2023年小企业会计实务习题答案.pdf

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1、 小公司会计实务习题与实训参考答案项目一认知小公司会计一、单项选择题B1.D2.D3.4.B5.A6.C7.D 8.B9.C10.B11.C12.A13.B14.A15.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.BCD7.ABCD8.AD9.ABC10.BCD三、判断题对的的有：1 3 4 5 7 8 9 10项目二流动资产的核算借：银行存款一、单项选择题1.D 2.D 3.D 4.B5.D 6.C7.B8.A9.A 10.D 11.B 12.C13.C 14.D15.C16.C17.A 18.B 19.B 20.A二、多项选择题1.ABC 2.BC 3.AD 4

2、.ABCD 5.ACD6.AC 7.ABC 8.BCD 9.ABCD 10.ABCD11.ABD 12.BCD 13.CD 14.ABCD 15.AB三、判断题对的的有：1 2 6 7 9 1314 15 16 1719 20四、实训题实训 一(1)提取钞票时借：库存钞票2 000贷：银行存款2 000(2)报销差旅费时借：管理费用1 500库存钞票500贷：其他应收款一一王海1 000(3)收到买方归还货款时8 000贷：应收账款(4)购入材料时借：原材料8 0 0 030 0 0 0应交税费一一应交增值税(进项税额)5 10 0贷：银行存款35 10 0(5)从银行提取钞票时借：库存钞票2

3、20 0 0 0贷：银行存款220 0 0 0(6)以钞票支付职工工资时借：应付职工薪酬220 0 0 0贷：库存钞票220 0 0 0(7)销售产品时借：银行存款4 6 8 0 0贷：主营业务收入4 0 0 0 0应交税费一一应交增值税(销项税额)6 8 0 0(8)收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 60 0 0贷：其他应收款6 0 0 0(9)公司用钞票支付租入设备保证金时借：其他应收款8 0 0贷：库存钞票8 0 0(10)以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬30 0 0 0贷：银行存款30 0 0 0(11)公司向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金 60 000

4、贷：银行存款 60 000(1 2)公司以外埠存款购入材料一批时借：原材料 11 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1 780贷：其他货币资金 12 780(1 3)公司用信用卡支付办公用品费时借：管理费用 1 850贷：其他货币资金 1 850(1 4)以银行汇票结算，余款转回公司基本存款账户时借：原材料 40 000应交税费应交增值税(进项税额)6 800银行存款 13 200贷：其他货币资金 60 000(1 5)公司向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金 200 000贷：银行存款 200 000(1 6)购买股票时借：短期投资 42 050贷：其他货币资金 42 050(1

5、7)在钞票清查中发现库存钞票溢余150元。借：库存钞票 150贷：待解决财产损溢 150(1 8)盘盈钞票解决时借：待解决财产损溢 150贷：其他应付款100营业外收入5 0（19）在钞票清查中发现假币时借：待解决财产损溢20 0贷：库存钞票20 0（20）盘亏钞票解决时借：营业外支出20 0贷：待解决财产损溢20 0实训二（1）销售商品时借：应收票据4 9 8 0 0贷：主营业务收入4 2 4 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）7 20 8库存钞票19 2（2）销售商品时借：应收账款一一F公司24 5 0 0贷：主营业务收入20 8 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）3 5 36

6、库存钞票16 4（3）预付账款时借：预付账款30 0 0 0贷：银行存款30 0 0 0（4）应收保险公司补偿时借：其他应收款保险公司 8 0 0 0贷：待解决财产损溢 8 0 0 0（5）报销差旅费时借：管理费用4 7 25库存钞票 275贷：其他应收款王海 5000（6）应收押金时借：其他应收款一一存出保证金 6 000贷：银行存款 6 000（7）收到材料时借：原材料 36 240应交税费一一应交增值税（进项税额）6 160贷：预付账款 42 360（8）商业承兑汇票贴现时贴现利息=60 000 X 7.2%+360 X 64=768（元）实收贴现款=60 000768=59 232（元

7、）借：银行存款59 232财务费用768贷：应收票据60 000（9）补付价款时借：预付账款12 360贷：银行存款12 360（10）发生坏账损失时借：银行存款3 000营业外支出5 000贷：应收账款一一西海公司8 000实 训 三1)借：原材料|5000|贷：应付账款2)借：原材料一一甲材料贷：在途物资一一甲材料3)借：原材料一一甲材料500()4 0004 00050 500应交税费一一应 交 增 值 税(进 项 税 额)8 500贷：银行存款 59 0004)借：周转材料 2 000贷：委托加工物资B 公司 2 0005)借：在途物资一一甲材料 160 500应交税费一一应交增值税(

8、进项税额)27 200贷：其他货币资金一一银行汇票存款 187 7006)借：原材料一一甲材料 160 500贷：在途物资甲材料 160 500借：银行存款 12 300贷：其他货币资金一一银行汇票存款 12 3007)借：原材料甲材料 5 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)850贷：应付票据 5 8508)借：原材料甲材料8 640应交税费一一应交增值税（进项税额）1 360贷：预付账款 6 000银行存款 4 0009）借：销售费用 6 000贷:周转材料 6 000（3）加权平均单价=578。0+400。+5。500+16。5。+864。=00 20557

9、80+40+500+1600+80(4)发出甲材料的实际成本=6 000X 100.205=601 230（元）结存甲材料的实际成本=2 000X 100.205=200 410（元）编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 501 025辅助生产成本 60 123制造费用 30 061.50管理费用 10 020.50贷：原材料甲材料 601 230实 训 四1.（1）借：材料采购 57 000应交税费一一应交增值税（进项税额）9 690贷：银行存款 66 690（2）借：材料采购76 000应交税费一一应交增值税(进项税额)12 920贷：应付票据 88 920借：原材料 80 000贷

10、：材料成本差异 4 000材料采购 76 000(3)借：原材料 20 000贷：应付账款 20(X X)(4)借：原材料 200 000应交税费一一应 交 增 值 税(进 项 税 额)33 150贷：材料成本差异 5 000实收资本 228 150(5)借：生产成本基本生产成本 410 000制造费用 8 000贷：原材料A 材料 128 000B 材料 290 000(6)借：管理费用 800贷：原材料-A 材料 8002.材料成本差异率=3060-4000-5000260000+80000+200000 xl()()%=-l-l%3.本月发出材料应承担的成本差异=418 800X(-1.

11、1%)=-4 606.80(元)会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本|4510|制造费用 应管理费用画贷：材料成本差异 1 6()6 面4.本月库存材料应承担的成本差异=(26 0 0 0 0+8 0 0 0 0+20 230 0 4 18 8 0 0)X (-1.1%)=-1333.20 (元)5.本月库存材料的实际成本=(26 0 0 0 0+8 0 0 0 0+20 230 0 4 18 8 0 0)X (11.1%)+20 0 0 0=139 8 6 6.8 0 (元)6明细账略。实 训 五(1)甲类商品20 23年第二季度的实际毛利率=(30 0-25 8)4-30 0 X10

12、0%=14%(2)甲类商品20 23年 4月份的商品销售成本=27 0 X (1-14%)=232.2(万元)。甲类商品20 23年 5月份的商品销售成本=330 X (1-14%)=28 3.8 (万元)20 23年第二季度商品销售总成本=4 0 0+8 5 0-38 5=8 6 5 (万元)20 23年 6月份的商品销售成本=8 6 5-232.228 3.8=34 9 (万元)(3)编制会计分录如下：20 23年第二季度购进商品时借:库存商品 8 5 0 0 0 0 0应交税费应交增值税(进项税额)1 4 4 5 0 0 0贷：银行存款 9 9 4 5 0 0 020 23年 7月销售商

13、品时借：银行存款 3 15 9 0 0 0贷：主营业务收入 2 7 0 0 0 0 0应交税费应交增值税(销项税额)4 5 9 0 0 0借：主营业务成本 2 322 0 0 0贷：库存商品甲类商品 2 322 0 0 020 23年 8月销售商品时借：银行存款 3 8 6 10 0 0贷：主营业务收入 3 30 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）5 6 1 0 0 0借：主营业务成本2 8 38 0 0 0贷：库存商品一一甲类商品2 8 38 0 0 020 23年9月销售商品时借：银行存款4 4 4 6 0 0 0贷：主营业务收入3 8 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（

14、销项税额）6 4 6 0 0 0借：主营业务成本3 4 9 0 0 0 0贷：库存商品一一甲类商品3 4 9 0 0 0 0实 训 六（1）购入商品时:借：在途物资4 20 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）7 14 0 0 0贷：银行存款 4 9 14 0 0 0（2）商品验收入库时：借：库存商品一一家电柜7 0 0 0 0 0 0贷：在途物资4 20 0 0 0 0商品进销差价家电柜 2 8 0 0 0 0 0（3）收到销货款时借：银行存款 5 10 0 0 0 0同时结转销售成本:贷：主营业务收入5 10 0 0 0()借：主营业务成本5 20 0 0 0 0贷：库存商品家

15、电柜 5 20 0 0 0 0(4)计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=5 10+(1+1 7%)*17%=7 4.1万元)本月销售收入净额=5 10-7 4 10 工35.9 0 (万元)借：主营业务收入 7 4 1 0 0 0贷：应交税费一一应 交 增 值 税(销 项 税 额)7 4 1 0 0 0(5)月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=(10 4+28 0)4-(26 0+7 0 0)X 10 0%=4 0%已销商品应分摊的差价=5 20 X 4 0%=20 8 (万元)本月销售成本净额=5 0 0-20 8=29 2(万元)编制会计分录如

16、下：借：商品进销差价家电柜 2 0 8 0 0 0 0贷：主营业务成本-家电柜 2 0 8 0 0 0 0实 训 七(1)购入10 0 0 公斤种子时借：消耗性生物资产 6 0 0 0 0贷：银行存款 6 0 0 0 0(2)购入化肥、农药时借：消耗性生物资产 13 0 0 0贷：银行存款 13 0 0 0(3)应付技术人员工资时借：消耗性生物资产 4 8 0 0 0贷：应付职工薪酬 4 8 0 0 0(4)应承担的水电费时借：消耗性生物资产 6 5 0 0贷：应付账款6 5 0 0(5)出售鲜花时借：银行存款贷：主营业务收入(6)结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本贷：消耗性生物资产(7)

17、收获花卉时借：农产品贷：消耗性生物资产(8)出售干花时借：银行存款贷：主营业务收入同时：借：主营业务成本9 2 0 0 09 2 0 0 05 5 0 0 05 5 0 0 07 2 5 0 07 2 5 0 09 8 0 0 09 8 0 0 0,2 5 0 0贷：农产品7 2 5 0 0项目三非流动资产的核算一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.A 6.C 7.A8.A9.A9.C10.D11.A12.C 13.B 14.B15.B16.D 17.D18.C19.C20.A二、多项选择题1.ABD2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABC7.BD8.ABCD9.BD10.AB

18、CD 11.BCD12.ABCD13.AC14.ABCD15.ABC16.ABCD 17.ABCD 18.ABD19.AC20.ABCD三、判断题对的的有：1 3 4 5 6 7 K)13 14 15 17 18 19 20四、实训题实 训 一(1)20 23年 1 月)日购入债券时借：长期债券投资一一面值 120 0 0 0溢折价 6 0 0 0贷：银行存款 126 0 0 0(2)编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表 3 T 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位：元年份债券面值A应计利息B=A X 6%溢价摊销C投资收益D=B-C20 23120 0 0 07 20 02 0 0

19、 05 20 020 23120 0 0 07 20 02 0 0 05 20 020 23120 0 0 07 20 02 0 0 05 20 0合计21 6 0 06 0 0 015 6 0 0(3)20 23年至20 23年 12月 3 1 日确认利息收入时借：长期债券投资应计利息 7 20 0贷：投资收益 5 20 0长期债券投资溢折价 2 0 0 0(4)20 23年 1 月 1 日收到债券本息时借：银行存款 141 6 0 0贷：长期债券投资一一面值 120 0 0 0应计利息 21 6 0 0实训二(1)20 23年 1 月 1 日购入债券时借：长期债券投资一一面值 40 0 0

20、 0 0贷：银行存款379 0 0 0长期债券投资一一溢折价 21 0 0 0(2)编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位：元E I 期债券面值A应计利息B=A X 3%折价摊销C投资收益D=B+C2023年6月3 0日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 02023年12月3 1日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 02023年6月3 0日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 02023年12月3 1日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 02023年6月3

21、 0日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 02023年12月3 1日40 0 0 0 012 0 0 03 5 0 015 5 0 0合 计72 0 0 021 0 0 093 0 0 0(3)编制20 23年 6月 3 0 日确认利息收入的会计分录。借：应收利息 12 0 0 0长期债券投资一一利息调整 3 5 0 0贷：投资收益 15 5 0 0(4)20 23年 7 月 1 日收到利息时借：银行存款 12 0 0 0贷：应收利息 12 0 0 0(5)20 23年 1月 1 日收到债券本息时借：银行存款 412 0 0 0贷：长期债券投资成本 40 0 0 0

22、 0应收利息 12 0 0 0实训三(1)20 23年5 月18日购入股票时借：长期股权投资一一黄河公司20 0 40 0应收股利贷：银行存款10 0 0 0210 40 0(2)20 23年5 月19日，收到钞票股利时借：银行存款 10 0 0 0贷：应收股利 10 0 0 0(3)20 23年5 月28日，享有钞票股利时：借：应收股利 15 0 0 0贷：投资收益 15 0 0 0(4)20 23年6 月1日，收到钞票股利时：借：银行存款 15 0 0 0贷：应收股利 15 0 0 0(5)20 23年8月25 日，出售股权时借：银行存款 10 0 0 0 0贷：长期股权投资黄河 80 1

23、6 0投资收益 19 840实训四1.借：固定资产 8 0 0 0贷：银行存款 8 0 0 02.借：在建工程 30 3 0 0 0应交税费一应 交 增 值 税(进 项 税 额)5 10 0 0贷：应付票据 35 4 0 0 03.借：在建工程 4 0 0 0贷：银行存款3 0 0()应付职工薪酬1 0004.借：固定资产343 000贷：在建工程343 0005.借：固定资产40 400贷：实收资本40 000库存钞票4006.借：预付账款200 000贷：银行存款200 0007.借：固定资产500 000贷：在建工程500 0008.借：固定资产102 564.10应交税费一一应交增值税

24、（进项税额）17 435.90贷：银行存款 120 000贷：长期应付款9.借：固定资产12 000管理费用5 100贷：银行存款17 10010.借：固定资产120 000120 000实 训 五1.借：工程物资257 400贷：银行存款257 4002.借：在建工程257 400贷：工程物资257 4003.借：在建工程21 060贷：原材料18 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 0604.借：在建工程60()00贷：应付职工薪酬60 0005.借：在建工程13 000贷：应付利息13 0006.借：固定资产351 460贷：在建工程351 460实 训 六（1）借：在建工程

25、1 030应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1 200（2）应计折旧额=1 030-50=980（万元）（3）采用年限平均法计算该设备2023年度和2023年度的折旧额2023 年度折旧额=980/5X8/12=130.67（万元）2023年度的折旧额980/5=196（万元）（4）采用年数总和法计算该设备2023年度和2023年度的折旧额2023 年度折旧额=980X5/15X8/12=217.78（万元）2023 年度的折旧额=980X 5/1 5 X 4/12+980X 4/15X8/12=283.11（万元）（5）采用双倍余额递减法计算该设备2023年度和2023年度的折

26、旧额2023 年度折I日额=1030X40%X8/12=274.67（万元）2023 年度的折旧额=1030X40%X4/12+1030X（1-40%）X40%X8/12=302.13（万元）实 训 七任务解决如下：（1）2023年发生的研发支出：借：研发支出一一费用化支出 40 700贷：原材料 16 500累计折旧 8 200应付职工薪酬 16 000（2）2023年12月3 1日，发生的支出转入管理费用借：管理费用 40 700贷：研发支出费用化支出 40 700（3）2023年，发生开发支出并满足资本化确认条件：应付职工薪酬借：研发支出一一资本化支出61 200贷：原材料22 200累

27、计折1日15 00014 000(4)20 23年 8 月 3 1 日，该技术研发完毕并形成无形资产:借：无形资产 6 1 20 0贷：研发支出资本化支出 6 1 20 0(5)自 20 23年 9 月开始摊销时借：管理费用 85贷：累计摊销 85实 训 八(1)装修领用原材料：借：长期待摊费用 15 0 0 0贷：原材料 15 0 0 0支付其他费用时：借：长期待摊费用 19 5 0 0贷：银行存款 19 5 0 0确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用 24 0 0 0贷：应付职工薪酬 24 0 0 020 23年开始摊销，每月会计摊销支出975 元。借：管理费用 975贷：长期待摊费用

28、 975(2)对生产车间进行大修时借：长期待摊费用 48 0 0 0贷：原材料 13 0 0 0银行存款 15 0 0 0应付职工薪酬20 0 0 0(3)生产车间大修摊销时借：制造费用贷：长期待摊费用400400项目U!负债的核算一、单项选择题DA1.C 2.D3.4.5.A6.B7.D 8.C9.A 10.C11.12.13.14.A15.C 16.D17.B 18.A19.17.BCAAB二、多项选择题1.BC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABC6.ACD 7.BCD8.ACD9.ABCD10.BC三、判断题对的的有：1 3 457810四、实训题实训(1)1 日，从工商银行借入为

29、期4 个月的借款50万元,存入银行基本存款户，年利率6%o协议规定，每月计提利息，到期一次还本付息。借：银行存款500 000贷：短期借款500 000(2)3 日，购进A材料2 000公斤，每公斤3 元，增值税额为1 020元，对方代垫运杂 费 180元。公司签发一张面值7 200元、期限6 个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料 6 180应交税费一一应交增值税（进项税费）1 020贷：应付票据 7 200（3）3日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。借：财务费用 36贷：银行存款 36（4）6日，购入原材料B一批，价款26 000元，增值税4 420元，材料已验

30、收入库。对方提供的钞票折扣为2/10、1/20、N/30o借：原材料 26 000应交税费一一应交增值税（进项税费）4 420贷：应付账款 30 420（5）1 0日，以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票，价款21 510元。借：应付票据 21 510贷：银行存款 21 510（6）1 0日，本月应付的电费28 000元，增值税4 760元。其中，生产车间产品生产用电费20 000元，车间照明用电费3 000元，行政管理部门用电费5 000元。借：生产成本 20 000制造费用 3 000管理费用 5 000应交税费一一应交增值税（进项税费）4 760贷：应付账款 32 760（7）1 2日，

31、收到瑞丰公司汇来预付货款30 000元，存入银行。借：银行存款 30 000贷：预付账款 30 000（8）1 5日，应付大海公司的14 000元因业务关系款由其他公司代付，经批准列入收入。借：应付账款 1 4 0 0 0贷：营业外收入 1 4 0 0 0(9)1 8 S,收到瑞博公司存入的包装物押金6 0 0 0 元，存入银行。借：银行存款 6 0 0 0贷：其他应付款 6 0 0 0(1 0)2 0 日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2 50 0 元。借：其他应付款 2 50 0贷：银行存款 2 50 0(1 1)2 5 日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款4 1 0 0 0 元，

32、销项税额6 9 7 0 元，商品已经发出。借：应收账款 4 7 9 7 0贷：主营业务收入 4 1 0 0 0应交税费应交增值税(销项税费)6 9 7 0(1 2)2 6 日，以银行存款支付购入原材料B的价款。借：应付账款 3 0 4 2 0贷：银行存款 3 0 1 6 0财务费用 2 6 0(1 3)3 0 日，按计提本月短期借款利息。借：财务费用 2 50 0贷：应付利息 2 50 0规定：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。实训二(1)以银行存款交纳上月未交的增值税4 50 0 元。借：应交税费一一应交增值税4 50 0贷：银行存款4 50 0(2)销售应交增值税产品3 0

33、 0 0 0 0 元，按规定收取增值税51 0 0 0 元，货款已收到，存入银行。借：应收账款 3 51 0 0 0贷：主营业务收入 3 0 0 0 0 0应交税费应交增值税(销项税费)51 0 0 0(3)用银行存款支付本月水电费4 0 0 0 0 元，增值税专用发票上注明的增值税6 8 0 07 C e借：应付账款 4 0 0 0 0应交税费一一应交增值税(进项税费)6 8 0 0贷:银行存款 4 6 8 0 0(4)在建厂房工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为50 0 0 0 0 元，进项税额为8 5 0 0 0 元。借：在建工程 50 0 0 0 0贷：原材料 50 0 0 0(5

34、)以银行存款购入生产设备一台，价 款 1 4 0 0 0 0 元，增值税2 3 8 0 0 元，设备不需要安装，已投入使用。借：固定资产 1 4 0 0 0 0应交税费一一应交增值税(进项税额)2 3 8 0 0贷：银行存款 1 6 3 8 0 0(6)在建厂房工程领用本公司生产的产品，产品实际成本为50 0 0 0 元，计税价格8 50 0借：在建工程 58 50 0贷：原材料 50 0 0 0应交税费一一应交增值税(销项税费)8 50 0(7)以银行存款购入家具一批，列入周转材料。该批家具价款6 0 0 0 元，增值税1 0 2 0元，家具已投入使用。借：周转材料 6 000应交税费一一应

35、交增值税（进项税额）1 020贷：银行存款 7 020（8）从农民手中收购免税农产品一批，价款35 000元，货款以钞票支付，材料已验收入库。借：周转材料 30 450应交税费一一应交增值税（进项税额）4 550贷：银行存款 35 000（9）盘亏原材料1 000元，应承担的增值税170元。借：待解决财产损溢 1 170贷：原材料 1 000应交税费一一应交增值税（进项税费转出）170（10）接受会计师事务所审计，以银行存款支付3 000元（含税价），并取得增值税专用发票。借：管理费用 2 830.19应交税费一一应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款 3 000实训三（1）计算应付职

36、工薪酬时借：生产成本60 000制造费用11 000管理费用20 000销售费用7 000贷：应付职工薪酬一一工资98 000（2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产成本 2 2 50 0制造费用 41 2 5管理费用 7 50 0销售费用 2 6 2 5贷：应付职工薪酬一一社会保险费2 450 0-住房公积金78 4 0工会经费19 6 0职工教育经费24 50（3）发放职工薪酬时借：应付职工薪酬一一工资9 80 0 0贷:银行存款7 43 2 0其他应付款一一社会保险费1 47 0 0-住房公积金74 8 0应交税费一一应交个人所得税150 0（4）以银行存款上缴代扣和计提的社

37、会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬一一社会保险费2450 0-住房公积金78 4 0其他应付款一一社会保险费1 47 0 0-住房公积金74 8 0贷：银行存款54:52 0(5：）以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬一一工会经费19 6 0贷：银行存款19 6 0（6）计提高管小轿车折旧时借：管理费用6 0 0 0贷：应付职工薪酬非货币性福利 6 0 0 0借：应付职工薪酬非货币性福利 6 0 0 0贷：累计折旧 6 0 0 0（7）公司发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用8 0 0 0 0贷：应付职工薪酬辞退福利 8 0 0 0 0借:应付职工薪酬辞退福利 8

38、0 0 0 0贷：银行存款 8 0 0 0 0（8）以钞票支付职工宁某生活困难补贴时借：管理费用 3 0 0 0贷：应付职工薪酬一一职工福利 3 0 0 0借：应付职工薪酬一一职工福利 3 0 0 0贷：库存钞票 3 0 0 0（9）将本公司生产的产品作为福利发给职工时借：生产成本 4 9 1 4 0制造费用 3 51 0管理费用 1 4 0 4 0销售费用 3 51 0贷：应付职工薪酬非货币性福利 7 0 2 0 0借：应付职工薪酬一一非货币性福利 7 0 2 0 0贷：主营业务收入 6 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 0 2 0 0借：主营业务成本 4 0 0 0 0贷

39、：库存商品4 0 0 0 0实训四1.该公司属于增值税一般纳税公司，本月销售摩托车20辆，每辆售价30 000元（不含向购买方收取的增值税额），货款未收到。摩托车每辆成本12 000元。增值税税率17%、消费税税率为10%借：应收账款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税（销项税费）102 000借：主营业务成本 240 000贷：库存商品 240 000借：营业税金及附加 60 000贷：应交税费应交消费税 60 0002.该公司委托外单位加工材料，原材料彳方代收代缴的消费税6 000元，增值税税率为加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资贷：原材料借：委

40、托加工物资贷：银行存款借：应交税费一一应交消费税贷：银行存款借：原材料贷：委托加工物资实介款100 000元，加工费用24 000元，由受托17%材料已加工完毕验收入库，准备进一步100 000100 00024 00024 0006 0006 000124 000124 000训五1.2023年1月1日借入3年期借款100万元，存入银行。年利率8%,每年年初支付利息，到期一次还本。该厂房建设期2年，2年后达成预定可使用状态。借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 0002.2023年年末，计提当年长期借款利息。借：在建工程 80 000贷：应付利息 80 0003.2023

41、年1月1日支付利息。借:应付利息 80 000贷：银行存款 80 0004.三年后，长期借款到期，偿还借款本金和支付最后一期利息。借：长期借款 1 000 000应付利息 80 000贷：银行存款 1 080 000规定：根据上述经济业务，逐题编制有关会计分录。实训六任务解决如下：(1)融资租入设备时借：固定资产融资租入固定资产300 000贷：长期应付款 300 000(2)每年计提折旧时(假定按年计提)借：制造费用 58 800贷：累计折旧 58 800(3)每年支付租金时借：长期应付款 60 000贷：银行存款 60 000(4)租赁期满，设备转为本公司所有时借：固定资产生产用固定资产

42、300 000贷：固定资产融资租入固定资产 300 000项目五一、单项选择题所有者权益的核算1.A 2.A 3.C4.D5.D6.B 7.C 8.C9.C1O.A二、多项选择题1.B C D 2.B C D3.A B C D 4.A B D 5.A B D6.BC 7.ABC8.CD9.ABCD 10.ABC三、判断题对的的有：1 3 456 8四、实训题实 训（1）会计分录如下:1）收到核算公司投入资本时借：银行存款 2 4 9 0 0 0原材料 3 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）5 1 0 0 0贷：实收资本黄山公司 6 0 0 0 0 02）收到南山公司投入资本时

43、借：固定资产 2 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）3 4 0 0 0银行存款 6 6 0 0 03 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 03 0 0 0 0 01 5 0 0 0 05 0 0 0 05 0()()0 02 0 0 0 0 0当然也就没有“资本公积”核算内容。训二贷：实收资本一一南山公司3）收到东山公司投入资本时借：无形资产一一专利权贷：实收资本一一东山公司4）借：银行存款贷：实收资本一一黄山公司-南山公司东山公司-天山公司资本公积（2）公司在新设阶段，没有积累可言，实（1）会计分录如下：1）借：本年利润

44、 1 6 0 0 0 0贷：利润分派一一未分派利润1 6 0 0 0 02）借：利润分派一一提取法定盈余公积16 000贷：盈余公积法定公积金 16 0003）借：利润分派-应付利润 40 000贷：应付利润 40 0004）借：利润分派-未分派利润 56 000贷：利润分派一一提取法定盈余公积16 000-应付利润 40 0005）借：资本公积 80 000盈余公积 10 000贷：实收资本 90 000（2）2023年 末“利润分派一未分派利润”账户的期末余额=60000+16000056000=164000（元）项 目 六 收 入、费用和利润的核算一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4

45、.A 5.B6.A 7.D8.A 9.B 1 0.A 1 1.C1 2.C 1 3.C 1 4.A1 5.B 1 6.C 1 7.D1 8.C 1 9.D2 0.D 2 1.B 2 2.B 2 3.D二、多项选择题1.A C 2.B C D3.A B C D 4.A C5.A B C 6.A C D 7.A B8.A B C D 9.A B D 1 0.A B C D 1 1.A B C D 1 2.A B C D1 3.A B C 1 4.A B D 1 5.B C D1 6.A B C 1 7.B C D 1 8.A C D三、判断题对的的有：1 3 4 5 6 9 1 0四、实训题实训

46、一(1)2日，销售B商品时借：应收账款贷：主营业务收入4 1 2 0 03 5 1 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)5 9 6 7库存钞票 133借：主营业务成本 25 000贷：库存商品一一B 商品 25 000（2）7 H,销售400件 A 商品时借：应收账款 50 544贷：主营业务收入 43 200应交税费一一应交增值税（销项税额）7 344借：主营业务成本 26 000贷：库存商品-A 商品 26 000（3）8 0,采用钞票折扣方式销售C 产品时借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本 31 000贷

47、：库存商品C 商品 31 000（4）10 0,采用分期收款方式销售商品时借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本 15 000贷：库存商品B 商品 15 000（5）12日采用委托代销商品发出A 商品时借：委托代销商品 30000贷：库存商品-A 商品 30 000（6）15 0,采用以旧换新方式销售电视时借：银行存款360 000库存商品-旧电视 4 0 0 0 0贷：主营业务收入 3 4 1 8 8 0.3 4应交税费一一应交增值税（销项税额）5 8 1 1 9.6 6借：主营业务成本 2 8 0 0 0 0贷：

48、库存商品一一电视机 2 8 0 0 0 0（7）1 8 0,收到销售给南通公司的货款，存入银行。借：银行存款 5 7 5 0 0财务费用 1 0 0 0贷：应收账款 5 8 5 0 0（8）2 0 日给予销售折让时借：主营业务收入 1 7 5 5应交税费一一应交增值税（销项税额）2 9 8.3 5贷：应收账款 2 0 5 3.3 5（9）2 3 日，收到4月份委托代销清单时借：银行存款 3 8 5 2 0销售费用 3 6 0 0贷：主营业务收入 3 6 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）6 1 2 0借：主营业务成本 2 4 0 0 0贷：库存商品-C商品 2 4 0 0 0（1 0

49、）2 5 日，销售多余的材料时借：银行存款 7 0 2 0贷：其他业务收入 6 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 0 2 0借：其他业务成本 4 8 0 0贷：原材料4 8 0 0实 训 二(I)预收安装费时借：银行存款2 0 0 0 0 0贷：预收账款2 0 0 0 0 0(2)2 0 2 3年实际发生劳务成时借：劳务成本1 3 6 0 0 0贷：应付职工薪酬1 0 0 0 0 0原材料3 6 0 0 0(3)按竣工比例法确认2 0 2 3年劳务收入和营业成本。实际发生的成本占估计总成本的比例=1 3 6 0 0 0 4-3 4 0 0 0 0 X 1 0 0%=4 0%确认的

50、劳务收入=4 0 0 0 0 0 X 4 0%-0=1 6 0 0 0 0 (元)确认的费用=3 4 0 0 0 0 X 4 0%0=1 3 6 0 0 0 (元).借：预收账款1 6 0 0 0 0贷：主营业务收入1 6 0 0 0 0借：主营业务成本1 3 6 0 0 0贷：劳务成本1 3 6 0 0 0(4)2 0 2 3年实际发生劳务成时借：劳务成本 2 1 5 0 0 0贷：应付职工薪酬1 2 0 0 0 0原材料4 5 0 0 0银行存款5 0 0 0 0(5)确认2 0 2 3年劳务收入和营业成本。确认的劳务收入=4 0 0 ()0 0 1 6 0 0 0 0=2 4 0 0 0