房地产开发企业会计报表附注内容.docx

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1、房地产开发企业会计报表附注内容 第一篇：房地产开发企业会计报表附注内容 房地产开发企业会计报表附注内容 财务报表会计报表附注及其他 房地产开发企业除定期编制会计报表向报表运用者供应会计信息外，还应本着充分披露的原则。在会计报表之外，另用附注的方式，用文字对报表有关项目作必要的说明，来关心报表 运用者理解会计报表的内容。会计报表附注的内容，主要有以下几方面： 一、企业所接受的主要会计处理方法的说明 不同的会计处理方法，其所供应的会计信息的结果是有差异的。为使报表运用者正确评价企业的财务状况和经营成果，企业在编制会计报表时，应对所接受的主要会计处理方法及 其变更加以说明。如： 短期投资，应说明其期

2、末数的计价方法：按本钱计价，还是按本钱与市价孰低计价。应收账款，应说明其对坏账接受干脆转销法，还是接受备抵法；如接受备抵法，是接受 应收账款余额百分比法，还是接受账龄分析法。 存货，应说明其平常收发按支配价格计价，还是按实际本钱计价；如按实际本钱计价，是接受先进先出法，还是接受后进先出法。移动平均法、全月一次加权平均固定资产折旧，应说明其接受折旧是接受平均年限折旧法，还是接受双倍余额递减折旧法、年数总和折旧法； 又接受平均年限折旧法时，是用个别折旧率，还是用分类折旧率。 长期股权投资，应说明其按本钱法记账，还是按权益法记账，或哪些长期股权投资按成 本法记账，哪些长期股权投资控权益法记账。 无形

3、资产和递延资产，应说明其本钱和摊销年限确实定根据。 房地产经营收入，包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程 结算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入，应说明其确认原则。 所得税，应说明以应付税款法作为核算当期所得税费用的方法，还是以纳税影响会计法 作为核算当期所得税费用的方法。 会计中的一贯性原则，要求企业在不同会计期间接受相同的会计处理方法，否则，不同期间会计报表反映的会计信息，就无法进行比较。但是坚持一贯性原则，并不等于说前后各期的会计处理方法永久不能变更。会计工作为了适应经济环境的转变而必需作出会计处理方法变更时，应在会计报表附注中说明变更的缘由及其对企业财务状况

4、和经营成果的影响。当 然，这种变更，也应在企业会计准则的允许范围之内。 二、报表中有关重要项目明细资料的列示 对会计报表中的一些重要项目，因报表格式的限制，未能具体列示，应在附注中列出明 细资料。如：短期投资，按各类投资列出本钱价和市场价。 应收账款和其他应收款，按账龄分类列示，并注明持有本企业确定股权如5以上投 资单位的欠款额。 存货，按存货务会计科目列示。提取存货跌价准备的企业，还应列示各类存货可变现的 净值。 待摊费用，如数额较大，应分项列示。 长期投资，按债券投资、股票投资、其他债权投资、其他股权投资分项列示账面余额和 当年投资收益。 固定资产，按类别列示其原价、累计折旧和净值。 固定

5、资产购建支出，按工程项目列示其预算数、期初数、本期增加数、本期转出数、期 末数、工程进度和资金来源。 无形资产，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。 递延资产或长期盼摊费用，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。短期借款和长期借款，列示各笔借款的债权单位、借款金额、借款起讫日期、利率和借 款条件。如有外币借款的企业，还应列示外币金额及折合率。 经营收入和经营本钱，按土地转让、商品房销售、配套设施销售、代建工程结算、出租 房屋、出租土地列示其收入和本钱。 其他业务利润，如数额较大，按业务类别列示。 营业外收入和营业外支出，如数额较大，按收支项目列示。 三、特别常性项目损

6、益的说明 特别常性项目损益是指企业在房地产开发经营活动中不是经常发生事项的损失或收益。 如： 固定资产转让，应说明其转让收入大于账面净值和有关税费后的净收益，或小于账面净 值和有关税费后的净损失。 收回长期投资，应说明收回长期投资大于账面投资的收益或小于账面投资的损失。特殊损失，应说明因自然灾难等非正常缘由造成的各项资产账面净值减去保险赔偿款及 残值后的净损失以及善后发生的各项清理费用。 其他数额较大的特别常性项目的损益，均应在会计报表附注中加以披露。 四、或有事项及其收益、损失的披露 或有事项是指在会计报表编制日已经存在的事项，它能否使企业获得收益或发生损失， 有赖于将来一种或多种事项的发生

7、或不发生而定，具有很大不确定性。 或有事项按其发生可能性的大小及其收益或损失金额能否合理估计，有三种处理方式： 确认人账；在会计报表附注中披露；不予反映。 或有事项发生的可能性，分为很有可能、有可能和很少可能三种状况。或有事项发生收 益或损失的金额，分为能合理估计和不能合理估计两种状况。 对或有收益的披露，应遵循谨慎原则和收入实现原则予以处理。对或有损失，应遵循谨 慎原则和充分披露原则予以处理。 一般说来，对很有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，但应在会计报表附注中披露。对有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，是否在会计报表附注中披 露要特别谨慎。对很少可能获得收益的或有事项

8、，不必在会计报表附注中披露。 对很有可能发生损失的或有事项，能估计损失金额的，应将其损失和负债同时估计人账；不能估计损失金额的，应在会计报表附注中充分加以披露。对有可能发生损失的或有事项，其损失和负债不估计入账，但应在会计报表附注中加以披露。对很少可能发生损失的或有事 项，一般也应在会计报表附注中加以披露。 对于以下或有事项，应估计其可能发生的收益或损失的金额，并说明对将来结果的可能 影响： 为其他企业负债供应的担保；因票据贴现而担当的义务；企业担当的其他责任；有牢靠 证据证明的或有收益。 五、关联方关系及其交易的披露 关联方的交易，往往会影响企业的经营收入、经营本钱、其他业务利润，对企业经营

9、成 果的真实性产生影响，所以也应在会计报表附注中加以披露。 会计中所指关联方，是指在财务和经营决策中，一方有实力干脆或间接限制、共同限制另一方或对另一方施加重大影响的各方，以及两方或多方同受一方限制的各方。关联方关系主要指：1干脆或间接地限制其他企业或受其他企业限制，以及同受某一企业限制的两个或多个企业如母公司、子公司、受同一母公司限制的子公司之间；2合营企业； 3联营企业；4主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员；5受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员干脆限制的其他企业。在存在限制关系的状况下，关联者如为企业时，不管他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披露

10、如下事项：l企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册资本及其转变；2 企业的主管业务；3所持股份或权益及其变动。 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不管是否收取价款。主要包括：l转让土地运用权；2承发包工程；3购置或销售商品；4购置或销售除商品以外其他资产；5供应或接受劳务；6代理；7租赁；8供应资金包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金；9担保和抵押；10管理方面的合同；11探讨与开发项目的转移；12答应协议；13关键管理人员酬劳。在企业与关联方发生交易的状况下，企业应在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：1交易的金额或相应比例；2

11、未结算项目的金额或相应比例；3定价政策包括没有金额或只有象征性金额的交易。关联交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。类型相同的关联方交易，在不影响会计报表阅读者正确理解的状况下，可以合 并披露。 六、合并会计报表的说明 企业集团如编制合并会计报表，除在会计报表附注中说明上述应附注的事项外，还应在 会计报表附注中说明： 纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例； 纳入合并会计报表的子公司增减变动状况； 未纳入合并会计报表合并范围的子公司的名称、持股比例，未纳入合并会计报表合并范 围的缘由及其财务状况和经营成果的状况，以及在合并会计报表中对未纳入合并范围的子公

12、司投资的处理方法；纳入合并会计报表合并范围的非子公司其他被投资公司的名称、母 公司持股比例以及纳入合并会计报表的缘由。 子公司与母公司会计政策不一样时，在合并会计报表中的处理方法。在未进行调整干脆 编制合并会计报表时，应在合并会计报表中说明其处理方法； 纳入合并会计报表合并范围、经营业务与母公司业务相差很大的子公司的资产负债表和 损益表等有关资料。 七、资产负债表日后事项的说明 资产负债表日后事项又称期后事项。它是指自年度资产负债表日后至会计报表报出口之 间所发生的事项。按其是否调整会计报表分为调整事项和非调整事项。 调整事项，是指在资产负债表日后发生的，所供应的新的证据有助于对资产负债表日存

13、在状况的有关项目金额作出新确实认，而需要对会计报表作调整的事项。通常包括：已证明资产发生了减值；已确定获得或支付的赔偿；觉察在资产负债表日或之前发生的舞弊和会计过失；觉察在资产负债表日之前不符合企业会计准则作出的会计处理；由于税率变动，变更 了资产负债表日及之前的税金和利润等。 非调整事项，是指在资产负债表日后发生的，并不影响资产负债表日存在状况，不需要对会计报表作出调整的事项。但对企业以后财务状况和经营成果将会产生重大影响的事项。如：对其他企业进行控股投资、发生重大筹资行为、资产遭受重大自然灾难损失、发生重大经营性亏损、与本企业有债务关系的企业不再持续经营、达成协议的债务重组事项以及资产 重

14、组事项等，都应在会计报表的附注中加以披露。 其次篇：房地产开发企业合并会计报表 一、合并 会计 报表及其合并范围 合并会计报表是以母公司和子公司组成的 企业 集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况及其变动状况的会计报表。 合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并损益表或合并利润表、合并利润支配表、合并资金流量表。与企业个别会计报表一样，这些合并会计报表分别从不同的方面反映企业集团这一会计主体的财务状况和经营成果，构成一个完好的合并会计报表体系。 依据现行制度规定，凡在我国境内设立的房地产开发企业集团，当其拥有一个或一个

15、以上子公司时，其母公司都应编制合并会计报表，将其所限制的境内外全部子公司纳入合并会计报表的合并范围。 1.母公司拥有其过半数以上不包括半数权益性资本的被投资企业，包括：1干脆拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；2间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；3干脆和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上的权益性资本。干脆和间接方式拥有其半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。 2.其他被母公司所限制的被投资企业。母公司对被投资企业虽然不持

16、有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有以下状况之一的，应当将该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：l通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权；2根据章程或协议，有权限制被投资企业的财务和经营政策；3有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；4在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 3.在母公司编制合并会计报表时，以下子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：1已关停并转的子公司；2依据破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；3已宣告破产的子公司；4准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；5非持续经营的全部

17、者权益为负数的子公司；6受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 二、合并会计报表的作用 合并会计报表能综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动状况，具有以下方面的作用。 1.供应母公司和子公司经营活动的合并报表。母公司的投资者、债权人和管理者不仅盼望了解公司本身的经营状况，也盼望知道包括子公司的经营状况，以获得其投资方面的信息。子公司的投资者也盼望了解包括母公司和其他子公司在内的整个集团的经营状况和 经济 实力。合并会计报表可以满意这两方面的需要。否则，他们需花很大的精力去搜集、 分析 各个公司的会计报表。 2.供应整个企业集团真实的财务状况和盈利

18、实力。在会计期间，母公司和子公司将发生很多交易，其中包括工程承发包、土地转让、材料和产品买卖、劳务供应、应收应付往来款等，这些交易都在各公司的账簿和报表中得到反映，编制合并会计报表时，必需消退各子公司之间及子公司与母公司之间的交易，以免重复 计算 和供应虚假信息。因此，合并会计报表反映了整个企业集团真实的财务状况和盈利实力。 3.有利于企业集团的内部管理和国家经济管理部门的宏观调控。通过阅读和分析合并会计报表，可使管理当局全面了解整个企业集团的资金来源及其配置状况，以便有效地规划和合理地配置资源，使有限的资源得到充分的利用。同时根据合并会计报表供应的信息，可合理调整企业集团的各个经营环节，以确

19、保整个企业集团的利润最大化。国家经济管理部门根据各个企业集团供应的信息，可以了解各个产业的经营状况和盈利水平，调整国家产业政策，进行宏观调控。 但是，由于合并会计报表基本上是根据企业集团各个公司的资产、负债和全部者权益以及各个公司经营收支加总编制的报表，混淆了各个公司的权益结构，无法反映各个公司的盈利实力和偿债实力，各个公司的投资者也无法了解其投资的可*性和平安性。所以即使编制了合并会计报表，也不能忽视各个公司编制的会计报表。 三、合并会计报表的编制 方法 由于合并会计报表是以母公司和纳入合并范围的子公司的各个会计报表以及其他有关资料为根据编制的，而各个会计报表是 以各个企业为会计主体进行会计

20、核算的总括，它从母公司本身或从子公司本身的角度对企业的经营成果和财务状况进行反映，这样集团内部公司间发生的经济业务，从发生内部间经济业务公司各个会计报表来看，双方都进行了反映，而编制合并会计报表是以企业集团作为会计主体，这样集团内部各公司间的经济业务就不必在合并会计报表上反映，集团内部交易在各个公司会计报表中重复反映部分要进行抵销，否则，就会虚增合并会计报表有些项目的数额，使合并会计报表反映的信息失真。 为编制合并会计报表，子公司除向母公司供应本身的会计报表外，还应供应以下有关资料：1子公司所接受的与母公司不同的会计政策；2与母公司及与母公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料；3子公司

21、利润支配有关资料；4子公司全部者权益变动的明细资料等。 母公司为编制合并会计报表，对子公司进行的权益性资本投资，必需接受权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表供应基础数据。 对于子公司因本期损益而引起的全部者权益的变动，母公司应计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时依据该数额增加或削减长期投资，调整长期投资账面价值。母公司进行账务处理时，在增加长期投资的状况下，借记“长期投资账户、贷记“投资收益涨户；在削减长期投资的状况下，借记“投资收益账户、贷记“长期投资账户。收到子公司分来的利润时，母公司应作为长期投资削减处理。进行账务处理时，借记“银行存款等账户、贷记“

22、长期投资账户。 对于子公司因本期损益以外的缘由，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司全部者权益的变动，母公司应计算确定所拥有的数额，依据计算确定的数额增加或削减长期投资，调整长期投资账面价值，同时增加或削减资本公积的数额。1对于因子公司接受捐赠和对资产进行法定重信增值所引起子公司全部者权益的变动，母公司应按接受捐赠和确认的法定资产重估增值，借记“长期投资账户、贷记“资本公积账户入账。2对于因子公司接受外币投资折算差额所引起的全部者权益的变动，在外币折算差额为贷方余额时，母公司应借记“长期投资账户，贷记“资本公积账户入账；在外币折算差额为借方余额时，母公司应借记“资本

23、公积账户，贷记“长期投资账户入账。 编制合并会计报表，一般要先编合并工作底稿。合并入作底槁分设三栏：第一栏为“母、子公司报表金额栏，按母、子公司分栏列示；其次栏为“调整及抵销数栏，分设借方、贷方栏，第三栏为“合并报表金额栏。编制合并会计报表时，一般先编合并损益表或合并利润表和合并利润支配表，再编合并资产负债表。 合并工作底稿编制的程序，通常是： 1.将母、于公司的会计报表各项目的金额填列到合并工作底稿的各个公司报表金额栏内。需要指出的是：在编制合并会计报表时，要先统一母公司和子公司的会计报表的决算口、会计期间和所接受的会计政策。如不一样时，应按母公司本身会计报表的决策目、会计期间和所接受的会计

24、政策对子公司的会计报表进行必要的调整，再将调整后的子公司的会计报表金额填列到合并工作底稿上。 2.在调整及抵销栏内的有关项目填列调整及抵销数。凡属内部往来及内部交易性质的经济业务，均应根据调整、抵销分录，将调整、抵销数填列合并工作底稿有关项目的调整及抵销数栏。需要指出的是：调整、抵销分录，仅是为了编制合并会计报表在合并工作底稿中调整、抵销内部往来、内部交易经济业务所作的分录，并不记入各个公司的账上，因此也不对各个公司本身的经营成果和财务状况产生 影响 。同时也不具备连续性，仅对编制当期合并会计报表供应有关项目的调整及抵销数。 3.计算少数股东权益，在合并工作底稿中另行列出。少数股东权益是指子公

25、司全部者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的份额。因为编制合并会计报表后，这部分权益不属企业集团全部，所以应单设“少数股东权益项目另行列出。 4.根据“母、子公司报表金额和“调整及抵销数栏数字，计算并填入“合并报表金额栏。计算时，要根据各项目的性质、余额的借、贷方和调整及抵销分录的借、贷方数进行加减计算： 收入、收益、负债、全部者权益项目合并报表金额为： 母、子公司报表金额合计数+调整及抵销贷方数调整及抵销借方数本钱、费用、支出、损失、资产项目合并报表金额为： 母、子公司报表金额合计数+调整及抵销借方数调整及抵销贷方数 但对“未支配利润项目的合并报表金额，应根据编制的合并利润支配表计算的本年

26、年未未支配利润数填列。因为经过调整、抵销母、干公司的收入、收益、本钱、费用、支出损失项目后，必定影响集团公司的利润和未支配利润。 5.将合并工作底稿中算出的各项目“合并报表金额栏数额，填入合并损益表或合并利润表、合并利润支配表和合并资产负债表的有关项目，然后根据合并资产负债表、合并损益表或合并利润表、合并利润支配表和有关资料，编制合并现金流量表。 四、合并损益表合并利润表和合并利润支配表 合并损益表合并利润表和合并利润支配表的编制，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别损益表利润表和利润支配表为基础，在抵销企业集团内部经济业务对以下项目的影响后，合并各项目的数额进行。 1.母公司与子公司、子公司

27、互相之间发生的内部经营收入的抵销 内部点交工程已实现对外销售时，应在合并经营收入项目中抵销内部经营收入的数额，在合并经营本钱项目中抵销从分公司验收工程所发生的工程款即分公司内部经营收入。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“经营收入项目，贷记“经营本钱项目。 内部点交工程尚未实现对外销售时，应在合并经营收入项目中抵销内部经营收入的数额，在存货在建开发产品项目中抵销内部点交工程所包含的未实现的内部经营利润及税金，在合并经营本钱项目中抵销内部点交工程的本钱。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“经营收入项目，贷记“存货项目在合并资产负债表中抵销和“经营本钱项目。 2.母公司与子公司、子公司互相之间

28、发生的内部构件销售利润的抵销 内部销售构件尚未用于商品房实现对外销售时，应在合并其他业务利润项目中抵销内部销售构件的利润，在存货库存材料项目抵销内部销售构件所包含的未实现的内部销售构件的利润。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“其他业务利润项目，贷记“存货项目在合并资产负债表中抵销。如构件已用于商品房实现对外销售时，在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“其他业务利润项目，贷记“经营本钱项目，抵销内部销售构件的利润。 3.母公司与子公司以及子公司互相之间持有对方债券所发生的投资收益，应与其相对应的利息支出互相抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益项目，贷记“财务费用等项目。 4.

29、对于全资子公司，应将于公司利润支配表中年初未支配利润项目，子公司资产负债表中实收资本或股本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表、利润表中投资收益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目、子公司利润支配表中提取盈余公积或提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取随便盈余公积项目、应付利润或应付代先股股利、应付一般股股利项目相 互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益、“年初未支配利润、“实收资本域“股本、“资本公积、“盈余公积项目，贷记“长期投资、“提取盈余公积或“提取法定盈余公积、“提取法定公益金、“提取随便盈余公积、“应付利润域“应付优先股股利、“应付一般股股利项目。在上

30、述抵销分录发生差额时，其差额应作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应贷记“合并价差项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应借记“合并价差项目。 第三篇：公司会计报表附注 公司会计报表附注 一、公司基本状况简介 公司(以下简称“公司)成立于 年 月 日， 企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司居处： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司接受的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国企业会计准则和相关具体会计准则；公司执行企业会计制度。 2、会计 会计为公历，即1月1日至12月31日。 3

31、、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史本钱为计价原则。 5、现金等价物确实定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购置日起，三个月内到期)、流淌性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： 1短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年含一年 的投资，包括各种股票、债券、基金等。 2短期投资在取得时，按取得时的投资本钱入账。投资本钱是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到 付息

32、期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资本钱。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资本钱处理。出售短期投资时，按 所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、 利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 3短期投资跌价准备确实认标准和计提方法：期末短期投资按本钱与市价孰 低计量，当市价低于本钱时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法 (1)坏账确实认：凡因债务人破产，根据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务担当人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准

33、列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：接受备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货接受实际本钱入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 (3)公司存货接受永续盘存制。 4存货跌价准备确实认标准和计提方法：期末存货按本钱与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的本钱高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： 1长期股权投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。 公司对其他单位的投

34、资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，接受本钱法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%，但有重大影响，接受权益法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上不含50%，或虽缺乏50%，但具有实质限制权的，编制合并会计报表； 股权投资差额的摊销：接受权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资本钱与其在被投资单位全部者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资本钱。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合

35、同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2003 年3 月17 日财政部公布财会10号文关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答 二的通知时间为界，对于该文公布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文公布之后发生的股权投资贷方差额则依据该文的规定干脆计入资本公积股权投资准备。 2长期债权投资： 债券投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。公司购入的长期债券，初始投资本钱减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折

36、价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时接受直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益；其他债权投资：取得时按实际本钱作为初始投资本钱入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 3长期投资减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，假如由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等缘由导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等

37、资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，运用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固定资产按实际本钱计价；通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 固定资产折旧接受直线法计算，并按各类固定资产的意料运用年限和意料净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。 固定资产减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，假如由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 11、在建工程 在建工程根据实际发生的支出入账，包括干脆建立本钱

38、和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付运用时，按工程的实际本钱，结转固定资产。 在建工程减值准备确实认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，假如出如今建工程长期停建并且意料将来3 年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。 12、无形资产计价及摊销方法： 1无形资产在取得时按实际本钱计价。 2无形资产自取得当月起按意料运用年限分期平均摊销，计入损益。 3无形资产减值准备确实认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产意料带来将来经济利益的实力，

39、按单项无形资产的意料可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 13、借款费用的资本化 依据企业会计准则借款费用的有关规定处理。 14、收入确实认方法 销售商品： (1)公司已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购置方； (2)公司不再对该商品实施接着管理权和实际限制权； (3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据； (4)与该商品相关的收入和本钱能够牢靠计量时确认销售收入实现。 供应劳务： 1 劳务总收入和总本钱能牢靠地计量； 2 与交易相关的经济利益能够流入企业； 3 劳务的完成程度能够牢靠地确定 让渡资产运用权 1 与交易相关的经济利益能够流入企业； 2 收入的金额能够牢

40、靠地计量 15、所得税核算方法 所得税接受应付税款法核算。 16、会计政策、会计估计的变更 本期会计政策、会计估计均无变更事项。 17、会计过失 本期公司无需披露的重大会计过失。 18、子公司执行的会计政策：子公司执行的会计政策与公司执行的会计政策一样。 19、合并会计报表编制方法：依据合并会计报表暂行规定，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他有关资料为根据，在将其互相之间的权益性投资与全部者权益中所持份额、债权与债务以及内部销售收入等进行抵销的基础上，合并资产、负债、全部者权益及损益类各项目的数额而编制。 三、税项 增值税：按销售收入17%计算销项税额抵扣进项税额后计缴。 营业

41、税：按应税销售收入的5%计缴。 城市维护建设税：按应沟通转税额的7%计缴。 教化费附加：按应沟通转税额的3%计缴。 地方教化费附加：按应沟通转税额的1%计缴。 所得税：本公司执行所得税税率为33%。 四、会计报表主要项目注释 除有特殊说明外，以下项目金额单位均为人民币元 (一)资产负债表主要项目注释 1、货币资金：截止2005年12月31日，货币资金余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 现金 银行存款 结算中心存款 合 计 2、应收账款:截止2005年12月31日，应收账款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 坏账准备 金 额 比例(

42、%) 坏账准备 1年以内 1-2年 合 计 100 100 3、预付账款：截止2005年12月31日，预付账款余额为 元，为应付账款借方余额重分类调整，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 12年 合 计 100 100 4、其他应收款：截止2005年12月31日，其他应收款余额为 元，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 12年 合 计 100 100 大额其他应收款状况如下： 客户名称 金 额 款项性质 合 计 5、存货:截止2005年12月31日，存货余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 金 额 跌价准备 金 额 存货净额 库存商品 合 计 6、固定资产及累计折旧：截止2005年12月31日，固定资产原值 元，净值 元，其主要明细及本期增减转变状况如下： 固定资产原值 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 累计折旧