金融会计学第二章发送.ppt

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1、2023/5/17银行会计学1金融会计学主讲教师：林祥友2023/5/17银行银行会计学会计学2第二章 银行存款业务教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求同同学学们们初初步步掌掌握握商商业业银银行行的的存存款款业业务务包包括括对对公公存存款款（单单位位存存款款）和和对对私私存存款款（储储蓄蓄存存款款）这这两两类类存存款款，以以及及银银行行对对两两类类存存款款的会计处理。的会计处理。重点重点重点重点对对公公存存款款（单单位位存存款款），对对私私存存款款（储储蓄蓄存存款）的运行款）的运行难点难点难点难点对公存款和对私存款的会计处理对公存款和对私存

2、款的会计处理2023/5/17银行银行会计学会计学3目 录第一节 银行存款业务概述 第二节 单位存款业务第三节 储蓄存款业务 第一节 存款业务概述一、存款一、存款商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收的的国国民民经经济济各各部部门门、各各单单位位和和个个人人的的暂暂时时闲闲置置和和待待用用的的货货币资金。币资金。存存款款是是商商业业银银行行负负债债的的重重要要组组成成部部分分，是是商商业业银银行行筹筹集集资资金金的的主主要要来来源源，是是发发放放贷贷款款的的基基础础。客客户户将将闲闲置置资资金金存存入入银银行行，又又是银行办理转账结算的前提。是银行办理转账结算的前提。第一节 存款业务概述

3、二、存款业务种类二、存款业务种类按按照照存存款款资资金金性性质质分分：财财政政性性存存款款业业务务和和一般存款业务一般存款业务财财政政性性存存款款：各各级级财财政政拨拨入入的的预预算算资资金金或或应应上上交交财财政政的的各各项项资资金金以以及及财财政政安安排排的的专专项资金。项资金。一一般般存存款款：部部队队、各各企企事事业业单单位位、机机关关团团体体及及个个人人存存入入的的，并并由由其其自自行行支支配配的的各各种种资金。资金。第一节 存款业务概述二、存款业务种类二、存款业务种类按按照照存存款款期期限限长长短短分分：活活期期存存款款业业务务和和定定期存款业务期存款业务活活期期存存款款是是指指可

4、可以以随随时时存存取取的的存存款款，利利率率较低，银行的活期存款成本最低。较低，银行的活期存款成本最低。定定期期存存款款指指存存入入时时有有明明确确的的存存储储期期限限，到到期期使使用用或或续续存存的的各各种种存存款款，其其利利率率相相对对活活期存款较高，银行资金成本较高。期存款较高，银行资金成本较高。第一节 存款业务概述二、存款业务种类二、存款业务种类按按照照存存款款对对象象不不同同分分：对对公公存存款款业业务务和和个个人存款业务人存款业务对对公公存存款款的的来来源源是是企企事事业业单单位位、机机关关团团体体及个体工商户的暂时闲置资金。及个体工商户的暂时闲置资金。个个人人存存款款的的来来源源

5、主主要要是是个个人人生生活活节节余余或或待待用的收入所得。用的收入所得。按按存存款款币币种种不不同同划划分分：人人民民币币存存款款业业务务和和外币存款业务外币存款业务第一节 存款业务概述三、存款基准利率三、存款基准利率2004年年10月月29日日，中中国国人人民民银银行行决决定定放放开开人人民民币币存存款款利利率率的的下下限限和和贷贷款款利利率率的的上上限限，允允许许金金融融机机构构（城城乡乡合合作作社社除除外外）下下浮浮存存款款利利率率和和上上浮浮贷贷款款利利率率，金金融融机机构构根根据据中中国国人人民民银银行行规规定定的的存存贷贷款款基基准准利利率率，结结合合自身经营目标，具体本机构的存贷

6、款利率。自身经营目标，具体本机构的存贷款利率。第二节 单位存款业务一、单位存款一、单位存款单单位位存存款款：企企业业、事事业业、机机关关、部部队队、社社会会团团体体等等单单位位在在金金融融机机构构办办理理的的人人民民币币存存款款，包包括括定定期期存存款款、活活期期存存款款、通通知知存存款款、协协议议存存款款以以及及中中国国人人民民银银行行批批准准的的其其他他存存款。款。第二节 单位存款业务财财政政性性存存款款：属属于于中中央央银银行行归归集集存存款款，由由商商业业银银行行代代理理、各各商商业业银银行行按按期期、按按100%的比率向中央银行缴存。的比率向中央银行缴存。一一般般性性存存款款：按按规

7、规定定的的存存款款准准备备金金率率由由各各商商业业银银行行总总行行统统一一向向中中央央银银行行缴缴存存，其其余余的作为商业银行应运资金。的作为商业银行应运资金。第二节 单位存款业务二、单位存款账户二、单位存款账户基基本本存存款款账账户户：存存款款人人因因办办理理日日常常转转账账结结算和现金收付算和现金收付需要开立的银行结算账户。需要开立的银行结算账户。特点：开户数量严格限制；可以支取现金特点：开户数量严格限制；可以支取现金一一般般存存款款账账户户：存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要，在在基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行以以外外的的银银行行营营业业机机构构开开立立的的银

8、银行行结结算算账账户户。其其用用于于办办理理存存款款人人借借款款转转存存、借借款款归归还还和和其其他他结结算资金的收付。算资金的收付。特点：可办理现金缴存，不办理现金支取特点：可办理现金缴存，不办理现金支取第二节 单位存款业务二、单位存款账户二、单位存款账户临临时时存存款款账账户户：存存款款人人因因临临时时需需要要并并在在规规定期限内使用定期限内使用而开立的银行结算账户。而开立的银行结算账户。特特点点：有有效效期期限限最最长长不不超超过过两两年年；可可办办理理转账结算，也可办理现金收付。转账结算，也可办理现金收付。专专用用存存款款账账户户：存存款款人人按按照照法法律律、行行政政法法规规和和规规

9、章章，对对其其特特定定用用途途资资金金进进行行专专项项管管理和使用而开立的银行结算账户。理和使用而开立的银行结算账户。特特点点：办办理理专专用用资资金金的的收收付付，只只能能专专款款专专用。用。第二节 单位存款业务三、单位活期存款三、单位活期存款存入现金存入现金存存款款单单位位填填一一式式两两联联现现金金缴缴款款单单出出纳纳部部门门按按第第二二联联登登记记现现金金收收款款日日记记簿簿会会计计部部门门代代现现金金收收入入传传票票登登记记单单位位存款分户账。存款分户账。借：现金借：现金 贷贷：活活期期存存款款*支取现金支取现金存存款款单单位位向向开开户户银银行行支支取取现现金金时时，应应签签发发现

10、现金金支支票票，并并在在支支票票上上加加盖盖预预留留银银行行印印鉴鉴。会会计计部部门门对对支支票票内内容容进进行行审审查查，将将出出纳纳对对号号单单交交给给取取款款人人，以以现现金金支支票票代代现现金金付付出出传传票票登登记记取取款款单单位位分分户户账账，出出纳纳部部门门凭凭其其付款。付款。借：借：活期存款活期存款*贷：现金贷：现金第二节 单位存款业务三、单位活期存款业务三、单位活期存款业务单位活期存款利息单位活期存款利息计计息息时时间间：按按日日计计息息，按按季季结结息息，计计息息期期间间遇遇利利率率调调整整分分段段计计息息，每每季季度度末末月月的的20日为结息日，次日付息。日为结息日，次日

11、付息。计息方法：利息计息方法：利息=本金本金*存期存期*利率利率 利息利息=计息积数计息积数*月利率月利率/30余额表计息法和分户账计息法余额表计息法和分户账计息法第二节 单位存款业务三、单位活期存款业务三、单位活期存款业务计算利息时计算利息时借：利息支出借：利息支出活期利息支出户活期利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息活期存款利息户活期存款利息户转入存款人账户时转入存款人账户时借：应付利息借：应付利息活期存款利息户活期存款利息户 贷：活期存款贷：活期存款*单位户单位户第二节 单位存款业务四、单位定期存款业务四、单位定期存款业务单单位位定定期期存存款款：在在存存款款时时，约约定定存存期期，将将

12、本金一次存入的存款。本金一次存入的存款。财财政政拨拨款款、预预算算内内资资金金及及银银行行贷贷款款不不得得作作为单位定期存款存入金融机构。为单位定期存款存入金融机构。第二节 单位存款业务存入款项存入款项单单位位按按存存款款金金额额签签发发转转账账支支票票，同同时时提提交交开开户户申申请请书书、营营业业执执照照正正本本，预预留留银银行行印印鉴鉴。接接受受存存款款的的银银行行给给开开户户单单位位出出具具“单单位位定定期期存存款款开开户户证证实实书书”一式两联。一式两联。借借：活活期期存存款款*单单位户位户 贷贷：定定期期存存款款*单位户单位户到期支取到期支取单单位位定定期期存存款款到到期期不不能能

13、支支取取现现金金，只只能能将将本本金金和和利利息转回原活期存款账户。息转回原活期存款账户。存存款款人人持持证证实实书书到到经经办办行行办理转账。办理转账。借借：单单位位定定期期存存款款*单单位户位户 应应付付利利息息定定期期存存款款利息户利息户 贷贷：活活期期存存款款*单单位位户户第二节 单位存款业务提前支取提前支取按按支支取取日日的的活活期期存存款利率计息。款利率计息。借借：单单位位定定期期存存款款*单位户单位户 应应付付利利息息定定期存款利息户期存款利息户 贷贷：活活期期存存款款*单位户单位户逾期支取逾期支取原原存存期期部部分分按按原原定定利利率率计计息息，逾逾期期部部分分按按活活期期存存

14、款款利利率率计息。计息。第二节 单位存款业务定期存款利息的计算定期存款利息的计算采采取取利利随随本本清清的的办办法法。利利息息只只能能转转账账，不不付现金。付现金。按月计算应付利息按月计算应付利息借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户定期存款利息户到期支取本息到期支取本息借：定期存款借：定期存款*单位户单位户 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 贷：活期存款贷：活期存款*单位户单位户第三节 储蓄存款业务一、储蓄存款一、储蓄存款储蓄存款：储蓄存款：银银行行通通过过信信用用方方式式吸吸收收城城乡乡居居民民个个人人手手中中的资金

15、形成的存款。的资金形成的存款。储蓄存款相关规定：储蓄存款相关规定：储储蓄蓄存存款款原原则则：存存款款自自愿愿，取取款款自自由由，存存款有息，为储户保密。款有息，为储户保密。储储蓄蓄存存款款实实名名制制：2000年年4月月1日日国国务务院院颁颁布布实实施施个个人人存存款款账账户户实实名名制制规规定定，要要求求在在金金融融机机构构开开立立个个人人存存款款账账户户的的个个人人应应当遵守实名制的规定。当遵守实名制的规定。第三节 储蓄存款业务一、储蓄存款一、储蓄存款储蓄存款：储蓄存款：储储蓄蓄存存款款交交纳纳利利息息税税：对对储储蓄蓄存存款款利利息息所所得得征征收收个个人人所所得得税税的的实实施施办办法

16、法自自1999年年11月月1日日起起实实施施，利利息息税税的的税税率率为为20%。根根据据第第十十届届全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会第第二二十十八八次次会会议议修修改改后后的的个个人人所所得得税税的的适适用用税税率率由由现现行行的的20%调调减减为为5%，国国务务院院决决定定自自2008年年10月月9日日起起，对对储储蓄蓄存存款款利利息息所得暂免征收个人所得税。所得暂免征收个人所得税。第三节 储蓄存款业务二、储蓄存款类别二、储蓄存款类别活期储活期储蓄存款：蓄存款：不不设设定定期期限限，没没有有存存取取日日期期约约束束，随随时时可可取取、随随时可存，也无存取金额限制的储蓄。

17、时可存，也无存取金额限制的储蓄。定期储蓄存款：定期储蓄存款：在在存存款款时时约约定定存存储储时时间间，一一次次或或按按期期分分次次存存入入本本金金，整整笔笔或或分分期期平平均均支支取取本本金金利利息息的的一一种种储储蓄蓄。包包括括：整整存存整整取取、零零存存整整取取、存存本本取取息息、华华侨侨定定期储蓄、整存零取。期储蓄、整存零取。定活两便储蓄：定活两便储蓄：存期灵活，随时可以支取的储蓄。存期灵活，随时可以支取的储蓄。第三节 储蓄存款业务三三、活活期期储储蓄蓄存存款款业业务务（一）、开户与续存（一）、开户与续存开开户户和和续续存存都都填填写写“活活期期储储蓄蓄存存款款凭凭条条”。借：现金借：现

18、金 贷贷：活活期期储储蓄蓄账账户户*户户（二）、支取与销户（二）、支取与销户储储户户填填写写“活活期期储储蓄蓄取款凭条取款凭条”。借借：活活期期储储蓄蓄存存款款*户户 贷：现金贷：现金借借：活活期期储储蓄蓄存存款款*户户 利利息息支支出出活活期期储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金第三节 储蓄存款业务（三）、利息计算（三）、利息计算计息起点：元位起息，计至分位。计息起点：元位起息，计至分位。存存期期计计算算：年年按按360天天计计算算，月月按按30天天计计算。算。结结息息期期和和结结息息日日：按按季季结结息息，季季度度末末月月20日为结息日。日为结息日。利利率率：根根据据结结息息日日

19、或或销销户户日日当当天天银银行行挂挂牌牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。公告的活期储蓄存款利率计付利息。第三节 储蓄存款业务（三）、利息计算（三）、利息计算计算原理：计算原理：以余额计算以余额计算以发生额计算以发生额计算利息的结算：利息的结算：结息日结算结息日结算借：利息支出借：利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款清单所列客户清单所列客户销户日结算销户日结算第三节 储蓄存款业务四、定期储蓄存款业务四、定期储蓄存款业务定定期期储储蓄蓄存存款款包包括括：整整存存整整取取、零零存存整整取取、存存本本取息、整存零取。取息、整存零取。（一）、整存整取（一）、整存整取开户

20、开户借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取户整存整取户到期支取到期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取户整存整取户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金第三节 储蓄存款业务（一）、整存整取（一）、整存整取提前支取提前支取按按照照提提前前支支取取规规定定计计付付利利息息，其其余余手手续续与与到期支付相同。到期支付相同。过期支取过期支取按按规规定定付付给给过过期期利利息息，其其余余手手续续与与到到期期支支付相同付相同利息计算利息计算第三节 储蓄存款业务（二）、零存整取（二）、零存整取开户与续存开户与续存借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款

21、贷：定期储蓄存款零存整取户零存整取户支取支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款零存整取户零存整取户 应付利息应付利息定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金第三节 储蓄存款业务（二）、零存整取（二）、零存整取利息计算利息计算固定基数计息法固定基数计息法月积数计息法月积数计息法第三节 储蓄存款业务（三）、存本取息（三）、存本取息开户和取息开户和取息借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款存本取息户存本取息户借：应付利息借：应付利息存本取息利息支出户存本取息利息支出户 贷：现金贷：现金支取现金支取现金借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款存本取息存款户存本取息存款户 应付利息应付利

22、息定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金第三节 储蓄存款业务（四）、整存零取（四）、整存零取开户开户借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存零取户整存零取户支取支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存零取户整存零取户 贷：现金贷：现金第三节 储蓄存款业务五、定活两便储蓄存款五、定活两便储蓄存款储储户户一一次次存存入入本本金金，不不定定期期限限，支支取取时时银银行一次支付本息的储蓄存款。行一次支付本息的储蓄存款。开户开户借：现金借：现金 贷：定活两便储蓄存款贷：定活两便储蓄存款销户销户借：定活两便储蓄存款借：定活两便储蓄存款 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金第三节

23、 储蓄存款业务五、定活两便储蓄存款五、定活两便储蓄存款利息计算利息计算3个月以内，按活期计算个月以内，按活期计算3个月个月6个月，按个月，按3月整存整取六折计息月整存整取六折计息6个月个月1年，按半年整存整取六折计息年，按半年整存整取六折计息1年以上，按年以上，按1年期整存整取六折计息年期整存整取六折计息分组讨论分组讨论公公允允价价值值计计量量属属性性对对会会计计信信息息相相关关性性和和可可靠性的影响？靠性的影响？观观点点1：公公允允价价值值同同时时提提高高会会计计信信息息的的相相关关性性和和可可靠性。靠性。观观点点2：公公允允价价值值提提高高会会计计信信息息的的相相关关性性，降降低低会会计信息的可靠性。计信息的可靠性。观观点点3：公公允允价价值值提提高高会会计计信信息息的的可可靠靠性性，降降低低会会计信息的相关性。计信息的相关性。观观点点4：公公允允价价值值同同时时降降低低会会计计信信息息的的相相关关性性和和可可靠性。靠性。20102010年金融热点年金融热点1.股指期货股指期货2.融资融券融资融券3.风险投资风险投资4.行为金融行为金融5.市场微观结构市场微观结构6.公司金融公司金融7.对冲基金对冲基金8.房地产市场房地产市场