广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷(附解析).pdf

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1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题c卷（附解析）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、影响房地产供给量变化的因素不包括是（）。A.房地产开发与建设资金的来源与数量B.建筑材料、器械的生产与供应状况C.机会成本D.生产部门的劳动生产力2、

2、2014年12月31日，A公司库存原材料一一B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。A、110B、100C、120D、903、2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究第1页 共19页支出为8 0万元，累计开发支出为2 5 0万 元（其中符合资本化条件的支出为2 0 0万

3、元）；但使用寿命不能合理确定。2 0 0 8年1 2月3 1日，该项非专利技术的可收回金额为1 8 0万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A.2 0B.7 0C.1 0 0D.1 5 04、某企业1 9 9 9年7月1日购入甲公司1 9 9 8年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为1 0 0 0 0 0元，年利率9%。购买价1 2 0 0 0 0元，支付手续费.税金等相关费用2 0 0 0元。该债券投资的入账价值为（）元。A.1 0 2 0 0 0B.1 0 6 5 0 0C.1 2 0 0 0 0I）.1 2 2 0

4、0 05、2 0 1 5年1 1月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2 0 1 6年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售1 0 0件A产品，违约金为合同总价款的3 0%。2 0 1 5年1 2月3 1日，甲公司库存A产品1 0 0件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。A.3 0B.3 7C.6 3D.1 0 06、甲公司于2 0 1 7年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1 0 0 0万元,如果在公司管理层的努力下完成的净

5、利润超过1 0 0 0万元，公司管理层可以分享超过1 0 0 0万元净利润部分的1 0%作为额外报酬。假定至2 0 1 7年1 2月3 1日，甲公司2 0 1 7年全年实际完成净利润1 5 0 0万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2 0 1 7年1 2月3 1日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.1 5 0B.5 0第2页 共1 9页C.100D.07、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元（含增值税）的液晶电视

6、，该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入 为（）元。A.2 000B.1 766C.1 800D.1 7708、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中 的“处置费用”的是（）。A、与资产处置有关的法律费用B、与资产处置有关的相关税费C、与资产处置有关的搬运费D、与资产处置有关的所得税费用9、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.季节性停用的设备B.当月交付使用的设备C.未提足折旧提前报废的设备D.已提足折旧继续使用的设备10、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向

7、乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定不考虑销售税费。甲公司2014年末正确的会计处理为（）。A.确认预计负债500万元B.确认预计负债400万元第3页 共1 9页C.计提存货跌价准备5 0 0 万元D.不需要做任何会计处理1 1、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。A.借 记“营业外支出一一非常损失”B.贷 记“营业外支出一一非常损失”C.借 记“营业外支出一一处置固定资产净损失”D.贷 记“营业外支出一一

8、处置固定资产净损失”12、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应 计 入（）。A.营业费用B.经管费用C.职工福利费1）.营业外支出13、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应 记 入“主营业务税金及附加”科目的是（）。A.土地增值税B.土地使用税C.车船使用税D.房产税14、甲公司于2 0 0 8 年2 月2 0 日从证券市场购入A 公司股票5 0 0 0 0 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金40 0 0 元。A 公司于2 0 0 8 年4月10 日宣告发放现金股利，每股0.3 0 元。甲公司于2 0 0 8 年5 月2 0 日收到该现金股利15 0

9、0 0 元并存入银行。至12 月3 1日，该股票的市价为45 0 0 0 0 元。甲公司2 0 0 8 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.15 0 0 0B.110 0 0C.5 0 0 0 0D.6 10 0 0第4页 共1 9页15、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17 册本月购进原材料40 0公斤，货款为12 0 0 0 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2 0 40 元，另发生保险费7 0 0 元，入库前的挑选整理费用2 6 0 元。验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元。A.12 3 12B

10、.143 5 2C.15 0 0 0D.12 9 6 0阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、甲公司2 0 16 年6 月3 0 日外购一栋写字楼自用，入账成本为5 0 0 0 万元，预计使用2 0 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2 0 18 年12 月3 1日，甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6 5 0 0 万元。该办公楼一直未发生减值。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。则下列说法中正确的有（）。A.投资性房地产的入账金额为6 5 0 0 元B.投资性房地产累计折旧的金额为6 2 5 万元

11、C.应调整留存收益金额合计2 12 5 万元D.应确认其他综合收益金额为2 12 5 万元2、下列有关分部报告的表述中，正确的有（A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接3、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制第5页 共1 9页D.被投资企业的经营方针发生重大

12、变动4、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润5、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定

13、资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用6、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示7、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.

14、授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用8、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物第6页 共1 9页C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物9、2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司1 6 3.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为1 2 0 万元，已累计摊销1 0 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组

15、利得5 3.8万元B.减少应付账款1 6 3.8万元C.确认无形资产处置损失20万元D.减少无形资产账面余额1 2 0 万元1 0、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数I）、经济环境改变，企业无法确定累积影响数阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 义）1、（）在合并财务报表中，子公司少数股东分担

16、的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益.2、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。3、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。4、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。5、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，第7页 共1 9页不得采用未来适用法。6、()利得或损失是指不应计入当期

17、损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。7、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。8、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。9、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。10.()按我国现行会计制度规定,母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时,不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，

18、共计22分)1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批

19、产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。第8页 共1 9页(3)计

20、算乙公司20 16年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司20 16年1月31日债务重组的会计分录。2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：20 16年8月5日，甲公司以应收乙公司账款4 38万元和银行存款30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为4 0 0 万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为4 0 0 万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于20 17年6月30 日向乙公司收取款项4 38万元，对甲公司无追索权。资料二：20 16年12月31日，丙公司获悉乙

21、公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350 万元。资料三：20 17年6月30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为60 0 万元、已计提折旧20 0 万元、公允价值和计税价格均为280 万元的R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为4 7.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。(2)计算丙公司20 16年12月

22、31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。第9页 共1 9页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：(1)2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6队 于 每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公

23、司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000 元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投

24、资的公允价值为 180 000元。(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629(计算结果有小数的，保留两位小数)、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；第1 0页 共1 9页2

25、、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：(1)2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在

26、12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。(2)3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。(3)3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。(2)对资产负债表日后调整事项，

27、编制相关调整会计分录。(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表)。调整项目 影响金额利润表项目：营业外支出 120资产减值损失 一600所得税费用 120净利润 360资产负债表项目:第1 1页 共1 9页其他应付款240预计负债-120应交税费60递延所得税资产-180存货600盈余公积36未分配利润324第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、C2、B3,参考答案：A4、D5,参考答案：C6、参考答案:B7、【正确答案】D8、D9、A1 0、参考答案：B1 1、A1 2、B1

28、 3、A1 4、B1 5、正确答案:D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案:A D2、参考答案：A C D3、A、B、C4、【答案】A B C D5、正确答案:B,C,D6、【正确答案1 A B C D7、【答案】C D第1 3页 共1 9页8、参考答案：A C9、【答案】B C D1 0、【正确答案】A B C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、错8、对9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3 5 1 0

29、-1 0 0 0-4 0 0-6 8-2 0 0 X 3-4 0 0=1 0 4 2 （万元）。甲公司债务重组损失=（3 5 1 0-3 5 1）-1 0 4 2-（1 0 0 0+4 0 0+6 8+2 0 0 X 3）=4 9 （万元）。（2）借：应收账款一债务重组 1 0 4 2固定资产 1 0 0 0库存商品 4 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）6 8可供出售金融资产 6 0 0第1 4页 共1 9页坏账准备 351营业外支出一债务重组损失 49贷：应收账款 3510(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+1000-(

30、2000-1200)=600(万元)。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-(2000-1200)=600(万元)。(4)借：固定资产清理 800累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费一应交增值税(销项税额)68股本200资本公积一股本溢价 400应付账款一债务重组 1042营业外收入一债务重组利得 400借：固定资产清理 200贷：营业外收入一处置非流动资产利得200借：主营业务成本 300贷：库存商品 3002、答案如下：(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性

31、资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资第1 5页 共1 9页产交换。借：固定资产 400应交税费一应交增值税（销项税额）68贷：银行存款 30应收账款 438（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 280应交税费一应交增值税（进项税额）47.6坏账准备 88营业外支出 22.4贷：其他应收款 438五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：1.

32、甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本 200 000贷：银行存款 185 600（185 000+600）持有至到期投资-A公司债券一利息调整 14 4002.甲公司应确认的收益=185 600X7%=12 992（元）借：应收利息 12 000（200 000X6%）持有至到期投资一利息调整 992贷：投资收益 12 992第1 6页 共1 9页借：银行存款1 2 0 0 0贷：应收利息 1 2 0 0 03 .2 0 0 9 年1 2 月3 1 日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=1 2 0 0 0 X (P/A,7%,4)+1 6 0 0 0 0 X (P/

33、F,7%,4)=1 2 0 0 0 X 3.3 8 7 2+1 6 0 0 0 0 X 0.7 6 2 9=1 6 2 7 1 0.4 (元)2 0 0 9 年 1 2 月3 1 日摊余成本=1 8 5 6 0 0+9 9 2=1 8 6 5 9 2 (元)因为摊余成本1 8 6 5 9 2 元现值1 6 2 7 1 0.4 元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=1 8 65 9 2-1 6 2 7 1 0.4 =2 3 8 8 1.6 （元），账务处理为：借：资产减值损失2 3 8 8 1.6贷：持有至到期投资减值准备2 3 8 8 1.64 .甲公司应确认的收益=1 6 2 7 1 O

34、.4 X 7%=1 1 3 8 9.7 3 （元）借：应收利息 1 2 0 0 0贷：投资收益 1 1 3 8 9.7 3持有至到期投资一利息调整6 1 0.2 7借：银行存款贷：应收利息1 2 0 0 01 2 0 0 02 0 1 0 年1 2 月3 1 日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=1 2 0 0 0 X (P/A,7%,3)+1 8 00 0 0 X (P/F,7%,3)=1 2 0 0 0 X 2.6 2 4 3+1 8 0 0 0 0 X 0.8 1 6 3=1 7 8 4 2 5.6 (元)2 0 1 0 年1 2 月3 1 日考虑减值准备前的摊余成本=1 6 2 7

35、 1 0.4-6 1 0.2 7=1 6 2 1 0 0.1 3 （元），小于现值1 7 8 4 2 5.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=1 7 8 4 2 5.6-1 6 2 1 0 0.1 3=1 63 2 5.4 7 （元），小于 1 8 7 6 5 3.4 4 1 6 2 1 0 0.1 3=2 5 5 5 3.3 1 （元），因此应转回减值准备 1 6 3 2 5.4 7兀。借：持有至到期投资减值准备1 6 3 2 5.4 7贷：资产减值损失1 6 3 2 5.4 7转回减值准备后2 0 1 0 年1 2 月3 1 日的摊余成本=1 6 2 7 1 0.4-6 1 0.

36、2 7 +1 6 3 2 5.4 7=1 7 8 4 2 5.6(元)2、答案如下:（1）事 项（1）（2）为调整事项；事 项（3）为非调整事项。（2）编制调整分录:第1 7页 共1 9页 事 项(1)借：以前年度损益调整1 2 0预计负债1 2 0贷：其他应付款2 4 0借：其他应付款2 4 0贷：银行存款2 4 0借：应交税费一应交所得税6 0 (2 4 0 X 2 5%)贷：以前年度损益调整6 0借：以前年度损益调整3 0 (1 2 0 X 2 5%)贷：递延所得税资产3 0借：利润分配一未分配利润9 0贷：以前年度损益调整9 0借：盈余公积9贷：利润分配一未分配利润9 事 项(2)借：存货跌价准备6 0 0贷：以前年度损益调整6 0 0借：以前年度损益调整1 5 0贷：递延所得税资产1 5 0借：以前年度损益调整4 5 0贷：利润分配一未分配利润4 5 0借：利润分配一未分配利润4 5贷：盈余公积4 5(3)就上述事项调整A 公司2 0 1 3 年财务报表相关项目。调整项目影响金额第1 8页 共1 9页利润表项目：营业外支出 120资产减值损失一600所得税费用 120净利润 360资产负债表项目：其他应付款 240预计负债一120应交税费60递延所得税资产 一180存 货600盈余公积36未分配利润 324第1 9页 共1 9页