会计学第十一章核算程序.ppt

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1、会计核算组织程序9-1 会计核算组织程序的意义和种类9-2 记账凭证核算组织程序9-3 科目汇总表核算组织程序9-4 汇总记账凭证核算组织程序第一节 会计核算组织程序意义和种类一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的定义 账务处理程序，或核算程序 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。账簿体系：是指账簿的种类、格式和各账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法：是指从审核、整理原始凭证开始到记账凭证的填制、登记各种账簿，直至编制财务会计报表等一系列工作的顺序和方法会计核算组织程序账簿组织记账程序记账方法（二）会计核算组织程序的意义 有利于

2、规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点（一）记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序的特点 根据

3、记账凭证直接逐笔登记总账。记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿 格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式总 账明细账日记账二、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 的种类与格式三、记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。

4、规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点（一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。科目汇总表二、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式三、科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223 534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证四、科目汇总表核算组织程序下

5、账务处理的基本步骤 库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科 目汇总表总 账会计报表银行存款日记账优点五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期

6、编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。汇总二、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式三、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5

7、 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计 借

8、方 贷方 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多贷分录：借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科

9、目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存

10、款 10 000银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料

11、、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。（见下图）汇总转账凭证 贷方科目：原材料 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2

12、500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 贷：制造费用 8 000多借多贷分录：借：制造费用 1 000 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。四、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围