财务会计第2章货币资金ppt课件电子教案.ppt

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1、财务会计第财务会计第2章货币资金教学课件章货币资金教学课件CASHChapter 2第二章第二章 货币资金货币资金 了解货币资金的含义、种类及管理与控制了解货币资金的含义、种类及管理与控制熟悉银行结算办法熟悉银行结算办法掌握库存库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算掌握库存库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算掌握外币交易的会计处理、期末汇兑损益的核算掌握外币交易的会计处理、期末汇兑损益的核算学习目的与要求学习目的与要求重点重点 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 库存库存现金、银行存款和其他货币资金的账务处理库存库存现金、银行存款和其他货币资金的账务处理难点难点 银行结算方式银

2、行结算方式 银行存款余额调节表的编制、银行存款余额调节表的编制、外币交易业务的核算外币交易业务的核算教学重点与难点教学重点与难点第一节 货币资金概述一、货币资金的含义货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产。二、货币资金的种类库存现金银行存款其他货币资金 库存现金通常是指存放在企业财会部门由出纳人员保管的那部分货币资金，包括库存的人民币和外币。银行存款指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。其他货币资金指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。三、货币资金的内部控制制度 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗货币资金货币资金库存库存库存库存现金现金银行银

3、行存款存款其他货其他货币资金币资金本章在资产负债表中的位置本章在资产负债表中的位置第一节第一节 货币资金货币资金会计小知识导入“库存现金”概念的界定 我国会计上所界定的我国会计上所界定的“库存现金库存现金”概念与概念与西方会计所界定的西方会计所界定的“库存现金库存现金”概念不同，西方概念不同，西方会计上所说的库存现金包括库存现金、银行存款会计上所说的库存现金包括库存现金、银行存款和其他符合库存现金定义的票证。我国和其他符合库存现金定义的票证。我国会计上所会计上所说的库存现金说的库存现金是指企业是指企业库存库存的现金，包括人民币的现金，包括人民币和外币。和外币。第二节第二节 库存现金库存现金一库

4、存现金的管理与控制一库存现金的管理与控制一库存现金的管理与控制一库存现金的管理与控制库存现金的适用范围库存现金的适用范围对个人的支付对个人的支付差旅费差旅费零星开支等零星开支等不属于范围内的不属于范围内的,一律一律不得使用库存现金结不得使用库存现金结算算,应转账结算应转账结算.财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(1)开出库存现金支票，从开户银行提取库存现开

5、出库存现金支票，从开户银行提取库存现金金2 000元备用，根据支票存根。元备用，根据支票存根。借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000二、库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(2)销售材料货款销售材料货款500元，增值税元，增值税85元，共计收元，共计收到到

6、585元，根据销货元，根据销货发票。发票。借：库存现金借：库存现金 585 贷：贷：其他业务收入其他业务收入 500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)85财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(3)将上述销货款送存银行，根据将上述销货款送存银行，根据“库存现金交库存现金交款单款单”。借：借：银行存款银行存款 585 贷：贷：库存现金库存

7、现金 585二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以库存现金付讫，根据借款单。元，以库存现金付讫，根据借款单。借：其他应收款借：其他应收款张三张三 1 200 贷：库存现金贷：库存现金 1 200二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会

8、计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(5)职工刘六上月出差职工刘六上月出差借款借款1 000元，实报差旅元，实报差旅费费800元，剩余库存现金元，剩余库存现金200元交回，根据差旅费报元交回，根据差旅费报销单等有关单据。销单等有关单据。借：库存现金借：库存现金 200 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款刘六刘六 1 000二、库存现金的核算二、

9、库存现金的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 【例例2-2-1】华盛公司，华盛公司，20年年12月月1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务：(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元元，以库存现金付讫，根据某超市发票。，以库存现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用借：管理费用 460 贷：库存现金贷：库存现金 460二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二

10、章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(二二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算 企业应设置企业应设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。二、库存现金的核算二、库存现金的核算库存现金日记账库存现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付

11、 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190三、库存现金的清查及账务处理三、库存现金的清查及账务处理财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存现金清查包括：库存现金清查包括：1 1 每日终了前出纳人员进行的库存现金账款核对；每日终了前出纳人员进行的库存现金账款核对；2 2 清

12、查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。库存现金清查一般采用实地盘点法。三、库存库存现金的清查三、库存库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金短款库存现金短款 1.库存现金清查，发现短款时：库存现金清查，发现短款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二

13、节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金短款库存现金短款 2.查明原因处理时：查明原因处理时：借：其他应收款借：其他应收款 (属于应由责任人或保险公司赔偿的部分属于应由责任人或保险公司赔偿的部分)管理费用管理费用 (属于无法查明的其他原因属于无法查明的其他原因)贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 三、库存现金的清查三、库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金短款库存现金短款 【例例2-2】华盛公司，库存现金清

14、查中，库存库华盛公司，库存现金清查中，库存库存现金实存数存现金实存数为为2 014元，账面余额为元，账面余额为2 060元。经查，元。经查，上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。赔偿。(1)库存现金清查，发现短款时：库存现金清查，发现短款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金贷：库存现金 46三、库存现金的清查三、库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(一一)库存现金短款库存现

15、金短款 【例例2-2】华盛公司，库存现金清查中，库存库华盛公司，库存现金清查中，库存库存现金实存数存现金实存数为为2 014元，账面余额为元，账面余额为2 060元。经查，元。经查，上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。赔偿。(2)经查，应由出纳员赵四赔偿时：经查，应由出纳员赵四赔偿时：借：其他应收款借：其他应收款赵四赵四 46 贷：待处理财资产损溢贷：待处理财资产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 46三、库存现金的清查三、库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现

16、金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(二二)库存现金长款库存现金长款 1.库存现金清查，发现长款时：库存现金清查，发现长款时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢三、库存现金的清查三、库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(二二)库存现金长款库存现金长款 2.经批准处理时：经批准处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 (属于无法查明原因的库存现金长款属于无

17、法查明原因的库存现金长款)其他应付款其他应付款 (属于应支付给有关人员或单位的属于应支付给有关人员或单位的)三、库存库存现金的清查三、库存库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(二二)库存现金长款库存现金长款 【例例2-3】华盛公司，库存现金清查中，库存现华盛公司，库存现金清查中，库存现金实存数金实存数为为2 800元，账面余额为元，账面余额为2 702元。元。经反复核经反复核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。外收入处理。(

18、1)库存现金清查，发现长款时。作如下会计分录：库存现金清查，发现长款时。作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 98 贷：处理财产损溢贷：处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 98三、库存库存现金的清查三、库存库存现金的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金(二二)库存现金长款库存现金长款 【例例2-3】华盛公司，库存现金清查中，库存现华盛公司，库存现金清查中，库存现金实存数金实存数为为2 800元，账面余额为元，账面余额为2 702元。元。经反复核经反复核查，上述库存现金长款原因不明

19、，经批准转作营业查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。外收入处理。(2)库存现金长款原因不明，经批准转营业外收入。库存现金长款原因不明，经批准转营业外收入。作如下会计分录：作如下会计分录：借：处理财产损溢借：处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 98 贷：营业外收入贷：营业外收入 98三、库存库存现金的清查三、库存库存现金的清查三、库存现金的清查三、库存现金的清查库存现金长款（库存现金库存现金长款（库存现金 账面余额）账面余额）（1 1）发现长款：）发现长款：（2 2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷

20、：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（利得利得）库存现金短款（库存现金库存现金短款（库存现金 第二章第二章第二章第二章第二节第二节第二节第二节 库存库存现金库存库存现金库存库存现金库存库存现金 库存现金的长款与短款，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。注意注意三、库存库存现金的清查库存现金的日常会计处理库存现金的日常会计处理 账户设置：账户设置：库存现金

21、库存现金小试身手小试身手1 1、企业销售商品所得收入、企业销售商品所得收入800800元元,库存现金收讫。库存现金收讫。2 2、职工张三预借差旅费、职工张三预借差旅费15001500元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。3 3、对库存现金清查时发现短缺、对库存现金清查时发现短缺200200元元,原因待查。原因待查。4 4、经查，上述库存现金短缺应由出纳王红赔偿、经查，上述库存现金短缺应由出纳王红赔偿150150元，其余元，其余金额无法查明原因。金额无法查明原因。5 5、2 2日，销售部购买办公用品日，销售部购买办公用品150150元，库存现金付讫。元，库存现金付讫。6 6、5 5日，销售部支

22、付小额广告费日，销售部支付小额广告费300300元，库存现金付讫。元，库存现金付讫。7 7、6 6日，销售部为招待客户以库存现金支付日，销售部为招待客户以库存现金支付580580元。元。8 8、9 9日，销售部支付运输费日，销售部支付运输费400400元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。补充：备用库存现金制度补充：备用库存现金制度（定额备用金制度）（定额备用金制度）1.1.适用情况：适用情况：开支额小，发生频繁的部门开支额小，发生频繁的部门2.2.会计处理：会计处理：1 1）开出支票，建立备用金）开出支票，建立备用金 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：银行存款贷：银行存款 2

23、2）报销时，）报销时，借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 3 3）取消备用金时，）取消备用金时，借：库存现金借：库存现金 管理费用等管理费用等 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金第三节第三节 银行存款银行存款一、银行存款账户的开立和适用一、银行存款账户的开立和适用1 1、定义：、定义：存放在存放在银行及其他金融机构银行及其他金融机构的款项的款项2 2、银行存款账户分类：、银行存款账户分类：基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户 财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节

24、 银行存款银行存款银行存款银行存款2 2、银行存款账户的种类、银行存款账户的种类账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算和是指存款人因办理日常转账结算和库存现金收付需要开立的银行结算账库存现金收付需要开立的银行结算账户户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。企业只能在银行开立一的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户个基本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行

25、以外的银行在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及库和其他结算的资金收付，以及库存现金缴存，但不得办理库存现存现金缴存，但不得办理库存现金支取金支取 3.3.专用存专用存款账户款账户 是指存款人按照法律、行政法规和是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户理和使用而开立的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等金，证券交易结算资金等 4.4.临时

26、存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定期是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要活动、注册验资等的需要 一、一、银行存款账户的开立和使用银行存款账户的开立和使用财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，企业应在注册地或住所地开立银行结算账户

27、，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。准后，办理开户手续。注意注意一、一、银行存款账户的开立和使用银行存款账户的开立和使用二、银行存款结算管理1、银行结算原则恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。2、结算纪律 P27不准签发空头支票；不准套取资金；不准无理拒款；不准违反规定开立和使用账户。3、银行存款结算方式、银行存款结算方式 票据结算：票据结算：支票、银行汇票、商业汇票、银行本支票、银行汇票、商业汇票、银行本票票非

28、票据结算：非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证信用证 在基础会计中接触了在基础会计中接触了几种结算方法？几种结算方法？票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据的收款人或持票人转让票据时在票据背面签名或书写文字的手续，称为背书。除商品交易外，其他方面的结算不可采用商业汇票结算方式。三票三票支支付付结结算算方方式式转账支票转账支票信用卡信用卡信用证信用证商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票现金支票现金支票支票支票汇票汇票银行本票银行本票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票

29、银行承兑汇票普通支票普通支票托收承付托收承付委托收款委托收款汇兑汇兑三种方式三种方式一证一证一卡一卡 银行结算方式银行结算方式 各种结算方式对应的会计账户各种结算方式对应的会计账户支票、汇兑、委托收款、托收承付方式涉及的银行结算主支票、汇兑、委托收款、托收承付方式涉及的银行结算主要通过要通过“银行存款银行存款”账户进行会计处理，是本节的主要内账户进行会计处理，是本节的主要内容。容。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等方式主要通过金存款、存出投资款、外埠存款等方式主要通过“其他货其他货币资金币资金”账户

30、进行会计处理；商业汇票主要通过账户进行会计处理；商业汇票主要通过“应收票应收票据据”和和“应付票据应付票据”账户进行会计处理。这些内容在下面账户进行会计处理。这些内容在下面的内容中再介绍。的内容中再介绍。（三）支付结算方式（三）支付结算方式4、及时核对银行账户，确保银行存款账面金额与银行对账单余额相符。财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(1)销售给本市某超市商品一批，价款销售给

31、本市某超市商品一批，价款20 000元，元，增值税增值税3 400元，收到转账支票一张，元，收到转账支票一张，填写进账单，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：送存银行，根据进账单回单联：借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)3 400三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发

32、生如下经发生如下经济业务：济业务：(2)将超过库存限额的将超过库存限额的2 000元库存现金元库存现金送存银送存银行，根据行，根据“库存现金交款单库存现金交款单”回单联：回单联：借：银行存款借：银行存款 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(3)以银行存款支付行政管理部门电以银行存款支付行政管理部门电

33、话费话费8 000元，根据电信局付费单据：元，根据电信局付费单据：借：管理费用借：管理费用 8 000 贷：银行贷：银行存款存款 8 000三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账元，已收妥入账，根据信汇凭证收

34、账通知：通知：借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：贷：应收账款应收账款 4 000三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(5)以银行存款购买原材料一批，以银行存款购买原材料一批，货款货款5 000元，元，增值税增值税850元，开出转账支票，根据元，开出转账支票，根据支票存根：支票存根：借：在途物资（原材料）借：在途物资（原材料）5 000

35、应应交税费交税费应交应交增值税增值税(进项税额进项税额)850 贷：银行存款贷：银行存款 5 850三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例例2-4】华盛公司，华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(6)开出汇兑凭证，汇出款项开出汇兑凭证，汇出款项35 100元元支付前欠支付前欠光明公司货款。根据信光明公司货款。根据信(电电)汇凭证回单和有关单据：汇凭证回单和有关单据：借：应付账款借：应付账款光明公司光明

36、公司 35 100 贷贷：银行存款：银行存款 35 100三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(二二)银行存款的序时分类核算银行存款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计

37、算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的数。根据前例登记的“银行存款日记账银行存款日记账”如下：如下：三、银行存款的核算三、银行存款的核算财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(二二)银行存款的序时分类核算银行存款的序时分类核算三、银行存款的核算三、银行存款的核算银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数种类种类号码号码12123030承前页承前页23

38、4 862234 86212123131银收银收 02310231 进账单进账单 销售产品销售产品主营业务收入等主营业务收入等 23 40023 4003131银收银收 02320232 缴款单缴款单 存现存现库存现金库存现金2 0002 0003131银付银付 03410341 委收委收付电话费付电话费管理费用管理费用8 0008 0003131银收银收 02330233 信汇信汇收回前欠货款收回前欠货款 应收账款应收账款4 0004 0003131银付银付 03420342 转支转支购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等5 8505 8503131现收现收 002002电汇电汇付前欠货款

39、付前欠货款应付账款应付账款35 10035 100本月合计本月合计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 312四、银行存款的清查四、银行存款的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款企业企业银行存款日记账银行存款日记账银行银行对对 账账 单单核对核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。如如果有确凿证据表明部分款项不能收回的，应作为当期果有确凿证据表明部分款项不能收回的，应作为当期损失冲减银行存款，借记：损失冲减银行存款，借记：“营业外支

40、出营业外支出”四、银行存款的清查四、银行存款的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 双方余额不一致的原因：双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况未达账项的四种情况企企 业业银银 行行企业已收款入账，而银行尚企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。未入

41、账的款项。银行已收款入账，而企业尚银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。企业已付款入账，而银行尚企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。未入账的款项。银行已付款入账，而企业尚银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制注意注意:要考虑有没有记账错误要考虑有没有记账错误项目项目金额金额项目项目金额金额 公司银行存款日记账余额 银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加或减加或减:记账错误调整金额记账错误调整金额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，

42、银行未付减：企业已付，银行未付加或减加或减:记账错误调整金额记账错误调整金额调节后余额调节后余额 年年 月月 日日 调节后的存款余额相等，一般可以说明双方调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。调节后的存款余额是当日可动用的银行存款调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。能作为记账原始凭证。注意注意四、银行存款

43、的清查四、银行存款的清查 【例例2-5】华盛公司，华盛公司，20年年12月月31日银行存日银行存款日记账的余额为款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余元，银行转来对账单的余额为额为281 262元。元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票23 400元，并已登记银行元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。存款增加，但银行尚未记账。企业开出转账企业开出转账支票支票5 850元元，但持票单位尚未，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款

44、89 500元元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。知，尚未记账。银行从企业存款户中扣取借款银行从企业存款户中扣取借款利息利息6 000元，元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。行付款通知，尚未记账。小试身手小试身手财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如如下：下：小试身手小试身手银行存款余额调节表银行存款余

45、额调节表2020年年1212月月3131日日项项 目目 金金 额额项项 目目 金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款215 312 89 500 6 000银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款281 26223 4005 850调节后的存款余额调节后的存款余额298 812调节后的存款余额调节后的存款余额298 812练一练练一练（09初级会计师考试计算分析题）初级会计师考试计算分析题）甲公

46、司甲公司2008年年12月份月份 发生与银行存款有关发生与银行存款有关的业务如下：的业务如下：（1）12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司开出公司开出的的480万元转账支票，交存银行。该笔款万元转账支票，交存银行。该笔款项系项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。计入当期损益。12月月29日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费公司咨询费360万元，并于当日交给万元，并于当日交给B公公司。司。（2）12月月31日，甲公司银行存款日记账余日，甲公司银行存款日记账余额为额为432万元，银行转来对账单余额为万元，银行转来对账单余

47、额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：练一练练一练（09初级会计师考试计算分析题）初级会计师考试计算分析题）甲公司已甲公司已12月月28日收到的日收到的A公司赔款登记入账，公司赔款登记入账，但银行尚未记账。但银行尚未记账。B公司尚未将公司尚未将12月月29日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C公司购货款公司购货款384万元，银万元，银行已行已12月月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。到收款通知。12月份甲公司发行借款利息月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减万

48、元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：（1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1）(2)的会计分录。的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(1)编制分录 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2）编制银行余额调节表（银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项项 目目 金金 额额项项 目目 金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款加

49、：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款432 384 32银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款664480360调节后的存款余额调节后的存款余额784调节后的存款余额调节后的存款余额784一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容第四节第四节 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容银

50、行汇票存款是指由企业为取得银行汇票银行汇票存款是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。按规定存入银行的款项。银行本票存款是指由企业为取得银行本票银行本票存款是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。银行信用卡专户的款项。一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。的款项。存出投资款是指企业已存入证