广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷(附解析).pdf

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1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 D卷（附解析）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n 年末可以从银行取出的本利和，则应

2、选用的时间价值系数是（）。A.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数2、2 0 1 5 年1 月1 日，甲公司以银行存款1 1 0 0 万元购人乙公司当日发行的面值为1 0 0 0 万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为1 0%,每年付息一次，实际年利率为7.5 3 机 2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，该债券的公允价值上涨至1 1 5 0 万元。假定不考虑其他因素，2 0 1 5 年1 2 月3 1 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1 0 8 2.8 3B.1 1 5 0C.1 1 8 2.8 3D.1 2 0

3、 03、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为2 1 5 万元，租赁开始口公允价值为2 0 5 万元,第 1页 共 2 0 页最低租赁付款额为2 5 0 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为2 1 0 万元,发生的初始直接费用为5 万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。A.2 1 0 万元和4 5 万元B.2 0 5 万元和5 0 万元C.2 1 0 万元和4 0 万元D.2 1 5 万元和4 0 万元4、2 0 0 8 年7 月1 日，甲公司从二级市场以2 1 0 0 万 元（含已到付息日但尚未领取的利息1 0 0 万元）购入乙公司发行

4、的债券，另发生交易费用1 0 万元，划分为交易性金融资产。当年1 2 月3 1日，该交易性金融资产的公允价值为2 2 0 0 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.9 0B.1 0 0C.1 9 0D.2 0 05、甲公司于2 0 0 8 年2 月2 0 日从证券市场购入A 公司股票5 0 0 0 0 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金4 0 0 0 元。A 公司于2 0 0 8 年4 月1 0 日宣告发放现金股利，每股0.3 0 元。甲公司于2 0 0 8 年5 月2 0 日收到该现金股利1 5 0 0 0 元并存入

5、银行。至1 2 月3 1 日，该股票的市价为4 5 0 0 0 0 元。甲公司2 0 0 8 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.1 5 0 0 0B.1 1 0 0 0C.5 0 0 0 0D.6 1 0 0 06、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A.短期投资B.投资收益C.财务费用第2页 共2 0页D.应收利息7、下列各项中，属于政府补助的是（）。A.即征即退的增值税B.增值税出口退税C.境外所得税抵免D.直接减免的增值税8、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%,按照贴现法付息，则年末应

6、偿还的金额为（）万元。A.70B.90C.100D.1109、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为（）。A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率10、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），应 当（）A.不作会计处理B.作为本期的事项处理C.调整发现当期的期初留存收益D.调整会计报表其他相关项目的期初数11、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项

7、目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。第3页 共2 0页A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金1 2、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为6 2 0 万元，支付的加工费为1 0 0 万元（不含增值税），消费税税率为1 0%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等己经支付。双方适用的增值税税率为1 7%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A、7 2 0B、7 3 7C、8 0 0D、8 1 71

8、3、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.按照一定的目的和要求，对材料按照A B C分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估1 4、甲公司系增值税一般纳税人，2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，甲公司出售一台原价为4 5 2 万元，已提折旧3 6 4 万元的生产设

9、备，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 5 0 万元，增值税税额为2 5.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。A.5 4B.8 7.5C.6 2第4页 共2 0页D.7 9.51 5、甲公司2 0 X 9 年年初开始进行新产品研究开发，2 0 X 9 年度投入研究费用3 0 0 万元，投入开发费用6 0 0 万元，假设该6 0 0 万元的开发费用均符合资本化条件，至2 义1 0 年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等6 0 万元。该项专利权法律保护年限为1 0 年，预计使用年

10、限1 2 年。则甲公司对该项专利权2 X 1 0 年度应摊销的金 额 为（）万元。A.5 5B.6 6C.8 0D.9 6阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本2、下列关于或有事项的表

11、述中，正确的有（A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定3、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定第5页 共2 0页C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择4、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收n AB.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货

12、的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益5、2 01 4 年3月1 日，甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司8 0%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 5 00万元。2 01 6 年1 月2 0日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司8 0%股权中的2 0%对外出售，取得价款1 5 8 0万元。出售当日，乙公司以2 01 4 年3月1 日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2 01 6 年的会计

13、处理表述中，正确的有A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益7 8 0万元D.合并资产负债表中增加资本公积1 4 0万元6、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由2 5%上升到5 5%,将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识7、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A

14、.债权人同意减免的债务中华会计网校B.债务人在未来期间应付的债务本金第6页 共2 0页C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额8、事业单位下列会计处理方法正确的有（）oA.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额C.事业单位计算出应提取的专用基金，借 记“非财政补助结余分配一一提取专用基金”科目，贷 记“专用基金”科目D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借 记“非财政补助结余

15、分配”科目，贷 记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额9、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量10、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A.接受现金捐赠B.无法偿还的应付账款C.采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值阅卷入三、判断题（共 1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打

16、X）1、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。2、（）企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住第7页 共2 0页房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。3、()企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。4、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。5、()特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。6、()在会计核算中，货币是唯一的计量单

17、位。7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。9、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。10、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。阅卷入四、计算分

18、析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年 9 月 1 0 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年 1 月 1 0 日向乙公司提供1 0 台 S 型机床，单位销售价格 为 45万元/台。2016年 9 月 1 0 日，甲公司S 型机床的库存数量为1 4 台，单位成本为44.2 5 万元/台，该机床的市场销售市场价格为4 2 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用 为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售

19、费用为0.1 5 万元/台。2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司对存货进行减值测试前，未 曾 对 S 型机床计提存货跌价准备。第8页 共2 0页资料二：2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为8 0 万元，可用于生产W型 机 床 1 0 台，甲公司将该批材料加工成1 0 台 W型机床尚需投入5 0 万元。该 批 M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为1 2 万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司对存货进行减

20、值测试前，“存货跌价准备一M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(1)计算甲公司2 0 1 6 年 1 2 月 31日 S型机床的可变现净值。(2)判断甲公司2 0 1 6 年 1 2 月 31日 S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司2 0 1 6 年 1 2 月 31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2 0 1 2 年1 2 月3

21、1 日，甲公司期末存货有关资料如下：(D A 产品库存1 0 0 台，单位成本为1 5 万元，A 产品市场销售价格为每台1 8 万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1 万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A 产品期末是否计提存货跌价准备。说明A 产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B 产品库存5 0 0 台，单位成本为4.5 万元，B 产品市场销售价格为每台4 万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2 0 1 3 年2 月1 0 日向该企业销售B产品3 0 0 台，合同价格为每台5 万元。向长期客户销售的B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.3

22、万元；向其他客户销售的B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B 产品的存货跌第9页 共2 0页价准备期初余额为5 0 万元。要求：计算B 产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B 产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C 产品存货跌价准备的期初余额为2 7 0 万元，2 0 1 2 年销售C 产品结转存货跌价准备1 9 5万元。年末C 产品库存1 0 0 0 台，单位成本为3.7 万元，C 产品市场销售价格为每台4.5 万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5 万元。未签订不可撤销的销售合同.要求：计算C 产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关

23、会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(4)D 原材料4 0 0 公斤，单位成本为2.2 5 万元，合计9 0 0 万元，D 原材料的市场销售价格为每公斤L 2 万元。现有D 原材料可用于生产4 0 0 台D 产品，预计加工成D 产品还需每台投入成本0.3 8 万元。D 产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3 万元价格销售4 0 0 台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元.要求：判断D 原材料是否计提存货跌价准备，说明D 原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。(5)E 配件1 0 0 公斤，每公斤配件的账面成本为2 4 万元，市场价格为2 0 万元。

24、该批配件可用于加工8 0 件E 产品，估计每件加工成本尚需投入3 4 万元。E 产品2 0 1 2 年1 2 月3 1 日的市场价格为每件5 7.4 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4 万元。E 配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E 配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E 配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额(6)甲公司与乙公司签订一份F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2 0 1 3 年2月底以每件0.4 5 万元的价格向乙公司销售3 0 0 件F 产品，如果违约应支付违约金6 0 万元。2 0 1 2年1 2 月3 1 日，甲公司已经

25、生产出F 产品3 0 0 件，每件成本0.6 万元，总额为1 8 0 万元，市场价格为每件0.4 万元。假定甲公司销售F 产品不发生销售费用。要求：计算F 产品应计提存货跌价准备。第1 0页 共2 0页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年 1 2 月 1 0 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为84.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装

26、过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8

27、万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差

28、异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额.第1 1页 共2 0页(6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为1 元、公允价值为1 2 元的普通股股票 150

29、0万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股 本 5000万元，资本公积3000万元，盈 余 公 积 1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用1 0 年，预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为6 0 0 万元的产品，销售价格为8 0 0 万元。至

30、当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：1 2 月 3 1 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备1 6 万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积7 0 0 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2016年 1 月 1 日取得乙公司80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司2016年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分第1 2页 共2 0页录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司

31、2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年1 2月3 1日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第1 3页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】c2、参考答案：B3、答案：A4、参考答案：D5、B6、D7、参考答案:A8、【正确答案】C9、参考答案:D1 0、答案：B1 1、【答案】B1 2、C1 3、C1 4、【答案】A1 5、【正确答案】B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A B C D2、参考答案：A C D3、【

32、答案】A B C D4、【答案】A C5、【答案】A C D6、【正确答案】A D7、参考答案：B D第1 4页 共2 0页8、【正确答案】A CD9、参考答案：A BCD10、A,B,E,D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10X（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4X（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615

33、.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44.25X10=442.5（万元），可变现净值44 8.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.25X4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失9.6第1 5页 共2 0页贷：存货跌价准备9.6（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10X（12-0.1）

34、=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）X 10-50=69（万元），M材料成本为8 0 万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备一M材料科目贷方余额5 万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备62、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1 700（万元），A产品成本=100X15=1 500（万元）,可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31

35、日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300X（5-0.3）=1 410（万元）成本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成本=1

36、 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75第1 6页 共2 0页贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E

37、产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件X34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件X（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=

38、180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失 45贷：存货跌价准备-F产品 45五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2012年1 2月3 1日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15第1 7页 共2 0页借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产5 0 0贷:在建工程5 0 0（2）2 0 1 3 年该设备应计

39、提的折旧额=5 0 0 X 2/1 0=1 0 0 （万元）；2 0 1 4 年该设备应计提的折旧=（5 0 0-1 0 0）X2/1 0=8 0 （万元）。（3）2 0 1 4 年末设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0=3 2 0（万元），计税基础=5 00-4 8-4 8=4 04（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=4 04-3 2 0=8 4 （万元），形成延递所得税资产余额=8 4 X 2 5%=2 1 （万元）。（4）2 01 5 年1 2月 31日，甲公司该设备的账面价值=5 00-1 00-8 0-（5 00-1 00-8 0）X2/1 0=2 5

40、 6 （万元），可收回金额为2 5 0万元，应计提减值准备=2 5 6-2 5 0=6 （万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2 01 6 年该设备计提的折旧额=2 5 0X 2/5=1 00（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理1 5 0累计折旧3 4 4固定资产减值准备6贷:固定资产5 00借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1 1 7营业外支出5 1贷：固定资产清理1 5 1应交税费一应交增值税（销项税额）1 72、答案如下：（1）2 01 6 年 1月 1日，甲公司会计分录如下：第1 8页 共2 0页借：长期股权投资18000贷：股 本1500资本公积

41、一股本溢价16500(2)借：固定资产2000贷:资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X 20%=4000(万元)。(4)借：股 本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商 誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷:资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800 X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440第1 9页 共2 0页借：股 本 5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商 誉 2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷:期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷:存 货 80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款一坏账准备16贷：资产减值损失16第2()页 共2 0页