第4章 信息与沟通教学ppt课件 企业内部控制实务.pptx

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1、第第4章章 信息与沟通教学信息与沟通教学课课件件 企企业业内部控内部控制制实务实务04 信息与沟通信息与沟通第四章第四章 信息与沟通信息与沟通一一信息与沟通的概念信息与沟通的概念第一节第一节 信息与沟通概述信息与沟通概述“信息与沟通信息与沟通”是信息与沟通复合而是信息与沟通复合而成的概念。成的概念。（一）（一）信息信息 “信息与沟通信息与沟通”中所说的中所说的“信息信息”，是指影响企业内部控制环境、风险，是指影响企业内部控制环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的评估、控制活动、内部监督等方面的信息。信息。一一信息与沟通的概念信息与沟通的概念第一节第一节 信息与沟通概述信息与沟通概述（二）沟

2、通（二）沟通信息与沟通信息与沟通”要素中的要素中的“沟通沟通”，是指信息在企业内部各层次、各部门之间以及，是指信息在企业内部各层次、各部门之间以及客客 户、供应商、监管者等外部环境之间的传递。户、供应商、监管者等外部环境之间的传递。（三）（三）信息与沟通信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并使这些信信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并使这些信息以息以 适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。第一节第一节 信息与沟通概述信息与沟通概述二二

3、信息和沟通的目标信息和沟通的目标第一节第一节 信息与沟通概述信息与沟通概述信息和沟通的目标：信息和沟通的目标：（）确保适当和全面的内部财务、经营和合规的数据。（）确保适当和全面的内部财务、经营和合规的数据。（）确保获取与决策者相关的事项、和情况有关的充分和全面的外部市（）确保获取与决策者相关的事项、和情况有关的充分和全面的外部市场信息。场信息。（）建立有效的沟通渠道，以确保员工知道影响他们的职责和责任的政（）建立有效的沟通渠道，以确保员工知道影响他们的职责和责任的政策和程序。策和程序。（）确保其他的相关信息能够传达到适当的决策者。（）确保其他的相关信息能够传达到适当的决策者。（）确保在用的信息

4、系统是适当和安全的（）确保在用的信息系统是适当和安全的三三信息质量信息质量第第一节一节 信息与沟通概述信息与沟通概述（）内容适当（）内容适当它是所需要的信息吗？它是所需要的信息吗？（）信息及时（）信息及时当需要时就能获得吗？当需要时就能获得吗？（）信息是当前的（）信息是当前的能获得最新的信息吗？能获得最新的信息吗？（）信息准确（）信息准确数据都准确吗？数据都准确吗？（）信息可以获取（）信息可以获取相关方面可以很容易地获得信息吗？相关方面可以很容易地获得信息吗？四四沟通制度与信息系统沟通制度与信息系统第第一节一节 信息与沟通概述信息与沟通概述信息的价值必须通过传递和使用才能体现。企业应当建立信息

5、沟通制度，将内部控制 相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债 权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间，进行沟通和反馈。沟通制度落实应以信息系统为载体或依托。信息系统，是指企业利用计算机和通信技 术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。一一信息收集、处理和传递的一般要求信息收集、处理和传递的一般要求第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递信息收集是整个企业信息工作的源头，其工作质量优劣直接关系到企业发展战略和 经营目标的实现。企业应选择恰当的信息收集方式，关注和评价信息收集环节的主要风 险，积极采取科学的管控措施。二二 内

6、部信息的收集与传递内部信息的收集与传递第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递（一）内部信息收集渠道通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道获取内部信息。（二）内部信息传递 内部信息传递程序 信息形成阶段的主要工作有：建立内部报告指标体系收集整理内外部信息编制及审核内部报告。二二 内部信息的收集与传递内部信息的收集与传递第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递（一）内部信息收集渠道（二）内部信息传递 内部信息传递程序 内部信息传递主要风险和管控措施第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递（一）内部信息收集渠道（二）内部信息传递 内部信息传递程序 内部信

7、息传递主要风险和管控措施第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递（一）内部信息收集渠道（二）内部信息传递 内部信息传递程序 内部信息传递主要风险和管控措施 三三外部信息的收集外部信息的收集第二节第二节 信息收集与传递信息收集与传递外部信息的收集渠道主要有行业协会组织、社会中介机 构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体及有关监管部门等。企业通常采用以 下方法收集外部信息。（一）访问调查法 访问调查法也称访谈法，是访问者通过与被访者直接交谈（口头交谈）获得有关信息 的方法。访问者与被访者之间面对面地沟通，直接了解情况，掌握信息。具体方式有面谈 访问、电话调查、信函采访、网络调查等。（二）

8、问卷调查法 问卷调查法是调查者通过事先统一设计的问卷来向被调查者了解情况、征询意 见的一种资料收集方法。（三）信息技术方法 信息技术方法是指企业利用现代信息技术，通过互联网、专业数据库等方式收集信 息。一一 沟通的分类沟通的分类第三节第三节 信息沟通信息沟通信息沟通按沟通的对象可以分为内部信息沟通和外部信息沟通。按沟通的渠道划分，沟通可以分为正式沟通和非正式沟通。二二、内部信息沟通内部信息沟通第三节第三节 信息沟通信息沟通（一）（一）内部信息沟通的内涵内部信息沟通的内涵 内部信息沟通是指企内部信息沟通是指企业业内部控制所需的内部信息、外部信息在企内部控制所需的内部信息、外部信息在企业业内部的交

9、流与共内部的交流与共 享。享。（二）（二）内部信息沟通方式内部信息沟通方式第三节第三节 信息沟通信息沟通（三）（三）内部信息沟通应关注的问题内部信息沟通应关注的问题 三三 外部信息沟通外部信息沟通第三节第三节 信息沟通信息沟通外部信息沟通，是指企外部信息沟通，是指企业业与其外部的利益相关者之与其外部的利益相关者之间间的沟通。外部信息沟通的沟通。外部信息沟通对对象包象包括括 外部投外部投资资者、者、债权债权人、客人、客户户、供、供应应商、中介机构和商、中介机构和监监管部管部门门等。等。外部信息沟通外部信息沟通一一信息系统概述信息系统概述第四节第四节 信息系统控制信息系统控制（一）信息系统的内涵

10、信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形 成的信息化管理平台。首先，信息系统内部控制的目标是提高企业现代化管理水平。其次，信息系统内部控制的主要对象是信息系统，由计算机硬件、软件、人员、信息 流和运行规程等要素组成。优良的信息系统既要包括财务信息系统，也要包括管理信息系 统。财务信息系统以会计系统为主，负责提供有关企业财务方面的信息；管理信息系统则 负责提供与企业经营管理活动有关的非财务信息。最后，企业负责人对信息系统建设工作负责。一一信息系统概述信息系统概述第四节第四节 信息系统控制信息系统控制（二）（二）信息系信息系统统内部控制的目内部控制的目标标 信息系

11、信息系统统内部控制的目内部控制的目标标是促是促进进企企业业有效有效实实施内部控制，提高企施内部控制，提高企业现业现代化管理水平，代化管理水平，减少人减少人为为操操纵纵因素；同因素；同时时，增，增强强信息系信息系统统的安全性、可靠性和合理性，以及相关信息的安全性、可靠性和合理性，以及相关信息的保的保 密性、完整性和可用性，密性、完整性和可用性，为为建立有效的信息与沟通机制提供支持保障。建立有效的信息与沟通机制提供支持保障。（三）（三）信息系信息系统统内部控制的要求内部控制的要求 （四）（四）信息系信息系统统内部控制内部控制应应关注的关注的风险风险 二二 信息系信息系统统的开的开发发第四节第四节

12、信息系统控制信息系统控制一般来说，信息系统开发是指从信息系统本身的立项开始，经过规划、分析、设计、编码、测试、实施，直到运行和评价为止的整个完整过程。（一）制定信息系统开发的战略规划（二）选择适当的信息系统开发方式 三三 第四节第四节 信息系统控制信息系统控制 信息系统的运行与维护信息系统的运行与维护信息系统的运行与维护主要包含三方面的内容：日常运行维护、系统变更和安全管理。一一、第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊 舞弊与反舞弊概述舞弊与反舞弊概述（一）舞弊 舞弊的内涵舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带 来不正当利益的行为。首先，舞弊不同

13、于无意的错误。其次，个人和组织都有可能舞弊。再次，舞弊的存在，说明控制存在薄弱环节。最后，舞弊意味着对企业整体将会产生不堪设想的后果。一一、第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊第一，压力因素。在舞弊压力中，员工 的个人需要比个人道德和组织利益目标来得更重要。舞弊与反舞弊概述舞弊与反舞弊概述企业舞弊的产生是由压力、机会和借口三要素组成。企业舞弊的产生是由压力、机会和借口三要素组成。第二，借口。本质上来 说，借口是舞弊者把他们的利益建立在别人利益之上的一个有意识的决定。第三，机会。员工要有接近资产或管理某一控制程序以便执行舞弊行动的机会才会去舞弊。第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊舞弊的特征

14、 舞弊的主要特征表现在以下方面：（）违反法规行为。（）故意行为。（）伤害企业利益。舞弊的分类（）损害企业经济利益的舞弊。损害企业经济利益的舞弊，是指企业内、外人员为谋 取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使企业经济利益遭受损害的不正当行为。具体包括 下列情形：）收受贿赂或者回扣；）将正常情况下可以使企业获利的交易事项转移给他 人；）贪污、挪用、盗窃企业资产；）使企业为虚假的交易事项支付款项；）故意隐 瞒、错报交易事项；）泄露组织的商业秘密；）其他损害企业经济利益的舞弊行为。第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊舞弊的分类（）损害企业经济利益的舞弊。（）谋取企业经济利益的舞弊。谋取企业经济利益的舞

15、弊，是指企业内部人员为使本企业获得不当经济利益而其 自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或者个人利益 的不正当行为。具体包括下列情形：）支付贿赂或者回扣；）出售不存在或者不真实的 资产；）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适 当的投融资决策；）隐瞒或者删除应当对外披露的重要信息；）从事违法违规的经营活 动；）偷逃税款；）其他谋取企业经济利益的舞弊行为。第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊（二）反舞弊 反舞弊的内涵 反舞弊，是指对员工舞弊行为进行预防、调查、处理、报告和补救的行为。反舞弊的 目标旨在加强公司治理和内部控制，降低公司风

16、险，规范管理层和普通员工的职务行为。董事会对舞弊的发生承担责任；审计委员会监督、指导和检查反舞弊工作。反舞弊工作的重点领域（）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。（）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗 漏等。（）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。（）相关机构或人员串通舞弊。第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊（二）反舞弊 反舞弊举措 反舞弊举措的实质是舞弊防范。反舞弊举措主要包括以下内容：倡导诚信正直的企业文化，营造反舞弊的企业文化环 境；评估舞弊风险并建立具体的控制程序和机制，以降低舞弊发生的机会；建立反舞弊工 作常设机构，进行舞弊举报的接收、调查、报告和提出处理意见，并接受来自董事会、审计委员会的监督。二二举报投诉制度举报投诉制度第五节第五节 舞弊与反舞弊舞弊与反舞弊（一）举报投诉制度在信息与沟通中，举报投诉制度是企业内部建立的、旨在鼓励员 工对企业内部涉及内部控制方面的违法行为或不当行为以匿名或明示的方式进行举报、投 诉，并由专门机构对举报内容进行调查处理的一系列政策、程序和方法。举报投诉概念具体可分为三个方面：主体（谁可以提起举报投诉）；对象（以谁为举 报投诉的对象）；内容（向主管部门或上级管理层反映什么问题）。（二）举报人保护制度