《基础会计学第二版》第三章：会计科目和账户.ppt

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1、 第三章第三章 会计科目、账户与复式记帐会计科目、账户与复式记帐 1第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账本章学习重点本章学习重点 一、会计科目一、会计科目 概念、分类概念、分类 二、会计账户二、会计账户 概念、概念、会计科目与会计帐户的关系会计科目与会计帐户的关系、会计账户的会计账户的分类、结构结构 三、三、复式记帐与借贷记帐法借贷记帐法2第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账第一节第一节 会计科目会计科目 一、概念一、概念 会计科目指的是会计科目指的是按照经济内容对各按照经济内容对各个会计要素进行具体内容进一步分类所个会计要素进行具体内容进一

2、步分类所形成的项目形成的项目。每。每一个项目一个项目都规定都规定一个名一个名称称。每一个会计科目都明确地反映一定。每一个会计科目都明确地反映一定的经济内容的经济内容。3第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 为全面系统地反映和监督企业各项为全面系统地反映和监督企业各项会计要素的增减变化情况，需要按经会计要素的增减变化情况，需要按经济业务的内容和经营管理的需要对各济业务的内容和经营管理的需要对各个会计要素进一步的分类，也就是要个会计要素进一步的分类，也就是要设置会计科目。例如，为反映、监督设置会计科目。例如，为反映、监督各项资产的变化，设置各项资产的变化，设置“库存现金库

3、存现金”、“银行存款银行存款”、“原材料原材料”等科目，等科目，而每个科目反映的具体内容又不同而每个科目反映的具体内容又不同 4第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账二、二、设置原则设置原则 1 1、会计科目的设置会计科目的设置必须科学完整地反必须科学完整地反映会计对象的特点映会计对象的特点，全面反映对象的，全面反映对象的内容内容。（完整性）。（完整性）2 2、会计科目的设置会计科目的设置既要既要满足国家满足国家宏观宏观经济管理的要求和经济管理的要求和有关各方有关各方了解企业了解企业财务状况和经营成果的需要，又要结财务状况和经营成果的需要，又要结合本企业经营活动特点，合

4、本企业经营活动特点，满足企业满足企业内内部经营管理的需要。部经营管理的需要。5第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账3 3、统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合。国家国家按按会计准则和行业会计制度的要求，会计准则和行业会计制度的要求，设置了统一的会计科目设置了统一的会计科目，企业企业可按可按实际情况增、减、合并一些科目实际情况增、减、合并一些科目。4 4、会计科目的、会计科目的名称要确切名称要确切、实用实用，并分类、编号并分类、编号。5 5、会计科目的设置会计科目的设置要保持要保持相对稳定相对稳定，但也要但也要适应经济业务发展适应经济业务发展的要求。的要求。6第三章

5、第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 三、三、分类分类 1 1、会计科目按其所、会计科目按其所反映的经济内容的反映的经济内容的不同不同可分为：可分为：资产类、负债类、所有者资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类会计科目权益类、损益类、成本类会计科目五大五大类。类。2 2、会计科目、会计科目按其隶属关系按其隶属关系分类：分类：可分为（可分为（1 1）总账科目（一级科目）总账科目（一级科目）、（2 2）明细科目（子目和细目）明细科目（子目和细目）。7第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账第二节第二节 账账户设置户设置一、一、账账户的概念户的概念 会

6、计科目是对会计对象的具体内容（即会计科目是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行的分类，但会计要素）进行的分类，但它不能反映经济它不能反映经济业务发生后引起的各项资产、权益项目的增业务发生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情况及其结果减变动情况及其结果，因此，必须，因此，必须根据会计根据会计科目开设相应的账户科目开设相应的账户。账户账户是指是指按照会计科目设置按照会计科目设置并并具有一定具有一定的格式的格式，用来，用来分类分类、系统、连续系统、连续地记录经济地记录经济业务活动的业务活动的账页账页。他由。他由账户的名称账户的名称（以会计（以会计科目为名）和科目为名）和账户的结构账户的结构两部分

7、组成两部分组成 8第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 会计科目与账户是两个既有区别又有联系会计科目与账户是两个既有区别又有联系的概念的概念。共同点共同点：在于两者都按会计对象的内容设置，相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同 区别是区别是：会计科目只是一个名称，只表明某类经济内容，而账户既有名称又有结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中，会计人员往往不加在实际工作中，会计人员往往不加区别地把区别地把会计科目与账户作为同义语会计科目与账户作为同义语。9第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 二、账户的分类二、账户的

8、分类 1、帐户是根据会计科目来开设的，帐户是根据会计科目来开设的，按按其所反映的经济内容的不同其所反映的经济内容的不同，可分为：，可分为：资产类、负债类、所有者权益类、损资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类益类、成本类会计科目会计科目五大类五大类。2 2、帐户、帐户按其隶属关系按其隶属关系分类：分类：可分为（可分为（1 1）总账账户总账账户 （2 2）明细账户明细账户10第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账三、三、账户的基本结构账户的基本结构 账户要用来记录经济业务、反映会计要素变化情况和结果，在结构上就应该有反映各会计要素的增加数和减少数两个部分。同时，还要

9、反映各会计要素的增减变动结果，即结余数。这样，反映各会计要素的增加数、减少数和结余数三部分就是账户的基本结构。如下图所示：11第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 在会计教学中，为了简化格式，各自往往以在会计教学中，为了简化格式，各自往往以“T”型账户作为账户的最基本的格式，又称为型账户作为账户的最基本的格式，又称为“丁丁”字账字账。如下图所示。如下图所示：左方左方 会计科目会计科目 右方右方 期初余额 XXX 本期增加额 XXX 本期减少额 XXX 期末余额 XXX 它们之间的关系式：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额12

10、第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账第三节第三节 复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法一、复式记账的概念及意义一、复式记账的概念及意义1、记账方法概述记账方法概述 是指将经济业务登记到账簿是指将经济业务登记到账簿中的具体方式，即以中的具体方式，即以会计凭证为依据会计凭证为依据，运用，运用一定的一定的记账原理和规则记账原理和规则，把经济业务，把经济业务记入账记入账簿簿中，并通过中，并通过试算平衡检查试算平衡检查其记录的正确性。其记录的正确性。2、按按记录方式的不同记录方式的不同分为分为 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法13第三章第三章 会计科目、账户与复式

11、记账会计科目、账户与复式记账*单式记账法：单式记账法：（1 1）定义定义：单式记账法单式记账法是指对发生的对发生的经济业务，只是将其涉及的某一个方面只是将其涉及的某一个方面在账户中进进行记录行记录的记账方法的记账方法。（2 2）账户设置账户设置：库存现金、银行存款、应收账款、库存现金、银行存款、应收账款、应付账款应付账款。14第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（3 3）优缺点优缺点：A A：帐户设置：帐户设置不完全不完全，不能全面反映不能全面反映一项经一项经济业务的济业务的来龙去脉来龙去脉。B B：只反映部分经济业务，且只反映一个方：只反映部分经济业务，且只反映一个

12、方面，故面，故不便于检查帐户记录的正确性不便于检查帐户记录的正确性。随着生产的发展和管理的要求，随着生产的发展和管理的要求，单式记帐为复式记帐所淘汰单式记帐为复式记帐所淘汰。15第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账*复式记账法复式记账法（1 1）定义：）定义：复式记账法是指以复式记账法是指以资产与权益资产与权益之间之间的平衡关系的平衡关系作为记账的基础作为记账的基础，对发生，对发生的每一项经济业务，都以的每一项经济业务，都以相等的金额相等的金额同时在同时在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的相互联系的账账户中进行记录户中进行记录的记账方法。的记账方法。16第三章第三

13、章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（2 2）特征特征：A A：对每项经济业务都以在对每项经济业务都以在两个或两个以上两个或两个以上的的相互联系的账户相互联系的账户中进行中进行记录记录(即作双重记录，即作双重记录，这也是这一记账法被称为这也是这一记账法被称为“复式复式”的由来的由来)；B B：每一笔经济业记入对应账户：每一笔经济业记入对应账户相等的金额相等的金额；C C：有完整科学的的帐户体系有完整科学的的帐户体系，能够全面地、，能够全面地、系统地系统地反映资金增减变动反映资金增减变动的的来龙去脉来龙去脉及经营及经营成果成果 ；D D：对账户记录的结果可以进行试算平衡对账户记录

14、的结果可以进行试算平衡，有，有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。确性。17第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（3 3）复式记账的理论基础）复式记账的理论基础会计等式会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）*举列说明单式与复式的区别举列说明单式与复式的区别:例：例：用银行存款购材料；复式：银行存款复式：银行存款 原材料原材料 单式：只记银行存款单式：只记银行存款 接受甲投资者投资1万元存入银行；复式：银行存款复式：银行存款 实收资本实收资本 单式：只记银行存款单式：只记银行存款 18

15、第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 企业以银存归还前欠3年期借款；复式：银行存款复式：银行存款 长期借款长期借款 单式：只记银行存款单式：只记银行存款 企业从银行借入临时借款，支付前欠货款；复式：短期借款复式：短期借款 应付帐款应付帐款 单式：只记应付帐款单式：只记应付帐款 19第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（4 4）分类）分类按采用按采用记帐符号和记帐规则记帐符号和记帐规则不同分为：不同分为：借贷记帐法借贷记帐法 收付记帐法收付记帐法 增减记帐法增减记帐法 现在规定使用的只有借贷记账法一种 20第三章第三章 会计科目、账户与复式记账

16、会计科目、账户与复式记账二、借贷记账法的概念及特点二、借贷记账法的概念及特点 1、概念概念：借贷记账法：是以借贷记账法：是以“借借”、“贷贷”二字作为二字作为记账符号记账符号，以，以会计基本等式会计基本等式作为作为理论基础理论基础，以，以“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”作为作为记账规则记账规则，对每一项，对每一项经济业务均在经济业务均在两个或两个以上两个或两个以上相互联相互联系的系的账户账户中进行中进行全面登记全面登记的一种的一种复式复式记账方法记账方法。21第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账2 2、借贷记账法的主要、借贷记账法的主要特点特点以以“借

17、借”、“贷贷”作为作为记账符号记账符号以以“有借必有贷有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”作为作为记记账规则账规则以以借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则进行进行试算平衡试算平衡借贷记账法下，可以借贷记账法下，可以设置和运用设置和运用双重性双重性质的账户质的账户22第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账三、借贷记账法下账户的三、借贷记账法下账户的结构结构1.1.资产资产类账户的结构类账户的结构 借借 科目名称科目名称 贷贷 借方借方:增加增加 期初余额期初余额 贷方贷方:减少减少 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 余额余额:借方借方 期末余额期末余额期初借方

18、余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期本期 贷方发生额贷方发生额=期末借方余额期末借方余额 23第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账2.2.负债负债类账户的结构类账户的结构:借借 科目名称科目名称 贷贷 借方借方:减少减少 期初余额期初余额 贷方贷方:增加增加 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 余额余额:贷方贷方 期末余额期末余额 期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期本期 借方发生额借方发生额=期末贷方余额期末贷方余额 24第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账3.3.所有者权益所有者权益类账户的

19、结构类账户的结构 借借 科目名称科目名称 贷贷 借方借方:减少减少 期初余额期初余额 贷方贷方:增加增加 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 余额余额:贷方贷方 期末余额期末余额 期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期本期 借方发生额借方发生额=期末贷方余额期末贷方余额 25第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账4.4.成本类成本类账户的结构账户的结构 借借 科目名称科目名称 贷贷 借方借方:增加增加 期初余额期初余额 贷方贷方:减少减少 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 余额余额:借方借方 期末余额期末余额 期初借方余额期初借方

20、余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期本期 贷方发生额贷方发生额=期末借方余额期末借方余额 26第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账5.5.损益类损益类账户的结构账户的结构 (1)(1)收入类收入类账户的结构：账户的结构：借方借方:减少减少 贷方贷方:增加增加 期末一般无余额期末一般无余额 (2)(2)费用类费用类账户的结构：账户的结构：借方借方:增加增加 贷方贷方:减少减少 期末一般无余额期末一般无余额 27第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 借方、贷方反映经济内容归纳如下：借方、贷方反映经济内容归纳如下：借方借方 账户名称账户名称 贷

21、方贷方 资产资产的的增加增加 资产资产的的减少减少 成本成本的的增加增加 成本成本的的减少减少 费用费用的的增加增加 费用费用的的减少减少 负债负债的的减少减少 负债负债的的增加增加 所有者权益所有者权益的的减少减少 所有者权益所有者权益的的增加增加 收入收入的的减少减少 收入收入的的增加增加 28第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用1 1、账户的对应关系和对应账户、账户的对应关系和对应账户 借贷记账法下，借贷记账法下，对每一项经济业务，对每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以都以借贷相等的金额在两个或两个以上查到联系

22、的账户是进行登记。上查到联系的账户是进行登记。每一每一项经济业务所涉及有关账户之间，存项经济业务所涉及有关账户之间，存在着相互依存、相互对照的关系。我在着相互依存、相互对照的关系。我们把账户之间的这种们把账户之间的这种相互依存、相互相互依存、相互对照的关系对照的关系，称为账户的，称为账户的对应关系对应关系。形成对应关系的账户形成对应关系的账户，称为，称为对应账户对应账户。29第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 明确账户的对应关系和对应账户明确账户的对应关系和对应账户的的目的目的有两点有两点：一是一是通过账户的对应关系，可以通过账户的对应关系，可以清楚地清楚地了解一项

23、经济业务的具体内了解一项经济业务的具体内容容；二是二是为以后为以后账簿记录的核对做账簿记录的核对做好准备好准备。30第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 2 2、会计分录的编制会计分录的编制 为了连续、系统地记录资产、负债为了连续、系统地记录资产、负债和所有者权益的变化，清晰地反映各个和所有者权益的变化，清晰地反映各个账户之间的对应关系，应该账户之间的对应关系，应该首先分析首先分析每每项项经济业务性质经济业务性质的的内容内容，确认应记确认应记入的入的账户账户、应记、应记金额金额、应、应借借应应贷贷的的方向方向，然，然后后再记入再记入到有关分类到有关分类账户账户中中。3

24、1第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（1 1）定义定义 根据复式记账原理，指明经根据复式记账原理，指明经济业务应记入济业务应记入账户的名称账户的名称、应借应借应贷的方向应贷的方向和和金额金额的的记录形式记录形式，称为称为会计分录会计分录。简称。简称分录分录32第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（2）会计分录的）会计分录的内容内容包括：包括：借贷符号，借贷符号，账户名称，账户名称，记账金额记账金额三部分三部分。（3 3）会计分录的）会计分录的编制格式编制格式 第一：应是第一：应是先借后贷先借后贷，借贷分行借贷分行，借方借方在上，贷方在下在上

25、，贷方在下；第二：第二：贷方贷方记账符号、账户、金额都要记账符号、账户、金额都要比比借方退后一格借方退后一格，表明，表明借方在左借方在左，贷方在右。贷方在右。33第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（4 4）会计分录的）会计分录的种类种类 A A：简单分录即：简单分录即一借一贷一借一贷的分录；的分录；B B：复合分录则是：复合分录则是一借多贷一借多贷分录、分录、多多借一贷借一贷以及以及多借多贷多借多贷分录。分录。我们此本书暂我们此本书暂不涉及不涉及多借多贷的会计多借多贷的会计分录分录34第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账（5 5）编制会计分

26、录的编制会计分录的步骤步骤 第一：第一：涉及的账户涉及的账户，分析经济业务涉及到，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；哪些账户发生变化；第二：第二：账户的性质账户的性质，分析涉及的这些账户，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；会计等式的左边还是右边；第三：第三：增减变化情况增减变化情况，分析确定这些账户，分析确定这些账户是增加了还是减少了；是增加了还是减少了；增减金额是多少增减金额是多少；第四：第四：记账方向记账方向，根据账户的性质及其增，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的减变化情况，确定分别记入

27、账户的借方或贷借方或贷方；方；最后，最后，根据会计分录的格式要求，编制完根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录整的会计分录。35第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 课堂练习课堂练习 请请将将甲甲公公司司6 6月月份份发发生生的的经经济济业业务务编编制制会会计分录：计分录：业业务务1 16 6月月2 2日日，收收到到A A公公司司投投入入货货币币资资金金5000050000元，存入元，存入银银行行。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000 50000 业业务务2 26 6月月3 3日日，向向银银行行借借入入三三个个月月

28、期期限限的的借借款款2000020000元，存入元，存入银银行。行。借：银行存款借：银行存款 20000 20000 贷：短期借款贷：短期借款 20000 2000036第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账业业务务36月月5日日，以以银银行行存存款款5000元元归归还还欠欠C公公司司的的货款。货款。借：应付账款借：应付账款 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000业业务务4 46 6月月8 8日日,办办妥妥有有关关手手续续,甲甲公公司司退退还还投投资资人人的的投投资资8000080000元，以元，以银银行存款支付。行存款支付。借：实收资本借：实

29、收资本 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 80000业业务务5 56 6月月1212日日，以以银银行行存存款款购购入入一一批批原原材材料料，价价值值3000030000元，材料已元，材料已验验收入收入库库。借借:原材料原材料 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 3000037第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账业业务务6 66 6月月1515日日，自自银银行行借借入入一一年年期期借借款款60006000元元，直接归还欠直接归还欠C C公司的货款。公司的货款。借：应付账款借：应付账款 6000 6000 贷：短期借款

30、贷：短期借款 6000 6000业务业务7 76 6月月1818日，将资本公积日，将资本公积1000010000元转增实收资本。元转增实收资本。借：资本公积借：资本公积 10000 10000 贷：实收资本贷：实收资本 10000 10000业务业务8 86 6月月2020日，收到投资人投入资金日，收到投资人投入资金100000100000元，元，直接归还欠银行的长期借款。直接归还欠银行的长期借款。借：长期借款借：长期借款 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000 10000038第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账业业务务9 96 6月月2

31、424日日,自自银银行行借借入入短短期期借借款款9000090000元元,在在办办妥妥有有关关手手续续后后,直直接接退退还还投投资资人人的的投投资资。借：实收资本借：实收资本 90000 90000 贷：短期借款贷：短期借款 90000 90000业业务务10106 6月月2626日日，收收到到投投资资人人投投入入资资本本200000200000元元，其其中中包包括括一一设设备备，价价款款7000070000元元；其余款项存入银行。其余款项存入银行。借：固定资产借：固定资产 70000 70000 银行存款银行存款 130000 130000 贷：实收资本贷：实收资本 200000 20000

32、039第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账业务业务116月月30日，购入一批原材料日，购入一批原材料40000元，以银行存款支付元，以银行存款支付8000元，其余元，其余货款暂欠，材料已验收入库。货款暂欠，材料已验收入库。借：原材料借：原材料 40000 40000 贷：银行存款贷：银行存款 8000 8000 应付账款应付账款 32000 32000 40第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账3 3、过账与结账、过账与结账 企业发生的各项经济业务，在企业发生的各项经济业务，在编制编制完会计分录完会计分录以后，即应以后，即应记入到事先设记入到事

33、先设置好的有关账置好的有关账户中。这一过程，会计户中。这一过程，会计上称为上称为过账过账。过账以后，一般在过账以后，一般在期末期末应应计算出计算出每每个账户的个账户的本期发生额本期发生额及及期末期末余额，这余额，这一过程，会计上称为一过程，会计上称为结账结账。41第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 4 4、账户记录的试算平衡、账户记录的试算平衡 运用借贷记账法的记账规则在账户中记运用借贷记账法的记账规则在账户中记录经济业务的过程中，可能会发生这样或那录经济业务的过程中，可能会发生这样或那样的人为错误。为此，还必须样的人为错误。为此，还必须依据会计恒等依据会计恒等式的

34、平衡关系和借贷记账法的记账规则式的平衡关系和借贷记账法的记账规则，确，确立科学的、简便的、用于记录立科学的、简便的、用于记录检查和验证账检查和验证账户是否正确户是否正确的方法，以便的方法，以便找出错误找出错误及其及其原因原因，及时及时予以改正予以改正。这种检查和验证账户记录正。这种检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为确性的方法，在会计上称之为试算平衡试算平衡。42第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 借贷记账法的试算平衡有两种方法，即借贷记账法的试算平衡有两种方法，即发发生额平衡法生额平衡法和和余额平衡法余额平衡法。（1 1）发生额发生额试算平衡法：试算平衡

35、法：所有账户的所有账户的本期借方发生额合计本期借方发生额合计=所有账户的所有账户的本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计(2)(2)余额余额试算平衡法：试算平衡法：所有账户的所有账户的借方余额合计借方余额合计=所有账户的所有账户的贷方余额合计贷方余额合计 为为了了保保证证账账户户记记录录的的正正确确性性，应应经经常常将将总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户记记录录进进行行核核对对，保保持持账账账账相相符符。核核对对的的一一般般方方法法是是：先先编编制制有有关关明明细细分分类类账账户户本本期期发发生生额额及及余余额额表表，然然后后再将其与总分类账户核对再将其与总分类账户核对。43第三章

36、第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 200000 200000 123000 277000原材料 40000 70000 -110000 固定资产 340000 70000 -410000短期借款 10000 -116000 126000 应付账款 20000 11000 32000 41000长期借款 200000 100000 -100000实收资本 300000 170000 360000 490000资本公积

37、 50000 10000 -40000合 计 580000 580000 631000 631000 797000 797000 由上表可以看出，由上表可以看出，期初期初借方余额借方余额的的合计合计与与期初贷方余额期初贷方余额的合计相等的合计相等，本期本期借方发生额合计借方发生额合计与本期与本期贷方发生额合计贷方发生额合计相等相等，期末期末借方余额合计与期末贷方余额合计相等借方余额合计与期末贷方余额合计相等，由此，由此可说明，此前的会计分录的编制、登账及结账工作可说明，此前的会计分录的编制、登账及结账工作一般来一般来说是正确说是正确的。的。44第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账

38、户与复式记账 *需要指出的是需要指出的是：通通过过试试算算平平衡衡表表并并不不能能保保证证把把编编制制会会计计分分录录到到过过账账到到结结账账过过程程中中的的所所有有错错误误都都发发现现出出来来。如如某某项项经经济济业业务务的的记记录录全全部部被被漏漏记记或或重重记记，再再如如在在编编制制会会计计分分录录时时，会会计计科科目目用用错错但但性性质质未未发发生生改改变变（如如应应计计入入“原原材材料料”，却却错错记记入入“固固定定资资产产”）等等，它它们们对对上上述述的的平平衡衡关关系系均均未未破破坏坏，但但会会计计处处理理却却是是错错误误的的。由由此此，我我们们的的结结论论是是：试试算算平平衡衡

39、表表中中，若若借借贷贷双双方方的的合合计计数数不不相相等等，可可以以肯肯定定账账户户记记录录或或计计算算有有错错误误；如如相相等等，也也不不能能说说账账户户的的记记录一定是正确的。录一定是正确的。45第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账本本 章章 小小 结结 本本章章阐阐述述了了会会计计核核算算方方法法体体系系中中首首先先应应做做好好的的两两项项基基础础的的准准备备工工作作设设置置会会计计科目及账户、复式记账。科目及账户、复式记账。一、设置会计科目及账户一、设置会计科目及账户 会会计计科科目目是是对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进一一步分类核算的类目。步分类

40、核算的类目。账户是根据会计科目开设的账户是根据会计科目开设的，具有一定具有一定的结构和格式的结构和格式，用来连续、系统地记录会，用来连续、系统地记录会计要素的增减变动情况及其结果的场所。计要素的增减变动情况及其结果的场所。46第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 二、复式记账及借贷记账法二、复式记账及借贷记账法 复复式式记记账账法法。即即对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互联系的账户中进行记录互联系的账户中进行记录的记账方法。的记账方法。复复式式记记账账法法中中，最最典典型型的的属属于

41、于借借贷贷记记账账法法。借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”和和“贷贷”作作为为记记账账符符号号的的一一种种复复式式记记账账方方法法。其其特特点点非非常常明明显显：记记账账符符号号是是“借借”和和“贷贷”；记记账账规规则则是是“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”；允允许许设设置置双双重重性性质质的的账账户户等等等等。借借贷贷记记账账法法是是目前全球通用的、目前全球通用的、唯一的记账方法唯一的记账方法。47第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 明明确确并并掌掌握握了了上上述述所所有有的的内内容容以以后后，我我们们就就可可以以将将企企业业发发生生的的经经济济业业务务运运用用借借贷贷记记账账法法记记入入到到事事先先设设置置好好的的账账户户之之中中了了。记记入入账账户户之之前前，我我们们先先编编制制指指导导登登账账的的会会计计分分录录；记记账账以以后后，还还应应根根账账户户记记录录对对账账、结结账账，并并通通过过试试算算平平衡衡表表的的编编制制对对记账的记账的过程过程和和结果结果加以加以基本的检验。基本的检验。48第三章第三章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账