2023年会计基础与实务笔记.pdf

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1、第一节 总 论 学习提纲：通过本节的学习，重点掌握会计的定义与基本职能、会计基本假设和会计对象、会计信息质量规定、会计要素、会计等式等内容。本讲考试中以客观题为主。一 会计定义：（一）、会计的产生和发展：1、西周时期：产生 正式出现“会计”一词;产生“官厅会计”，称 为“司会”。2、唐宋时期:发展 出现“四柱清册”（进-缴=存+该），是中式会计方法的精髓。3、清代：成熟 出现“龙门账”（一种非常成熟的会计记账方法，现已不用）5、1 9 8 5年颁布了新中国第一部 中华人民共和国会计法，标志着我国会计工作法治化的开端。6、2023年2月15日，财政部发布了新 公司会计准则，终于购建起与我国国情相

2、适应同时又充足与国际财务报告准则趋同的，涵盖各类公司（小公司除外）各类经济业务、可独立实行的会计准则体系。（二）、会计的定义：会计是以货币为重要计量单位，核算和监督公司、政府、非营利组织等特定单位或组织经济活动的一种经济笆理工作，同时，它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。注：会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴。重要计量单位：价值以货币形式表达，货币是重要的计量单位但并不是唯一的计量单位。分类：r报告对象不同：f才 务会计（侧重对外信息）管理睬计（侧重对内信息）公司性质不同：工业公司会计（制造为主）商品流通会计（销售为主）（三）、会计的基本职能：会计核算和会计监督,会计

3、核算是首要职能，其他尚有预测、分析、决策等作用。1、会计核算:是指会计以货币为重要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等4个环节，对特定单位的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息（财务信息）的功能。会计核算的七种方法：设立会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表2、会计监督：是指会计人员在进行会计核算的同时，对经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。分:事前监督、事中监督、事后监督。（四）、会计对象：会计核算和监督的具体内容，即特定单位的经济活动（只能是单位能以货币表现的经济活动，并不是所有活动），通常又称资金运动或价值运动。

4、资金运动过程表现为：资金投入、资金运用（供应、生产、销售）、资金退出3个过程二、会计作3设：核算时必须明确的基本前提条件一一会计主体、连续经营、会计分期和货币计量I、会计主体：界定了会计确认、计量和报告的空间范围，重要指的是特定单位规定:会计核算分清经济业务是属于本公司的还是公司的所有者,还耍分清经济业务是属于本公司的还是其他公司的;一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。2、连续经营：单位在未来一段很长的时期内不破产或倒闭。3、会计分期：以连续经营为基础，将时间分段以便于会计核算，分年度、半年度、季度、月度，以公历为准，我国会计年度从公历1月1日至1 2月3 1日，月

5、度以自然月为准。界定了时间范围。4、货币计量:我国以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国公司向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。三、会计记账基础：公司会计的确认、计量和报告应当以权力发生制为基础。我国行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。四、会计信息质量规定：会计信息的质量规定涉及8项：可靠性、相关性、可理解性、可比性 一一首要质量规定、基本质量特性实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性 一一次级质量规定五、会计要素：会计要素是对会

6、计对象的基本分类。是会计核算对象的具体化。1、六大会计要素：资 产 负 债 所 有 者 权 益 一一静态要素，反映公司财务状况收入 费用利润 一一动态要素，反映公司经营成果1、资产特性：（1）资产是由于过去交易或事项所形成的，是现实的资产，不能是预期的资产。（2）资产是公司拥有或者控制的。（3）资产预期可以给公司带来经济利益。涉及：流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、其他资产。2、负债特性：（1）负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务。（2）负债将要由公司在未来某个时间清偿。（3）清偿负债会导致经济利益流出公司。涉及：流动负债（也叫短期负债）、长期负债。3、所有者权益：公司所有者在公司资

7、产中享有的经济利益，也叫净资产。涉及：实收资本（也叫股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润。4、对于收入、费用和利润三项要素后面的课程会有单独具体讲解。2、会计要素的计量属性：历史成本：即取得时的实际成本一 一 计量时一般应当采用历史成本重置成本：当前现行的成本，即现行成本可变现净值:预计售价-进一步加工所必需的预计税金、费用现值：考虑时间的因素，折现后的价值公允成本:交易时双方商定确认的价值六、会 计 等 式：（注意掌握经济业务事项对会计耍素的影响）1、资 产=负 债+所有者权益（会计恒等式，是很多会计理论的依据）2、收 入-费 用=利润3、资 产=负 债+所有者权益+（收入-费用）4、资

8、产=权益（负 债+所 有 者 权 益）七、经济业务发生所引起的会计要素的变化情况:1、一项资产和一项负债同时增长3、一项资产和一项负债同时减少5、一项资产增长，另一项资产减少7、一项负债增长,另一项所有者权益减少9、一项所有者权益增长，一项所有者权益减少2、一项资产和一项所有者权益同时增长4、一项资产和一项所有者权益同时减少6、一项负债增长，另一项负债减少8、一项负债减少，另一项所有者权益增长以下内容为了解内容，课后抽空看一下。会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付:款项是作为支付手段的货币资金，（如钞票、银行存款）2、财物的收发、增减和使用：公司的财物是公司进行生产经营活动且具有实物形态

9、的经济资源；3、债权、债务的发生和结算:债权是公司收取款项的权利，债务是公司的现时义务；4、资本的增减：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金；5、收入、支出、费用、成本的核算:收入是平常活动中形成的经济利益的总流入；支出是指公司所实际发生的各项开支,以及在正常生产经营活动以外的支出和损失；成本是对象化后的费用；6、财务成果的计算和解决:是经营活动在财务上取得的成果；7、需要办理睬计手续,进行会计核算的其他事项。会计核算的一般规定1、各单位必须按照国家统一的会计制度的规定设立会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿，进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。2、各单位必须根据实际

10、发生的经济业务事项进行会计核算,编制财务会计报告。3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设立的会计账簿上统一登记，核算、不 得 违 反 会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案、妥善保管。5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。6、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用本地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资公司、外国公司和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。（

11、即会计记录必须使用中文）第二节 会计科目和账户一、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是一些会计上用的专用名称，通常经济业务的名称就是会计科目的名称。1、会计科目按其提供信息的具体限度及其统驭关系不同，可以分为:总分类科目（即一级科目也称父科目）明 细 分 类 科 目（即下级科目也称子科目）总分类科目对明细分类科目起到统驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起到补充说明作用总分类科目的金额=下属明细分类科目金额之和。两者平行登记;依据相同、方向相同、期间相同、金额相等2、会计科目按其反映的经济内容可分6类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、成本类。3、会计科目的意义：

12、复式记账的基础；编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供了前提条件；为编制会计报表提供了方便。4、会计科目的设立原则：相关性、合法性、实用性。二、账户：账户是根据会计科目设立的，账户的名称就是会计科目的名称，但账户具有一定的格式和结构，可以反映和登记经济业务导致的增减变化。1、账户也可分为总分类账户和明细分类账户。根据所反映的经济业务的内容也可分为5类:资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户2、账户基本结构：账户分为左、右两个方向（左为借方，右为贷方），一方登记增长、一方登记减少。借 账 户 名 称 贷-哪方登记增长、哪方登记减少，取决于所反映的经济业务的内容和账

13、户的性质。总结：资产类、成本类、损益类中的费用、支出、成本项目：借 账户名称 贷r 借方记增长期初余额 贷方记减少本期发生额本期发生额余额在借方期末余额负债类、所有者权益类、损益类中的收入、收益项目:借方记减少贷方记增长余额在贷方借账户名称贷 期初余额本期发生额本期发生额4+n 人 AOC3、账户四个金额要素:期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额4、账户的基本内容:账户名称（会计科目）；记录经济业务的日期；所依据记账凭证编号；经济业务摘要；增减金额、余额等。企 业 会 计 科 目 参 照 表顺序号名 称顺序号名 称顺序号名 称一、资 产 类固定资产减值准备四、所有者权益类库存钞票

14、在建工程实收资本银行存款工程物资资本公积其他货币资金固定资产清理盈余公积交易性金融资产无形资产本年利润应收票据累计摊销利润分派应收账款无形资产减值准备库存股预付账款商誉应收股利长期待摊费用五、成 本 类应收利息递延所得税资产生产成本其他应收款二、负 债 类制造费用坏账准备短期借款劳务成本代理业务资产交易性金融负债研发支出材料采购应付票据在途物资应付账款六、损 益 类原材料预收账款主营业务收入材料成本差异应付职工薪酬其他业务收入库存商品应交税费公允价值变动损益发出商品应付股利投资收益商品进销差价应付利息营业外收入委托加工物资其他应付款主营业务成本周转材料代理业务负债其他业务成本存货跌价准备预计负

15、债营业税金及附加融资租赁资产递延收益销售费用持有至到期投资长期借款管理费用持有至到期投资减值准备应付债券财务费用可供出售金融资产长期应付款勘探费用长期股权投资未确认融资费用资产减值损失长期股权投资减值准备专项应付款营业外支出投资性房地产递延所得税负债所得税费用长期应收款三、共 同 类以前年度损益调整未实现融资收益衍生工具固定资产套期工具累计折旧被套期项目第三节复式记账一、复式记账：1、产生于1 9 世纪意大利的佛罗伦萨,后经日本传入中国。现在是国际通用也是我国法定的会计记账方法。2、复式记账：是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上互相联系的账户中进行登记

16、和反映。3、复式记账重要是指借贷记账法。二、借贷记账法:1、记账符号：“借”、贷”。借和贷都可以用来表达增长，也都可以用来表达减少，具体要看经济业务的内容和账户的性质。2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。3、理论依据：资 产=负 债+所有者权益三、试 算 平 衡：1、发生额试算平衡:所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计2、余额试算平衡：所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计四、会 计 分 录：是对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。简称分录。1、按所涉及的账户的多少分为：简朴会计分录复合会计

17、分录简 朴 分 录：指只涉及一个账户借方和一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合分录：指两个以上（不含两个）相应账户所组成的会计分录。即一借多贷、一贷多借、多贷多借的会计分录。2、会计分录的编制环节：a、分析经济业务事项涉及的是资产还是权益）;b、拟定涉及到哪些账户，是增长还是减少；c、拟定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪 个（或哪些）账户的贷方；d、拟定应借应贷账户是否对的，借贷方的金额是否相等；五、总 分 类 账 户 与 明 细 分 类 账 户：1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其明细分类账户在总金额上应当相等。

18、（所起的作用不同）2、平行登记:平行登记是指对所发生的每一项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。r 依据相同：所依据会计凭证相同 账存数A、批准解决前:借:固定资产贷:待解决财产损溢一 一 待解决固定资产损溢（按净值计算）B、批准解决后:借：待解决财产损溢待解决固定资产损溢贷:营业外收入固定资产盘盈2、固定资产盘亏：实存数 账存数A、批准解决前:借：待解决财产损溢待解决固定资产损溢（净值）累计折旧贷：固定资产B、批准解决后：借：营业外支出一 一 固定资产盘亏贷：待解决财产损溢待解决固定资产损溢（折旧）（原值）固 定 资

19、产 清 理一、固 定 资 产 清 理：即报废固定资产、减少固定资产。1、转入固定资产清理：借：累计折旧固定资产清理（原价-已提折旧后的剩余价值）贷：固定资产2、变价出售、残料入库：借:银行存款 借:原材料贷：固定资产清理 贷:固定资产清理3、支付清理费用：借:固定资产清理贷:库存钞票/银行存款/应付职工薪酬4、计提营业税：（专指出售房屋、建筑等不动产）借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税（按销售价计算）5、清理的损益解决：A、收益:借：固定资产清理贷:营业外收入B、亏损:借：营业处支出贷：固定资产清理负 债一、负 彳 责：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公

20、司。特点：1、负债是由于过去的交易或事项所引起的、公司当期承担的义务。2、负债将要由公司在未来某个时日加以清偿。3、清偿负债导致经济利益流出公司。负债将以钞票、资产或者提供劳务等方式偿还，一般根据偿还期可分为流动负债和长期负债。流动负债:指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,又称短期负债。涉及:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等长期负债:是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。涉及：长期借款、应付债券、长期应付款等短 期 借 款一、短期彳昔款：指公司向银行或其他金融机构

21、借入的期限在1年（含1年）以内的各种借款。1、借入款项：借：银行存款贷：短 期 借 款-*银行2、借款利息解决：A、到期一次性支付利息:借：财务费用贷:银行存款B、分月计提，按季支付：（三个月为一个季度）借：财务费用贷：预提费用借:预提费用（前两个月预提费用之和）财务费用（第三个月应计提的利息）贷:银行存款3、借款到期，偿还借款：借：短 期 借 款*银行贷:银行存款应 付 票 据、应 付 票 据：指公司采购材料或接受劳务时签发的商业汇票。1、签发票据：借：原材料/物资采购应交税费应交增值税（进）贷：应付票据-*2、票据到期，承兑票据：无息：借：应付票据 *带息：借:应付票据 *贷：银行存款 财

22、务费用（指所支付的利息）贷：银行存款3、无力承兑票据，则转为应付账款：借:应付票据*贷:应付账款*应 付 账 款一、应 付 账 款：指公司采购材料或接受劳务时应付给对方但暂未支付的款项。（应付而未付）1、发生应付款项：借:原材料/物资采购应交税费 应交增值税（进）贷:应付账款-*2、偿还欠款：借:应付账款-*贷:银行存款3、享受折扣：借:应付账款-*贷:银行存款财 务 费 用（享受折扣，冲减财务费用）4、无法支付的应付款项：（如对方破产,无法找到支付账项的对象）借：应付账款-*贷：资本公积预 收 账 款一、预 U 攵 账 款：指本公司根据协议约定预先收取的款项。1、预收款项：借:银行存款贷：预

23、 收 账 款*2、发货（销售产品）：借:预收账款*贷:主营业务收入应交税费 应交增值税（销）3、收取剩余货款：借:银行存款贷:预收账款 *4、退回多收款项：（预收款大于货款）借：预收账款*贷：银行存款应 付 职 工 薪 酬一、工资的木句成：一般由计时工资（或计件工资）、奖金、工资性津贴、补贴、加班加点工资组合而成。1、分派工资:月末根据“工资结算汇总表”借:生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政、厂部办公室管理人员工资）应付福利费（医务、服务类人员工资）贷:应付职工薪酬职工工资2、发放工资：借:应付职工薪酬一 一 职工工资贷：库 存 钞 票/银行存款3、工资代扣款项

24、：借:应付职工薪酬一 一 职工工资贷：其 他 应 收 款-*4、计提福利费：福利费指公司提取的用于职工个人福利方面的资金。根据 工 资 总 额 的 14%计提借:生产成本（生产工人工资*1 4%）制造费用（车间管理人员工资*14%）管理费用（行政、厂部办公室管理人员工资与医务、服务类人员工资的总和*14%)贷:应付职工薪酬职工福利费5、使用福利费:借:应付职工薪酬一 一 职工福利费贷:银行存款应 交 税 费一 应交税费:根据国家的税法应当缴纳的各种税费。二、应交增值税：税率一般为17%（即 价 款*17%）,公司采购材料、接受劳务时，借 记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”，销售商品、提供

25、劳务时，贷 记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”。增值税专用发票一般为一式四联（一、四 联 销 货 方/二、三联购货方）。纳税人分为：一 般 纳 税 人（多指单位或组织）月末根据“应交增值税（销项税额）-“应交增值税（进项税额）”小规模纳税人（多指个体工商户）定额税率1,采购材料或接受劳务:借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”借:原材料/材料采购 借：制造费用/管理费用应交税费 应交增值税（进）应交税费应交增值税（进）贷:银行存款/应付账款/应付票据 贷:银行存款/应付账款/应付票据采购农副产品则免税：借：原材料/材料采购（价格-价格*扣除率）应交税费 应交增值税（进）（价格*扣除率

26、）贷：银行存款（价格）2、销售产品、提 供 劳 务：贷 记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”借：银行存款/应付账款/应付票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销）视同销售（自产自用）：借:在建工程贷:库存商品应交税费应交增值税（销）3、交纳增值税：（实际工作时尚有相关的结转，以下是最精简的作法）借:应交税费 应交增值税（已交增值税）贷:银行存款应 交 消 费 税一、应交;肖费税：公 司 销 售 应税消费品而应向国家交纳的一种税费。应税消费品常见的有烟、酒、油、化妆品等。1、计提应交消费税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2、实际交纳税费：月末借：应交税费应交消费税贷:银行存款应

27、交 营 业 税一、应 交 营 业 税：公司提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产时应交纳的一种税费。应税劳务涉及：交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、文化体育业、服务业等。1、计提应交营业税：税率为3%2 0%不等借:营业税金及附加贷:应交税费应交营业税2、实际交纳税费：月末借：应交税费应交营业税贷：银行存款应 交 城 市 维 护 建 设 税一、应 交 城 市 维 护 建 设 税:税 率 为 1%7%不等应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*税率1、计提应交城市维护建设税：借:营业税金及附加贷:应交税费应交应交城市维护建设税2、实际交纳税费:月末借：应交

28、税费应交应交城市维护建设税贷:银行存款教 育 费 附 加一、教育费附力口：计提方法与城建税相同。1、计提应交的教育费附加:借：营业税金及附加贷:应交税费 教育费附加2、实际交纳:月末借:应交税费 教育费附加贷：银行存款所 有 者 权 益一、所有者权益：公司所有者在公司资产中享有的经济利益，又称净资产，所有者权益=资 产 一 负 债。特点：1、所有者权益不需要偿还；（除非发生减资、清算）2、公司清算时，负债往往优先清偿；所有者权益只有在清偿了所有负债后才干返还给所有者。3、所有者权益可以参与利润分派,负债不能。实 收 资 本一、实收资本：在股分制单位也称为股本,是指公司收到的投资者实际投入到公司

29、的资本。1、接受钞票资产投资：借：银行存款贷:实收资本（股本）-*2、接受非钞票资产投资：借：固定资产 借：原材料贷:实收资本（股本）*应交税费 应交增值税（进）贷：实收资本（股本）*借：无形资产贷:实收资本（股本）*3、退回投资:撤资清算借：实收资本（股本）*贷:银行存款资 本 公 积一 资本公积：是指投资人或其别人（或单位）投入，所有权属于所有者，但又不构成实收资本的那部份资本或资产。涉及:资本（股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额。1、接受钞票资产捐赠：借：银行存款贷：资本公积 接受钞票捐增2、接受非钞票资产捐赠：借：固定资产/原材料贷:资本公积接受捐赠非钞票准备3、无法

30、支付的应付账款：借：应付账款-*贷：资 本 公 积 其他资本公积收入一、U攵入：公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等平常活动中所形成的经济利益的总流入。特点：1、收入是从公司的平常经营活动中产生的，而不是偶尔发生的。2、收入也许表现为资产的增长,也也许表现为负债的减少,或者同时表现为资产的增长或负债的减少。3、收入引起所有者权益的增长。4、收入只涉及本公司经济利益的流入，不涉及第三方或客户代收的款项。按经济业务主次分为:A、主营业收入:指公司为完毕其经营目的而从事平常活动中的重要项目收入。B、其他业务收入：指经营业务以外和其他平常活动获得的收入（如租金收入等）1、销售产品或提供劳务：确认

31、收入时：借:银行存款/应 收 账 款/应收票据贷：主营业务收入应 交 税 费 应交增值税（销）结转销售成本：借：主营业务成本贷:库存商品*如发生退货时，相反做账；借：主营业务收入应交税费应交增值锐（销）贷:银行存款/应收账款/应收票据借：库 存 商 品-*贷：主营业务成本2,其他业务收入：借：库存钞票/银行存款贷：其他业务收入3,视同销售（自产自用）：借：管理费用/制造费用/在建工程贷:库存商品*应交税费应交增值税（销）费 用一、费 用：指公司为销售商品、提供劳务等平常活动所发生的经济利益的流出。特点：1、费用是公司销售商品、提供劳务等平常活动中发生的经济利益的流出；2、费用可以表现为资产的减

32、少或者负债的增长,或者同时表现为资产的减少和负债的增长;3、费用将引起所有者权益的减少。费用分为:期间费用：管理费用、财务费用、销售费用；（销售费用指与销售有关的生产经营活动所产生的费用。）生产成本:直接材料、直接人工、制造费用。成本：公司为生产商品、提供劳务而发生的各种花费，应计入所生产的产品、提供劳务的成本。成本是对象化了的费用1、领用材料：借:生产成本*-*2、结转制造费用：借：生产成本-*-*制造费用 贷：制造费用贷：原 材 料/应 付 工 资/应付福利费例：本公司生产A、B 产品，共计生产成本5 0 0 0 0 0 元，其中生产A 产品2 0 2 3 件，领用甲材料3 0 0 0 0

33、 0元，应付工人工资6 0 0 0 0 元，B 产品1 0 0 0 件,领用甲材料2 0 2 3 0 0 元,应付工人工资4 0 0 0 0 元,车间领用3 0 0 0元,应付车间管理人员工资1 5 0 0 0,请结转生产A、B 产品成本。1、领用材料：2、分派工资：借:生产成本一一 A0 03 0 0 0借:生产成本一一 A6 0 0 0 02 0 2 3 0 0B4 0 0 0 0B制造费用3 0 0 0制造费用0 0 01 5贷:原材料一 一 甲5 0 3 0贷:应付职工薪酬 工资 1 1 5 0 00 003、计提应付福利费：4、结转制造费用：（按产品数量比例分派）借:生产成本 A 8

34、 4 0 0B 5 6 0 0制造费用 2 1 0 0贷:应付职工薪酬职工福利5、结转竣工产品成本：（产品入库）借：库存商品一一 A 3 8 1-B2 5 2 3 0 0贷：生产成本-A3 8 1 8 0 0B2 5 2 3 0 0借:生产成本 A 1 3 4 0 0 (2 0 2 3 0 X 2 0 2 3 +30 0 0 )B 6 7 0 0 (2 0 2 3 0 X 1 0 0 04-3 0 0 0)贷:制造费用 2 0 2 3 01 6 1 0 08 0 0利 润一利 润：公司一定会计期间的经营成果，涉及：1、营业利润：（通过生产经营活动所得）2、利润总额：（又 称 税前利润）3、净利

35、润：（又 称 税后利润）营业利润=主营业务收 入+其 他 业 务 收 入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+投 资 收 益（-投资损失）利 润 总 额=营业利润+营 业 外 收 入-营业外支出净利润=利 润 总 额-所得税费用1、计提所得税：（公司所得税一般税率为2 5%）应纳税所得额=税前利润（利润总额）+纳税调整增长额-纳税调整减少额纳税调整增长额常见如：超额工资、超额的管理费用纳税调整减少额常见如I:补贴以前的亏损、国债利息收入（免税）本月应交所得税=应纳税所得额*税率借：所得税费用贷:应交税费应交所得税2、实际交纳所得税:借:应交税

36、费应交所得税贷:银行存款3、结转所得税到本年利润;借:本年利润贷:所得税费用本 年 利 润一、本年禾U润：核算公司本年度或本会计期间实现的净利润或发生的亏损。1、结转各项收入、收益:月末2、结转各项成本、费用、支出：月末借：主营业务收入借：本年利润其他业务收入贷:主营业务成本3、投资收益营业外收入贷:本年利润结转所得税费用;营业税金及附加其他业务支出营业外支出管理费用财务费用营业费用（此时本年利润的贷方余额就是税前利润，即利润总额）借:本年利润润）贷:所得税费用（此时本年利润的贷方余额就是税后利润，即净利4、结转本年利润到利润分派：借：本年利润贷:利润分派未分派利润5、实际分派利润：借:利润分派 未分派利润贷:银 行 存 款/应付股利等项目会计账簿、账务解决程序、财产清查、财务会计报告、会计档案等比较容易理解，具体内容参照书