2022税务社保非税发言材料（全文完整）.docx

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1、2022税务社保非税发言材料（全文完整）2022税务社保非税发言材料阿拉尔税务“非接触式”社保缴费指南尊敬的缴费人：在新冠肺炎疫情防控期间，为减少人员接触，切实降低疫情传播风险，阿拉尔税务局推荐您使用“非接触”线上缴费方式办理社保缴费业务，足不出户，轻松缴费。一、机关事业单位可使用电子税务局和单位客户端进行缴费机关事业单位可登陆新疆税务电子税务局网站或通过新疆维吾尔自治区电子税务局网址，下载安装单位社保费管理客户端，网上缴纳社保费。二、城乡居民可使用以下线上渠道办理缴费（一）电子税务局。缴费人可登陆电子税务局网站进入“社保费办理”模块办理城乡居民缴费业务。（二）微信小程序。微信扫描下方“新疆税

2、务社保缴费”或“小招办社保”二维码，或打开微信发现小程序搜索“新疆税务社保缴费”或“小招办社保”进入微信小程序。根据提示输入缴费人员身份证号码、姓名、选择缴费险种、年度、金额等信息后支付即可完成本人或者他人的缴费业务。（三）“新疆税务”微信公众号。关注“新疆税务”微信公众号后，在下方导航栏里依次选择“微办税”“社保缴费”新疆税务社保缴费我要缴费，根据提示输入人员身份、险种、缴费金额等信息后支付完成缴费。（四）手机APP缴费1.新疆税务手机APP可通过应用商店或AppStore搜索“新疆税务”下载，或登录新疆税务电子税务局公众服务下载服务软件新疆税务手机APP下载,或扫描下方二维码下载安装APP

3、完成注册并通过实名认证登录首页点击自然人税收管理平台社保缴费办理模块点击社保缴费确认身份信息（可以选择本人或他人缴费）点击下一步选择参保信息并确认点击下一步选择缴费年度提交选择付款方式确认支付，完成本人或者他人的缴费业务。本操作支持微信、支付宝、龙支付、银联云闪付、银联银行卡支付。2.手机银行APP缴费人可通过工商银行、农业银行（兵团农行）、中国银行、建设银行、交通银行、招商银行、乌鲁木齐银行、银联、农商行（信用联社）的手机APP进行缴费。缴费业务全疆通办，缴费人可以自由选择，轻松为自己和家人完成缴费，省时省力、安全便捷。三、电话服务拨打12366纳税服务热线进行咨询。座机：、在线答疑：、手机

4、联系人：李建军刘洪燕丁起光高鹏程国家税务总局阿拉尔税务局2023年2月13日2022税务社保非税发言材料试论税务筹划的非税成本及其规避一、税务筹划的非税成本税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果。非税成本是一个内涵丰富的概念，有可以量化的部分也有不能够量化的内容，具有相当的复杂性和多样性。在不同的纳税环境下，不同筹划方案引发的非税成本的内容也有所不同。在一般情况下，税务筹划的非税成本有代理成本、交易成本、机会成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本、沉没成本和违规成本等。（一）经济学意义上的非税成本1.代理成本。信息的不对称，引发了许多经济现象，代理成本的产生

5、就是信息不对称的必然结果。在税务筹划中，为了降低税负所选定的方案，在执行过程中同样不可避免地会产生代理成本。不论税务筹划的方案多么周密、多么精妙，都不能摆脱道德风险和逆向选择的负面影响，代理成本的存在使很多筹划方案的非税成本被放大，资产重组的税务筹划就是典型的例子。在企业重组中，企业如果采用分立策略，一个企业被分为几个企业，管理机构增加、管理人员增加、企业间的组织协调费用增加，更重要的是由于管理人员道德风险的存在，增加了企业的监督成本和潜在的损失，全部或部分抵免了税务筹划带来的收益，更有甚者会使成本的产生大于收益。同样，在合并过程中，逆向选择的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的资产质量状况，可

6、能造成其所支付的价格超过被兼并资产的价值。2.交易成本。制度经济学中，交易成本被定义为“在人们靠市场来交易产权时运用资源的成本。”1它们包括信息搜集成本、谈判成本、缔约成本、监督成本、强制履约的成本以及可能发生的处理违约的成本等。在税务筹划中，涉及产权交易的方案比比皆是，交易成本成为非税成本中重要的构成因素。例如通过收购外国公司进行税务筹划时，为了避免逆向选择带来的损失，也需对被收购公司的相关信息进行搜集，同样会产生谈判费用、协议签订费用、履约费用等。另外，利用资产评估增值进行的所得税筹划、利用工程承包进行的营业税筹划、利用委托加工进行的消费税筹划等都涉及市场环境下的产权交易和契约的签署，因此

7、，交易成本在税务筹划中是难以避免的。（二）管理学意义上的非税成本1.机会成本。税务筹划过程本身是一个决策过程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必然要舍弃其他方案。不同的筹划方案具有不同的优势，有的方案具有税务优势，即税负较低，而有的方案则具备非税优势。这样，在选择具有税务优势方案的同时，可能会牺牲另一方案的非税优势。对于所选择的具有税务优势的筹划方案来说，因此而牺牲的非税优势就是此项筹划的非税成本，即机会成本。2.组织协调成本。很多税务筹划方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计

8、划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些就是税务筹划方案的组织协调成本。收入和成本费用的转移，要在公司之间做大量的协调工作，同时需要强化集权管理。只有高度集中的管理模式才能够使税务筹划行为不超越税收规则的界限，集中管理模式要求垂直的组织形式，这和流程再造理论中追求扁平的组织模式以降低管理成本、提高工作效率的理念相违背，不利于信息的传递，失去了适度分权的管理优势。这样，会使管理成本大幅攀升，工作效率急剧下降。3.隐性税收。税收套利是税务筹划方式之一，但企业对于税收优惠资产的追逐会抬高该资产的价格，从而降低其税前收益率，使其税前收益率低于非税收优惠资产的税前收益率。税收优惠资

9、产的税前收益率和非税收优惠资产税前收益率的差额，就是税收优惠资产承担的隐性税收。在税务筹划实务中，投资者往往会选择税负较轻的投资项目，也就是选择税收优惠资产，而与此同时，也就等于投资者选择了较低收益率的投资项目，承担了隐性税收。所以，隐性税收也就形成了税务筹划的非税成本。4.财务报告成本。在上市公司中频繁地进行税务筹划，连年的低税前利润极易引起国家税务部门的注意，一旦实施对公司的检查，给公司带来的不仅仅是形象上的损害。而且由于公司的债权人，对公司财务报告的盈利状况非常敏感，很可能由此影响企业的债务筹资，进而影响企业的营运资金，抬升企业财务杠杆，加剧企业财务风险。虽然在现阶段中国股市经济晴雨表的

10、效果并不理想，但在股票投资者渐趋理性的今天，财务报告的结果对股票价格的影响越来越大。低利润不但会导致股票价格的下降，而且还会影响企业在股票市场的再融资能力。企业通过跨期转移收入、后进先出法等会计政策选择达到减少税前利润、降低税负的目的，但同时也造成企业经营的效率降低、与客户的关系恶化以及额外的存货持有成本等可计量和不可计量的损失。由此可见，税务筹划带来的财务报告成本可能对企业产生深远的负面影响。5.沉没成本和违规成本。经济环境是复杂多变的，企业税务筹划方案在执行过程中因为无法预料的原因导致失败的事件并不罕见，伴随着筹划的失败，最初的资金投入也就变为沉没成本，成为企业无法弥补的损失。另外，随着税

11、务筹划方式的增多，税收规则也在不断的完善，这是一个博弈过程。由于税收规则的存在，又因为税收规则对税务筹划的约束目的，使得税务筹划经常处于税收规则的监控之下，纳税人的税务筹划一旦违反了税收规则，就可能受到惩罚，承担相应的违规成本。二、税务筹划非税成本产生的原因（一）非税成本成因的经济学分析1.市场的非完全性。税务筹划的目标是借助于一系列的经济活动来实现的，如上所述的套利行为、组织重构行为，每一种行为都离不开市场交易，离不开契约的签订。市场是不完全的，即存在着信息不对称、存在着市场摩擦。信息不对称是导致道德风险和逆向选择的直接根源，道德风险和逆向选择又引发了税务筹划中非税成本的产生。比如资产重组中

12、可能产生的损失和集权化管理的成本，由于投资者不享有企业的实际经营和税务筹划的信息，对企业财务报表显示的利润降低所做出不利于企业的反映而给企业造成的损失等。市场摩擦的存在则直接造成了非税成本的产生，如套利行为中产生的交易准备阶段的成本（搜集、处理有关交易客体的价格和质量以及交易主体的信息成本）、谈判和履约成本（包括订立契约并保证实施的成本以及处理冲突的成本）等。2.经济人及其有限理性。在市场经济环境下，经济组织的趋利倾向是难以避免的。企业的财务目标为企业价值最大化，这是对经营效果上兼顾各方利益的合理追求。同样，经济个体对利益的追求似乎也在情理之中。于是，在经济人对物质利益的追求过程中产生了盈余管

13、理、税务筹划、套利行为，同时也产生了道德风险和逆向选择。在套利行为中，市场机制的作用最终会促进均衡的实现，但是由于人的有限理性，使得他们无法正确预料均衡点的市场价格，因此导致了盲目投资，引发了隐性税收。另外，经济人及其有限理性同样适用于中介机构税务筹划的策划者，中介机构出于对自身成本的考虑，加以对国家税法的认知、税务筹划知识的掌握以及对客户状况了解的有限性，使得机会成本、代理成本、沉没成本、违规成本等各类成本的发生成为可能。（二）非税成本成因的环境因素分析1.环境的复杂性和不确定性。客观世界是复杂和不断变化的，经济事项的发生及其结果更是难以料定，经济领域里的风险无处不在。税务筹划的各个阶段都因

14、处在这个变幻莫测的复杂环境中而产生了大量非税成本。税务筹划方案的制定，需要对客观环境有一个全面地了解和预测，而对环境变化的认知和预测能力的有限性注定税务筹划方案不会非常完美。税务筹划的执行需要一定的技术条件、人才储备，还要在操作中把握合理的“度”，即便是这样也难保证意外费用的增加、难以完全避免筹划方案的失败，由此产生了机会成本、隐性税收、沉没成本和违规成本等。2.税务规则的约束。税务筹划是在一定的制度环境下实施的。税务筹划的实施者试图通过一定的合法行为减少、避免或递延纳税义务，不可否认，这是一种科学、合理的管理行为，但是和其他的管理行为不同的是，税务筹划具有显著的法律边缘性。正因为如此，才引起人们对“避税”与“偷逃税”关系的质疑；也正因为如此，税务筹划行为不可能得到政府的鼓励，毕竟企业的税务筹划所得减少了政府的财政收入。因此，国家的税收法规逐渐完善、日益严谨。税务筹划大多是在法律的边缘徘徊，以所得税税务筹划来说，其所利用的手段一般是将收入从高税率形式（地区）转为低税率或免税形式（地区）、从一个口袋转入另一个口袋、从一个纳税期间转移到另一个纳税期间，或者改变存货的计价方式等。