2023年自考审计学00160复习资料.pdf

《2023年自考审计学00160复习资料.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年自考审计学00160复习资料.pdf（45页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审 计 学 代 码：00160单选合集 单选 审计最本质的特性是独立性.单选1依据我国1982年宪法,1983年在国务院设立审计署.I单选 我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖.单选 注册会计师审计的产生重要是由于财产所有权与经营权分离.单选 国家审计/注册会计师审计/内部审计三者最大的区别体现在审计主体.单选 从审计独立性，有效性来讲，公司内部审计最有效的领导是董事会.单选 从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计.单选 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂.单选 财务报表进行审阅业务属于有限保证的鉴证业务.单选 会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是

2、主任会计师.单选 业务工作底稿的所有权属于会计师事务所.I单选 被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定“是计价和分摊.I单选 注册会计师对上市公司进行审计时，将 完美性 作为重点证明认定的涉及应付账款.单选，审计证据的数量应能最低限度地支持审计意见的发表，所表达的审计证据的特点是充足性.单选 根据审计证据充足性的规定，注册会计师应当收集到较多的实质性测试证据的情况是被审计单位面临亏损的压力.单选 审计证据中，其证明力由强到弱排列的是注册会计师自编的分析表，购货发票，销货发票,管理当局声明书.单选 假如审计人员怀疑被审计单位存在向虚构

3、的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性程序是将主营业务收入明细账中的记录同销售单中的赊销审批和发运审批核对.单选 为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是观测指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案.单选 注册会计师对被审计单位实行销售业务截止测试，重要目的是为了检查销货业务的入账时间是否对的.单选J注册会计师向债务人函证应收账款，最有效的审计程序应为审查与应收账款相关的销货凭证.单选 注册会计师从被审计单位的验收单是追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的完整性.单选 注册会计师实地观测重要的固定资产时，应重点观测本期新增长的固定

4、资产.单选 注册会计师对S公司的存货进行计价测试.在了解到存货种类繁多，收发频繁，价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是分层抽样.I单选 在审计应付债务时,假如被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以直接进行实质姓测试.单选 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证.函证的对象应当是B公司存过款的所有银行.I单选 审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分派股利后，其余额不得低于注册资本的25%.I单选 计算投资收益占利润总额的比例，并将其与隔年比较，可以看出被审计单位赚钱能力的稳定性.I单选 由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记

5、工作符合”保证办理资币资金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督”原则.I单选 盘点库存钞票时,通常实行突击检查.单选 被审计单位最希望获得的审计意见是标准无保存意见.单选 假如审计报告里出现“由于上述问题导致的重大影响”等专业术语，那么该报告最应当是否认意见.单选J假如审计报告里出现“由于审计范围受到限制也许产生的影响非常重大和广泛”等专业术语，那么该报告最应当是无法表达意见.多选合集 多选 审计的特性集中体现在独立性，权威性.多选 计按照主题分类，可分为政府审计，内部审计，社会审计.多选J在选用审计方法时,应注意应与审计的特点目的相适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体

6、的性质和任务相适应等.多选 审计的职能重要有经济监督职能,经济评价职能，经济鉴证职能.多选 对注册会计师职业道德的基本规定，涉及独立，客观，公正.多选 属于注册会计师职业道德基本原则的有独立，客观，公正，专业胜任能力，保密，职业行为,技术准则.多选 也许威胁独立性的情形有经济利益，自我评价，关联关系,外界压力等.多选 在拟定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能，所需专业活员的水平和经验,每一专业人员提供服务所需的时间，提供专业服务所需承担的责任.多选 鉴证业务准则涉及审计准则，审阅准则，其它鉴证业务准则等.多选 鉴证业务的要素涉及三方关系，鉴证对象，标准，证据，鉴证报告

7、等.多选 注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的涉及管理征询，税务服务，代编财务信息.I多 选1行政处罚，对于注册会计师个人来说，涉及警告,没收违法所得，吊销注册会计师证书等.多选 行政处罚，对于会计师事务所来说，涉及警告,没收违法所得，罚款，暂停执业,撤消.I多 选 我过社会审计对会计保镖审计的总目的是公允性，合法性.多选 一半说来，计划审计工作重要涉及初步业务活动，指定总体审计策略，指定具体审计计划等.多选 在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要行水平,注册会计师应当采用的措施涉及扩大审计程序,提请管理层调整财务报表.多选 注册会计师为了了解被审计单位及其环境，

8、应当实行的风险评估程序有询问被审计单位管理层,实行分析程序，观测被审计单位的生产经营活动，检查文献,记录和内部控制文献，追踪交易在财务报告系统中的解决过程.多选 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性,公司管理层的理念和经营风格，公司员工整体的道德价值观.多选 在了解公司内部控制时,注册会计师通常采用的程序有查阅内部控制手册，追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程，现场观测某项控制的运营，询问被审计单位人员.多选 销售交易的内部控制涉及适当的职责分离，对的的授权审批，充足的凭证和记录，凭证的预先编号,按月寄送对账单等.多选 在对特定会计期间主管业务收入进行审

9、计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期涉及发票开具日期，收款日期，提供劳务日期，记账日期等.多选 应收账款的审计目的有拟定应收账款是否真实，拟定应收账款的余额是否对的,拟定应收账款是否归被审计单位所拥有,拟定应收账款在会计报表上的披露是否恰当等.多选1注册会计师需要函证应付账款的情形涉及应付账款的控制风险较高，某应付账款账户金额较大，重要供应商期末余额很小，账龄较短的应付账款项目.多选1属于应付职工薪酬审计的实质性程序有对本期工薪费用实行分析程序，检查工薪的计提是否对的，分派方法是否与上期一致，检查应付职工薪酬支付和使用情况.多选 投资业务的内部控制内容重要涉及

10、合理的职责分工制度，健全的资产保管制度,详尽的会计核算制度，严格的记名登记制度，完善的定期盘点制度.I多 选 在拟定应纳税所得税时，审计人员应注意公司的收入总额是否计算对的，扣除项目是否对的，使用税率是否对的，所得税的会计解决是否对的等.I多选 监盘库存钞票是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是出纳员和会计主管人员.I多选 函证银行存款余额，注册会计师重要是为了证实银行存款是否存在，银行借款金额，是否存在公司未入账的负债，是否存在或有负债，银行存款是否多计等.多选评价财务报表报告合法性的内容应涉及评价所选择和运用的会计政策，评价管理层

11、做出的会计估计是否合理，评价财务报表所反映信息的质量，评价财务报表的披露等.名词合集 名词 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政，财务收支，经营管理活动及其相关资料的真实性，对的性，合规性,合法性，效益型进行审查和监督,评价经济责任，鉴证经济业务,用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动.名词J注册会计师审计又称为民间审计，社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计.名词J审计方法是审计人员和分析审计对象,收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现

12、审计目的的各种专门手段的总称.名词 顺查法是按照会计核算的解决顺序依次进行检查核对的一种方法，顺查法重要使用于规模较小,业务量较少或内部控制制度较差的单位.名词 逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法,对于规模较大，业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法.名词 查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的种审计方法，查询法有面询和函询两种.名词 审计职能是指审计自身固有的内在功能，多数人认为审计具有经济监督的职能,经济评价的职能和经济鉴证的职能.名词 注册会计师职业道德是指注册会

13、计师职业品德，职业纪律,专业胜任能力及职业责任的总称，注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任.名词 独立性是指实质上的独立和形式上的独立.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业,保持客观和职业怀疑，形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充足相关信息的理性第三方推断其公正性，客观性或职业怀疑态度受到损害.名词 客观:注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见，利益冲突和别人影响而损害其客观性,注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性.名词 公正:注册会计师在提供专业服务时，应当坦率，诚实，保证公正，公

14、正不仅仅指诚实，尚有公平交易和真实的含义，无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观,名词 业务超度是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务.名词 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现待定目的为条件，除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照比例或其它类似基础收取费用应视为或有收费.名词 审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据,形成审计结论，出具审计报告的专业标准，它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准.名词 注册会计师执业准则是用来规范

15、注册会计师执行审计业务,获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则,也是衡量注册会计师审计工作质量的权威标准.名词 鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准,它是为拟定审计准则，审阅准则,其他鉴证业务准则合用的业务类型而做的规范.名词 相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务重要涉及代编财务信息，执行商定程序,提供税务征询，管理征询等其他业务.名词 质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准.名词 鉴证

16、业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任限度的业务.它重要涉及审计业务，审阅业务与其它鉴证业务等.名词 审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政，事业单位和公司单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见.名词 审阅业务是注册会计师在实行审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况，经营成果和钞票流量.名词 注册会计师的法律责任是指社会审计人员因违约，过失或欺诈对审计委托人，被审计单位或

17、其它有利益关系的第三人导致损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果.名词 审计目的是指在一定的历史坏境下，人们通过审计实践活动所盼望打到的抱负境地或最终结果，它涉及财务报表审计的总目的以及各类交易，账户余额，列报相关的具体审计目的两个层次.名词I认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明,管理当局的认定包含以下三类:与各类交易和事项相关的认定，与期末账户余额相关的认定,与列报相关的认定等.名词 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目的和范围,双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议.名词 重要性是指被审计单

18、位会计报表中错报或漏报的严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用者的判断或决策.名词 计划审计工作是指注册会计师为了完毕年度财务报表的审计业务，达成预期的审计目的，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划.名词 总体审计策略是对审计的预期范围和实行方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，它是规范整个审计工作的蓝图.名词 具体审计计划是一句总体审计策略指定的，对实行总体审计策略所需要的审计程序的性质，时间和范围等所作的具体规范与说明，具体审计计划应当涉及风险评估程序，计划实行的进一步审计程序和其他审计程序.名词

19、 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，涉及财务报表依据的会计记录中具有的信息和其他信息.名词 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认，计量，列报作出的明确或隐含的表达.名词 审计证据的充足性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量规定.名词 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易，账户余额，列报（涉及披露）的相关认定,或发现其中存在错误方面具有相关性和可靠性.名词 审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划，实行的审计程序，获取的相关的审计证据，以及得出的审计

20、结论作出的记录，审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录.名词 问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录，在问题的备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况,执行的审计程序或具体的审计环节，以及得出的审计结论.名词J永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要的影响和直接作用的审计档案.名词 当期档案是指那些记录内容经常变化，重要供当期和下期审计使用的审计档案，如审计策略，具体审计计划等.名词 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层，管理层

21、和其别人员设计与执行的政策及程序.名词 控制环境涉及治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度，结识和措施，良好的控制环境是实行有效内部控制的基础.名词 控制活动是指有助于保证管理层的指令得以执行的政策和程序，涉及与授权，业绩评价,信息解决，实物控制和职责分离等相关的活动.名词 控制测试指的是测试控制运营的有效性,在测试控制运营的有效性时，应当从下列方面获取关于控制是否有效运营的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运营的,(2)控制是否得到一贯执行,(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运营(如人工控制或自动化控制).名词 实质性程序是指注册会计师针对评估的

22、重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序涉及对各类交易，账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序.名词J对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运营有效性的过程，该过程涉及及时评价控制的设计和云顶，以及根据情况的变化采用必要的纠正措施.名词 交易账户余额层次重大错报是指与特定的各类交易，账户余额.列报的认定相关的重大错报.名词 应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程，函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性,对的性，防止或发现在销售交易中发生

23、的错误或舞弊行为.名词 积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函,规定第三方证实有关信息,注册会计师规定被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否对的,或填列询证函规定的信息.名词 悲观的函证方式又称否认式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函,规定第三方证实有关信息，注册会计师只规定被询证者仅在不批准询证函列示信息的情况下才予以回函.名词 为了防止公司低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无端意漏记应付账款行为，查找未入账的应付账款，这种审计被称为应付账款完整性审计.名词 存货监盘是指注册会计师现场观测被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查，它包

24、含两层含义:一是注册会计师应当亲临现场观测被审计单位存货的盘点;二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货.名词 货币资金审计是指注册会计师对公司货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计.名词 监盘库存钞票是证实资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，是钞票实质性程序中的重要环节.盘点库存钞票的时间和人员应视被审计单位的真体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，由注册会计师进行监盘盘存.名词I银行存款的询证:函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序.注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证,以验证被审计单位的银行存

25、款是否真实，合法，完整.名词 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文献.名词 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增长的对重大事项予以强调的段落.强调事项应当同时符合两个条件:第一.也许对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计解决，且在财务报表中作出充足披露.第二:不影响注册会计师发表的审计意见.名词J非标准审计报告是指标准审计报告以外的其它审计报告，涉及带强调事项段的无保存意见的审计报告和非保存意见的审计报告.非无保存意见的审计报告涉及保存意见的审计报告，否认意见的审计报告和无法表达意见

26、的审计报告.简答合集I简答 试述注册会计师发展的启示.答:从注册会计师审计的历史发展来看,我们可以得出的启示有三个方面.(1)注册会计师审计产生的直接因素是财产所有权与经营权的分离.(2)注册会计师审计随着商品经济的发展而发展.(3)注册会计师审计具有客观，独立，公正的特性.I简答 中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？答:独立性涉及实质上的独立性和形式上的独立性.(1)实质上的独立性是一种内心状态,规定注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，可以诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；(2)形式上的独立性，规定注册会计师避免出现这样重大的事实和情况,使得一个理性且掌

27、握充足信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很也许推定会计师事务所或项目组成员的诚信,客观或职业怀疑态度已经收到损害.简答 注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本规定是什么？答:注册会计师应当具有专业知识，技能或经验，可以胜任承接的工作，因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具有的专业知识或经验.注册会计师不应提供不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其可以满意的某特定部分，可以向其它注册会计师，律师，精算师,工程师，地质专家，评估师等专家寻求即时建议.当运用其它注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采用措施保证这些专家了解相应的道德规定，对专家的监督和指导的限度取决于参与

28、的人员和业务的性质.这些监督和指导也许涉及:第一,规定这些人员阅读适当的道德规范，第二:规定这些人员对道德规范的理解提供书面确认，第三:在出现潜在冲突时提供征询.注册会计师还应当对具体的独立性规定或业务中所蕴含的其他风险包吃警惕，任何情况下，假如适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务.假如业务已经开始执行，则应予以终止.I简答 简述注册会计师保密原则豁免的条件答:注册会计师在三种情况下也许披露客户的有关信息：第一:取得客户的授权.第二:根据法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为.第三:接受同业务复核以及注册会计师协会和监管机构依法进

29、行的质量检查.简答 简述鉴证业务的五要素答:鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系，鉴证对象，标准，证据和鉴证报告.简答 简述鉴证业务三方关系人及其关系.答:鉴证业务三方关系分别是注册会计师，责任方和预期使用者.注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所，预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织,责任方也许是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,责任方和预期使用者也许是同一方，也也许不是同一方，三方之间的关系是:注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任限度，需要注意

30、的是,委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也也许是由责任方担任.简答 注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的因素有哪些？答:注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其因素是多方面的，有被审计单位方面的责任,也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，尚有的是由于使用者的误解,其中,被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的.(1)被审计单位方面的责任错误，舞弊与违法行为.经营失败注册会计师方面的责任导致注册会计师承担法律责任的主线因素是注册会计师自身的违约，过失与欺诈行为.简答 注册会计师的违约，过失与欺诈会使其承担什么法律责任.答:注册会计师承担的法律责任

31、有民事责任，行政责任和刑事责任，民事责任是指补偿受害者损失.行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，涉及警告.暂停执业.吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言，涉及警告,没收违法所得，罚款，暂停执业,撤消等.刑事责任是指按照有关法律程序判处负责人一定的徒刑，一般来说，违约和过失也许使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈也许会使注册会计师负民事责任和刑事责任.这三种可以单处,也可以并处.简答1如何防范注册会计师的法律责任？答:(1)完善我国目前现有的法律法规.协调 注册会计师法，公司法，证券法，刑法 等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽也许使之趋同.(2)严格遵循职业道德和专业标准的

32、规定，一方面要加强职业道德教育,注册会计师协会应定期考核，评估以督促个事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高,事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识，责任意识和风险意识,具有强烈的敬业精神;另一方面必须把职业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立，客观.公正的从事各项审计业务,坚决反对弄虚作假的行为.(3)建立健全会计师事务所质量控制制度.(4)审慎选择被审计单位.一是要选择正直的被审计单位.二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位.(5)进一步了解被审计单位的业务(6)提取风险基金或购买责任保险.(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师.I简答 注

33、册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的是什么？答(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动.(2)初步业务活动的目的：保证注册会计师以具有执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;拟定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；保证与被审计单位不存在对业务约定条款的误解.简答 什么是认定?如何拟定具体审计目的？答:认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明.管理当局的认定包含以下三类:与各类交易和事项相关的认定,与期末账户余额相关的认定，与列报相关的认定等.审计具体目的涉及一般审计目的和项目审计目的,根据审计的总目的和被审计

34、单位管理当局的上述认定，就可得出审计具体目的.简答1什么是审计重要性?在什么时候运用审计重要性概念？答:重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用者的判断或决策.理解这一定义,必须注意以下几点：(1)重要性概念中的错报包含漏报.(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察.(3)重要性涉及对数量和性质两个方面的考虑.(4)重要性的判断离不开特定的环境.(5)对重要性的评估需要运用职业判断.注册会计师在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有二:一是在审计计划阶段，拟定审计程序的性质,时间和范围时，此时，重要性被看做是审计所允许的也许或潜在的未

35、发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时允许的误差范围;二是评价审计结果时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的作保或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志.简答 审计重要性和审计风险是什么关系？答:重要性与审计风险之间呈方向关系.也就是说，重要性水平越高,审计风险越低，反之，重要性水平越低,审计风险越高，这里，重要性水平的高低指的是金额的高低,一般的,400元的重要性水平比200元的重要性水平搞.在理解两者之间关系时，必须注意,重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果,审计风险越高，越规定注册会计师收集更多更有效的审计证据,

36、以将审计风险降至可接受的低水平.因此，重要性和审计证据之间也是反向变动关系.简答 什么是计划审计工作?其总体规定是什么？答:计划审计工作是指注册会计师为了完毕年度财务报表的审计业务，达成预期的审计目的，在具体执行审计程序之间对审计工作所作为的合理规划和安排.即指定审计计划.中国注册会计师审计准则弟1201号一计划审计工作 规定，注册会计师应当计划审计工作,使审计业务以有效的方式得到执行，计划审计工作涉及针对审计业务指定总体审计策略和具体审计计划,以将审计风险降至可接受的低水平，计划审计工作是一项连续的过程，计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的拟

37、定,项目人员的配置等等，按照审计准则的规定,项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，运用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果.简答 注册会计师应何时开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么？答:注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作.注册会计师开展初步业务活动有助于保证在计划审计工作时达成的规定有:第一:保证注册会计师已具有执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,第二:拟定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项目业务意愿的情况.第三:保证与被审计单位不存在对业各约定条款的误解.根据 中国注册会计师审计赵云则弟1201号

38、一计划审计工作 第6条的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动；(1)针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序.(2)评价遵守职业道德规范的情况，涉及评价独立性；(3)及时签订或修改审计业务约定书.I简答 什么是总体审计策略？其重要内容有哪些？答:总体审计策略是对审计的预期范围和实行方式所作的规划，是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，它是规划整个审计工作的蓝图.为了顺利完毕审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以拟定审计范围，时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的重要内容是：（1）审计范围

39、（2）报告目的（3）审计方向（4）总体审计策略中涉及的内容总体审计策略应能给恰本地反映注册会计师考虑审计范围，报告目的和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚的说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源;（2）向具体审计领域分派资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理，指导，监督这些资源的运用。【简答】什么是具体审计计划？其重要内容有哪些？答：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实行总体审计策略所需要的审计程序的性质，时间和范围等所做的具体规划和说明。为了实现预期的审计目的，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加具体，其内容涉及为获

40、取充足,适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实行的审计程序的性质，时间和范围。具体审计计划应当涉及风险评估程序，计划实行的进一步审计程序和其他审计程序。【简答】注册会计师的审计经验与审计证据的获取的关系如何？答：审计是一项实践性很强的综合性学科，除了规定有会计，管理，法律以及经济学等方面的专业知识外，通过多次审计实践获得的执业经验更是非常重要的一个方面。假如注册会计师及其助理人员的审计经验比较丰富，就可以从较少的审计证据中判断出被审计事项是否存在错误或舞弊行为；相反，假如注册会计师及其助理人员审计经验局限性，就也许需要比较多，比较明显的审计证据才干判断错弊行为是否发生。所以

41、审计人员的执业经验往往成为审计证据数量多寡的因素。【简答】思考审计目的、审计证据、审计程序之间的联系。答：审计目的是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所盼望达成的抱负境地或最终结果。为实现审计目的，注册会计师应当获取充足、适当的审计证据，作为得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见基础。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。为了实现既定的审计目的，获取必要的审计证据，注册会计师必须遵循一定的标准和规范进行审计工作，实行相应的审计程序。【简答】审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？答:注册会计师发现有

42、必要修改现有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿的情形有:第一,注册会计师已实行了必要的审计程序，取得了充足、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充足。第二，在审计报告日后，假如发现例外情况规定注册会计师实行新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况重要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实假如被注册会计师在审计报告日前获知，也许影响审计报告。变动审计工作底稿是，注册会计师应当记录；碰到的例外情况：实行的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。【简答】注册

43、会计师是否可以视情况选择性执行了解被审计单位及其环境审计程序？答：中国注册会计师审计准侧第1211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险规定,注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够辨认和评估财务报表重大错报风险,设计和实行进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础。【简答】注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境？可采用哪些风险评估程序？答：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境。（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因数。（2）被审计单位性质。（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（4）被审计单位

44、的目的、战略以及相关经营风险。（5）被审计单位业绩的衡量和评价。（6）被审计单位的内部控制。注册会计师可实行下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）实行分析程序（3）观测和检查【简答】什么是内部控制？注册会计师是否需要了解被审计单位所有内部控制？答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其别人员设计与执行的政策及程序。注册会计师财务报表审计的目的是对财务报表是否不存在重大错误发表审计意见，尽管规定注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部监控，但目的并非对被审计

45、单位内部控制的有效性发表意见。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。【简答】什么是特别风险？哪些事项容易形成特别风险？答：特别风险是注册会计师应当运用职业判断拟定辨认的需要特别考虑的重大错误风险。特别风险通常与重大的非常规定交易和判断事项有关。（1）非常规交易。非常贵交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。（2）判断事项。判断事项通常涉及作出的会计评估。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术拟定的公允价值计量等。【简答】如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？答：在对重大错报风险进行辨认和评估后，注册会计师应当拟定，辨

46、认的重大错误风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。某些重大错报风险也许与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表白长期股权投资账户的认定也许存在重大错报风险。某些重大错报风险也许与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，管理层缺少诚信或承受异常的压力也许引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。【简答】注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷？答:注册会计师在了解和测试内部控制的过程中也许会注意到内部控制存在的

47、重大缺陷，注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层.内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重局限性，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报.(简答】针对财务报表层次重大错报风险可采用哪些总体应对措施?这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响？答:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而拟定的总体应对措施重要有以下几个方面：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性.(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或运用专家的工作.(3)提

48、供更多的督导.(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解.(5)对拟实行审计程序的性质，时间和范围作出总体修改.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采用的总体应对措施，对拟实行进一步审计程序的总体方案具有重大影响.拟实行进一步审计程序的总体方案涉及实质性方案和综合性方案.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采用更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质，时间和范围等总体应对措施)时,拟实行进一步审计程序的总体方案往往倾向于实质性方案.【简答】简述销售与收款循环的重要业务活动答:销售与收款循环涉及的重要业务活动有:接受顾客订单;批准赊

49、销信用，按销售单供货，按销售单装运货品，向顾客开具账单，办理和记录钞票,银行存款收入，办理和记录销售退回,销售折扣与折让,提取和注销坏账等.【简答】简述销售与收款循环的重要内部控制及控制测试答(1)销售交易的内部控制和控制测试.适当的职责分离;对的的授权审批;充足的凭证和记录;凭证的预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序.常用的控制测试有:检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购，销售发票是否经授权批准,检查销售发票，发运凭证，销售发票连续编号的完整性,观测是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等.(2)收款交易的内部控制

50、和控制测试.按规定及时办理收款业务;及时入账,不得帐外设帐，不得擅自坐支钞票，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,按客户设立应收账款台账;对于坏账应按规定进行解决;单位应当定义与往来客户通过函证等方式核相应收账款，应收票据，预收款项等往来款项等.【简答】简述应收账款审计的实质性程序.答:应收账款审计的实质性程序一般涉及；(1)取得或编制应收应收账款明细表；(2)检查涉及应收账款的相关财务指标；(3)检查应收账款账龄分析是否对的；(4)向债务人函证应收账款；(5)拟定已收回的应收账款金额；(6)对未函证应收账款实行替代审计程序；(7)检查坏账的确认和解决；(8)检查有无不属于结算业务