广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）(含答案).pdf

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1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题（I 卷）（含答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

2、C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益2、按 照 企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.存货D.生产性生物资产3、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民第1页 共20页币C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可

3、收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值4、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益5、2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4 6 0 0 万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入4

4、2 0 万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2 0 1 6年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2 9 0 0 万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3 3 0 0 万元。2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3 0 0 0 万元。甲公司于2 0 1 6 年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.1 6 0 0B.1 7 0 0C.1 3 0 0D.2 0 2 06、2 0 1 4 年1 月1 日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1

5、0 0 万元，1 月1 日企业借入5 0 万元，8 月1 日又借入3 0 万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年1 2%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6 8 7 5C.7.6D.6.3 3 2 57、甲公司自2 0 1 0 年2 月1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2 0 1 0 年度在研究开发过程第2页 共2 0页中发生研究费用3 0 0 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为4 0 0 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为6 0 0 万元，2 0 1 1 年4 月2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。

6、甲公司预计该项专利权的使用年限为1 0 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为2 5 双 甲公司2 0 1 1 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A、0B、7 5C、6 9.3 8D、1 5 08、甲公司于2 0 0 8 年2 月2 0 日从证券市场购入A 公司股票5 0 0 0 0 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金4 0 0 0 元。A 公司于2 0 0 8 年4 月1 0 日宣告发放现金股利，每股0.3 0 元。甲公司于2 0 0 8 年5 月2 0 日收到该现金股利1 5 0 0 0 元并存入

7、银行。至1 2 月3 1 日，该股票的市价为4 5 0 0 0 0 元。甲公司2 0 0 8 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.1 5 0 0 0B.1 1 0 0 0C.5 0 0 0 0D.6 1 0 0 09、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1 0 0 0 万元，承诺费率为0.5%,年初借入8 0 0万元，年底偿还，年利率为5 虬则该企业负担的承诺费是（）。A.1 万元B.4 万元C.5 万元D.9 万元1 0、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B.按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押

8、债券C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D.债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权第3页 共2 0页1 1、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据1 2、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为1 7%。本月购进原材料40 0公斤，货款为1 2 0 0 0 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2 0 40 元，另发生保险费7 0 0 元，入库前的挑选整理费用2 6 0 元。验收入库时发现数量短缺5%

9、,经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元。A.1 2 3 1 2B.1 43 52C.1 50 0 0D.1 2 9 6 01 3、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值等于存货的合同价1 4、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司1 0 0%的股权D.向高级管理人员授予股票期权1 5、甲企业2 0 1 6

10、 年1 月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为40 0 万元，已计提折旧2 3 0 万元、减值准备40 万元。改良时被替换资产的账面价值为2 5万元、发生的可资本化相关支出共计1 0 5万元,2 0 1 7 年6 月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2 0 1 7 年对更新改造后生产线应计提的折旧为第4页 共2 0页()万元。A.3 0B.3 5C.50D.7 0阅卷入I_ 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形

11、资产摊销方法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%2、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满

12、足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化3、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核4、20 1 5 年1 2月1 0 日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定第5页 共2 0页的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确 的 有（）。A.确认固定资产B.确认受托代理资

13、产C.确认捐赠收入I）.确认受托代理负债5、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额6、企业对境外经营的财务报表进行折算时.，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（）。A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示7、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A.债权人同意减免的债务中华会计网校B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债

14、务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额8、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法第6页 共2 0页C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用9、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以

15、后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升10、下列各项中影响利润总额的有()。A.营业成本B.营业外收入C.投资收益(损失)D.未分配利润会计基础试题I I三、判断题(共10小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X)1、()在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。2、()一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。3、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期扳益。4、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会

16、计处理。5、()关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。6、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。7、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎第7页 共2 0页性要求。8、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。9、()企业采用具有融

17、资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。1 0、()增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。阅卷入I_四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司为一家制造业企业，2 0 1 3 年至2 0 1 6 年发生如下与金融资产相关的事项：(1)2 0 1 3 年1 月1 日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券5 0万份，支付价款4 7 5 1 万元，另支付手续费4 4 万元。该债券期限为5 年，每份债券面值为1 0 0元，票面年利率为6%,于每年1 2 月3 1 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期

18、。经计算，该债券的实际年利率为7%。(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产一成本5 0 0 0贷：银行存款4 7 9 5可供出售金融资产一利息调整2 0 5(3)2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，该债券的公允价值为5 1 0 0 万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息3 0 0可供出售金融资产一利息调整3 5.6 5贷：投资收益3 3 5.6 5借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0借：可供出售金融资产一公允价值变动2 6 9.3 5第8页 共2 0页贷：资本公积一其他资本公积269.35(4)2

19、014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。(5)2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。(6)2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)=1.8080；(P/S

20、,7%,2)=0.8734要求：(1)根据资料(1)(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公

21、司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68第9页 共2 0页万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司

22、股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元

23、，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价

24、准备，公允价值为8 600万元：一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库第1 0页 共2 0页存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万 元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款

25、项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司：甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产

26、已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因

27、素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与第1 1页 共2 0页合并现金流量表相关的抵消分录）。2、甲公司从2010年1月1日起执行 企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的

28、所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；、编制2010年相关的账务处理。第1 2页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【参考答案】c2、答案：C3、【正确答案】D4、参考答案:C5,参考答案：A6、【正确答案】B7、A8、B9、【正确答案】A10、B11、C12、正确

29、答案:D13、正确答案:A14、【答案】D15、参考答案:B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A D2、【答案】A D3、【答案】ABCD4、【答案】BD5、参考答案：ACD6、【正确答案】BCD7、参考答案：BD第1 3页 共2 0页8、正确答案:B,C,D9、【正确答案】A B C1 0、【正确答案】A B C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司2 0 1 3 年的相关处理不正确。甲

30、公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。2 0 1 4 年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资一成本5 0 0 0可供出售金融资产一利息调整2 0 5贷:可供出售金融资产一成本5 0 0 0持有至到期投资一利息调整2 0 5借：持有至到期投资一利息调整3 5.6 5贷：可供出售金融资产一利息调整3 5.6 5第1 4页 共2 0页借：资本公积一其他资本公积2 6 9.3 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动2 6 9.3 5计提2 0 1 4 年的利息：借：应收利息3 0 0持有至到期投资一利息调整3 8.1 5贷:投资收

31、益 3 3 8.1 5 (4 7 9 5+3 5.6 5)X 7%借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0(2)计提2 0 1 5 年的利息：借：应收利息3 0 0持有至到期投资一利息调整4 0.8 2贷:投资收益 3 4 0.8 2 (4 7 9 5+3 5.6 5+3 8.1 5)X 7%借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0减值前持有至到期投资的账面价值=4 7 9 5+3 5.6 5+3 8.1 5+4 0.8 2=4 9 0 9.6 2(万元)；2 0 1 5年1 2 月3 1 日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=2 0 0 X (P/A,7%,2)+5 0 0 0

32、 X (P/S,7%,2)=2 0 0 X 1.8 0 8 0 +5 0 0 0 X 0.8 7 3 4=4 7 2 8.6 (万元)：因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4 9 0 9.6 2-4 7 2 8.6 =1 8 1.0 2 (万元)。账务处理为：借：资产减值损失1 8 1.0 2贷:持有至到期投资减值准备1 8 1.0 2(3)2 0 1 6 年1 月1 日出售债券的分录：借:银 行 存 款 2 8 5 0 (3 0 X 9 5)持有至到期投资一利息调整 5 4.2 3 (2 0 5 3 5.6 5 3 8.1

33、 5-4 0.8 2)X3 0/5 0 持有至到期投资减值准备1 0 8.6 1 (1 8 1.0 2 X 3 0/5 0)贷:持有至到期投资一成本(5 0 0 0 X 3 0/5 0)3 0 0 0第1 5页 共2 0页投资收益12.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产1900(95X20)持有至到期投资一利息调整 36.15(205-35.65-38.15-40.82)X20/50持有至到期投资减值准备72.41(181.02X20/50)贷：持有至到期投资一成本2000(5000X20/50)资本公积一其他资本公积8.562、答案如下：(1)甲公司债务重组后应

34、收账款入账价值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042(万元)。甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)=49(万元)。(2)借：应收账款一债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费一应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出一债务重组损失 49贷：应收账款 3510(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+1000-(2000-1200)=600(万元)。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金

35、额400+固定资产处置利得1000-(2000-1200)=600(万元)。(4)借：固定资产清理 800第1 6页 共2 0页累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷:固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费一应交增值税(销项税额)68股本200资本公积一股本溢价 400应付账款一债务重组 1042营业外收入一债务重组利得 400借：固定资产清理 200贷：营业外收入一处置非流动资产利得200借：主营业务成本 300贷：库存商品 300五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲

36、公司对乙公司长期股权投资的成本=15X 1400=21 000万元。借：长期股权投资21 000管理费用20贷：股 本1 400资本公积19 300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000 27000X70%=2100 万元。第1 7页 共2 0页(3)编制甲公司20义1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9 000-600-240=8 160万元。借：长期股权投资5 712贷:投资收益 5 712借：长期股权投资350贷:其他综合收益 350借：投资收益 2 800

37、贷：长期股权投资 2 800(4)编制甲公司20X I年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2 500贷：营业成本 2 275存货 225借：营业收入2 000贷:营业成本 1 700固定资产 300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入 3 600贷:营业成本 3 480无形资产300存货 120借：无形资产15贷：管理费用15第1 8页 共2 0页借：应付账款2500贷:应 收 账 款 2500借:应 收 账 款 200贷：资产减值损失200借：股 本 6 000资本公积 8 000（5000+3000）其他综合收益500盈余公积 2 400

38、（1500+900）未分配利润 14 760（11500+8160-900-4000）商 誉 2 100贷：长期股权投资24 262少数股东权益9 498借：投资收益5 712少数股东损益 2 448未分配利润-年初11 500贷：提取盈余公积900对股东的分配 4 000未分配利润-年末14 7602、答案如下：1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 250-1 030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=1250=125（万元）第1 9页 共2 0页应确认递延所得税资产余额=1 2 5 义2 5%=3 1.2 5 （万元）递延所得税资产合计=1 0+3 1.2 5=4 1.2 5 （万元）该项会计政策变更的累积影响数=4 1.2 5-5 5=-1 3.75 （万元）2.相关账务处理借：递延所得税资产 4 1.2 5盈余公积1.3 75利润分配一未分配利润 1 2.3 75贷：递延所得税负债 5 5第2（）页 共2 0页