初级经济法第3章.ppt

《初级经济法第3章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级经济法第3章.ppt（78页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、20112011年初级年初级经济法经济法祝你成功！祝你成功！5/16/20231第三章第三章 营业税法律制度营业税法律制度2010年本章的考试分值为年本章的考试分值为17分（单选题分（单选题5题题5分、多选题分、多选题3题题6分、判断题分、判断题2题题2分、不定项选择题分、不定项选择题2题题4分）。本章考点较分）。本章考点较多，复习难度较大。在多，复习难度较大。在2011年的考试中，本章分值估计在年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：年教材对本章内容进行了

2、较大调整，主要变化是：（1）对）对“兼营行为兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（的规定；（3）对）对“代代理业营业额理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（的界定方法进行了重大调整；（4）对）对“二手房二手房转让转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对）对“个人将不个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。进行

3、了重大调整。5/16/20232第一节第一节 营业税概述（了解）营业税概述（了解）略略5/16/20233第二节第二节 营业税纳税人和扣缴义务人营业税纳税人和扣缴义务人 1在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。【注意注意1】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。【注意注意2】个人，是指个体工商户和其他个人。】个人，是指个体工商户和其他个人。2单

4、位以承包、承租方式经营的单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。（为纳税人。（）5/16/20234第三节第三节 营业税征税范围营业税征税范围一、营业税征税范围的一般规定（一、营业税征税范围的一般规定（）在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不

5、动产，应缴纳营业税。售不动产，应缴纳营业税。1境内的含义境内的含义（1）“提供或者接受提供或者接受”应税劳务的单位或者个应税劳务的单位或者个人在境内。人在境内。（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受接受”单位或者个人在境内。单位或者个人在境内。（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。（4）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。5/16/20235多选多选根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴

6、纳营劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（）。）。A提供应税劳务的单位或者个人在境内提供应税劳务的单位或者个人在境内B接受应税劳务的单位或者个人在境内接受应税劳务的单位或者个人在境内C所转让的无形资产（不含土地使用权）的接所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内受单位或者个人在境内D所销售或者出租的不动产在境内所销售或者出租的不动产在境内5/16/20236答案答案ALL5/16/202372应税劳务应税劳务（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融

7、保险业、邮电通信业、文化体育业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。于营业税的征税范围。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。5/16/20238单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（于营业税征税范围的是（）。（）。（2010

8、年）年）A建筑安装业建筑安装业 B交通运输业交通运输业C邮电通信业邮电通信业 D加工、修理修配业加工、修理修配业5/16/20239答案答案D5/16/202310二、营业税征税范围的特殊规定（二、营业税征税范围的特殊规定（）1混合销售行为混合销售行为【案例案例1】甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装，甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装，甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于甲商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一甲商场的主营业务应缴纳增值税

9、，其混合销售行为一并征收增值税。并征收增值税。【案例案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。一并征收营业税。5/16/202311（1）一般规定）一般规定从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。营者的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。其

10、他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。【解释解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增增值税值税”（货物销售）和（货物销售）和“营业税营业税”（非增值税应税劳务），但（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。【解释解释2】（1）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生产、批

11、发或零售），其混合销售行为一并征收增值税；（产、批发或零售），其混合销售行为一并征收增值税；（2）主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业税。税。5/16/202312（2）特殊规定）特殊规定销售销售“自产货物自产货物”并同时提供并同时提供“建筑业劳务建筑业劳务”的的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或营纳增值税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或

12、营业税）。业税）。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。5/16/202313【案例案例】甲公司（取得建筑安装资质）将自产货物（如铝合甲公司（取得建筑安装资质）将自产货物（如铝合金门窗、玻璃幕墙）销售给乙公司并负责安装。根金门窗、玻璃幕墙）销售给乙公司并负责安装。根据合同约定，货物的销售额为据合同约定，货物的销售额为2000万元（含税），万元（含税），安装费用为安装费用为300万元。甲公司的行为属于混合销售，万元。甲公司的行为属于混合销售，分别核算的，分别缴

13、纳增值税和营业税；未分别核分别核算的，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳算的，由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。税。5/16/202314判断判断提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不纳营业税。未分别核算的，一并征货物销售额不纳营业税。未分别核

14、算的，一并征收营业税。（收营业税。（）5/16/202315答案答案X5/16/2023162兼营行为（兼营行为（2011年调整）年调整）（1）营业税的纳税人兼营营业税的纳税人兼营“应税行为应税行为”（缴纳营业（缴纳营业税）和税）和“货物或者非应税劳务货物或者非应税劳务”（缴纳增值税）的，（缴纳增值税）的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税（缴纳增物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税（缴纳增值税）；值税）；未分别核算的

15、，由主管税务机关未分别核算的，由主管税务机关“核定核定”其应税行其应税行为的营业额（核定后分别缴纳营业税和增值税）。为的营业额（核定后分别缴纳营业税和增值税）。5/16/202317【对比理解对比理解】（1）混合销售强调的是销售货物的）混合销售强调的是销售货物的“同时同时”发生营业税的发生营业税的应税劳务，销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系，应税劳务，销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系，而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生，而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生，二者之间并无直接的从属关系（酒店二者之间并无直接的从属关系（酒店“上午上午”向张某销售啤向

16、张某销售啤酒，酒，“晚上晚上”向李某提供客房服务）；向李某提供客房服务）；（2）混合销售强调的是针对）混合销售强调的是针对“同一个同一个”消费者，而兼营不消费者，而兼营不一定针对同一个消费者（酒店上午向一定针对同一个消费者（酒店上午向“张某张某”销售啤酒，晚销售啤酒，晚上向上向“李某李某”提供客房服务）；提供客房服务）；（3）混合销售一般情况下只合并征收一种税（销售自产货）混合销售一般情况下只合并征收一种税（销售自产货物并同时提供建筑业劳务的除外），而兼营，无论是否分别物并同时提供建筑业劳务的除外），而兼营，无论是否分别核算，均分别缴纳增值税和营业税。核算，均分别缴纳增值税和营业税。5/16/

17、2023185/16/202319单选单选根据营业税法律制度的规定，下列混合销售根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（行为中，应当一并征收营业税的是（）。）。（2010年）年）A贸易公司销售货物同时负责安装贸易公司销售货物同时负责安装B百货商店销售商品同时负责运输百货商店销售商品同时负责运输C建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算货物并实行分别核算D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水5/16/202320答案答案D【解析解析】（1）选项）选项AB：属于增值税的混合销售行：属于增

18、值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；为，应当一并征收增值税；（2）选项）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；售额缴纳增值税；（3）选项）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。并征收营业税。5/16/202321单选单选根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合

19、销售行为，应当一并征收营业税的是（为，应当一并征收营业税的是（）。）。A某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务饰服务B某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务修理服务C某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务提供安装服务D某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机安装的电话机5/16/202322答案答案D【解析解析】（1）选项）选项A：属于兼营行为，不属于混：属于兼

20、营行为，不属于混合销售行为合销售行为（2）选项）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；不属于混合销售行为；（3）选项）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；营业务一并缴纳增值税；（4）选项）选项D：属于混合销售行为，根据电信局的：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。主营业务一并缴纳营业税。5/16/202323单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。

21、）。A电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B机场提供运输服务并附设商场销售货物机场提供运输服务并附设商场销售货物C建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务D歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒5/16/202324答案答案D【解析解析】（1）选项）选项A：属于应缴纳增值税的：属于应缴纳增值税的混合销售行为；混合销售行为；（2）选项）选项BC：属于兼营行为，应分别缴纳增值：属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；税和营业税；（3）选项）选项D：属于应缴纳营业税的混合销售行为。：属于应缴纳营业税的混合销售行为。5/

22、16/202325判断判断营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。（增值税。（）5/16/202326答案答案X5/16/2023273视同发生应税行为视同发生应税行为（1）单位或者个人将不动产或者土地）单位或者个人将不动产或者土地使用权使用权“无偿赠送无偿赠送”其他单位或者个人。其他单位或者个人。（2）单位或者个人自己新建建筑物后）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的销售，其所发生的“自建自建”行为。行为。5/16/2023284.特殊业务的征税规定特殊业务的征税规定（1）水利

23、工程单位向用户收取的水利工程水费，）水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按按“服务业服务业”税目征收营业税，不征收增值税。税目征收营业税，不征收增值税。（2）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。（3）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，

24、征收增值税。位和个人发行报刊，征收增值税。NP5/16/2023295/16/2023305/16/202331多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（应当征收营业税的有（）。）。A邮政部门、集邮公司销售集邮商品邮政部门、集邮公司销售集邮商品B邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品商品C邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊D邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊5/16/202332答案答案AC【解析解析】（1）选项）选项AB：邮政部门、集邮公：邮政部门、集邮公司

25、销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（销售集邮商品，征收增值税；（2）选项）选项CD：邮：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。发行报刊，征收增值税。5/16/202333多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（应当征收营业税的有（）。）。A随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服随汽车销售提供的汽车按揭服务和代

26、办服务务B纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车汽车C纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D纳税人单独提供林木管护劳务纳税人单独提供林木管护劳务5/16/202334答案答案BD【解析解析】（1）选项）选项A：随汽车销售提供的汽车：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，应征收增值税；（按揭服务和代办服务业务，应征收增值税；（2）选）选项项B：纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销：纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税；（售汽车的，应征收营业税；（3）选项）选项C：纳税人销：纳税人销售林木以及

27、销售林木的同时提供林木管护劳务的行售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税；（为，应征收增值税；（4）选项）选项D：纳税人单独提供：纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围。林木管护劳务行为属于营业税的征收范围。5/16/202335单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（营业税的是（）。）。A某足球俱乐部的门票收入某足球俱乐部的门票收入B某娱乐城随卡拉某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入服务取得的销售啤酒收入C某拍卖行向委托人收取的手续费某拍卖行向委托人收取的手续费D某企业生产邮票首日封取得

28、的收入某企业生产邮票首日封取得的收入5/16/202336答案答案D【解析解析】（1）选项）选项B：属于混合销售行：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；（税；（2）选项）选项D：集邮商品的生产、调拨，：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。应当征收增值税。5/16/202337第四节第四节 营业税税目与税率（二）营业税税目与税率（二）一、营业税的税目（一、营业税的税目（）1交通运输业交通运输业（1）交通运输业包括陆路运输、水路运输、）交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。（

29、2）对远洋运输企业从事程租、期租业务和）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交交通运输业通运输业”税目征收营业税。税目征收营业税。5/16/2023382建筑业建筑业（1）建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工）建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业（如代办电信工程、程、装饰工程和其他工程作业（如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、爆破等）。土地、爆破等）。（2）管道煤气集资费（初装费）业务应按）管道煤气集资费（初装费）业务应按“

30、建筑建筑业业”税目征收营业税。税目征收营业税。【解释】在销售不动产过程中，收取的管道【解释】在销售不动产过程中，收取的管道煤气集资费（初装费），应作为价外费用并入销煤气集资费（初装费），应作为价外费用并入销售额，按照售额，按照“销售不动产销售不动产”项目征收营业税。项目征收营业税。NP5/16/2023395/16/202340单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按应按“建筑业建筑业”项目征收营业税的是（项目征收营业税的是（）。）。A、单位自建自用房屋的自建行为、单位自建自用房屋的自建行为B、单位自建房屋出租的自建行为、单位自建房屋出租的自建行

31、为C、单位自建房屋投资入股的自建行为、单位自建房屋投资入股的自建行为D、单位自建房屋销售的自建行为、单位自建房屋销售的自建行为5/16/202341答案答案D5/16/2023423、金融保险业、金融保险业（1）金融业务包括货款、融资租赁、金融商品转）金融业务包括货款、融资租赁、金融商品转让（如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融让（如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让）、金融经纪业（如委托业务、代理业务、商品转让）、金融经纪业（如委托业务、代理业务、咨询业务）和其他金融业务（如银行结算）。咨询业务）和其他金融业务（如银行结算）。（2）金融机构的金融商品转让，应征收营业税。）金融

32、机构的金融商品转让，应征收营业税。（3）存款或者购入金融商品行为，以及金银买卖）存款或者购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。业务，不征收营业税。（4）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。业务，应当征收营业税。NP5/16/2023435/16/2023445/16/202345答案答案1.X2.D【解析】（【解析】（1）选项）选项A：金融机构往来业务，暂：金融机构往来业务，暂不征收营业税；（不征收营业税；（2）选项）选项B：人民银

33、行对金融机：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项）选项C：存：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；（收营业税；（4）选项）选项D：人民银行对企业贷款或：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。5/16/202346单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（应当征收营业税的是（）。）。A、金融机构吸收存款、金融机构吸收存款B、金融机构购入金融商品、金融机构购入金

34、融商品C、金融机构转让金融商品、金融机构转让金融商品D、金融机构从事金银买卖业务、金融机构从事金银买卖业务5/16/202347答案答案C【解析解析】选项选项ABD：存款或者购入金融商品行为，：存款或者购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。以及金银买卖业务，不征收营业税。5/16/2023484、邮电通信业、邮电通信业（1）邮电通信业包括邮政业务和电信业务。）邮电通信业包括邮政业务和电信业务。（2）单位和个人从事的）单位和个人从事的“快递业务快递业务”按按“邮邮电通信业电通信业”征收营业税。征收营业税。（3）电话安装（包括移机）按）电话安装（包括移机）按“邮电通信业邮电通信业”征收

35、营业税。征收营业税。5/16/2023495、文化体育业、文化体育业（1）文化业包括表演、播映、其他文化业。）文化业包括表演、播映、其他文化业。（2）有线电视台收取的）有线电视台收取的“初装费初装费”，属于，属于“建筑业建筑业”税目的税目的征税范围。征税范围。【注意注意1】管道煤气集资费（初装费）业务应按】管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业建筑业”税目征收营业税。税目征收营业税。【注意注意2】电话安装（包括移机）按】电话安装（包括移机）按“邮电通信业邮电通信业”征收营征收营业税。业税。（3）广告的播映属于）广告的播映属于“服务业广告业服务业广告业”税目的征税范围。税目的征税范围。（4）广

36、播电视有线数字付费频道业务按）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业文化体育业播映播映”税目征收营业税。税目征收营业税。（5）各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演）各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务，按讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务，按“文化体育业文化体育业”税目征收营业税。税目征收营业税。NP5/16/2023505/16/202351单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项业务根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按中，按“服务业服务业”税目征税的是（）。税目征税的是（）。（2008年）年）A、武术表演、武术表演B、

37、文学讲座、文学讲座C、体育比赛、体育比赛D、广告播映、广告播映5/16/202352答案答案D【解析解析】选项选项ABC按按“文化体育业文化体育业”税税目征税，选项目征税，选项D按按“服务业服务业”税目征税。税目征税。5/16/202353单选单选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按应当按“文化体育业文化体育业”税目征收营业税的是（税目征收营业税的是（）。）。A、广告的播映、广告的播映B、出租文化场所、出租文化场所C、以租赁方式为体育比赛提供场所、以租赁方式为体育比赛提供场所D、动物园销售门票的业务、动物园销售门票的业务5/16/202354答案答

38、案D【解析解析】（1）选项）选项A：广告的播映属于：广告的播映属于“服服务业广告业务业广告业”税目的征税范围；（税目的征税范围；（2）选项）选项B：出租文化场所属于出租文化场所属于“服务业租赁业服务业租赁业”税目的征税目的征税范围；（税范围；（3）选项）选项C：以租赁方式为体育比赛提：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于供场所的业务，属于“服务业租赁业服务业租赁业”税目的税目的征税范围；（征税范围；（4）选项）选项D：公园、动物园、植物园：公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业文化体育业”税目征收营业税。税目征收营业

39、税。5/16/2023556、娱乐业、娱乐业娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。乐活动提供服务的业务。5/16/2023567、服务业、服务业（1）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业（如理发、照相、复印、业、租赁业、广告业和其他服务业（如理发、照相、复印、咨询等等）。咨询等等

40、）。（2）代理报关业务应按照）代理报关业务应按照“服务业代理业服务业代理业”税目征收营业税目征收营业税。税。（3）金融经纪业属于）金融经纪业属于“金融保险业金融保险业”税目的征税范围。税目的征税范围。（4）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服服务业务业”税目征收营业税。税目征收营业税。（5）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按的行为属于租赁行为，按“服务业租赁业服务业租赁业”税目征收营业税目征收营业税。税。NP5/16/2023575/16/2023588、转让

41、无形资产、转让无形资产（1）转让无形资产包括转让土地使用权、转让）转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。拷贝、转让著作权和转让商誉。（2）土地所有者出让土地使用权和土地使用者）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。税。（3）以无形资产投资入股，参与接受投资方的）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资

42、后转让其股权的，也不征收营业税。税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。（4）土地租赁，不按）土地租赁，不按“转让无形资产转让无形资产”税目征税目征税，属于税，属于“服务业租赁业服务业租赁业”税目的征税范围。税目的征税范围。5/16/2023599、销售不动产、销售不动产（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。（2）转让企业产权的行为，不征收营业税。）转让企业产权的行为，不征收营业税。5/1

43、6/202360多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（应当缴纳营业税的有（）。）。A、销售房地产、销售房地产B、转让土地使用权、转让土地使用权C、以房产投资入股、以房产投资入股D、以土地使用权投资入股、以土地使用权投资入股 5/16/202361答案答案AB【解析解析】选项选项CD：以不动产、无形资产投资：以不动产、无形资产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税。险的，不征收营业税。5/16/202362多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法

44、律制度的规定，下列各项中，应按应按“建筑业建筑业”税目征收营业税的有（税目征收营业税的有（）。）。A、单独收取管道煤气集资费（初装费）业务、单独收取管道煤气集资费（初装费）业务B、将自建建筑物出租的自建行为、将自建建筑物出租的自建行为C、将自建建筑物投资入股的自建行为、将自建建筑物投资入股的自建行为D、有线电视台单独收取的初装费、有线电视台单独收取的初装费5/16/202363答案答案AD【解析解析】出租或投资入股的自建建筑物，出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。不是建筑业的征税范围。5/16/202364多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下

45、列各项中，应按应按“文化体育业文化体育业”税目征收营业税的有（税目征收营业税的有（）。）。A、广告的播映、广告的播映B、广播电视有线数字付费频道业务、广播电视有线数字付费频道业务C、有线电视台收取的初装费、有线电视台收取的初装费D、动物园销售门票的业务、动物园销售门票的业务5/16/202365答案答案BD【解析解析】（1）选项）选项A：广告的播映属于：广告的播映属于“服服务业广告业务业广告业”税目的征税范围；（税目的征税范围；（2）选项）选项B：广播电视有线数字付费频道业务按广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业文化体育业播映播映”税目征收营业税；（税目征收营业税；（3）选项）选项C：有

46、线电：有线电视台收取的初装费，属于视台收取的初装费，属于“建筑业建筑业”税目的征税税目的征税范围；（范围；（4）选项）选项D：公园、动物园、植物园及其：公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化文化体育业体育业”税目征收营业税。税目征收营业税。5/16/202366多选多选根据营业税法律制度的规定，下列各项中，根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按应按“服务业租赁业服务业租赁业”税目征收营业税的有（税目征收营业税的有（）。）。A、将承租的设备转租给他人、将承租的设备转租给他人B、交通部门有偿转让高速公路收费权、交通部门有偿转让高速公路收费权C、出租电影拷贝、出租电影拷贝D、土地租赁、土地租赁5/16/202367答案答案ABD【解析解析】出租电影拷贝应当按出租电影拷贝应当按“转让无转让无形资产形资产”税目征收营业税。税目征收营业税。5/16/2023685/16/2023695/16/2023705/16/2023715/16/2023725/16/2023735/16/2023745/16/2023755/16/2023765/16/202377THE ENDFOR THANKS.5/16/202378