应收账款制度.docx

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1、应收账款制度 第一篇：应收账款制度 为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信誉管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效限制，特制定本管理规范。 一、建立客户档案，进行有效的信誉评估和跟踪记录： 二、事前限制：签约到发货 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信状况，选择信誉良好的客户进行交易。 对客户的审查内容5W： 1、who 人员素养，销售业绩，社会关系 2、where 地理位置，物流配送状况 3、when 从事本行业的时间，何时起先合作，有否合作阅历 4、what 信誉档案，有无不良纪录 5、why 关键点，为什么要合作，合作缘由，

2、合作动机，合作前景 对客户的评定等级 A 类客户，回款2个月内 B 类客户，回款5个月内 最好预付一部分货款 C 类客户，回款8个月内 必需预付一部分货款 D 类客户，回款时间相当长，不行靠 必需货款两清 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信誉问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本根据。 在销售合同中应明确的主要内容 ： 1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输状况、验收标准等； 2、明确双方的权利义务和违约责任； 3、确定合同期限； 4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章避开个人行为的私章、

3、单一签字或其它代用章； 5、电话订货，最好有传真件作为凭证。 合同的签订必需经过市场部经理审核确认才可以盖章。 三、事中限制：发货到收款 1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必需与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应当启动监控程序，根据不同的信誉等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时留意维持跟客户良好的合作关系。由销售人员和客服中心进行全程跟踪 收账策略如下： A 类客户，按常规合同 B 类客户，最好预付一部分货款 C 类客户，必需预付一部分货款 D 类客户，必需货款两清 2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必需同顾客核对一次账目，形

4、成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且具体记录每笔货款的回收状况，经常进行账龄分析。 有几种状况简洁造成单据、金额等方面的误差。 1、产品结构为多品种、多规格； 2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同； 3、产品出现平调、退货、换货时； 4、客户不能够按单对单销售单据或发票回款； 以上状况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避开双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。 四、事后限制：欠款到追收 1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要接受多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上实行大区

5、经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。假如是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠缘由，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应实行订立还款支配，限期清欠，实行债务重整策略。应收账款的最终期限，不能超过回款期限的1/3 如期限是60天，最终收款期限不能超过80天；如超过，即立即实行行动追讨。 2、总量限制，分级管理。财务部门负责应收账款的支配、限制和考核。销售人员是应收账款的干脆责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或探望负责人，预知其结款日期

6、，并在结款日按时前往探望。 追款三步骤： 、联系：电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆 销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。 、信函： 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式 销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与胜利回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且赐予客户一个正确的观念，我们对全部欠款都是特殊肃穆的，是不能够容忍被拖欠的。 、走访：资信调查 合适的催讨方式 销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应立即追收，不 应有

7、等待的心理。遇到客户风险时，实行风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、具体记录客户信誉的状况下，由主管、经理等参与分析，刚好对下属申报的问题赐予指导和关心。 3、对已拖欠款项的处理事项 ： 、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； 、收集资料：要求客户供应拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性； 、追讨文件：建立账款催收预案。根据状况不同，建立三种不同程度的追讨文件预报、警告、律师函，视状况刚好发出； 、最终期限：要求客户了解最终的期限以及其后果，让客户明确最终期限的含义；、要求关心：运用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。 五、预警管理 1、每一客户会计年度终结，必

8、需取得欠款人对所欠款的书面确认。 2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 管理的问题及制度完善 相关项目应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流淌资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是削减库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的进展，商业信誉的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收帐款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。 一、应收账款管理存在的问题及危害 应收帐款管理存在的问题。据专业机构统计

9、分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10。目前，发达国家应收账款总额平均为20。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流淌资金的比重为50以上。企业之间尤其是国有企业之间互相拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有本钱和风险，强化回收工作，降低有关本钱损失，在总体上应权衡有关信誉政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题： 1在赊销货物前对客户的信誉状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信誉状况还没有充分调查了解状况，为了

10、扩大市场份额，提高竞争实力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法刚好收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。 2应收账款的账龄没有刚好分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有刚好分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有实行相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职状况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理本钱，也干脆削减了企业的经济效益。 3收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法起先，即首先从电话联系起先，到

11、信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。 应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面： 1高额的应收账款干脆影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 2降低了企业的资金运用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一样，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货

12、款回笼的入账销售收入，势必产 生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。假如涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流淌资产垫付股东年度分红，占用了大量的流淌资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产支配、销售支配等。无法实现既定的效益目标。 夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在确定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险本钱。 二、建立完善的应收账款管理制度的对策 确定适当的信誉标准。信誉标准是企业同意向客户供应商业信誉而提出的基本要求。通

13、常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信誉标准要力争在增加市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与本钱的对称性关系，应着重考虑三个基本因素： 1、同行业竞争对手状况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应实行宽或严的信誉标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。 2、企业担当失信违约风险的实力。企业风险担当实力的强弱也可影响信誉标准凹凸的选择。企业担当风险的实力强，就可以以较低的信誉标准争取客户，扩大业务。反之，假如企业担当风险的实力薄弱，就只能执行严格的信誉标准，以最大限度地降低违约风险。 3、客户的资信程度。企业要在对

14、市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信誉等级，然后以此确定是否给与信誉实惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信誉品质、偿付实力、资本、抵押品和经济状况，简称“5c系统。信誉品质主要通过客户过去的付款记录意料其将来履约或赖账的可能性，由此首先确定是否给与客户信誉。 客户偿付实力的凹凸主要看其资产的流淌比率和变现实力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，推断客户自有资金实力是否雄厚，以驾驭好商业信誉额度的运用。抵押品是客户供应的资信平安保证，必需具有较高的市场性，企业才可以向抵押人供应相

15、应的商业信誉。 经济状况则要求客户的偿付实力在不利的经济环境下具有较强的变现实力。企业通过设 定信誉等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出精确的推断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。 实施具体的信誉备件。信誉条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业确定给与客户信誉实惠时，就需要考虑具体的信誉条件。企业在接受客户信誉订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信誉期限、现金折扣和折扣期限方面的商定。企业允许客户赊款确定时间，会在确定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信誉期限。 不断完善收账政策。当应收

16、账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信誉标准及信誉审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再相识。对于恶意拖欠、信誉品质恶劣的客户应当从信誉清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，看法要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增加其信誉不佳的有力证据。对于信誉记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在持续、增进互相业务关系中妥当地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与削减坏账损失、削减应收账款机会本钱之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，驾驭好宽严界限

17、，拟定可取的收账支配。 加强应收账款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和限制；三是建立应收账款坏账准备制度，刚好进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强收账管理。 建立信誉报告制度。企业应定期召开不同层次的信誉报告制度，互相沟通，以便刚好驾驭状况，将信誉风险降到最低。信誉报告会议包括信誉限制部门内部会议，其中议题是：信誉限制部门的运作状况，过去的工作效绩和将来的工作规划；信誉限制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信誉风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信誉额度的销售账户进行分析，展望将来市场以及收集新客户的财务

18、资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信誉限制的运作状况，所遇到的困难和信誉风险意料，以及企业信誉政策的执行状况和改良措施。 其次篇：应收账款催收制度 应收账款催收制度 一、目的： 为了加快资金的周转，最大限度的缩短应收账款挂账的时间，提高应收账款的变现实力，根据公司的状况，特制定本规则。 二、程序： 1、审核： 对全部转入应账款范围的款项，首先必需审核其是否属于挂账范围，如不在挂账范围之内的一般不予转入，对应收账款已作不行逆转处理的，需补足手续或关心做好向其他会计科目结转的处理。 2、确认： 1每一笔应收帐的账单，都开列旅行团者费用结算单，并进行审核，其内容包括： 、酒店

19、、车队、景点、其他协作旅行社等公司的名称。 、协作公司的编号。 、公司名称与电脑记录确定的名称是否一样。 、各项费用消费账单的内容、金额与附件是否一样，与合同签订的条款是否相一样。 2对需要作调整的账单填写更正凭单，作为附件并在电脑中作出同步的调整。 3将经调整后额正确的应收单位、金额转入应收账款账户。 3、催收： 1催收的对象分为： 、信誉等级A级-正常催收 、信誉等级B级-重点催收 、信誉等级C级-专项催收 2催收方法： 、电话催收。这是最快捷便利的方法，费用相对较低，缺点是双方有争议的款项，很难通过电话对账目，且对一些信誉差的单位很难以电话催收奏效， 、信函传真催收。发送催款通知单，对账

20、联系传真件，并与电话联系交替运用，如得到付账款承诺一般要求对方将汇单传真过来。 、专人上门催收。对金额大、时间久的挂账，在经电话、信函多次催收无效的状况下，需协同销售部门一同上门催收。多次催收无效时，必要时可以诉诸法律。 第三篇：应收账款 摘要:应收账款是企业资产构成的重要组成部分，但是却隐藏了巨大的风险，本文试图分析企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。 关键词:应收账款;信誉政策;措施与建议 一、应收账款的概念及会计处理 一应收账款的概念 应收账款Receivables应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、供应劳

21、务等业务，应向购置单位收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费等。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款确实认与收入确实认亲热相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 应收账款表示企业在销售过程中被购置单位所占用的资金。企业应刚好收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应实行措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。 (二) 会计处理 会计科目及相应

22、会计处理：在2006年制定的企业会计准则和自2022年起先实施的小企业会计准则中设有应收账款科目，科目编号为“1122。 应收账款是指企业因销售商品、供应劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或供应劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、供应劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存状况，企业应设置“应收账款科目，不单独设置“预收账款科目的企业，预收的账款也在“应收账款科目核算。 企业因销售商品、供应劳务等，合同或协议价款的收取接受递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款科目核算，

23、不在本科目核算。 本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 本科目的主要账务处理。 本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，依据实现的营业收入，贷记“主营业务收入等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)科目;收回应收账款时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款，贷记本科目。 企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出科目。 收到债务人清偿债务的现金

24、金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失科目。 企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料、“库存商品、“固定资产、“无形资产等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。 将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款、“应交税费等科目，按其差额，借记“营业外支出科目。 以修改其他债务条件进行清偿的，企

25、业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出科目。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;假如期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 二、应收账款的造成缘由及影响因素 (一)应收账款的成因 发生应收账款的缘由，主要有以下几种： 第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要缘由。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大

26、于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他实惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信誉。 其次，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一样，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘由。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并担当由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信誉，也不是应收账款的主要内

27、容。 第三，由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不接受赊销即发放信誉的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又有意拖欠账款，市场信誉体制又不健全。 第四，由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是阅历还是理论都特别缺乏。市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要缘由。而赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的缘由。 赊销的风险 (二)影响应收账款回收的因素分析 能否刚好足额地收回企业的应收账款，受多种因素的影响。

28、影响应收账款有效收回的因素主要有： 购货方或劳务接受方的资信状况。这是影响企业应收账款能否正常收回的最关键因素。财务状况良好且信誉程度较高的客户，通常有实力刚好足额偿还债务，企业的应收账款能够有效收回，几乎不存在经营风险；财务状况欠佳且信誉较差的客户，无论有意无意，往往都不能刚好足额偿还欠款，企业应收账款损失的可能性大，经营风险高。 销售方式的选择。是否够实行延期收款方式销售本企业的产品或供应服务，应根据本企业的实力及客户的资信状况进行分析。若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善；即使产品不特别热销，也

29、不能无条件、无原则地一味实行延期收款方式扩大销售。遇到资金惊慌或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户即时付款，以规避可能存在的经营风险。 结算方式的选择。不同结算方式对应收账款的刚好性、平安性和保证程度并不相同。一般状况下，银行汇票、银行本票、汇兑等方式下的应收账款回收期短、风险较小，其它的如商业承兑汇票、托收承付等方式则存在较大的风险。对盈利实力强、信誉好的客户，企业可适当选用风险较大的结算方式，促进购销双方建立起互相信任、共同进展的伙伴关系，扩大经营网络，提高竞争实力；但对盈利实力差、信誉不佳的客户，则应慎重，选择低风险且保证程度高的结算方式。 现金折扣的合理运用

30、。供应现金折扣，可以吸引客户为享受价格实惠而尽早支付货款，从而缩短企业的平均收账期，降低应收账款的实有额，但其中存在本钱效益问题。假如企业规定的付款期限过长、享受的折扣比例过大，不但达不到尽早收回货款的目的，还会给企业造成确定的收益损失。因此，企业应参照同类产品、同行业企业的做法，考虑到本企业及客户的实际，对应收账款的持有本钱与折扣所造成的收益损失进行分析后，确定适当的、可行的付款期限和实惠比例。 收账政策。收账政策是指企业实行的收账策略，收账政策是否适当，对应收账款的收回有至关重要的影响。应根据应收账款的存续期长短、客户的实际状况如信誉、偿债实力、盈利实力、经营状况、全部制形式等，确定应收账

31、款的收取程序和措施。对逾期时间长、信誉差、经营不善、管理水平较低的客户，可实行各种手段催收，如措辞严峻的信函、常见的电话、特地的催款收账人员登门造访，甚至提请有关部门仲裁或提起诉讼等。 三、应收账款的作用和管理 (一)应收账款的作用 应收账款的作用是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有本钱的。 1.增加销售的作用。 商业竞争是应收账款产生的干脆缘由。市场竞争激烈时，信誉销售是促进销售的一种重要方式。信誉销售实际是向顾客供应了两项交易：销售产品和在确定时期内供应资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要接受信誉销售而持有应收账

32、款。只有当市场经济进展到确定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而接受信誉销售的方式。信誉销售方式能够吸引客户的缘由主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的状况下，客户总是盼望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户盼望保存一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的状况下，假如某家企业不接受商业信誉销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会削减，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。 2.削减存货的作用。 在大部分状况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货都属于流淌资产，但两者的性质是不

33、同的。正常状况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有本钱相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。从资信评级的角度看，存货的流淌性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流淌比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。 (二)应收账款的管理 企业应收账款的管理包括建立应收账款核算方法、确定最正确应收账款的机会本钱、制定科

34、学合理的信誉政策、严格赊销手续管理、实行灵敏营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。 重视信誉调查 对客户的信誉调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行供应的客户的信誉资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债实力，资本保障程度，是否有足够的抵押品或担保，以及生产经营等方面的状况，进而确定客户的信誉等级，作为确定是否向客户供应信誉的根据。 限制赊销额度 限制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信誉等级确定赊销额度，对不同等级的客户赐予不同的赊销限额。必需将累计额严格限制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常限制，企业要把已经确

35、定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额限制的警戒点。 合理的收款策略 应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违背信誉时，企业就应实行有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要接受法律手段，否则将失去该客户。 除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。 四、应收账款存在的问题以及解决措施 (一)应收账款存在的问题探讨 1.赊销现象严峻 企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收

36、益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购置到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，持续了自身运用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。 2.企业的信誉状况不甚乐观 赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信誉。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信誉状况已经成为交易的前提条

37、件之一。不过，我国的信誉体系尚不完善，信誉制度还不健全，人们的信誉习惯没有形成，信誉意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的本钱。并且，我国的信誉考察制度基本上建立在主观决策和推断层面上，缺乏信誉的决策系统，网络信誉系统也没有建设完成。这些都说明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。 3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度 由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在确定程度上刺激了员工的工作热忱，调动了员工的主动性，但是员工往往却为了完成销售任务实行赊销和回扣的方法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在确定程度上与企业

38、的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信誉政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部限制制度也不是很合理。比方不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流淌的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未刚好、不定期地对账，未根据不怜悯况实行不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。 (二)加强应收账款管理的措施及建议 1.严格限制赊销业务比例 赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了

39、企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即限制应收账款的比例。企业可以根据以往的阅历对于赊销的业务进行特殊处理，比方说企业可以根据不同等级的客户赐予不同的赊销额度，对于以往信誉状况比较好的客户提高赊销额度等等。确定要将企业的赊销额度限制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的限制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额限制的警戒点。 2.确定合理的收款信誉标准 信誉标准是客户获的企业商业信誉所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信誉标准的基本因素包括：1同行业竞争对手的状况；2企业担当风险的实力；3客户的资信程度

40、通常从信誉品质、偿付实力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估。假如信誉标准定得过高，很多企业因为达不到信誉标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和削减企业担当的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争实力。为此，企业应在本钱与收益比较原则的基础上确定相宜的信誉标准。 3.制定合理应收账款的信誉条件 当企业制定了合理信誉标准后，对于符合标准的企业将赐予客户信誉实惠，这就需要考虑制定什么样的信誉条件才能使企业的本钱效益到达最大。企业制定信誉条件目的就是为了使企业的应收账款刚好变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信誉好的客户单位，应延长信誉期

41、限，对待新客户或者信誉状况差的客户单位，则应当谨慎为好，适当降低信誉期限。另外，企业在更改信誉条件时，应驾驭这样一条原则，即更改后的信誉条件在信誉后的收益应当大于更改前信誉后的收益。也就是说，更改了信誉条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。 4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度 企业将员工的销售业绩与酬劳挂钩，虽然解决了员工主动性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改良。比方，酬劳虽然和销售业务量挂钩，但是将酬劳的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例到达规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的主动性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一箭

42、双雕。再者，内部限制制度要和应收账款的惩办制度相结合，作为惩办制度的基础，内部限制必需加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例慢慢降低。 5.建立可行的对账制度 应收账款管理的重要内容之一就是刚好对账。企业应当根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账根据，在这个过程中假如发生错误报告，应当刚好订正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金

43、额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和沟通，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应当促使各个部门之间更多的沟通和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。 综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应当在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。 参考文献： 杨俊峰浅议应收及应付帐款的管理河北经贸高校学报，： 林有田分钟收款专家北京：机械工业

44、出版社， 雷 雯:应收帐救管理、催收、回欲与客户关系雄护.北京企业管理出版社,2006. 龙利文:如何加强企业应收账款管理.武汉:财会月刊.2005. 赵德方:企业应收账款风险防范策略.山西:会计之友.2005.(5). 张延华:加强应收账款管理着力化解坏账风险.山西:会计之友.2005.(6) 第四篇：应收账款 应收账款的管理 一、应收账款的事前管理 1评定信誉等级、建立客户信誉档案。 企业应收集客户的信誉信息并对其信誉状况进行调查分析。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营实力、以往业务记录、企业信誉等进行深化的调查，对宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素养、财务状况、担保和其他还款保障进行评价。在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严峻程度。根据调查的结果评定信誉等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构供应、托付往来银行信誉部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信誉关系的其他企业互相交换、业务人员驾驭