广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷附答案.pdf

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1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题A卷附答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债

2、务重组2、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量3、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本6

3、80万元，结算合同价款300万元.甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价第1页 共19页格上涨等原因，2 0 1 5年年末预计合同总成本为8 5 0万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2 0 1 5年1 2月3 1日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A.0B.1 0C.4 0D.5 04、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。A.无形资产摊销应该作为现金流出B.把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算C.在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出D.在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出5、某股份有限公司

4、2 0 0 9年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 5 6 0万元已收存银行。该债券系2 0 0 7年1月1日购进，面值为1 5 0 0万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为1 5 0万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为2 4万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A.一36B.-6 6C.-9 0D.1 1 46、2 0 1 2年1 2月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在5 0 0万元至9 0 0万元之间，且

5、在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款4 0万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.4 6 0B.6 6 0C.7 0 0D.8 6 0第2页 共1 9页7、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正8、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.修购基金9、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容

6、的是（）。A.信用证存款B.在途货币资金C.备用金D.银行汇票存款10、2 0 1 6年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5万元，完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5万元.不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2 016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.42011、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失第3页 共1 9页B.计提的无形资产减值准备C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租

7、赁项目的谈判费D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费1 2、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为1 7队 2 0 1 7年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的1 0 0 0 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2 万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2 0 1 7年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1 2 0 0B.1 5 4 0C.2 3 4 0D.2 0 0 01 3、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）B.

8、财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准1 4、下列有关资产减值的说法中，正确的是（）oA.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试1 5、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财

9、务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于1 0 年确定，乙公司为不少于1 5 年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式第4页 共1 9页D.甲公司对1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的1 0%阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保障费D.生产线的改良支出2、下列关于

10、或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认3、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金4、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同

11、控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿5、甲公司增值税一般纳税人。2 0 1 6年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批第5页 共1 9页成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2 0 1 6年 1 2 月 3 1日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司20 16 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（

12、）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入7 0.4 万元C.确认应收账款93.6万元D.确认营业成本66万元6、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法7、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。A.各方案均为房地产开发投资项目B.各方案有相同的投资收益率C.各方案费用和效益的计算口径一致D.各方案有相同的计算期E.各方案现金流量有相同的时间单位8、企业以模拟股票换取职工服务

13、的会计处理表述中，正确的有（）。A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用9、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。第6页 共1 9页A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当

14、或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认10、下列应计入自行建造固定资产成本的有(A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打X)1、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费

15、用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()民间非

16、营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。第7页 共1 9页9、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。1 0、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、A 公司于2 0 0 9 年1 月1 日从证券市场购入B 公司2 0 0 8 年1 月1 日发行的债券，债券是5 年

17、期，票面年利率是5%,每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日为2 0 1 3 年1 月1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为1 0 0 0 万元，实际支付的价款是1 0 0 5.3 5 万元，另外，支付相关的费用1 0 万元，A 公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。2 0 0 9 年1 2 月31 日，B 公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为9 30 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2 0 1 0 年1 月2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为9 2 5 万元。2

18、 0 1 0 年2 月2 0 1 1 松 司 以 8 9 0 万元的价格出售所持有的B 公司债券。要求：(1)编制2 0 0 9 年1 月1 日，A 公司购入债券时的会计分录。(2 )编制2 0 0 9 年1 月5 日收到利息时的会计分录。(3)编制2 0 0 9 年1 2 月31 日确认投资收益的会计分录。(4)计算2 0 0 9 年1 2 月31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。(5)编制2 0 1 0 年1 月2 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。(6)编制2 0 1 0 年2 月2 0 日出售债券的会计分录。第8页 共1 9页2、大庆股份有限公司是一般

19、纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为

20、每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年1 2月1 0日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5万元，增值税税额为84.1 5万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年1 2月3 1日

21、安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0年，预计净残值为2 0万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年1 2月3 1日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为1 0万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8万元。资料四：2016年1 2月3 1日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注

22、明的价款为100万元，增值税税额为1 7万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万 元（不考虑增值税）。第9页 共1 9页假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2

23、015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款12 0 0 0 万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000万元，其中，股 本 8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本

24、次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为9 0 0 万元。资料三：乙公司2016年 5 月 1 0 日对外宣告分配现金股利3 0 0 万元，并 于 2016年 5月 20日分派完毕。第1 0页 共1 9页资料四：2016年6月3 0日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙 公 司2016年度实现净利润4 0 0万元，其 中2016年1月1日 至6月30日实现的净利润为3 0 0万元。资料六：乙公司2017

25、年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。(3)分别编制甲公司2016年5月1 0日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月2 0日收到现金股利时的会计分录。(4)编制甲公司2016年6月3 0日出售部分乙公司股权的会计分录。(5)编制甲公司2016年6月3 0日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。(6)分别编制甲公司2016年年末和20

26、17年年末确认投资损益的会计分录。第1 1页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1,参考答案：D2、C3,参考答案：B4、答案：B5、A6、【答案】C7,参考答案：B8、A9、C1 0、【答案】B1 1、D1 2、【答案】C1 3、参考答案：C1 4、参考答案：A1 5、参考答案:C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、A C2、【正确答案】A C D3、【答案】B D4、【答案】A B D5、【答案】A B C D6、【正确答案1 B C D7、C D E第1 2页 共1 9页8、【答案】

27、C D9、参考答案:A C D1 0、【答案】A C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）编制2 0 0 9 年1 月1 日，A 公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一成本1 0 0 0应收利息5 0贷：银行存款1 0 1 5.3 5持有至到期投资一利息调整3 4.6 5（2）编制2 0 0 9 年1 月5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 5 0贷：应收利息 5 0（3）编制2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认投资收益的会计分录

28、第1 3页 共1 9页投资收益=期初摊余成本X实 际 利 率=（1 0 0 0-3 4.6 5）X6%=5 7.9 2 （万元）借：应收利息5 0持有至到期投资一一利息调整7.9 2贷：投资收益5 7.9 2（4）计算2 0 0 9 年1 2 月3 1 日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2 0 0 9 年1 2 月3 1 日计提减值准备前的摊余成本=1 0 0 0 3 4.6 5+7.9 2=9 7 3.2 7 （万元）计提减值准备=9 7 3.2 7 9 3 0=4 3.2 7 （万元）（5）编制2 0 1 0 年1 月2 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：资产

29、减值损失4 3.2 7贷：持有至到期投资减值准备4 3.2 7（6）编制2 0 1 0 年2 月2 0 日出售债券的会计分录借：可供出售金融资产一成本1 0 0 0持有至到期投资一利息调整2 6.7 3持有至到期投资减值准备4 3.2 7其他综合收益5贷：持有至到期投资一成本1 0 0 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7 (=1 0 0 0-9 2 5-2 6.7 3)借：银行存款8 9 0可供出售金融资产一利息调整2 6.7 3一公允价值变动4 8.2 7投资收益3 5贷：可供出售金融资产一成本1 0 0 0借：投资收益5贷：其他综合收益5第1 4页 共1

30、 9页2、答案如下:（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值=10 000X1.5-10 000X0.05=14 500（万元）账面成本=10 000 X 1.41=14 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值=4 000X1.3-4 000X0.05=5 000（万元）账面成本=4 000X1.41=5 640（万元）可

31、变现净值低于成本，发生了减值,计提存货跌价准备金额=5 640-5 000=640（万元）会计分录：借：资产减值损失贷：存货跌价准备640640(2)2011年3月6日向M 公司销售笔记本电脑10 000台17 55015 000(102 550借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2011年4月6 日销售笔记本电脑1000台,借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）000X1.5)(15 000X 17%)14 100(10 000X1.41)14 100市场销售价格为每台1.2万元14041200(1000X1.2)20

32、4(1200X17%)第1 5页 共1 9页借：主营业务成本 1 4 1 0 （1 0 0 0 X1.4 1）贷：库存商品 1 4 1 0因销售应结转的存货跌价准备=6 4 0 X1 0 0 0/4 0 0 0 =1 6 0 （万元）借：存货跌价准备 1 6 0贷：主营业务成本 1 6 02 0 1 1 年末剩余笔记本电脑的成本=3 0 0 0 X1.4 1=4 2 3 0 （万元），可变现净值=3 0 0 0 X 1.3 =3 9 0 0 （万元），期末存货跌价准备应有余额=4 2 3 0 3 9 0 0 =3 3 0（万元），存货跌价准备账户已有金额=6 4 0-1 6 0=4 8 0 （

33、万元），转回存货跌价准备4 8 0 3 3 0=1 5 0 （万元）。借：存货跌价准备1 5 0贷：资产减值损失1 5 0五、综 合 题（共有2大题，共计33分）I、答案如下：（1）2 0 1 2 年1 2 月 31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=4 9 5+5=5 0 0 （万元）。借：在建工程4 9 5应交税费一应交增值税（进项税额）8 4.1 5贷：银行存款5 7 9.1 5借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产5 0 0贷：在建工程5 0 0（2）2 0 1 3 年该设备应计提的折旧额=5 0 0 X2/1 0=1 0 0 （万元）；2 0 1 4 年该设备应

34、计提的折旧=（5 0 0-1 0 0）X 2/1 0=8 0 （万元）。（3）2 0 1 4 年末设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0=3 2 0 （万元），计税基础=5 0 0-4 8-4 8=4 0 4 （万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=4 0 4-3 2 0=8 4 （万元），形成延递所得税资产余额=8 4 X2 5%=2 1 （万元）。（4）2 0 1 5 年1 2月 31日，甲公司该设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0-（5 0 0-1 0 0-8 0）X 2/1 0=2 5 6 （万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=2

35、5 6-2 5 0=6 （万元）。第1 6页 共1 9页借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2 0 1 6 年该设备计提的折旧额=2 5 0 X2/5=1 0 0 （万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理1 5 0累计折旧3 4 4固定资产减值准备6贷：固定资产5 0 0借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1 1 7营业外支出5 1贷：固定资产清理1 5 1应交税费一应交增值税（销项税额）1 72、答案如下：（1）2 0 1 5 年1 月1 日取得乙公司股权时：借：长期股权投资1 2 0 0 0贷:银 行 存 款 1 2 0 0 0（2）商誉=1 2 0 0 0-1 6

36、 0 0 0*6 0%=2 4 0 0（万元）借：股 本 8 0 0 0资本公积3 0 0 0盈余公积4 0 0 0未分配利润1 0 0 0商 誉 2 4 0 0贷：长期股权投资1 2 0 0 0第1 7页 共1 9页少数股东权益6400(3)2016年5月10日宣告分派现金股利时：借:应 收 股 利 180(300*60%)贷:投 资 收 益 1802016年5月20日收到股利时：借：银行存款180贷:应 收 股 利 180(4)2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000(12000*1/3)投资收益500(5)成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷:盈余公积24未分配利润216投资收益120(6)2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40(400-300)*40%)贷:投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元)甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损2017年年末：借：投资收益8400第1 8页 共1 9页贷：长期股权投资8400第1 9页 共1 9页