初级会计考试会计实务真题模拟题及答案第08套背题模式.pdf

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1、试题说明本套试题共包括1 套试卷每题均显示答案和解析初级会计考试.会计实务一真题模拟题及答案.第0 8 套（5 5 题）初级会计考试一会计实务.真题模拟题及答案.第0 8 套 单选题1 .下列关于会计账簿的登记要求不正确的是（）。A）每一账页登记完毕结转下页时;应当结出本页合计数及余额B）库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额C）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应 当 在“借或贷”栏注明余额的方向D）对于没有余额的账户，不用在“借或贷”栏内标注答案:D解析:对于没有余额的账户，在“借或贷”栏 内 写“平”字并在“余额”栏“元”位处 用“6”表示。单选题2 .下列各项中，应当计入企业存

2、货采购成本的是（）。A）商品采购人员的差旅费B）可以抵扣的增值税进项税额C）运输途中发生的非合理损耗D）入库前的整理挑选费答案:D解析:存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A,计入管理费用；选 项 B,计入应交税费一应交增值税（进项税额）；选项C,计入当期损益，不应计入存货成本。单选题3 .委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A）在途材料B）委托加工物资C）应交税费一应交消费税D）税金及附加答案:B解析:支付加工费用和消费税时：借：委托加工物资应交税费一应交增

3、值税（进项税额）贷：银行存款 单选题4.甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。该公司2019年 5 月 1 0 日购入需安装设备一台，价款为500万元，增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万 元（不考虑增值税），设备安装过程中，领用材料50万元，增值税进项税额为6.5 万元；支付安装工人工资12万元。该设备于 2019年 12月 3 1 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4 年。预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元A）145.5B）2200232.8D）261.4答案:

4、C解析：该设备的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2020年应计提的折旧额=582X4/（1+2+3+4）X100%=232.8（万元）。单选题5.2019年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000B.借：短期借款200 000应付利息1 000财务费用1 000贷：银行存款202 000C.借：短期借款200 000A）

5、财务费用2 000B）贷：银行存款202 000C）借：短期借款202 000D）贷：银行存款202 000答案：C而析:本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益,计入财务费用，还款时直接支付本金和利息、。借 记“短期借款”科目、“财务费用”科目，贷 记“银行存款”科目。单选题6.下列各项中，不属于“税金及附加”科目核算范围的是0。A）环境保护税B）企业所得税C）城镇土地使用税D）印花税答案:B解析:企业所得税通过“所得税费用”科目核算。单选题7.年度终了前，资产负债表中的“未分配利润”项目，应 根 据（）填列。A）“利润分配”科目余额B）“本年利润”科目余额0 “

6、本年利润”和“利润分配”科目的余额D）“应付股利”科目余额答案:C解析：“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配一未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中，根 据“本年利润”和“利润分配”科目的余额进行填列。选项 D,“应付股利”科目余额应填列在资产负债表“其他应付款”项目中。单选题8.下列各项中，关于职工薪酬的说法错误的是（）。A）企业从职工薪酬中扣回之前代垫的家属药费，贷 记“其他应收款”科目B）对于需由职工个人负担的社会保险费，企业每月从其工资中代扣时，贷 记“其他应付款”科目C）难以认定受益对象的非

7、货币性福利，直接计入所生产库存商品成本，同时确认应付职工薪酬D）企业将拥有的住房无偿提供给职工使用的，应按住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬答案:C解析:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。单选题9.下列资产负债表项目中，应根据总账余额直接填列的是（）。A）递延所得税资产B）货币资金C）应收票据D）其他应收款答案:A解析:选项B,“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列；选 项 C,“应收票据”项目，应 根 据“应收票据”科目的期末余额，减

8、去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列：选 项 D,“其他应收款”项目，应 根 据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减 去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。单选题1 0 .季节性生产企业特别适合的分配制造费用的分配方法是（）。A）生产工时比例分配法B）生产工人工资比例分配法C）机器工时比例分配法D）按年度计划分配率分配法答案:D解析:生产工时比例分配法是常用的分配标准;生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业；机器工时比例分配法适用于产品生产的机械化程度较高的车间；按年度计划分配率法特别适用于季节性生产企业。

9、单选题1 1 .甲工厂基本生产车间生产A、B两种产品，共发生生产工人职工薪酬4 0 0 0 0 元，按生产工时比例分配。A产品的生产工时为2 5 0小时,B产品的生产工时为1 5 0小时,则 B产品应分配的直接人工成本为（）元。A)4 0000B)2 5 00001 5 000D)1 0000答案:C解析：直接人工的分配率=4 0000/（2 5 0+1 5 0）=1 00；A产品应分配的直接人工成本=2 5 0X 1 00=2 5 000（元）；B产品应分配的直接人工成本=1 5 0X 1 00=1 5 000（元）。单选题1 2 .下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的

10、是（）oA）用盈余公积弥补亏损B）董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股利C）从银行借入短期借款D）经股东大会批准宣告分配现金股利答案:D解析:选项A的会计处理：借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需要做会计处理。选 项 C的会计处理：借：银行存款贷：短期借款从银行借入短期借款，引起资产和负债项目同时发生变动。选 项 D的会计处理：借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。单选题1 3 .根据企业所得税法律制度的规定，下列

11、关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定的说法中，不正确的是（）。A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C）特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D）利息所得，以收入全额为应纳税所得额答案:C解析:选项C,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。单选题1 4 .企业专设销售机构的无形资产摊销额应借记的会计科目是（）。A）其他业务成本B）销售费用C）主营业务成本D）管理费用答案:B解析:企业专设销售机构的无形资产摊销额应

12、计入销售费用。会计分录为：借：销售费用贷：累计摊销 单选题1 5 .企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中，不可以记入“税金及附加”科目的是（）。A）消费税B）增值税C）教育费附加D）资源税答案:B解析:本题考核税金及附加核算的税金。选 项 A,消费税一般是计入到税金及附加的。委托加工代收代缴的消费税，如果该材料收回后用于连续生产应税消费品，则该代收的消费税可以抵扣，记 入“应交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资成本。如果该材料收回后直接出售(售价不高于受托方计税价格)或用于生产非应税消费品，则代收的消费税不可以抵扣，计入委托加工物资的成本。如果题目中没有特殊指明是委托加工物资确

13、认的消费税，那么按照默认一般情况，计入到税金及附加。选 项 B,增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借 记“应收账款或银行存款”，贷 记“应交税费一应交增值税(销项税额)”。选 项 C,教育费附加通过税金及附加核算，借 记“税金及附加”，贷 记“应交税费应交教育费附加”。选 项 D,资源税一般是计入到税金及附加的。自产自用的应税产品应缴纳的资源税计入产品成本，借 记“生产成本/制造费用”，贷 记“应交税费一应交资源税”，若题目中没有特别指明是自产自用应税资源税物资确认的资源税，那么一般情况下，计入

14、到税金及附加。单选题16.企业计划在年底销售一批货物，8 月份双方达成交易意向，9 月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在1 1 月份，则企业应将该批货物确认为收入的时间为(),A)8 月份B)l l 月份0 1 2 月份D)9月份答案:B解析:在权责发生制的前提下，企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。本题中，在 1 1 月份实际发生销售行为，所以应该在1 1 月份确认为收入。单选题17.某资产类账户的本期期初余额为5 600元，本期期末余额为5 700元，本期的减少额为8 0 0 元。该科目本期增加额为()元。A)700B)9000 1 600D)12 100答案:B解析:资产类

15、会计科目期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额=期末余额，即5 600+本期增加发生额一800=5 700(元)。本期增加发生额=900(元)。单选题18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的说法中错误的是（）oA）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定B）销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C）股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定D）不动产转让所得，按照不动产所在地确定答案:B解析:选项B,销售货物所得，按照交易活动发生地确定。单选题19.下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是（）。A.借

16、：利润分配一应付现金股利贷：应付股利A）借：应付股利B）贷：利润分配一应付现金股利C）不做会计处理D）不做会计处理，只需在报表中进行披露答案:A解析:根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借 记“利润分配一应付现金股利”，贷 记“应付股利”。单选题20.下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是（）。A）监督职能B）预测经济前景职能C）核算职能D）参与经济决策职能答案：C而析:会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。多选题21.下列各项中，不

17、应计入营业外收入的有0。A）投资者投入的固定资产B）非流动资产毁损报废收益C）企业发生存货盘盈D）与企业日常活动无关的政府补助答案:A C解析:选项A计入实收资本或股本；选项C冲减管理费用。多选题2 2 .下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有0。A）“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列B）“营业成本”项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”和“合同履约成本”科目的本期发生额分析填列C）“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列D）“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目和“无形资产摊销”

18、明细科目的发生额分析填列答案:A C D解析:选项B,“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额分析填列，不包括“合同履约成本”科目。多选题2 3 .企业的营业成本包括（）0A）主营业务成本B）其他业务成本C）营业外支出D）生产成本答案:A B解析:企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。多选题2 4 .下列各项中，属于企业无形资产的有（）oA）专利权B）商标权C）著作权D）商誉答案：A B C解析:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉具有不可辨认性，不属于企业的无形资产。多选题2 5 .下列各项费用，应计入销售费用的有（）oA

19、）费用化的利息支出B）业务招待费C）广告费D）展览费答案:C D解析:选项A,费用化的利息支出一般计入财务费用；选项B,业务招待费应计入管理费用。多选题2 6 .甲公司为增值税一般纳税人。2 0 1 9 年 7月 3 0 日与乙公司签订租赁合同，约定从8月 1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计1 3 0 8 0 0 元，合同约定，签订合同日预付含税租金6 5 4 0 0 元。合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金6 0 0 0 0 元、增值税5 4 0 0元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有0。

20、A）收到乙公司预付租金：借：银行存款6 5 4 0 0 贷：预收账款6 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）5 4 0 0B）每月确认租金收入：借：预收账款2 0 0 0 0 贷：其他业务收入2 0 0 0 0C）每月确认租金收入：借：预收账款2 1 8 0 0 贷：其他业务收入2 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）1 8 0 0D）租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款6 5 4 0 0 贷：预收账款6 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）5 4 0 0答案:A B D解析:租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不

21、再确认增值税销项税额。多选题2 7 .收入确认的五步法中，主要与收入的计量相关的有（）。A）识别与客户订立的合同B）确定交易价格C）将交易价格分摊至各单项履约义务D）履行各单项履约义务时确认收入答案:B C解析：收入确认和计量五个步骤中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关,第三步和第四步主要与收入的计量有关。多选题28.纳税人变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处以罚款。该罚款金额为（）。A）2 0 0 0 元 以 上 5 0 0 0 元以下B）2 0 0 0 元 以 上 1 万元以下C）情节严重的，1 万元以上5 万元以下D）情节严重的，2 万元以上5 万元以下答案：BC薛析

22、:非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元 以 上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上5 万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。多选题29.甲公司注册资本总额为500万元，后收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占2096的 份 额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。A）银行存款B）实收资本（或股本）C）资本公积D）盈余公积答案:ABC解析:本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为：借：银行存款 120贷：实收资本（或股本）100资本公积20故本题应选ABCo 多选题30.企业因销售商品发生的应收账款

23、，其入账价值包括的内容有（）。A）销售商品的价款B）增值税销项税额C）代购方垫付的包装费D）代购方垫付的运杂费答案:ABCD解析:应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。判断题31.低值易耗品在摊销完毕时，“周转材料一低值易耗品”明细科目的余额应为0。（）A）正确B）错误答案:A解析：判断题32.所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（）A）正确B）错误答案:B解析:所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增减变动

24、情况的报表。判断题33.转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额。借 记“税金及附加”科目。贷 记“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目。（）A）正确B）错误答案:B解析:转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借 记“投资收益”等科目，贷 记“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目。判断题34.管理会计应用主体，最小单位是单位整体，不可以是单位内部的责任中心。0A）正确B）错误答案:B解析:管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。可以是企业，也可以是行政事业单位。判断题35.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商

25、业折扣的部分扣除。（）A）正确B）错误答案:A解析:商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。判断题3 6 .不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。（）A）正确B）错误答案:A解析：判断题3 7 .所有者不能参与企业利润的分配。（）A）正确B）错误答案：B荻析:所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。判断题3 8 .个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（）A）正确B）错误答案:A解析：判断题3 9 .资产负债表中“货币资金”项目，应采用综

26、合运用其他填列方法分析填列的方式填列。（）A）正确B）错误答案:B解析：“货币资金”项目，应 根 据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。判断题4 0 .存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当该存货被领用或售出时其相应的存货跌价准备也应转出。（）A）正确B）错误答案:A解析:存货被领用或售出时.，其对应的存货跌价准备也应该转出，同时调整相应成本费用类科目金额。单选题4 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9 年 1 2 月 1日 A原材料结存数量5

27、 0 0 千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，1 2 月发生如下经济业务：(1)8 0,外购A原材料2 0 1 5 千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1 万元，增值税税额为2.7 3 万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗1 5 千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)1 5 日，向乙公司销售A原材料3 0 0 千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5 万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)2 5 日，本月生产产品领用A原材料1 0 0 0 千克，生产车间一般耗用A原材料

28、2 0 0 千克，管理部门领用A原材料5 0 千克，销售部门领用A原材料 8 0 千克。(4)3 1 日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为1 2 万元，增值税税额为1.5 6 万元，该批原材料成本为 8万元，B 材料于2 0 1 9 年 1 1 月 3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1),下列各项中，A原材料的入账价值是()万元。A)2 4B)2 1C)2 6.7 3D)2 3答案:A解析:A原材料的入账价

29、值=2 1+1+2=2 4(万元)o 单选题4 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9 年 1 2 月 1日 A原材料结存数量5 0 0 千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，1 2 月发生如下经济业务：(1)8 0,外购A原材料2 0 1 5 千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1 万元，增值税税额为2.7 3 万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗1 5 千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)1 5 日，向乙公司销售A原材

30、料3 0 0 千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5 万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)2 5 H,本月生产产品领用A原材料1 0 0 0 千克，生产车间一般耗用A原材料2 0 0 千克，管理部门领用A原材料5 0 千克，销售部门领用A原材料 8 0 千克。(4)3 1 日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为1 2 万元，增值税税额为1.5 6 万元，该批原材料成本为 8万元，B材料于2 0 1 9 年 1 1 月 3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问

31、题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据期初资料和资料(1),本月A原材料的单位成本为()万元。A)O.0 1 2 8B)0.0 1 2C)0.0 1 2 7D)0.0 1 6答案:A解析:A原材料的单位成本=(8+2 4)+(5 0 0+2 0 1 5-1 5)=0.0 1 2 8(万元)。多选题4 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9 年 1 2 月 1日 A原材料结存数量5 0 0 千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌

32、价准备，1 2 月发生如下经济业务：(1)8 S,外购A原材料2 0 1 5 千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1 万元，增值税税额为2.7 3 万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗1 5 千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)1 5 日，向乙公司销售A原材料3 0 0 千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5 万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)2 5 日，本月生产产品领用A原材料1 0 0 0 千克，生产车间一般耗用A原材料2 0 0 千克，管理部门领用A原材料5 0 千克，销售部门领

33、用A原材料 8 0 千克。(4)3 1 日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为1 2 万元，增值税税额为1.5 6 万元，该批原材料成本为 8万元，B材料于2 0 1 9 年 1 1 月 3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1)和(2),下列各项中，关于向乙公司销售A原材料账务处理正确的是()。A)贷 记“其他业务收入”5万元B)贷 记“原材料”5万元C)借 记“银行存款”5.6 5 万元D)贷 记“应交税费一

34、应交增值税(销项税额)”0.6 5 万元答案:A C D解析:账务处理为：借：银行存款5.6 5 贷：其他业务收入5应交税费一应交增值税(销项税额)0.6 5 同时，结转成本借：其他业务成本3.8 4(3 0 0 X 0.0 1 2 8)贷：原 材 料 3.8 4 多选题4 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9 年 1 2 月 1日 A原材料结存数量5 0 0 千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，1 2 月发生如下经济业务：（1）8日，外购A原材料2 0 1 5 千克，

35、取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1 万元，增值税税额为2.7 3 万元，运输费2万元，保险费1万元（均不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗1 5 千克，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）1 5 日，向乙公司销售A原材料3 0 0 千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5 万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。（3）2 5 日，本月生产产品领用A原材料1 0 0 0 千克，生产车间一般耗用A原材料2 0 0 千克，管理部门领用A原材料5 0 千克，销售部门领用A原材料 8 0 千克。（4）3 1 日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月

36、向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为1 2 万元，增值税税额为1.5 6 万元，该批原材料成本为 8万元，B 材料于2 0 1 9 年 H 月 3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。下列各项中，本月结转材料成本的账务处理错误的是0。A）借 记“主营业务成本”科目3.8 4 万元B）借 记“生产成本”科 目 1 2.8万元C）借 记“管理费用”科目3.2万元D）借 记“销售费用”科 目 1.0 2 4 万元答案:A C解析:生产产品领用计入生产成本1 0 0 0*0

37、.0 1 2 8=1 2.8万元，销售材料结转成本3 0 0*0.0 1 2 8=3.8 4 万元计入其他业务成本，生产车间一般耗用计入制造费用2 0 0*0.0 1 2 8=2.5 6 万元，管理部门领用计入管理费用5 0*0.0 1 2 8=0.6 4 万元，销售部门领用计入销售费用8 0*0.0 1 2 8=1.0 2 4 万元。选项A C 错误。多选题4 5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9 年 1 2 月 1日 A原材料结存数量5 0 0 千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计

38、提存货跌价准备，1 2 月发生如下经济业务：（1）8 0,外购A原材料2 0 1 5 千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1 万元，增值税税额为2.7 3 万元，运输费2万元，保险费1万元（均不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗1 5 千克，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）1 5 日，向乙公司销售A原材料3 0 0 千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5 万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。（3）2 5 日，本月生产产品领用A原材料1 0 0 0 千克，生产车间一般耗用A原材料2 0 0 千克，管理部门领用A原材料5 0 千克，销

39、售部门领用A原材料 8 0 千克。（4）3 1 日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售,增值税专用发票上注明价款为1 2 万元，增值税税额为1.5 6 万元，该批原材料成本为 8万元，B 材料于2 0 1 9 年 1 1 月 3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。根据资料（4）。下列说法中正确的是0。A）借 记“原材料”科目8万元B）借 记“其他业务收入”科 目 1 2 万元C）贷 记“其他业务成本”科目8万元D）贷 记“应收账款”科 目 1 3.5

40、 6 万元答案：A B C D解析:发生退货时：借：其他业务收入1 2 应交税费一应交增值税（销项税额）1.5 6贷：应 收 账 款 1 3.5 6 同时：借：原 材 料 8贷：其他业务成本8 多选题4 6.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为2 5%,按净利润1 0%提取法定盈余公积。2 0 2 0 年 1 月 1日股东权益总额为4 5 0 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 0 万元，资本公积2 0 0 0 万元（其中股本溢价 1 0 0 0 万元），其他综合收益2 0 0 0 万元，盈余公积8 0 0 0 万元，未分配利润3 0

41、0 0万元。2 0 2 0 年度甲公司发生如下经济业务：（1）1 月 8日，委托证券公司发行普通股6 0 0 0 万股，每股面值1 元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）出售一项专利技术，售价2 5 万元，款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本5 0 万元，累计摊销额3 5 万元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失5 0 万元。（4）通过红十字会对灾区捐 赠 1 0 万元。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入1 0 5 0 0 万元，发生营业成本4 2 0 0 万元、税金及附加6 0 0 万元、销售费用2

42、0 0 万元、管理费用3 0 0 万元、财务费用2 0 0 万元、其他收益3 0 万元。根据资料（1）,下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是（）。A）“财务费用”科目借方登记1 5 0 0 万元B）“银行存款”科目借方登记2 8 5 0 0 万元0“股本”科目贷方登记6 0 0 0 万元D）“资本公积”科目贷方登记2 2 5 0 0 万元答案:B CD解析:会计分录如下：借：银行存款2 8 5 0 0 6 0 0 0*5*（1-5%）贷：股 本 6 0 0 0 资本公积 2 2 5 0 0 （6 0 0 0*（5-1）-6 0 0 0*5*5%多选题4 7.甲股份有限公司（以下简

43、称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为2 5%,按净利润1 0%提取法定盈余公积。2 0 2 0 年 1 月 1日股东权益总额为4 5 0 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 0 万元，资本公积2 0 0 0 万元（其中股本溢价 1 0 0 0 万元），其他综合收益2 0 0 0 万元，盈余公积8 0 0 0 万元，未分配利润3 0 0 0万元。2 0 2 0 年度甲公司发生如下经济业务：（1）1 月 8日，委托证券公司发行普通股6 0 0 0 万股，每股面值1 元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）出售一项专利技

44、术，售价2 5 万元，款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本5 0 万元，累计摊销额3 5 万元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失5 0 万元。（4）通过红十字会对灾区捐 赠 1 0 万元。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入1 0 5 0 0 万元，发生营业成本4 2 0 0 万元、税金及附加6 0 0 万元、销售费用2 0 0 万元、管理费用3 0 0 万元、财务费用2 0 0 万元、其他收益3 0 万元。根据资料（2）,下列会计处理正确的是（）。A）确认资产处置损益1 3 万元B）确认其他业务收入2 5 万元C）确认营业外收入1 3 万元D）减

45、少无形资产5 0 万元答案:A D解析:相关会计处理为：借：银行存款25累计摊销3 5 无形资产减值准备3贷：无形资产50资产处置损益1 3 单选题4 8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为2 5%,按净利润1 0%提取法定盈余公积。2 0 2 0 年 1 月 1日股东权益总额为4 5 0 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 0 万元，资本公积2 0 0 0 万元（其中股本溢价 1 0 0 0 万元），其他综合收益2 0 0 0 万元，盈余公积8 0 0 0 万元，未分配利润3 0 0 0万元。2 0 2 0 年度甲公司发生如下经济业

46、务：（1）1 月 8日，委托证券公司发行普通股6 0 0 0 万股，每股面值1 元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）出售一项专利技术，售价2 5 万元，款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本5 0 万元，累计摊销额3 5 万元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失5 0 万元。（4）通过红十字会对灾区捐 赠 1 0 万元。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入1 0 5 0 0 万元，发生营业成本4 2 0 0 万元、税金及附加6 0 0 万元、销售费用2 0 0 万元、管理费用3 0 0 万元、财务费用2

47、0 0 万元、其他收益3 0 万元。根据上述资料，下列说法正确的是0。A）固定资产功能性报废净损失影响企业营业利润B）对灾区捐赠计入营业外支出C）甲公司当年的营业利润为5 0 1 3 万元D）甲公司当年的营业利润为5 0 3 0 万元答案:B解析：固定资产功能性报废的净损失，计入营业外支出，不影响企业营业利润，选项A 错误；甲公司当年的营业利润=1 0 5 0 0-4 2 0 0-6 0 0-2 0 0-3 0 0-2 0 0+1 3+3 0=5 0 4 3（万元），选项CD 错误。单选题4 9.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为2 5

48、%,按净利润1 0%提取法定盈余公积。2 0 2 0 年 1 月 1日股东权益总额为4 5 0 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 0 万元，资本公积2 0 0 0 万元（其中股本溢价 1 0 0 0 万元），其他综合收益2 0 0 0 万元，盈余公积8 0 0 0 万元，未分配利润3 0 0 0万元。2 0 2 0 年度甲公司发生如下经济业务：（1）1 月 8日，委托证券公司发行普通股6 0 0 0 万股，每股面值1 元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）出售一项专利技术，售价2 5 万元，款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本5

49、0 万元，累计摊销额3 5 万元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失5 0 万元。（4）通过红十字会对灾区捐 赠 1 0 万元。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入1 0 5 0 0 万元，发生营业成本4 2 0 0 万元、税金及附加6 0 0 万元、销售费用2 0 0 万元、管理费用3 0 0 万元、财务费用2 0 0 万元、其他收益3 0 万元。根据资料（1）至（5）,甲公司2 0 2 0 年度的利润总额为0万元。A）5 0 0 0B）6 7 3 7.2 50 4 9 8 3D）6 3 6 3.5 2 5答案:C解析:利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

50、=5 0 4 3-5 0-1 0=4 9 8 3 （万元）。单选题5 0.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为2 5%,按净利润1 0%提取法定盈余公积。2 0 2 0 年 1 月 1日股东权益总额为4 5 0 0 0 万元，其中股本3 0 0 0 0 万元，资本公积2 0 0 0 万元（其中股本溢价 1 0 0 0 万元），其他综合收益2 0 0 0 万元，盈余公积8 0 0 0 万元，未分配利润3 0 0 0万元。2 0 2 0 年度甲公司发生如下经济业务：（1）1 月 8日，委托证券公司发行普通股6 0 0 0 万股，每股面值1 元