广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）附解析.pdf

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1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题（H卷）附解析考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到

2、预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程2、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33253、2016年12月20日，甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧

3、。不考虑其他因素，则2017年12月31日，甲公司因第1页 共2 0页该项业务所产生的暂时性差异为（）。A.0B .应纳税暂时性差异4 0 万元C.可抵扣暂时性差异1 0 0 万元D.可抵扣暂时性差异4 0 万元4、2 0 1 6 年1 2 月7 日，甲公司以银行存款6 0 0 元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计视基础一致,2 0 1 7 年度甲公司对该固定分产折旧费2 0 0 万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为1 2 0 万元,2 0 1 7 年1 2 月3 1 日，甲公司估计该项定资产的可回收金额为4 6 0 万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2 0 1

4、 7 年1 2 月3 1 日该项国定资产产生的暂时性差异为（）A.可抵扣智时性差异8 0 万元B .应纳税暂时性差异6 0 万元C.可抵扣有时性差角1 4 0 万元D.应纳程智时性差异2 0 方元5、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式6、甲公司于2 0 1 3 年3 月末，以每股1 5元的价格购入某上市公司股票1 0 0

5、万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费2 0 万元。2 0 1 3 年6 月2 2 日，该上市公司股东大会宣告按每股1 元发放现金股利。2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，该股票的市价为每股1 8 元。则2 0 1 3 年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。A、3 8 0B、3 2 0C、4 0 0D、-2 0第2页 共2 0页7、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元;估计销

6、售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A、85B、89C、100D、1058、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%,假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A、144B、144.68C、160D、160.689、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的残值率由7%

7、改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.164B.350第3页 共2 0

8、页C.314D.6411、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017 年 3 月 11 B,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失6 0 0 万元D.2017 年 3 月 2 0 日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的

9、现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17乐本月购进原材料400公斤，货款为12000元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2040元，另发生保险费700元，入库前的挑选整理费用260元。验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元.A.12312B.14352C.15000D.1296014、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包 含 在（）之中。A.私人消

10、费B.政府消费C.固定资本形成D.存货增加第4页 共2 0页15、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。A.30B.37C.63D.100阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方发生

11、的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益2、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计

12、入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售第5页 共2 0页商品的进货费用，计入期末存货成本4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规

13、定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元5,下列各项中，属于投资性房地产的有（）oA.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物6、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）oA、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取

14、得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本7、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资第6页 共2 0页产8、下列各项中，影响当期损益的有()。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有(

15、)。A.分配现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.出售固定资产发生净损失I).发放股票股利10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。2、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。3、()确认递延所得税资

16、产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。4、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳第 7 页 共 2 0 页税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。5、()母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。6、()企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时

17、，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。7、()企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。8、()一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。9、()企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。10、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全

18、部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元，适用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、

19、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备第8页 共2 0页使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

20、税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万 元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费34

21、0万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）第9页 共2 0页2、光明股份有限公司（以下简称 光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产

22、应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10吼 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也

23、为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位）、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行 企业会计准则。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公

24、司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元.A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3000贷：长期股权投资减值准备一A公司 3000第1 0页 共2 0页借：递延所得税资产 7 5 0贷：所得税费用 7 5 0（2）正保公司于筹建期发生开办费用2 0 0 0 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自

25、开始生产经营当月（2 0 0 7 年1 月）起分5 年于每年年末摊销计入管理费用。（3）正保公司自2 0 0 8 年3 月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计1 0 0 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销2 0 万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用 2 0贷：递延所得税负债 2 0（4）正保公司于2 0 0 7 年1 2 月接受B 公司捐赠的现金1 2 0 0 万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2 0 0 7 年度的利润总额为6 0 0 0 万元。其他有关资料如下：（1）正保公司2 0 0 8 年度所得税汇算清缴于

26、2 0 0 9 年2 月2 8 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5 年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2 0 0 8 年度会计报表批准报告出具日为2 0 0 9 年3 月2 0 日，会计报表对外报出日为2 0 0 9 年3 月2 2 日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3 年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2 0 0 8 年1 2 月3 1 日，正保公司资产负

27、债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2 0 0 8 年1 2 月3 1 日项目调整前无形资产长期待摊费用长期股权投资单位：万元3 6 0 （借方）1 2 0 0 （借方）1 7 0 0 0 （借方）递延所得税资产4 0 0 （借方）第1 1页 共2 0页递延所得税负债20（贷方）未分配利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求

28、（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。2、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料

29、四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。第1 2页 共2 0页材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可

30、抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年 12月31 日,（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。第1 3页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1,正确答案:A2、【正确答案】B3、参考答案:D4、A5、D6、A7、A8、C9、【答案】B10、参考答案：C11、【答案】D12、C13、正确答案:D14、C

31、15、参考答案：C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】AB2、【正确答案】A D3、【正确答案】ABCD4、【正确答案】ACD5、参考答案：AC6、【正确答案】A D7、【答案】AB第1 4页 共2 0页8、【答案】ABC9、正确答案:A,C10、ABD三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、错3、错4、错5、错6、错7、错8、错9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54X5%（事项 1）+（3 000X5/15-3 000

32、/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10 675.67（万元）2013年应交所得税=10 675.67X25%=2 668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.666=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33 25%X15%=19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33=-13.2（万元）应确认的递延所得税费用=一（102.6-100X15%）-1 3.2 =-

33、100.8（万元）所得税费用=2 668.92-100.8=2 568.12（万元）第1 5页 共2 0页（3）相关会计分录：借：所得税费用2 5 6 8.1 2递延所得税资产1 0 2.6递延所得税负债1 3.2贷：应交税费一应交所得税2 6 6 8.9 2其他综合收益1 5 （1 0 0 X 1 5%）2、答案如下:1 .创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 0 0 0 X 1 7%=1 0 2 0 （元）；代扣代缴的消费税=6 2 0 0 0 X 1 0%=6 2 0 0 （元2 .光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 4 9 8 0 0贷：原材料 4

34、9 8 0 0应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 0 2 0一应交消费税 6 2 0 0贷：应付账款 1 3 2 2 0支付往返运杂费借：委托加工物资 1 2 0贷：银行存款 1 2 0收回加工物资验收入库借：原材料 5 5 9 2 0贷：委托加工物资 5 5 9 2 0第1 6页 共2 0页生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500)制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98

35、620贷:生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加 20 000(200 000X10%)贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元)。借：应交税费一应交消费税 13 800贷:银行存款 13 800五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：(1)判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：第1 7页 共2 0页处理不对。长期

36、股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是1 9 0 0 0 万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。(2)调整分录:借：长期股权投资减值准备一A 公司2 0 0 0贷：以前年度损益调整2 0 0 0借:以前年度损益调整5 0 0贷：递

37、延所得税资产5 0 0借：以前年度损益调整1 2 0 0 (2 0 0 0-2 0 0 0/5 X 2)贷：长期待摊费用借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整累计摊销贷：无形资产借：递延所得税负债贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润借：利润分配一未分配利润贷：盈余公积1 2 0 03 0 03 0 08 02 01 0 02 02 05 4 05 4 05 4(3)调整报表：正保公司资产负债表相关项目第1 8页 共2 0页2008年12月31日 单位：万元项目。调整前，调整后”无形资产360（借方）2280（借方）o长期待摊费用。1200（借方）

38、。0（借方）。长期股权投资。17000（借方）。19000（借方）。递延所得税资产。400（借方）。200（借方）。递延所得税负债。20（贷方）P0（贷方）。未分配利润，6000（贷方）。6486（贷方）o盈余公积21500（贷方）。1554（贷方）P2、答案如下：（1）借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500 X25%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000累计折旧10000第1 9页 共2 0页贷：固定资产50000借：银行存款52000贷:固定资产清理40000营业外收入12000第2()页 共2()页