支配和有效配置的一种询问管理。施工组织设计是正确处

31、理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种冲突。科学合理、支配有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否连接，工序的交叉是否合理。施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满意施工的要求。施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满意施工支配要求，是否有易损件配置。物资部分是否编制材料需用量支配，对各种材料是否进行供应商考察，新技术推广应用是否接受建筑业推广应用的新技术、新工艺、新

32、材料，已往项目作业中对缩短工期、降低本钱、节能、环保、创建优质工程方面应用效果如何。在医院基础建设项目施工阶段，工作重点在于过程的有效限制，使设计变更、签证等得到有效的掌控，对工程签证等管理实行量价分别的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事务的真实性和工程量数据的精确性确认，对其可能引起的费用转变或工期转变要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由业主经营部和委派的造价询问企业的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，互相制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，进行科学化管理和

33、监督。 一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。材料签证的造价跟踪主要留意签证的时间，市场经济条件下，价格信息是时时刻刻转变的，驾驭价格变动规律，审核中关注签证材料的购置时间，是一个很重要又简洁忽视的问题。相对于其他签证来说，材料价格签证确实认是比较难的。客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万

34、别，甲方也不能清晰、具体地供应材料的具体资料。比较可行的方法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际状况的价格，以有力的事实证据取得双方的一样认可。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。 2.3医院基建工程综合单价签证跟踪审计管理和探讨 在医院的基建工程中需要根据清单计价和单价的运用原则。一般在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款削减的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价

35、确定。当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其托付的代理人甲方代表、监理工程师协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规风格整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必需经过报批。 2.4 医院基建工程隐藏工程及工程验收跟踪审计管理和探讨 在医院基建工程中主要隐藏工程一般包括：预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一样，屋面工程主要审核屋面基层处理、防水、保

36、温隔热做法是否符合规范，与所接受的图集是否相符；装饰工程主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一样，实际消耗量如何。主要隐藏工程验收内容主要包括地基验槽记录、基础结构验收、中间结构验收、工程竣工验收。对隐藏工程，要随工程的进度刚好跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生变更，实际施工是否与图纸或变更相一样，作为计算实际工程量，调整综合单价的根据。审计时工程师接受多种手段对隐藏工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，运用数码相机对现场状况直观记录，必要时运用仪器对相关部位进行复核等。 结束语： 医院基建工程的跟踪审计管理是有效限制工程造价、提高投资效益和预防腐败的手段和方法。

37、随着我国不断加大对医院基础建设的投入，医院需要做好基建项目的跟踪审计管理，不断提高医院的实力以保证人民群众的生命平安和健康。 1周和生，尹贻林建设项目全过程造价管理M.天津高校出版社，2009 2唐振达基于审计“免疫系统理论的建设项目跟踪审计探讨J中南财经政法高校学报，2009 李荣梅，陈良民企业内部限制与审计北京：经济科学出版社，2022 李风呜内部限制北京：北京高校出版社，2022 第三篇：跟踪审计 一、 跟踪审计的含义、特点 一跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计实行提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的

38、“免疫系统作用，是审计机关落实科学进展观的重要举措。 二跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有困难性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必需合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格限制审计风险。 二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。 三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人

39、员紧紧围绕审计目标，刚好提出审计建议，促进被审计单位边审边改。 四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的阅历、做法和教训刚好进行归纳、总结。 五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关切、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，刚好觉察苗头性、倾向性问题，并马上提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。 六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的目光，有选择地关注，突出重点，而不是四平八稳。跟踪审计的针对性主要表达在项目的选择上，留意针对经济形势转变的趋势、针对各级党委政府关注的问题、冲突漏洞较大

40、的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。 二、跟踪审计的进展趋势 一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能根据政府的指令和要求去做，审计结论和看法的执行缺乏强制性。 二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随便性

41、，不能确保审计质量。 三是跟踪审计工作项目支配常态化。把握跟踪审计主动权，确定要充分相识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为动身点来统筹支配审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。 三、跟踪审计实践中存在的问题 一是现行审计业绩考核方法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性变成了“隐性。而目前审计系统内部照旧以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性支配，跟踪审计的成果不好量化，难免影响

42、审计人员的主动性和审计工作的开展。 二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和推断，增大了审计风险。 三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，简洁陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。 四是跟踪审计人力与复合型审计人才缺乏。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目特性化特征及管理困难性特征与审计人员力气的冲突特别突出，现有审计人员的专业水平、技术实力及综合素养达不到要求，简洁形

43、成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力气的缺乏，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或托付、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在共享国家审计的权力，加之其人员的素养良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。 四、加强和改良跟踪审计工作的对策 一审计机关应探讨和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性看法或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员供应衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和

44、制度化的轨道中。 二审计机关应尽快探讨和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快探讨和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议削减的损失奢侈金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有干脆指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。 三以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推开工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪视察的力度，加强对合同管理状况的跟踪了解；大力推动绩效审计，关心资金运用和项目建设单位提高管理水平；大力推动资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的爱惜与开发利用状况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理运用状况，生态建设爱惜及相关资金管理运用状况，国家节能减排政策措施的实行状况等。 四创新方式方法，提高跟踪审计成效。改良跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力气；创新技术方法，深化计算机审计，主动探究联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器帮助审计，在接着推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，主动探究运用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的精确性，提高审计