初级审计师《理论与实务》考试真题及答案.pdf

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1、初级审计师理论与实务考试真题及答案初级审计师理论与实务考试真题及答案、单项选择题(以下每题各有四项备选答案，其中只有项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每题1分。)1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督2.与国家审计相，不属于社会审计特点的是：A.独性B.委托性C.有偿性D.宏观性3.确我国现国家审计监督制度最权威的法律依据是：A.中华民共和国宪法B.中华民共和国审计法C.中华民共和国国家审计准则D.中华民共和国审计法实施条例4.下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计

2、质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计员在实施审计过程中必须遵守的为规范5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项总体质量负责的是：A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务部门6.在财务审计项的般审计标中，完整性指的是：A.记录或列报的额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的额实际存在或发D.实际存在或发的额均已记录或列报7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的作是：A.编制审计案B.发出审计通知书C.编制审计报告D.确定重要性和审计风险8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适审计标准中层次最低

3、的是：A.中华民共和国税收征收管理法B.中华民共和国营业税暂条例C.中华民共和国营业税暂条例实施细则D.财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若政策问题的通知9.下列各项中，属于判断审计事项是优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录10.审计证据的相关性是指：A.审计证据与审计标的内在联系程度B.审计证据与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度D.审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】1.D 2.D 3.A 4.B 5.C6.D 7.C 8.D 9.C 10.A11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相致的审计取证法是：A.详查法B.抽查法C.顺

4、查法D.逆查法12.某管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重的，但审计员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重错报风险13.下列各项中，不属于审计员收集审计证据法的是：A.检查B.评价C.观察D.询问14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.管理当局的观念B.凭证与记录控制C.资源制度D.员的素质15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重资产购置的授权16.下列各项中，可以来调查了解内部控制的法是：A.分析B.观察C.函证D.重新计算17.审计机关受本级

5、民政府委托，向本级常委会提出的关于上年度本级预算执和其他财政收审计作情况的报告是：A.审计结果公告B.审计作报告C.审计结果报告D.审计决定书18.下列关于选择效益审计项应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项，被选作效益审计项的机会越B.缺乏统明确评价标准的项，被选作效益审计项的机会越C.项的管理风险越，被选作效益审计项的机会越D.项的资规模越，被选作效益审计项的机会越19.下列关于计算机技术对审计产影响的表述，错误的是：A.审计的信息化程度越来越B.专门的计算机审计技术法越来越多C.审计标由真实性、合法性转向效益性D.信息系统成为审计对象的重要组成部分20.下列关于审计管理的表

6、述，错误的是：A.审计管理要服从审计标B.审计管理要注重对审计员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执D.审计管理的的是提审计作的质量和效率【答案】11.C 12.C 13.B 14.B 15.C16.B 17.C 18.D 19.C 20.C21.根据内部控制的要求，企业下列员中可以批准销售退回的是：A.出纳员B.销售部门主管C.仓库保管员D.应收账款会计22.审计员对赊销内部控制的有效性进测试时，可以采的审计程序是：A.审查是否调查客户信并根据赊销政策确定赊销限额B.核对应收账款总账和明细账是否相符C.询问产部门经理赊销控制是否有效D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理23.为证实发的销售业

7、务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：A.审查主营业务收明细账并与总账核对B.审查应收账款明细账并与总账核对C.审查发运单并追查主营业务收明细账D.审查银存款记账并与总账核对24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A.票据贴现款项是否及时额账B.票据贴现额计算是否正确C.已贴现票据到期发拒付是否及时做出账务处理D.票据登记簿是否由专保管25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.验收单预先连续编号B.定期与供应商核对往来款项C.采购部门提出采购申请D.对卖发票、验收单、订购单、请购单进内部检查26.审计员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A.参

8、与制订盘点计划B.将盘点结果与材料明细账余额核对C.毁损存货按盘亏处理D.抽查盘点记录进复核27.在薪酬业务审计中，审计员抽取考勤单并检查有资发部门主管的签字，其的是证实：A.薪酬业务内部控制的有效性B.薪酬总额的真实性C.薪酬分配的正确性D.薪酬业务的合法性28.审计员审查资本公积在资产负债表中是否单独列，主要是为了查明：A.资本公积使是否合法B.资本公积分类是否正确C.资本公积记录是否真实D.资本公积披露是否恰当29.被审计单位下列货币资业务的内部控制制度中，与银存款直接关系的是：A.每清点现，做到账实相符B.当收的现及时送存银C.对货币资业务实施内部审计D.货币资收与记账岗位分离30.下

9、列各项中，审计员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.会计软件变更【答案】21.B 22.A 23.C 24.D 25.C26.C 27.A 28.D 29.A 30.D、多项选择题(以下每题各有五项备选答案，其中有四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在多选和错选的情况下，选对项得 0.5分。本题共40分，每题2分。)31.国家审计在宏观调控中发挥的作包括：A.促进被审计单位提管理平B.监督宏观调控政策的贯彻执C.为宏观政策的制定提供决策依据D.追踪反馈宏观调控政策的运效果E.提供关于被审计单位财务信

10、息公允性的鉴证报告32.下列各项中，属于内部审计机构应当履的职责有：A.对本单位及所属单位固定资产投资项进审计B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进审计C.对本单位及所属单位的主要负责进经济责任审计D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进核查E.对本单位及所属单位预算外资的管理使情况进审计33.按照中国内部审计准则第1201号内部审计员职业道德规范，内部审计员的基本道德原则包括：A.客观性B.诚信正直C.保密D.专业胜任能E.保持良好客户关系34.我国国家审计的总标是监督被审计单位财政财务收以及有关经济活动的：A.真实性B.合法性C.公允性D.效益性E.合理性35.下列关于国家审计作

11、底稿作的表述，正确的有：A.编写审计报告的依据B.明确审计员责任的依据C.控制审计作质量的段D.考核审计员业绩的依据E.确定审计收费的基础36.财政财务审计中常的分析取证法有：A.较分析法B.风险分析法C.率分析法D.趋势分析法E.描述分析法37.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A.内部控制可能因经营环境的改变失效B.内部控制般仅针对特殊业务活动设置C.内部控制可能因有关员内外串通失效D.内部控制可能因员疏忽失效E.内部控制的设置和运需遵循成本效益原则38.下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：A.包括审计评价意见B.通常是简式审计报告C.不包括以往审计决定的执情况D.包括针对审计

12、发现问题提出的改进建议E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据39.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使的有效性进检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.充分性E.全性40.审计机构或审计员可以控制的风险因素有：A.审计员的素质B.审计法的选C.国家经济形势的变化D.审计机构对审计作的管理E.被审计单位内部控制健全程度【答案】31.BCD 32.ABE 33.ABCD 34.ABD 35.ABCD36.ACD 37.ACDE 38.ADE 39.ABC 40.ABD41.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常于：A.赊销

13、的批准B.发货的审批C.产品的库D.款项的付E.坏账的审批42.下列各项中，审计员判断被审计单位可能虚增本期收的有：A.将本期产成品盘盈在下期确认B.将委托他代销的商品在发出时确认为销售C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售D.将收到的预收账款直接确认为收E.将本期的利息收在下期确认43.下列关于应收账款函证的表述，正确的有：A.函证过程应由审计员控制B.回函可由被审计单位代收C.函证可以证实客户是否存在D.函证可以证实应收账款是否真实E.函证汇总分析表应由审计员编制44.对应付账款明细账进审计时，应重点审查的有：A.结单核对相符的账户B.关联单位的账户C.长期挂账未结清的账户D.积已久突然

14、结清的账户E.具有特殊交易的账户45.被审计单位将下列各项列产成本出，其中属于混淆产成本出范围的有：A.固定资产购置出B.直接材料费出C.对外投资出D.税收滞纳出E.对外捐赠出46.下列各项中，薪酬业务循环使的件有：A.材料领单B.客户订货单C.资扣款通知单D.员录和调配单E.产量与时记录47.在对薪酬业务循环进审计时，应审查的内容有：A.职资、奖和津补贴B.会经费和职教育经费C.职医疗保险费D.职福利费E.职借款48.下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：A.由内部审计员定期对投资业务进审查B.由投资业务执部门作出重投资决策C.由不同员完成投资业务资收付和记录D.由不同员完成筹

15、资业务的核算和复核E.筹资业务执与财会部门监督相互独49.下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：A.编制资本公积明细表并与财务报表核对B.审查资本溢价账务处理的正确性C.审查有挪资本公积发放现股利D.审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确E.审查资本公积的核算范围是否符合规定50.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A.利率与上年相略有下降B.季末或年末销售收幅度增长C.应收账款回收天数略低于业平均平D.资产负债表后天内销售退回幅度增加E.销售收和盈利能很，但经营活动的现流量较低【答案】41.AB 42.BCD 43.ACDE 44.BCDE 45.ACDE46.CDE 47.ABC

16、D 48.ACDE 49.ABCE 50.BDE三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道题，每道题2分。每道题各有四项备选答案，其中有项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的题，在多选和错选的情况下，选对项得 0.5分。)案例()资料2014年3，某审计组对甲公司2013年度财务收进了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为般物资采购，主要利电商务平台通过络采购。2.审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较变化

17、，并存在以下情况：(1)某投标频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款付违约;(4)与以往年份相，当期采购成本有较提。3.2013年年初，甲公司购了台机器设备。审计组发现其账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费，如运杂费和安装成本等，计了当期管理费。4.2013年8，甲公司建造的条产线已达到预定可使状态，但甲公司直未编制竣决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进审查时，发现其期末余额较以前年度减少。()要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料1”，即使被审计单位利络平台进物资采购，审计员认为仍应当相互独的职

18、责有：A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购与执采购C.物资验收与货款付D.采购合同的签订与审核52.针对“资料2”，审计员认为可能存在问题的情况有：A.某投标频繁中标B.合同变更的次数较多C.采购员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款付违约D.与以往年份相，当期采购成本有较提53.“资料3”中，甲公司仅将买价计设备的账价值，将其他相关费计当期管理费的账务处理，对该公司2013年度财务报表产的影响有：A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.利润总额虚减54.针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有：A.甲公司对建造的程，应当直接以账记录为基础确定固定资产的账价值B

19、.甲公司应为完的建造程编制竣决算报告C.甲公司应对建造程完的作量是否符合要求进审查D.甲公司应对建造程价款的计算法是否符合标准和合同约定进审查55.“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有：A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产B.甲公司当期购买了较多的固定资产C.甲公司当期出现了固定资产盘亏D.甲公司期末在建程余额较【答案】案例51.ABCD 52.ABD 53.ABD 54.BCD 55.AC案例()资料2014年3，某审计组对公司2013年度的财务收进了审计。公司主要从事钢材产品的加和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查公司产和存货业务循环内部控制的有效

20、性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由产部门经理的批准;(4)抽查公司若份的存货盘点记录。2.经审计组确认，公司2013年产成品发运单的最后个顺序编号是8498。在检查主营业务收相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年账;(2)编号为8513的发运单于2013年账;(3)编号为8512的发运单于2014年账;(4)编号为8486的发运单于2014年账。3.在对产品成本的审查中，审计员注意到2013年末原材料明细账显，螺纹钢数量为零，额为红字1350万元。4.审计组

21、发现，公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三寄销的镀锌板;(2)来料加的电钢;(3)已办理提货续并确认销售但尚未装运的强钢;(4)已验收库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计员以往的经验，某些型贸易企业会通过产品循环销售的法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进回购，为避免过税费出，其出售与回购的价格差异较。审计组决定将该问题列为审计重点。()要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料1”中，在所列的审计程序中，合理的有：A.检查产通知单是否连续编号B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责C.抽查领料凭证是否经由产部门经理的批准D.抽查公司若

22、份的存货盘点记录57.“资料2”中，审计员认为主营业务收存在错报风险的情况有：A.编号为8478的发运单于2013年账B.编号为8513的发运单于2013年账C.编号为8512的发运单于2014年账D.编号为8486的发运单于2014年账58.“资料3”中，审计组认为可能的原因是：A.领原材料尚未账B.购原材料尚未账C.原材料未库即领D.多结转了原材料成本59.“资料4”中，审计员认为存放在公司仓库中的下列存货，所有权不属于公司的有：A.第三寄销的镀锌板B.来料加的电钢C.已办理提货续并确认销售但尚未装运的强钢D.已验收库但尚未付款的螺纹钢60.“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性的疑点，

23、审计员下步可以采的审计程序有：A.追踪产品发运单审查货物是否发出B.对筛选既是供应商是销货客户的单位C.分析较产品销售与采购价格差异较的批次D.分析较产品增值税销项税额与进项税额差异较的批次【答案】案例56.ABCD 57.BD 58.D 59.ABC 60.ABCD案例三()资料2014年2初，某审计组对丙公司2013年度财务收进审计。有关货币资业务审计的情况和资料如下：1.审计实施案对货币资业务的具体审计程序及所要实现的审计标做出安排，部分摘录如下：(1)运分析程序，检查银存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现记账并追查原始凭证，检查现收业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连

24、续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银存款账户，检查银存款的真实性。2.审计员在对货币资业务内部控制进调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计员分别保管票和印章;(2)出纳员登记现记账、银存款记账和应收账款明细账;(3)会计员编制银存款余额调节表;(4)会计员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计员对库存现进突击盘点的结果如下：盘点时现记账余额为 4300元;库存现盘点数是2700元;除张2013年11经销售经理签字批准的额为3500元的差旅费借据外，其他未账凭证;在保险柜中发现本个活期存折，2013年109开户，户名为出纳员姓名，开户当天存现8000元，经询问是边料变卖收。4

25、.审计员收到举报，称丙公司领导2013年10初擅决定将本公司50万元资通过银转账借给其亲属开设的公司周转使，2013年10底归还，但资借出与收回业务均未账核算。()要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计标的是：A.运分析程序，检查银存款期末余额的总体合理性B.抽查现记账并追查原始凭证，检查现收业务记录的完整性C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性D.函证银存款账户，检查银存款的真实性62.“资料2”中，审计员认为不符合内部控制要求的有：A.出纳员和会计员分别保管票和印章B.出纳员登记现记账、银存

26、款记账和应收账款明细账C.会计员编制银存款余额调节表D.会计员可以直接办理5万元以下的付款业务63.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发的错弊为有：A.应收账款明细账与总账不符B.应收账款明细账少记C.截留现销售收款D.循环挪销售货款64.“资料3”中，该公司存在的主要问题有：A.库存现账实不符B.业务发未及时登记账C.私存边料变卖收D.少计2013年度主营业务收8000元65.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计员应实施的程序是：A.抽查现记账记录，追查收付款凭证B.抽查收付款凭证，追查银存款记账记录C.将银对账单与银存款记账核对D.将银存款记账和总账进核对【答案】案例三61.BC 62.BD 63.CD 64.ABC 65.C