第2章 企业集团财务转型的内在驱动力 教学课件财务共享服务.pptx

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1、第2章 企业集团财务转型的内在驱动力 教学课件财务共享服务一一、传统集团财务管理面临传统集团财务管理面临诸多弊端诸多弊端（一）财务与企业战略缺乏一体化l 理论上：目前，我国很多集团公司的财务部门单纯从财务观点出发进行理财，实现财务自身利益的最大化。这种传统的财务管理理论无法服务于企业的长期发展和实现战略联盟整体价值最大化目标，已经不能解决企业在宏观战略联盟下出现的财务管理问题。（一）财务与企业战略缺乏一体化l实践中：不少集团公司在实施多元化战略的同时，经常忽视自身的专业化优势，在财务管理上过度分权，各分子公司各自为战，各行其是，盲目追求局部利益最大化，相互之间无法协同一致，最终导致集团公司丧失

2、整合带来的规模效益。l无论理论上还是实践上，都应将财务管理提升到企业战略的高度，注重战略财务管理，关注企业战略决策的财务方面。（二）财务没有与业务实现一体化长期以来，由于观念认同、部门建制、软件开发等原因，财务业务相互分离，财务业务一体化建设的进展极其缓慢，甚至许多企业并未意识到财务业务一体化的重要性。现代企业财务管理要求财务和业务逐步融合，并最终实现一体化，财务管理应当以向业务提供决策支持为目标。（1）财务工作需要基于业务的战略方向制定预算目标、绩效目标。（2）财务还需要深入业务前端，反映财务分析获得的数字结果后的业务实质。（三）分散式财务核算与管理模式面临挑战 1.分散的独立财务组织效率低

3、下、成本高昂分散式的独立财务组织是在各个分支机构或子公司分别配置一套完整的财务人员,包括财务经理、会计和出纳等。这些独立的财务组织按各自的意愿、标准行事,相互之间没有经常性的沟通。分散式的财务组织无法在不同单元实现负载均衡。而且由于无法形成专业化分工，每个人要求掌握全面的技能，对人员素质的要求相对较高。产能不均以及对人员素质的高要求带来了必然高昂的成本。（三）分散式财务核算与管理模式面临挑战 2.缺乏对业务的支持能力和战略推进能力会计核算等基础业务是由当地的财务团队自行完成的，他们一方面要面对集团总部，学习最新的制度政策，按时出具各项报表报告；另一方面基层业务单位的报销、支付都必须经过当地财务

4、团队实现，他们必须面对频繁的点对点沟通。财务团队有限的能力和精力被频繁重复的琐碎事务所占领，深入业务进行业务支持和协助集团进行战略推进变成一句空话。（三）分散式财务核算与管理模式面临挑战 3.集团缺乏对基层业务单位及子公司的监控能力分散式的财务组织削弱了集团对基层业务单位及子公司的监控能力。在分散式财务组织形式下，基层财务团队具有相对的自主性和灵活性。集团的政策下发到各基层单位是否能够得到有效的落实和执行成为一个值得怀疑的问题。（四）重核算与监督，轻管理与服务长期以来，国内企业财务部门的主要职能就是会计核算，重视报表的产生，重视核算的财务主要向外部利益相关者提供并解释相关财务会计。财务人员以监

5、督和管控的姿态面对业务人员，使双方站在了对立面。当企业需要转型，这种关系不利于推动企业的业财融合。管理会计作为企业管理的重要工具，能够渗透到企业的各个层面，为企业管理提供基础信息、管控手段、评价方法等，从而为企业决策、改进管理和提高效益服务。不论是财务会计还是管理会计，财务人员都应当主动地确认自己的“服务”身份，以服务的理念带动财务职能转型的发展。二二、集中财务管控带来的新问题集中财务管控带来的新问题随着企业集团化的发展，集团化带来的“大企业病”也日益显现，造成企业管理成本居高不下、资金使用效率低下、经营灵活性较低等问题，同时信息阻隔也造成透明度和控制力弱化。面对集团化经营带来的问题，许多企业

6、开始通过集中财务管控的方式寻求突破。但是，集中财务管控并没有完全解决上述传统财务管理的弊端和大企业病，统一管理还带来了信息沟通交流机制不合理、资金集中管理模式不科学、集 中 财 务 管 控 手 段 不 到 位 的 问题。（一）信息沟通交流机制不合理信息沟通障碍影响因素l地理位置：集团总部距离子公司经营地远，信息沟通不便；l企业规模：规模较大，层级较多，人员构成较为复杂，在信息的传递上不可避免的出现一些迟滞或者遗漏的情况；l信息系统建设：整个集团的财务软件可能各不相同，同时由于信息传递过程中的漏洞；l一些国有企业集团层级较为森严，子公司很少主动与总公司进行沟通和配合，总公司获得的财务信息会存在不

7、对称的情况。（二）资金集中管理模式不科学 资金集中管理模式的弊端：l实行资金集中管理，集团公司不得不增设内部银行、结算中心 甚至财务公司等类似机构来实现各项职能。l如果集团不能实行严格的资金市场化、银行化管理，将影响资 金周转，在内部形成大量不良“贷款”，给企业带来巨大的财 务风险。l资金集中管理使得在途资金较多，这成为子公司资金周转的障碍。（三）集中财务管控手段不到位l人员管理方面集团企业的集中财务管控是一项自上而下的工作，需要企业中所有员工积极参与进来。l 制度管理方面国有企业集团一般规模较大，制度制定时，难以完全考虑到下属各单位执行过程中的各项细节，不可避免地存在一些不合理的地方，对下属

8、单位日常业务的正常开展产生一定的影响。三三、管理会计大发展带来新机遇管理会计大发展带来新机遇（一）（一）管理会计步入新的发展阶段以单一的成本管理、预算控制为特征工具整合与创新在新技术的发展背景下呈现出智能化，全面推进管理会计体系的建设和管理会计信息化（一）管理会计步入新的发展阶段1.管理会计工具和理论不断创新和完善理论界逐渐明确：价值创造是管理会计的本质特征。在企业追寻价值的过程中，必须借助管理会计这个有效的价值测量、控制和管理系统。理论界和实务界从多个方面构建起一系列管理会计工具，并且在不断完善和丰富。（一）管理会计步入新的发展阶段 类别基本工具战略规划与执行SWOT(态势分析法)PEST(

9、宏观环境分析)PESTEL(大环境分析)BSC(平衡计分卡)KB(看板)SM(战略地图)FFM(五力模型)计划和预测RP(滚动计划)ABB(作业预算)SCP(情境与应急规划)CFM(现金流模型)制造与服务ABC/ABM(作业成本/管理)LM(精益管理)QM(质量管理)绩效计量与管理KPI(关键绩效指标法)BM(标杆管理)PPM(绩效棱柱模型)公司治理与风险管理SSC(战略计分卡)ERM(企业风险管理)RHM(风险热度地图)CGMA(职业道德反思清单)NST(网络安全工具)价值识别VC(价值链分析)CRM(客户关系管理)ERP(企业资源计划)CGMA(客户价值工具)（一）管理会计步入新的发展阶段

10、2.相关政策支持鼓励管理会计发展我国经济发展的新态势和企业发展面临的新局面，为管理会计的发展创造了条件。如：经济新常态背景下，各类企业更强调“降本增效”，突出了对管理会计（规划、决策、控制、业绩评价）的需求。党的十九大首次提出“高质量发展”表述，表明中国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段。2018年，国资委指出要把培育具有全球竞争力的世界一流企业作为央企改革发展、建立中国特色现代企业制度的核心目标。2019年，国资委研究中心正式发布中央企业高质量发展报告。（一）管理会计步入新的发展阶段3.数字技术为管理会计创新提供了条件大数据、人工智能、移动互联网、云计算等新一代数字技术发展迅速，为管理会计

11、实现合理配置资源、优化决策并对当前和未来的经济活动进行预测、决策、规划、控制和考核评价等，提供了更多可能。在管理科学思想的影响下，管理会计将数学模型和计算机技术应用到管理决策当中，以追求最优化目标。常用的手段包括：基于高等数学方法的回归分析模型、将概率论引入到决策模型当中、广泛使用电子计算机作为辅助决策的手段等。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 管理会计步入新的发展阶段后，对传统的财务管理工作升级起到了推进作用，使得企业有动力积极利用管理会计实现财务的转型升级，其核心作用就是有助于企业实现“业财融合”。业财融合的下的管理会计应用不仅涉及到单个企业，还会涉及到价值链网络上的联盟企业或合

12、作企业，具有典型的跨组织特征。管理会计大发展带来的新工具、新方法推动业财融合，为财务转型带来了新机遇。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 1.全面预算管理：业财融合实现的重要沟通工具 企业财务和业务之间的联系可以通过全面预算管理来实现。全面预算管理不是一个简单的事前编制和事后考核的工具。其实施最大的意义在于事前、事中、事后对于资金的沟通与控制能力。全面预算管理有利于提升财务和业务之间的融合能力，从而改变部门之间条块分割、各自为战的粗放式预算管理。预算一头连接着战略，另一头连接着业务活动。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 2.成本管理：跨越空间与时间限制体现业财融合的价值 成本

13、管理是连接财务和业务的又一路径。它有利于在目标成本管控的前提下，分解细化作业工序和作业流程，并将责任落实到部门和员工。财务部门深入业务流程，可以识别不增值的环节和流程，通过财务自身的精细化驱动业务流程的精细化，这样的成本效益分析和业绩评价才会准确、精细，这本身就是业财融合的价值体现。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 业财融合背景下的成本管理不仅包括空间的扩展，还包括时间的扩展，并细化到作业成本在供应链上的扩展和延伸。以空间为例，涉及跨组织成本管控问题，它通常是由价值链上的核心企业来实现，将产品总目标成本以外包或外取的方式，在相关价值链企业内进行分解，并通过外包、外取等商业模式将价值链

14、上的企业联系在一起。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 3.数据分析：业财融合的基本工具业财融合的实现依赖于数据。数据的挖掘、分析和利用，并将其应用于资源配置与利用的决策，会有利于业财融合的实现。业财融合的要求，使得财务数据已经不能满足管理者的要求，还应拓展数据边界，从采购、生产、营销等业务领域获得数据，这个数据取得的过程本身就是业财融合的体现。（二）管理会计大发展对财务转型带来的新机遇 4.绩效评价：体现业财融合下的价值链整体综合评价在价值链管理背景下，绩效评价是财务对价值链整体运行状况和运行效果、链中的各个企业以及链上企业与企业之间的协同性等所进行的综合评价。四四、财务信息化的问题

15、与机遇财务信息化的问题与机遇财务软件集成会计核算软件财务业务集成财务信息化本质是利用信息技术对业务流程进行信息化管理。财务信息化建设阶段：管理会计信息化财务数字基础设施建设（一）财务信息化发展面临的问题财务信息化建设主要表现为会计信息系统的设计和实施，以及相应的流程管理、组织人员管理问题，是一个技术因素和管理因素并存在复杂项目，在建设过程中的问题集中体现在系统设计环节和财务信息化实施环节。（一）财务信息化发展面临的问题 1.会计信息系统设计存在缺陷（1）注重核算而忽视监督。如果财务信息化一直停留在财务会计核算子系统,而不能延伸到会计的监 督与控制职能,也就限制了发展信息化的意义。（2）业财信息

16、集约化程度低。实现财务信息与业务信息一体化,才能真正从全方位、多层次展现可信的决策信息。（一）财务信息化发展面临的问题（3）系统间信息孤岛现象严重。首先,传统的会计信息系统沿用了手工会计流程所基于的劳动分工理论，这种机械的替代导致各个子系统彼此独立、相互分割,形成信息孤岛；（一）财务信息化发展面临的问题（4）会计信息系统无法满足管理需求。其一,传统会计信息系统的顺序化流程掩盖了经济事项的本来面目并影响会计信息的及时性。其二,传统会计信息系统在预算管理、绩效管理、财务分析等财务管理功能方面的开发力度却并不充分,使得数据出错率增加,系统不能充分发挥其管理功效和预测功能。其三,个性化、定制化的会计信

17、息的缺失使得会计信息系统不能很好地辅助战略决策、经营管理。（一）财务信息化发展面临的问题(5)影响企业在供应链竞争中的地位。在供应链与价值链竞争到来的时代,会计信 息作为竞争的重要资源,传统会计信息系统对供应链数据的收集、存储、处理和传递能 力不足,其封闭性导致供应链会计信息存在滞后性,无法发挥为企业在供应链竞争中获 取优势地位的作用。（一）财务信息化发展面临的问题 2.财务信息化建设实施环节问题（1）建设前期 出现信息化项目论证不足、系统选型失败的问题。（2）建设过程中 出现财务人员信息化水平没有实现同步提升。（3）建设完成后 后续维护欠缺是比较显著的问题。（二）数字技术带来财务信息化发展新

18、机遇 1.基于共享服务数字化转型实现财务数字化财务信息化的未来趋势是将工作的重心从财务会计转到管理会计，充分发挥管理会计利用数据为管理层决策服务的作用。而发挥这一优势受到财务数字化乃至整个企业数字化程度的影响。因此，财务共享服务中心需要探索创新的数字技术应用，基于自身数字化转型实现财务数字化，为企业各级管理者提供信息服务。（二）数字技术带来财务信息化发展新机遇 财务共享服务的数字化转型强调通过新技术的应用来实现信息系统的整合以及数据服务能力的提升，这一过程可以总结为业务数据化和数据服务化。第一，通过业务数据化为财务共享服务数字化奠定基础。第二，在业务数据化的基础上，财务共享服务中心将逐步迈进共

19、享服务中心，并运用数字技术建设成为企业的大数据中心。（二）数字技术带来财务信息化发展新机遇 2.基于财务数字化转型实现财务智能化数字化是智能化的技术基础，没有数字化所带来的数据化，就不会有智能化。财务数字化是对企业数据进行分析后，提供给运营分析、预测供决策或者运营使用，其目标就已经达成。智能化是基于数字化所形成的海量数据，结合计算机的算力，为企业管理提供基于机器学习的算法推荐最优的下一步行动选择。财务信息化将在数字化的基础上向智能化这一终极阶段发展。（二）数字技术带来财务信息化发展新机遇 财务智能化的发展：lRPA等技术的应用，以及连接、共享、协同、数据中台的理念不断植入财务共享服务中心，使财务共享服务的效率得到进一步提升，也让我们看到了财务智能化的应用雏形。l当更多的人工智能技术应用到数据中台时，财务智能化向前又迈进了一大步。l当效率提升与数据积累到一定程度时，颠覆性创新使得人工智能的应用产生更多的应用场景，这将为强人工智能技术的应用提供可能。谢谢！