广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）含答案.pdf

《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）含答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）含答案.pdf（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（I卷）含答案考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。A.直接冲减预计负债和营业外支出

2、金额B.直接增加预计负债金额C.很可能收到时作为资产单独确认D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认2、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,A 公司自2 0 1 3 年1 2 月3 1 日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A 公司于2 0 1 2 年1 月1 日以经营租赁方式租入的,租期4 年，A 公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为2 2 0 万元。则因该重组义务对A 公司当年损益的影响为（）万元。A.4 4 0B.0C.-6 6 0D.-4 4 03、某民间非营利组织2 0 1 3 年年初“限定性净资产”科目余额为3 0 0 万元

3、。2 0 1 3 年年末有关科第 1页 共 2 3 页目贷方余额如下：“捐赠收入一一限定性收入”1 0 0 0 万元、“政府补助收入一一限定性收入”2 0 0 万元，不考虑其他因素，2 0 1 3 年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。A、1 2 0 0B、1 5 0 0C、2 0 0D、5 0 04、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组5、下列关于政府补助的说法，不正确的是（）oA、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认

4、为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理6、2 0 0 8 年7 月1 日，甲公司从二级市场以2 1 0 0 万 元（含已到付息日但尚未领取的利息1 0 0 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用1 0 万元，划分为交易性金融资产。当年1 2 月3 1日，该交易性金融资产的公允价值为2 2 0 0 万元。假定不

5、考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.9 0B.1 0 0C.1 9 0D.2 0 0第2页 共2 3页7、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），应 当（）A.不作会计处理B.作为本期的事项处理C.调整发现当期的期初留存收益I）.调整会计报表其他相关项目的期初数8、甲公司2 0 1 5年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为1 0 0 0 0万元，实际发行收款为1 0 2 0 0万元。发行当日负债成分的公允价值为9 4 6 5.4 0万元。不考虑其他因素，甲公司发

6、行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.7 3 4.6 0C.6 3 4.6 0D.1 0 8 0 09、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值1 0、2 0 1 6年3月1日，甲公司签订了一项总额为1 2 0 0万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年

7、年末，甲公司实际发生成本3 1 5万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2 0 1 6年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0第3页 共2 3页D.4 2 01 1、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值1 2、某公司于1 9 9 9 年1 月1 日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 0 0 0 0 0 0 元,票面年利率1 0%,发行价格9 0 0 0 0 0 元。公司以直线

8、法摊销债券折价。该债券1 9 9 9 年度的利息费 用 为（）元。A.7 5 0 0 0B.9 0 0 0 0C.1 0 0 0 0 0D.1 2 5 0 0 01 3、2 0 1 4 年1 2 月3 1 日，A 公司库存原材料B 材料的账面价值（即成本）为1 2 0 万元，市场价格总额为1 1 0 万元，该材料用于生产K 型机器。由于B 材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由3 0 0 万元下降为2 7 0 万元，但生产成本仍为2 8 0 万元，将B 材料加工成K 型机器尚需投入1 6 0万元，预计销售费用及税金为1 0 万元，则2 0 1 4 年年底B 材料计入当期资产负债表存货项目的金

9、 额 为（）万元。A、1 1 0B、1 0 0C、1 2 0D、9 01 4、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。A.长期股权投资B.管理费用C.投资收益第4页 共2 3页D.营业外支出1 5、根据财务管理的理论，公司风险通常是（）。A.不可分散风险B.非系统风险C.基本风险D.系统风险阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.

10、取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益2、2 0 1 4 年3 月1 日，甲公司自非关联方处以4 0 0 0 万元取得了乙公司8 0%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 50 0 万元。2 0 1 6 年1 月2 0 日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司8 0%股权中的2 0%对外出售，取得价款1 58 0 万元。出售当日，乙公司以2 0 1 4 年3 月1 日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 0 0 0 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2 0 1 6 年的会计处理表

11、述中，正确的有A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益7 8 0 万元D.合并资产负债表中增加资本公积1 4 0 万元3、下列各项中，属于会计估计变更的有（）oA.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式第5页 共2 3页D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年4、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。A.各方案均为房地产开发投资项目B.各方案有相同的投资收益率C.各方案费用和效益的计算口径一致D.

12、各方案有相同的计算期E.各方案现金流量有相同的时间单位5、下列各项中，属于企业会计估计的有（A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定6、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）oA.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销7,下列各项中，属 于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有（）oA.建造

13、工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用8、财务报告目标的主要内容包括（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息第6页 共2 3页B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.反映国家宏观经济管理的需要9、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有()。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化10、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后

14、用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有()。A.发出原材料成本B.支付的加工费C.支付的消费税D.支付的增值税阅卷入I_ _ _ _ _ _ _I三、判断题(共10 小题，每题1分。对的打J,错的打X)1、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。2、()企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。3、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。4、()通常情况下，与非累积带薪缺

15、勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。5、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。6、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。第7页 共2 3页7、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。8、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。9、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。1 0、()投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不

16、公允的除外。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、(1)甲公司经批准于2 0 0 8 年1 月1 日按面值发行5 年期的可转换公司债券5 0 0 0 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1 月5 日支付。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股1 0 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2 0 0 8

17、年2 月1 日开工。(3)2 0 0 8 年3 月1 日，甲公司向工程承包商支付第1 笔款项2 0 0 0 万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2 0 0 8 年1 1 月1 日，甲公司支付工程款2 0 0 0 万元。(5)2 0 0 9 年6 月3 0 日，工程完工，甲公司支付工程尾款5 0 0 万元。(6)2 0 1 0 年1 月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。己知：利率为9%的5 年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6 4 9 9；利率为6%的5 年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.74 73；利率为9%的5 年期年金现值系数为(P/

18、A,9%,5)=3.8 8 9 7；利率为6%的5 年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2 1 2 4。要求：(1)编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(4)编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录。第8页 共2 3页2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款

19、。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允 价 值（计税价格）为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司

20、将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3

21、）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。第9页 共2 3页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,有关资料如下：(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙

22、公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性

23、为60%。(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。3、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。第1 0页 共2 3页2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下:(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期

24、内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。(2)2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货

25、的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150

26、万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。第11页 共23页、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、编制A公司2

27、016年12月31日合并财务报表的相关调整、并计算合并商誉。抵销分录。抵销分录。第1 2页 共2 3页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【正确答案】D2、参考答案：D3、B4、参考答案：D5、B6、参考答案：D7、答案：B8、参考答案：B9、A1 0、【答案】B1 1、【正确答案】C1 2、D1 3、B1 4、正确答案:B1 5、【答案】B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、A C D2、【答案】A C D3、参考答案：A B D4、C D E5、【答案】A B C D6、参考答案：A B C7

28、、正确答案:A,B,C,D第1 3页 共2 3页8、【正确答案】A B C9、【答案】A B C D1 0、正确答案:A,B三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5 0 0 0 X （P/F,9%,5）+5 0 0 0 X 6%X （P/A,9%,5）=5 0 0 0 X 0.6 4 9 9+5 0 0 0 X 6%X3.8 8 9 7=4 4

29、1 6.4 1 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 0 0 0-4 4 1 6.4 1=5 8 3.5 9 （万元）借：银行存款 5 0 0 0应付债券-可转换公司债券（利息调整）5 8 3.5 9贷：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0资本公积一其他资本公积 5 8 3.5 9（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录第1 4页 共2 3页甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2 0 0 8 年3 月1 日。2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额=4 4 1 6.4 1 X 9%X （1 0/1

30、 2）=3 3 1.2 3 （万元）2 0 0 8 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程3 3 1.2 3财务费用6 6.2 5 （3 9 7.4 8-3 3 1.2 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）9 7.4 8（3）计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2 0 0 9 年1 月5 日支付上年利息：借：应付利息3 0 0贷：银行存款3 0 02 0 0 9 年相关借款费用资本化金额=（4 4 1 6.4 1+9 7,4 8）X9%X（6/1 2）=2 0 3.1 3 （万元）2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认

31、利息费用借：在建工程2 0 3.1 3财务费用2 0 3.1 2 （4 0 6.2 5-2 0 3.1 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）1 0 6.2 5（4）编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 0 0 0+3 0 0）/1 0=5 3 0 （万股）借：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0应付利息3 0 0资本公积一其他资本公积5 8 3.5 9贷：股本5 3 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）3 7 9.8 6资本公积一股本溢价4 9 7 3.7 3第1 5页 共2 3页2、答案如下：(1)甲公司重组债权的公

32、允价值(未来应收本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-4 0%)=735.6(万元)甲公司应确认的债务重组损失=2340-100280234-500735.6-234=256.4(万元)(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-4 0%)=735.6(万元)应确认预计负债的金额=735.6X(6%4%)X2=29.424(万元)乙公司应确认的债务重组利得=2 3 4 0-100-280234500-735.6-29.424=460.976(万元)(3)甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存

33、商品200应交税费一应交增值税(进项税额)34长期股权投资一乙公司500应收账款一债务重组735.6营业外支出一债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款一债务重组735.6第1 6页 共2 3页财务费用2 9.4 2 4乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧1 0 0固定资产减值准备1 0固定资产清理2 4 0贷：固定资产3 5 0借：应付账款2 3 4 0贷：银行存款1 0 0固定资产清理2 4 0主营业务收入2 0 0应交税费一应交增值税（销项

34、税额）3 4股本1 0 0资本公积一股本溢价4 0 0应付账款一债务重组7 3 5.6预计负债2 9.4 2 4营业外收入一处置非流动资产利得4 0一债务重组利得4 6 0.9 7 6借：主营业务成本1 5 0贷：库存商品1 5 02 0 0 8 年支付利息时：借：财务费用2 9.4 2 4预计负债1 4.7 1 2贷：银行存款4 4.1 3 62 0 0 9 年支付款项时：第1 7页 共2 3页借：应付账款一债务重组7 3 5.6财务费用2 9.4 2 4贷:银行存款7 6 5.0 2 4借:预计负债1 4.7 1 2贷：营业外收入1 4.7 1 2五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）

35、1、答案如下：1 .收补价方（甲公司）补价所占比例=2 0 0/（1 0 0 0+4 0 0）=1 4.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换；支补价方（丙公司）补价所占比例=2 0 0/（1 2 0 0 +2 0 0）=1 4.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换。2 .甲公司换出非专利技术应确认的损益=1 0 0 0 （1 2 0 0-2 0 0-1 0 0）=1 0 0 （万元）甲公司非货币性资产交换的分录：借：长期股权投资 1 2 0 0累计摊销 2 0 0无形资产减值准备1 0 0其他综合收益 5 0银行存款 2 0 0贷：无形资产1 2 0 0资产处置损益1 0 0可供出

36、售金融资产一成本3 5 0一公允价值变动5 0投资收益5 03 .借：资产减值损失2 8 0贷：坏账准备2 8 04 .甲公司重组后应收账款的账面价值=2 3 4 0 4 0 0=1 9 4 0 （万元）第1 8页 共2 3页甲公司重组损失=(2 3 4 0-2 8 0)-1 9 4 0=1 2 0 (万元)借：应收账款 1 9 4 0坏账准备 2 8 0营业外支出一债务重组损失 1 2 0贷：应收账款2 3 4 02、答案如下：I .借：长期股权投资-B 公司 6 0 0 0坏账准备 5 0 0贷：应收账款 6 3 0 0资产减值损失 2 0 0合并商誉=6 0 0 0 (6 7 5 0+1

37、 0 0 X 7 5%)X8 0%=5 4 0 (万元)2.对购买日评估增值的存货调整：借：存 货 1 0 0贷：资本公积7 5递延所得税负债2 5借：营业成本1 0 0贷：存 货 1 0 0借：递延所得税负债2 5贷:所得税费用2 5A 公司确认的B 公司实现的净利润份额=(8 7 0-1 0 0+2 5)X 8 0%=6 3 6 (万元)借：长期股权投资 6 3 6贷：投资收益 6 3 6内部固定资产交易的抵销借：营业收入4 0 0贷：营业成本2 8 0第1 9页 共2 3页固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25(1

38、207)X25%贷:所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入 250贷：营业成本 205存 货 45借：存货一存货跌价准备 35(250/2-90)贷:资产减值损失35借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375(300+75)盈余公积 537(450+87)未分配利润 3708(3000+795-87)商誉 540贷：长期股权投资 6636(6000+636)少数股东权益 1524(3000+375+537+3708)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投

39、资收益 636第2()页 共2 3页少数股东损益 159(870-100+25)X20%未分配利润一年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润一年末 37083.对合并日评估增值的存货调整：借：存 货 100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷:存 货 100借：递延所得税负债25贷：未分配利润一年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资 2236贷：未分配利润一年初 636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷:长期股权投资128(160X80%)内部固定资产交易的抵销借：未分

40、配利润一年初120贷：固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12)7贷：未分配利润一年初7第2 1页 共2 3页借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润一年初28.25借：固定资产一累计折旧12(120/10)贷:管 理 费 用 12借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润一年初45贷:营业成本45借：存货一存货跌价准备 35贷：未分配利润一年初 35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润一年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润一年初1.5借：营业成本35贷：存货一存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积737(537+200)第2 2页 共2 3页未分配利润5348(3708+2000-200-160)商 誉540贷:长期股权投资 8108(6000+2236-128)少数股东权益 1892(3000+375+737+5348)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%)未分配利润一年初 3708贷:提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润一年末 5348第2 3页 共2 3页