广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）含答案.pdf

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1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）含答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成

2、本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元,剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25虬假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。A、0B、250C、275D、252、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.企业将作为存

3、货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值第1页 共2 0页大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）3、2 0 1 5 年1 1 月甲公司与乙公司签订一份A 产品销售合同，约定在2 0 1 6 年6 月底以每件2.1 万元的价格向乙公司销售1 0 0 件A 产品，违约金为合同总价款的3 0 虬 2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，甲公司库存A 产品1 0 0 件，每件成本2.4 万元，当时每件市场价格为3.4 万元。假定甲公司销售A 产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。A.3 0B.3 7C.6 3D.1 0 04、关于集团股份支付

4、的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值,在每个资产负债表日，确认为（）,同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积一一股本溢价D.销售费用5、2 0 1 5 年1 月1 日，甲公司以银行存款1 1 0 0 万元购入乙公司当日发行的面值为1 0 0 0 万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为1 0%,每年付息一次，实际年利率为7.5 3%。2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，该债券的公允价值上涨至1 1 5 0 万元。假定不考虑其他因素，2 0 1 5

5、年1 2 月3 1 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1 0 8 2.8 3B.1 1 5 0C.1 1 8 2.8 3D.1 2 0 06、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值第2页 共2 0页D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一7、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）A.借 记“营业外支出一一非常损失”B.贷 记“营业外支出一一非常损失”C.借 记“营业外支出一一处置固定资产净损失”D.贷 记“营业外支出一一处置固定资产净

6、损失”8、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年 1 2 月 3 1 日，即期汇率为1 美元=6.9 4 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万 元 和 6 9 0 万元。不考虑其他因素。2016年 1 2 月 3 1 日因汇率变动对甲公司2016年 1 2 月营业利润的影响为（）。A.增 加 5 6 万元B.减 少 6 4 万元C.减 少 6 0 万元D.增 加 4 万元9、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。A.等

7、待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值B.可行权日股票期权的公允价值C.行权日股票期权的公允价值D.授予日股票期权的公允价值10、2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配

8、利润”项 目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75第3页 共2 0页B.67.5C.85D.76.511、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为1（,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.61051012、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应

9、计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A.一36B.-6 6C.-9 0D.11413、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2 日外购批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元,增值税税额为0.12万元。原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。则原材料的入账金额为（）万元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.9514、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不

10、是在资产负债表日后事项期间发生第4页 共2 0页的），应 当（）。A.不作会计处理B.作为本期的事项处理C.调整发现当期的期初留存收益D.调整会计报表其他相关项目的期初数15、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（）。A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险C.可以最大限度地抵消风险D.风险等于两只股票风险之和阅卷入 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工

11、具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算3、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术第5页 共2 0页B.甲公司以公允价值为3 00万元的商标权换

12、入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价6 0万元C.甲公司以公允价值为8 00万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105 万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价4 5 万元4、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物5、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量6、下列各项关于企

13、业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素 有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加中华会计网校C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益8、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。第6页 共2 0页A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负

14、债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额10、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。A.分配现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.出售固定资产发生净损失D.发放股票股利阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对

15、的 打 错 的 打 X）1、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、（）在非货币性资产交换

16、中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面第 7 页 共 2 0 页与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。10、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，

17、共计22分)1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(DA产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.

18、3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(4)D

19、原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本第8页 共2 0页0.3 8 万元。D 产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3 万元价格销售4 0 0 台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元。要求：判断D 原材料是否计提存货跌价准备，说明D 原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。(5)E 配件1 0 0 公斤，每公斤配件的账面成本为2 4 万元，市场价格为2 0 万元。该批配件可用于加工8 0 件E 产品，估计每件加工成本尚需投入3 4 万元。E 产品2

20、 0 1 2 年1 2 月3 1 日的市场价格为每件5 7.4 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4 万元。E 配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E 配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E 配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额(6)甲公司与乙公司签订一份F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2 0 1 3 年2月底以每件0.4 5 万元的价格向乙公司销售3 0 0 件F 产品，如果违约应支付违约金6 0 万元。2 0 1 2年1 2 月3 1 日，甲公司已经生产出F 产品3 0 0 件，每件成本0.6 万元，总额为1 8 0 万元，市场价格为

21、每件0.4 万元。假定甲公司销售F 产品不发生销售费用。要求：计算F 产品应计提存货跌价准备。2、甲公司为上市公司，于2 0 0 7 年1 月1 日销售给乙公司产品一批，价款为2 0 0 0 万元，增值税税率1 7%。双方约定3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2 0 0 7 年1 2 月3 1 日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备2 3 4 万元。2 0 0 7 年1 2 月3 1 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以1 0 0 万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以设备1 台和A 产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为3 5 0 万元，已提折旧为

22、1 0 0 万元，计提的减值准备为1 0 万元，公允价值为2 8 0 万元。A 产品账面成本为1 5 0 万元，公允价值(计税价格)为2 0 0 万元，增值税税率为1 7%。设备和产品已于2 0 0 7 年1 2 月3 1 日运抵甲公司。第9页 共2 0页(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额

23、超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：(1)计算甲公司应确认的债务重组损失；(2)计算乙公司应确认的债务重组利得；(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行 企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为

24、25册2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;、编制2010年相关的账务处理。第1 0页 共2 0页2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额

25、用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件N商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品己发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础

26、上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积

27、的会计分录。第1 1页 共2 0页第1 2页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、A2、D3,参考答案：C4、参考答案：A5,参考答案：B6、参考答案：D7、A8、【答案】A9、【答案】D10、【答案】D11、【答案】A12、A13、参考答案：A14、答案：B15、【答案】A二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】AB2、【答案】ACD3、【答案】ABC4、参考答案：AC5、参考答案：ABCD6、ACD7、参考答案：A D第1 3页 共2 0页8、【答案】AB9、【答案】ABD10、

28、正确答案:A,C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1 700（万元），A产品成本=100X15=1 500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31 FIA产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1 410（万元）成本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计

29、提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）第1 4页 共2 0页应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成本=1 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额

30、195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件义34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减

31、值金额：E配件可变现净值=80件X（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45第1 5页 共2 0页万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备4 5 万元。借：资产减

32、值损失 4 5贷：存货跌价准备-F 产品 4 52、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2 3 4 0-1 0 0-2 80-2 3 4-5 0 0）X （1一4 0%）=7 3 5.6 （万元）甲公司应确认的债务重组损失=2 3 4 0-1 0 0 2 80 2 3 4-5 0 0 7 3 5.6-2 3 4 =2 5 6.4 （万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2 3 4 0-1 0 0-2 80-2 3 4-5 0 0）X （14 0%）=7 3 5.6 （万元）应确认预计负债的金额=7 3 5.6 X （6%4%）X 2 =2 9.4 2

33、4 （万元）乙公司应确认的债务重组利得=2 3 4 0-1 0 0 2 80 2 3 4 5 0 0 7 3 5.6-2 9.4 2 4=4 6 0.97 6（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款1 0 0固定资产2 80库存商品2 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）3 4长期股权投资一乙公司5 0 0应收账款一债务重组7 3 5.6营业外支出一债务重组损失2 5 6.4坏账准备2 3 4贷：应收账款2 3 4 02 0 0 8年收取利息时：借：银行存款4 4.1 3 6贷：财务费用4 4.1 3 6第1 6页 共2 0页2009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：

34、应收账款一债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34股本100资本公积一股本溢价400应付账款一债务重组735.6预计负债29.424营业外收入一处置非流动资产利得40一债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424第1 7页 共2 0页预计负债14.712贷:银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款一债务重组

35、735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712贷:营业外收入14.712五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 250-1 030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=1250=125（万元）应

36、确认递延所得税资产余额=125 X 25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.2555=-1 3.75（万元）2.相关账务处理借：递延所得税资产 41.25盈余公积1.375利润分配一未分配利润 12.375贷：递延所得税负债 552、答案如下:第1 8页 共2 0页(1)W 商品成本=500X2.1=1050(万元)；W 商品可变现净值=500X(2-0.05)=975(万元);计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75(2)借：应收账款1053贷:主营业务收入9

37、00(1.8X500)应交税费一应交增值税(销项税额)153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050(3)借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33(4)借：以前年度损益调整一主营业务收入90应交税费一应交增值税(销项税额)15.3贷：应收账款105.3借：应交税费一应交所得税22.5贷：以前年度损益调整一所得税费用22.5(5)借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整一资产减值损失10.53第1 9页 共2 0页借：以前年度损益调整一所得税费用2.6 3贷：递延所得税资产2.6 3(6)以前年度损益调整借方金额=90-2 2.5-1 0.5 3+2.6 3=5 9.6 (万元)。借：利润分配一未分配利润5 9.6贷：以前年度损益调整5 9.6借：盈余公积5.96贷：利润分配一未分配利润5.96第2()页 共2 0页