广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷(含答案).pdf

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1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 D卷（含答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日

2、可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2500B.2400C.2600D.27002、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。（P

3、/A,9%,2）=1.7591,（P/F,9%,2）=0.8417A、0B、703.26第 1 页 共 2 1 页C、3 0 0 0D、2 8 9 4 5.1 13、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入4、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）oA.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公

4、允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益5、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的 是（）oA.支付的银行贷款利B.偿还货款C.支付经营租赁固定资产租金D.收到现金股利6、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。A.冲减开办费B.冲减在建工程成本C.冲减营业外支出D.计入营业外收入7、某公司于1 9 9 9 年1 月1 日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 0 0 0 0 0 0 元，票面年利率1 0%,

5、发行价格9 0 0 0 0 0 元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1 9 9 9 年度的利息费 用 为（）元。A.7 5 0 0 0第 2 页 共 2 1 页B.9 0 0 0 0C.1 0 0 0 0 0D.1 2 5 0 0 08、下列有关资产减值的说法中，正确的是（）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试9、承租人对融资租入的固定资产采用

6、租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为（）oA.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率1 0、A 商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 0 0 0#.每件售价1.5 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 5 5 万元，另支付采购费用1 2 0 万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。A.1.5B.1.6 2C.1.6 7D.1.7 91 1、2 0 1 6 年1 月1 日，B 公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2 5 0 0 万元，增资

7、后，B 公司的原母公司A 公司对其持股比例由7 0%下降为3 5%,A 公司对B 公司由控制转为重大影响。A 公司系2 0 1 4 年7 月1 日通过非同一控制下合并方式取得对B 公司的控制权，初始投资成本为1 3 6 0 万元，当日B 公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 2 0 0 万元。2 0 1 4 年7 月1 日至2 0 1 6 年1月1 日期间，B 公司实现净利润6 5 0 万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A 公司按1 0%计提盈余公积。2 0 1 6 年1 月1 日，A 公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万第 3 页 共 2 1 页兀 OA.195B.3

8、99C.295D.26012、下列项目中，使负债增加的是（）。A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月3

9、1日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。A.200B.300C.500D.1 70014、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。A、12 000B、12 200C、13 000D、11 840第4页 共2 1页1 5、2 0 1 6 年5 月1 日，甲公司按每股5.5 元的价格增发每股面值为1 元的普通股股票1 0 0 0 0 万股,并以此为对价取得乙公司7 0%的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费

10、等共计2 0 0 万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2 0 1 6 年5 月1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为7 0 0 0 0 万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司7 0%股权时的初始投资成本为（）万元。A.4 9 0 0 0B.5 5 0 0 0C.5 0 2 0 0D.4 9 2 0 0阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投

11、资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益1）.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化2、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.长期股权投资C.长期借款D.资本公积3、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）oA、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入第 5 页 共 2 1 页4、事业单位下列会计处理方法正确的有（）。A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额B.年度终了，

12、事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额C.事业单位计算出应提取的专用基金，借 记“非财政补助结余分配提取专用基金”科目，贷 记“专用基金”科目D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借 记“非财政补助结余分配”科目，贷 记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额5、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）oA.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式

13、转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化6、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物7、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保障费D.生产线的改良支出8、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术第 6 页 共 2 1 页B.甲公司以公允价值为3 0 0 万元的商标权换入乙

14、公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价6 0 万元C.甲公司以公允价值为8 0 0 万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为1 0 5 万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价4 5 万元9、下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备1 0、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有()。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产

15、能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。2、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、()如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。4、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。5、()增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。6、()企业应当在

16、资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调第 7 页 共 2 1 页整。7、()初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。8、()企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。9、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外)，应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。1 0、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、向阳公司2 0 1 1 年3 月

17、1 日 2 0 1 3 年1 月5 日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：(1)2 0 1 1 年3 月1 日，从证券市场上购入X 公司发行在外3 0%的股份并准备长期持有，从而对X 公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5 2 0 0 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利1 5 6 万元)，另支付相关税费2 6 万元。2 0 1 1 年3 月1 日，X 公司可辨认净资产公允价值为1 71 6 0 万元。(2)2 0 n 年3 月2 0 日收到现金股利。(3)2 0 1 1 年1 0 月8 日，向阳公司向X 公司销售一批商品，售价为5 2 0 万元，成本为3 9 0 万元,至2 0 1

18、1 年1 2 月3 1 日，X 公司将上述商品对外销售8 0%,余下的商品在2 0 1 2 年全部对外出售。(4)2 0 1 1 年1 2 月3 1 日，X 公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加5 2 0 万元。(5)2 0 1 1 年X 公司实现净利润1 3 2 6 万元(其中1 月和2 月共实现净利润2 6 0 万元)，假定向阳公司取得该项投资时，X 公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2 0 1 1 年3 月1 日的账面价值为1 0 4 0 万元，公允价值为1 3 5 2 万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为1 0 年。(6)2

19、 0 1 2 年3 月1 0 日，X 公司宣告分派现金股利2 6 0 万元。(7)2 0 1 2 年3 月2 5 日,收到现金股利。(8)2 0 1 2 年X 公司实现净利润1 5 9 1.2 万元。(9)2 0 1 3 年1 月5 日，向阳公司将持有X 公司5%的股份对外转让，收到款项1 0 1 4 万元存入银行。转让后持有X 公司2 5%的股份，对X 公司仍具有重大影响。第 8 页 共 2 1 页假定不考虑其他相关因素的影响。1、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。2、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日

20、递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2

21、013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2013年6月20日，A公

22、司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万 元（假定不考虑交第 9 页 共 2 1 页易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税

23、法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）阅卷入五、综合题（共有2大题，

24、共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：第1 0页 共2 1页资料一：2012年 1 2 月 1 0 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为84.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税

25、申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考

26、虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额.(

27、6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录.第1 1页 共2 1页2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资 料(一)2010年发生的有关事项如下：(1)2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未

28、对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。(2)2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用

29、为销售收入的2版如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。(3)2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20虬2010年12月31日，A公司库存Y产品1 0 0 0

30、#,成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：计提存货跌价准备130万元;第1 2页 共2 1页确认递延所得税资产3 2.5 万元。（4）2 0 1 0 年1 2 月，A 公司与C 公司签订一份不可撤销合同，约定在2 0 1 1 年4 月以7 2 0 万元的价格向C 公司销售一批X 产品；C 公司应预付定金5 0 万元，若A 公司违约，双倍返还定金。2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，A 公司的库存中没有X 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A 公司预计该批X 产品的生产成本为7 5

31、 0 万元。C 公司预付的定金5 0 万元已收到。对于该事项，A 公司的账务处理如下：借：银行存款 5 0贷：预收账款 5 0借：营业外支出 3 0贷：预计负债 3 0借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5（5）2 0 1 0 年1 1 月7 日，A 公司销售给E 公司的F 设备出现质量问题，致使E 公司遭受重大经济损失，E 公司于2 0 1 0 年1 1 月2 0 日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失1 0 0 万元。2 0 1 0年1 2 月3 1 日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为4 0%,败诉的可能性为6 0%,如果败诉，需要赔偿

32、的金额在6 0 万 元 1 0 0 万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F 设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W 公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W 公司协商后，很可能从W 公司获得5 0 万元的赔偿。对于该事项，A公司的账务处理如下：确认预计负债80 万元；确认其他应收款5 0 万元；确认递延所得税资产7.5 万元。资 料（二）2 0 1 1 年发生的有关事项如下：2 0 1 1 年3 月2 0 日，A将向C 公司销售的X 产品已全部生产完成。1、根据资料（一），逐笔分析，判 断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计

33、处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。2、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中第1 3页 共2 1页金额单位用万元表示）第1 4页 共2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】D2、B3,参考答案：C4、参考答案:C5、参考答案:D6、A7、D8、参考答案：A9、参考答案:D10、B11、【正确答案】A12、【正确答案】A13、【正确答案】B14、D15、正确答案:B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】A D2、【正确答案】：A BC3、

34、【正确答案】A C4、【正确答案】A CD5、【答案】A D6、参考答案：A C7、A C第1 5页 共2 1页8、【答案】AB C9、【答案】AB C D1 0、参考答案:AC三、判 断 题(共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X)1、对2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、对9、对1 0、错四、计算分析题(共有2大题，共 计22分)1、答案如下：2 0 1 1 年3 月1 日：借：长期股权投资一投资成本5 0 70 (5 2 0 0-1 5 6+2 6)应收股利 1 5 6贷：银行存款 5 2 2 6借：长期股权投资一投资成本78(1 7 1 6 0 X 3 0%-5 0 70)贷：

35、营业外收入 782 0 1 1 年3 月2 0 日：借：银行存款 1 5 6贷：应收股利 1 5 6第1 6页 共2 1页2 0 1 1 年1 2 月3 1 日:借：长期股权投资一其他综合收益1 5 6贷：其他综合收益 1 5 62 0 1 1 年1 2 月3 1 日:调整后X 公司的净利润=(1 3 2 6-2 6 0)-(1 3 5 2-1 0 4 0)/1 0 X 1 0/1 2-(5 2 0-3 90)X (1-80%)=1 0 1 4(万元)借：长期股权投资一损益调整3 0 4.2 (1 0 1 4 X 3 0%)贷：投资收益3 0 4.22 0 1 2 年3 月1 0 日：借：应收

36、股利78贷：长期股权投资一损益调整782 0 1 2 年3 月2 5 日：借：银行存款78贷:应 收 股 利 782 0 1 2 年1 2 月3 1 日：调整后X 公司的净利润=1 5 9 1.2-(1 3 5 2-1 0 4 0)4-1 0+(5 2 0-3 9 0)X 2 O%=1 5 8 6 (万元)借：长期股权投资一损益调整4 7 5.8 (1 5 8 6 X 3 0%)贷：投资收益4 7 5.82 0 1 3 年1 月5 日：长期股权投资的账面余额=5 0 7 0 +7 8+1 5 6 +3 0 4.2-7 8 +4 7 5.8=6 0 0 6 (万元)借：银行存款1 0 1 4贷：

37、长期股权投资一投资成本8 5 8 (5 0 7 0 +7 8)+3 0%X 5%一损益调整 1 1 7 (3 0 4.2-7 8 +4 7 5.8)4-3 0%X 5%一其他综合收益2 6 (1 5 6 4-3 0%X 5%)投资收益 1 3第1 7页 共2 1页借：其他综合收益26（1564-30%X5%）贷：投资收益 262.长期股权投资的账面价值=6 006-（858+117+26）=5 005（万元）。2、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54X5%（事项 1）+（3 000X5/15-3 000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+

38、160（事项7）=10 675.67（万元）2013年应交所得税=10 675.67X25%=2 668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6 66=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33 2 5%X 1 5%=19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33=-13.2（万元）应确认的递延所得税费用=一（102.6-100X15%）-13.2=-100.8（万元）所得税费用=2 668.92-

39、100.8=2 568.12（万元）（3）相关会计分录：借:所得税费用2 568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费一应交所得税2 668.92其他综合收益15（100X15%）五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）I、答案如下：（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15第1 8页 共2 1页贷：银行存款5 7 9.1 5借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产5 0 0贷:在建工程5 0 0（2）2 0 1 3 年该设备应计

40、提的折旧额=5 0 0 X 2/1 0=1 0 0 （万元）；2 0 1 4 年该设备应计提的折旧=（5 0 0-1 0 0）X2/1 0=8 0 （万元）。（3）2 0 1 4 年末设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0=3 2 0（万元），计税基础=5 0 0-4 8-4 8=4 0 4（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=4 0 4-3 2 0=8 4 （万元），形成延递所得税资产余额=8 4 X 2 5%=2 1 （万元）。（4）2 0 1 5 年1 2月 31日，甲公司该设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0-（5 0 0-1 0 0-8 0 ）X

41、2/1 0=2 5 6 （万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=2 5 6-2 5 0=6 （万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2 0 1 6 年该设备计提的折旧额=2 5 0 X 2/5=1 0 0 （万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理1 5 0累计折旧3 4 4固定资产减值准备6贷:固 定 资 产 5 0 0借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1 1 7营业外支出5 1贷：固定资产清理1 5 1应交税费一应交增值税（销项税额）1 72、答案如下:第1 9页 共2 1页1.根据资料（一），逐笔分析，判 断（1）至（5）笔经济业务中各项会计

42、处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。业 务（1）中、的处理均不正确。A 公司正确的处理是：确认预计负债8 0 4 万元，同时确认营业外支出8 0 0 万元、管理费用4 万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业 务（2）的处理不正确。A 公司正确的处理是：确认预计负债2 0 （1 0%X 2%+5%X 4%）X 5 0 0 0 1 万元，并按相同金额计入销售费用；确认递延所得税资产5 万元。业 务（3）中的处理不正确。对于该合同，若执行，发 生 损 失=8 0 0-

43、6 5 0=1 5 0 （万元）；若不执行，则需支付违约金=6 5 0 X 2 0%=1 3 0 （万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。A 公司正确的处理是：确认预计负债1 3 0 万元。确认递延所得税资产3 2.5 万元。业 务（4）的处理正确。业 务（5）中的和处理不正确。对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。A 公司正确的处理是：确认预计负债8 0 万元；确认递延所得税资产2 0 万元2.根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录该事项不属于调整事项。相关分录为：借：预计负债3 0贷：库存商品3 0第2（）页 共2 1页第2 1页 共2 1页