初级会计实务高频考点-第四章非流动资产.pdf

《初级会计实务高频考点-第四章非流动资产.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务高频考点-第四章非流动资产.pdf（34页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产本章考点归纳使用权资产生产性生物资产无形资产取得第四节使用权资产生产性生物资产第一节债券投资 长期债券投资不定项推销与减值出 黑 报 废第 五 节 梆 资 产和长期待摊费用自第二节长期股权投资成本法权益法长期股权投资不定项无形资产不定项投 资 性 房 地 产 第六节投资性房地产第四章非流动资产固定资产取得-阚第三节固定资产 一减值、处置、清查固定资产不定项预测分值：1 4 分，考核客观题+主观题高频考点：长期债券投资溢价购买借：长期债券投资一一面值长期债券投资一一溢折价应收利息贷：银行存款取得时应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。(实际

2、支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入投资的成本)持有收益借：应 收 利 息【分期付息】贷：投资收益长期债券投资一一溢折价直线法后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确到期借：银行存款贷：长期债券投资一一面值应 收 利 息【最后一期】【不定项】甲公司为一家小企业，2019年 至 2021年发生短期债券投资和长期债券投资业务如下：(1)2019年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入A 公司债券，支付价款合计5 1 万 元(含已宣告但尚未领取的利息1 万 元)，另支付交易费用2 万元。该债券面值5 0 万元，剩余

3、期限为 2 年，票面年利率为4%；合同现金流量特征仅为本金和以为偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理。(2)A 公司债券每半年末计息、次 月 5日收到利息。(3)2021年 1 月 5日，A 公司债券到期，收回本金和最后一期利息。(4)2021年 6 月 1 日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款为2 6 0 0 万 元(其中包含已到期但尚未领取的债券利息5 0 万 元)，另支付交易费用3 0 万元，该 笔 B 公司债券面值 为 2 5 0 0 万元。甲公司将其划分为短期投资核算。要 求：根据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析回

4、答下列小题(答案中的金额 单 位 用 万 元 表 示)。2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产1.根 据 资 料（1）,下列各项中，甲 公 司 购 买A公司债券应记入“长期债券投资”科目的金 额 是（）万元。A.5 0B.5 1C.5 2D.5 3 正确答案C 答案解析取得时应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。2.根 据 资 料（1）,下列各项中，甲公司购买A公 司 债 券 时 表 述 正 确 的 有（）。A.借 记“债权投资面值”5 0万元B .借 记“长期债券投资溢折价

5、”2万元C.借 记“应收利息”1万元D.借 记“投资收益”2万元 正确答案B C 答案解析2 0 19年1月1日，购 入A公司债券时：借：长期债券投资面 值5 0-溢 折 价2应收利息 1贷：银行存款 5 33.根 据 资 料（1）和（2）,下列各项中，甲 公 司2 0 19年1 2月31日确认A公司的债券投资 收 益 金 额 是（）万元。A.1.5B.2C.1D.0.5 正确答案D 答案解析（1）2 0 19年1月5日，收 到2 0 18年 下 半 年 利 息1万元：借：银行存款 1贷：应收利息 1（2）2 0 19年6月30日、1 2月31日分别计提利息：每半年末应收利息=5 0 X 4%

6、:2 =1 （万元）；溢折价摊销=2-?4=0.5 （万元）借：应收利息 1贷：投资收益 0.5长期债券投资溢折价 0.52022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产4.根 据 资 料（3）,下列各项中，甲公司持有的A公司债券投资账务处理正确的是（）。A.借 记“银行存款”5 1万元B.贷 记“长期债券投资溢折价”0.5万元C.贷 记“应收利息”1万元D.贷 记“投资收益”1万元 正确答案AC 答案解析2 0 2 1年1月5日，收到半年利息及本金：借：银行存款 5 1贷：长期债券投资面值 5 0应收利息 15.根 据 资 料（4）,下列各项中，甲公司购买B公 司 债 券 投 资 表 述

7、正 确 的 有（）。A.借 记“债权投资成本”2 5 0 0万元B.借 记“交易性金融资产”2 5 5 0万元C.借 记“短期投资”2 6 3 0万元D.借 记“短期投资”2 5 80万元 正确答案D 答案解析按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借 记“短期投资”。借：短 期 投 资2 5 80应收利息 5 0贷：银 行 存 款2 6 3 0高频考点：长期股权投资成本法（-）成本法核算范围投资方能够对被投资单位实施控制1 的长期股权投资应当采用成本法核算。除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。（）取得的初始计量1.同一控制借：长

8、期股权投资按照所取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本借差：借 记“资本公积”，资本公积余额不足冲减的，调整留存收益（盈 余 公 积 利润分配一一未分配利润）贷：资产类支付现金、转让非现金资产账面价值贷：股本发行权益性证券面值总额贷差：贷 记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”【提示】不应产生经营性损益和非经营性损益2 0 2 2初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产【多选题】同一控制下企业合并，错 误 的 会 计 处 理 有（）。A.具有商业实质，应产生经营性损益和非经营性损益B.合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的，应在合并日按支付合

9、并对价的公允价值作为初始投资成本C.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，初始投资成本与发行股票股份面值总额的贷方差额，计入营业外收入D.合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的，初始投资成本与支付的合并对价账面价值的借方差额，全部计入资本公积 正确答案ABCD2.非同一控制借：长期股权投资现金、非现金货币性资产的公允价值发行的权益性证券的公允价值贷：资产类【支付资产账面价值】借或贷：资产处置损益等账户贷：股本面值贷：资本公积溢价【多选 题】非同一控制下的企业合并，错 误 的 会 计 处 理 有（）。A.具有商业实质性质，产生经营性或非经营性损益B.应在购买日按照现金、非现金货币性资产的

10、账面价值作为初始投资成本C.企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用D.以发行权益性证券作为合并对价的，向证券承销机构支付股票发行相关税费计入管理费用 正确答案BD投资费用为进行企业合并而支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当作为当期损益计入管理费用;借：管理费用贷：银行存款筹资费用发行股票的交易费用,应当冲减资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润;借：资本公积、盈余公积、利润分配一一未分配利润贷：银行存款【单选题】甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关

11、系。2020年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司8 0%的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为1 6 8 0万元，已 计 提 折 旧3 2 0万元,2022初级会计职称 初级会计实务 第四章 非流动资产已提取减值准备8 0 万元，公允价值为1 100万元；乙公司所有者权益账面价值为1 2 0 0 万元。合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成 本 为（）万元。A.1100B.1115C.1200D.1215 正确答案A 答案解析初始投资成本为付出资产的公允价值1 1 0 0 万元。【单选题】甲公司和

12、乙公司为非关联企业。2012年 5 月 1 日，甲公司按每股4.5 元增发每 股 面 值 1 元的普通股股票2 0 0 0 万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评 估费等共计3 0 万元。乙公司2012年 5 月 1 日可辨认净资产公允价值为 12 000万元。甲公司取得乙公司70%股 权 时 的 初 始 投 资 成 本 为（）万元。A.8 400B.8 430C.9 000D.9 030 正确答案C 答案解析非同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本=4.5X2 000=9 000（万元）；支付的审计、评估费用计入管理费用，不计入长期股权投资的成本。（

13、三）后续计量除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润处，投资企业应当按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中应享有的份额确认投资收益。借：应收股利贷：投资收益【例 题】2019年 1 2 月 3 1 日，乙公司利润表显示当年实现净利润1 0 0 万元。2020年 2 月2 0 日发布经股东会批准的利润决算报告，决定分配现金股利6 0 万元的利润分配方案，并于2020年 3 月 2 0 日发放了全部股利。甲公司对乙公司的股权投资采用成本法核算（取得乙公司60%的股权）。1.2019年 1 2 月 3 1 日被投资方乙公司当年实现净利润，甲公司不需要作会计处理。2.

14、2020年 2 月 2 0 日发布利润分配公告，甲公司应编制如下会计分录：借：应 收 股 利 36贷：投 资 收 益 363.2020年 3 月 2 0 日，收到乙公司发放的股利，应编制如下会计分录：借：银 行 存 款 36贷：应 收 股 利 36【多选题】下列关于采用成本法核算的长期股权投资，会 计 处 理 错 误 的 有（）。2 0 2 2 初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产A.投资方能够对被投资单位实施重大影响的长期股权投资采用成本法核算B.被投资方当年实现净利洞，投资方按应享有的份额确认投资收益C.除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资

15、企业应当按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中应享有的份额确认投资收益D.投资企业应当按照被投资单位宣告发放的股票股利应享有的份额确认投资收益，借记“应收股利”科 目，贷 记“投资收益”科目 正确答案AB D 答案解析选 项 A,投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；选 项 B,被投资方当年实现净利润，投资方不作处理；选 项 D,被投资单位宣告发放的股票股利，投资企业不作会计处理。高频考点：长期股权投资权益法（-）适用范围企业会计准则规定，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。权益法指取得长期股权投资以初始投资成本计价,在股权持有期间，长期股权投资

16、的账面价值与享有被投资单位所有者权益的份额相对应（后续根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动相应对其投资的账面价值进行调整，长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动）。（二）权益法核算取得投资成本法权益法借：长期股权投资贷：银行存款等【合并方式】借：长期股权投资一一投资成本贷：银 行 存 款 等【非合并方式】初始投资成本：以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应按现金、非现金货币性资产的公允价值量；以发行权益性证券取得的长期股权投资应当按照发行的权益性证券的公允价值计量。比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额：大于，不调整已确认

17、的初始投资成本；小于，借：长期股权投资一一投资成本贷：营业外收入后续计量成本法权益法被投资方投资方不作处理借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益实现净利润借：长期股权投资一一其他综合收益贷：其他综合收益其他综合收益变动借：长期股权投资一一其他权益变动其他权益变动2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产贷：资本公积一一其他资本公积借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整宣告发放现金股利借：银行存款贷：应收股利实际发放现金股利成本法权益法减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（不得转回）出售借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（或借）借

18、：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一投资成本一损益调整一其他权益变动一其他综合收益投资收益（或借）借：资本公积一一其他资本公积其他综合收益 转出前贷方余额贷：投资收益【多选题】2 0 19年6月1日，甲公司以银行存款15 0万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙 公 司2 0 19年6月1日经确认可辨认 净 资 产 的 账 面 价 值3 6 0万元、公 允 价 值4 0 0万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）OA.确认长期股权投资初始投资成本15 0万元B.确认长期股权投资初始投资成本16 0万元C.确 认 投 资 收 益1 0

19、万元D,确认营业外收入1 0万元 正确答案AD 答案解析甲公司取得该股权投资的初始投资成本为15 0万元，选 项A正确；应享有净资产公允价值的份额16 0万 元（4 0 0 X 4 0%）,因此应确认长期股权投资入账价值16 0万元，确认营业外收入10 （16 0-15 0）万元，选 项D正确。【单选 题】采用权益法核算长期股权投资，投资持有期间被投资单位实现净利润时，投资方 正 确 的 会 计 处 理 是（）。A.借 记“长期股权投资损益调整”科 目，贷 记“投资收益”科目B.借 记“长期股权投资其他综合收益”科目，贷 记“其他综合收益”科目2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产

20、C.借 记“应收股利”科目，贷 记“投资收益”科目D.借 记“应收股利”科 目，贷 记“长期股权投资”科目 正确答案A 答案解析权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业计算应分得的部分，借 记“长期股权 投 资 损 益 调 整”科目，贷 记“投资收益”科目。【单选题】企业采用权益法核算长期股权投资，长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股利时，该 企 业 正 确 的 会 计 处 理 是（）。A.借 记“长期股权投资”科 目，贷 记“投资收益”科目B.借 记“应收股利”科目，贷 记“长期股权投资”科目C.借 记“应收股利”科目，贷 记“投资收益”科目D.借 记“长期股权投资”科 目，贷 记

21、“其他综合收益”科目 正确答案B 答案解析权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷 记“长期股权投资损益调整”科目。【单选题】甲 公 司 于 2019年 1 月 1 日 购 入 乙 公 司 30%的股份，购 买 价 款 为 3 3 0 0 万元，并自取得投资之日具有重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10 0 0 0 万元。2019年 12 月 3 1 日，乙公司当年实现净利泗900万元，宣告发放现金股利400万元。年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3 000B.3 300C.3 570D.3 450 正确答案D 答

22、案解析长期股权投资=3 300+900X 30%-4 0 0 X 30%=3 450（万元）。【单选题】甲企业将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取 得 价 款 550万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为4 2 0 万元，其中投资成本为3 0 0 万元，损 益 调 整 为 1 0 0 万元，其他权益变动为2 0 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，则甲企业处置该项投资时影响损益的金额为（）万元。A.550B.320C.130D.150 正确答案D 答案解析处置该项投资影响损益的金额=550420+20（资本公积其他资本公积转入金额）=150（万元）。借：银

23、行存款 5502022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产贷：长 期 股 权 投 资 一 投资成本3 0 0损益调整10 0其他权侬变动2 0投资收益13 0借：资本公积其 他 资 本 公 积2 0贷：投资收益 2 0【不定项】甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司，2 0 19年 至2 0 2 1年有关投资业务如下：(1)2 0 19年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取 得乙公司6 0%的股权，能够对乙公司实施控制。该 固 定 资 产 原 值1 5 0 0万元，已累计计提折旧4 0 0万元，已计提 减 值 准 备50万元，投资日该固定资产的公允价值为1 2 5

24、 0万元。2 0 19年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为2 0 0 0万元。(2)2 0 19年1 2月31日，乙公司利润表显示当年实现净利润10 0万元。2 0 2 0年2月2 0日发布经股东会批准的利润决算报告，决 定 分 配 现 金 股 利60万元的利润分配方案，并 于2 0 2 0年3月20日发放了全部股利。(3)2 0 2 0年1月1日，甲公司发行普通股9 0 0万股取得丙公司有表决权的股份3 0%,甲公司对丙公司具有重大影响。该 股 票 面 值 为 每 股1元，市场发行价格为5元。向证券承销机构支付股票发行相关税费15 0万元。丙公司发行在外普通股为1 5 0 0万股，投资

25、日丙公司的可辨认 净 资 产 公 允 价 值 为2 0 0 0 0万元。(4)2 0 2 0年1 2月31日，经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润4 0 0 0万元、所有者权益的其他权益变动增加10 0 0万元。2 0 2 1年1月1 0日，丙公司经股东大会批准，宣告现金股利分配方案为每10股2元，分 配2 0 2 0年度现金股利。2 0 2 1年1月20日收到丙公司发放的现金股利。(5)2 0 2 1年1月25日，甲公司出售持有丙公司的全部股份，收 到 价 款8 0 0 0万元。要求：根据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额 单 位 用 万 元 表 示)。

26、1.根 据 资 料(1),下列各项中，甲公司取得乙公司的长期股权投资表述正确的是()。A.甲公司对乙公司的股权投资采用成本法核算B,甲公司取得乙公司股权时的初始投资成本为1 2 0 0万元C.甲公司转让固定资产不应确认资产处置损益D.甲公司转让固定资产应确认资产处置损益2 0 0万元 正确答案AD 答案解析投资日，甲公司应作账务处理如下：借：长期股权投资 1 2 5 0固定资产减值准备 5 0累计折旧 4 0 0贷：固定资产 1 5 0 0资产处置损益 2 0 02 0 2 2初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产2.根 据 资 料（2）,下列各项中，甲公司关于乙公司长期股权投资核算表述正

27、确的是（）。A.乙公司当年实现净利润，甲公司不需要作会计处理B.乙公司当年实现净利润，甲公司应确认投资收益6 0万元C.乙公司分配现金股利的利润分配方案，甲公司不确认投资收益D.乙公司分配现金股利的利润分配方案，甲公司确认投资收益3 6万元 正确答案AD 答案解析根 据 资 料（2）甲公司应作如下会计处理：被投资方乙公司当年实现净利润，甲公司不需要作会计处理。乙公司发布利泗分配方案：借：应收股利 3 6贷：投资收益 3 6甲公司收到乙公司发放的股利：借：银行存款 3 6贷：应收股利 3 63.根 据 资 料 ，下列各项中，甲公司取得丙公司长期股权投资的核算表述正确的是（）oA.甲公司取得丙公司

28、股权时的初始投资成本为4 5 0 0万元B.甲公司取得丙公司股权时的初始投资成本为6 0 0 0万元C.甲公司应确认投资收益1 5 0 0万元D.甲公司应确认资本公积3 4 5 0万元 正确答案AD 答案解析根 据 资 料（3）购买日，甲公司应作账务处理如下：借：长期股权投资投 资 成 本4 5 0 0贷：股本 9 0 0资本公积股本溢价 3 6 0 0支付股票发行相关税费：借：资本公积股本溢价 15 0贷：银行存款 15 0借：长期股权投资投 资 成 本1 5 0 0贷：营业外收入 1 5 0 04.根 据 资 料（4）,下列各项中，甲公司关于对丙公司长期股权投资核算的表述正确的是（）OA.

29、长期股权投资账户余额增加1 2 0 0万元B.长期股权投资账户余额增加1 5 0 0万元C.投资收益账户增加1 2 0 0万元D.投资收益账户增加1 5 0 0万元 正确答案C2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产 答案解析2 0 2 0年1 2月31日：借：长期股权投资损益调整 1 2 0 0贷：投资收益 1 2 0 0借：长期股权投资其他权益变动 3 0 0贷：资本公积其他资本公积 3 0 02 0 2 1年1月1 0日：借：应收股利 9 0贷：长期股权投资损益调整 9 02 0 2 1年1月20日：借：银行存款 9 0贷：应收股利 9 05.根 据 资 料（5）,下列各项中，

30、甲公司出售长期股权投资确认的投资收益为（）万元。A.5 9 0B.3 0 0C.2 0 0 0D.89 0 正确答案D 答案解析借：银行存款8 0 0 0贷：长期股权投资一一投资成本60 0 0一损益调整1 110其他权面.变动3 0 0投资收益5 9 0借：资本公积其他资本公积3 0 0贷：投资收益3 0 0高频考点：固定资产取得外购一般纳税人借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款成本=购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,则应将各项

31、资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产自营工程购入工程物资借：工程物资应交税费一一增（进贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用存货借：在建工程贷:库存商品、原材料工资费用借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程应交税费增（进）贷：银行存款完工借：固定资产贷：在建工程出包工程借：在 建 工 程【支付的工程价款】应交税费一一应交增 值 税（进项税额）贷：银行存款经典例题【单选题】（2 0 2 1年）2 0 2 0年4月1日，

32、某企业购入无需安装即可使用的设备一台，价款4 0 0 0 0元，增值税税额5 2 0 0元，发生运费3 0 0元，增值税税额2 7元，均已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，该企业购入固定资产的入账价值为（元。A.4 0 3 0 0 B.4 0 0 0 0 C.4 5 5 0 0 D.4 5 5 2 7 正确答案A 答案解析入账价值=4 0 0 0 0 +3 0 0=4 0 3 0 0 （元）。借：固定资产（4 0 0 0 0 +3 0 0）4 0 3 0 0应交税费应 交 增 值 税（进项税额）5 2 2 7贷：银行存款 4 5 5 2 7【单选题】（2 0 18年）

33、某企业为增值税一般纳税人。2 0 19年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80 0 0 0 0元，增 值 税 税 额 为10 4 0 0 0元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该 企 业2 0 19年9月领用工程物资应计 入 在 建 工 程 的 成 本 为（）元。A.84 1 6 0 0B.80 0 0 0 0C.9 0 4 0 0 0D.86 2 4 0 0 正确答案B 答案解析会计分录为：借：工程物资 80 0 0 0 02 0 2 2初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产应交税费应 交 增 值 税（进项税额）10 4 0 0 0贷

34、：银行存款 9 0 4 0 0 0借：在建工程 80 0 0 0 0贷：工程物资 80 0 0 0 0【单选 题】（2 0 2 1年）某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为1 3%。2 0 2 0年10月，自营建造厂房一幢，领用本企业生产的水泥一批，实 际 成 本 为10 0 0 0 0元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业自营建造厂房领用自产水泥的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程 10 0 0 0 0贷：工程物资 10 0 0 0 0B.借：在建工程 113 0 0 0贷：库存商品 10 0 0 0 0应交税费应 交 增 值 税（销项税额）13 0 0 0C.借：在建工程

35、 10 0 0 0 0贷：库存商品 10 0 0 0 0D.借：在建工程 113 0 0 0贷：库存商品 10 0 0 0 0应交税费应 交 增 值 税（进项税额转出）13 0 0 0 正确答案C 答案解析会计分录：借：在建工程 10 0 0 0 0贷：库存商品 10 0 0 0 0高频考点：固定资产后续计量计提折旧折旧因素固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命（没有折旧方法）计提范围除以下情况,企业应当对所有固定资产计提折旧:单独计价入账的土地；固定资产改扩建期间不提折旧；提前报废的固定资产,也不再补提折旧；已提足折旧仍继续使用.的固定资产；（固定资产提足折旧后,不论能

36、否继续使用，均不再计提折旧）起止时间固定资产应当按且计提折旧当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧：当月减少的固定资产,当月仍计提折旧，从下月起不提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照宿汗诉宜确定其成本,并 计 提折怕;待办理竣工秋算后冉按实然成本调整原来的留估价值,但不需要调整原已计提的2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产折旧额年限平均法（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限期初应计提折旧固定资产愿直3 直线法折旧率工作量法双倍余额递减法折旧年度年初固定资产账面净值义双倍折旧率年数总和法应计提折旧总额X 年数总和法折旧率借：制造费用

37、【生产车间】管理费用【管理部门】销售费用【销售部门】其 他 业 务 成 本【经营租出】在 建 工 程【自建固定资产】贷：累计折旧日常修理借：管理费用、销售费用等应交税费一一应交增 值 税（进项税额）贷：银行存款更新改造转入改造借：在建工程累计折旧贷：固定资产购入工程物资借：工程物资应交税费一增（进）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资改造支出借：在建工程应交税费一增（进）贷：银行存款替换设备借：营业外支出贷：在建工程【替换账面价值】改造完毕借：固定资产贷：在建工程【多选题】（2021年）下列各项中，企 业 应 计 提 折 旧 的 资 产 有（）。A.日常维修停用的设备B.已达到预定

38、可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼C.已提足折旧仍继续使用的厂房D.单独计价入账的土地 正确答案AB2 0 2 2初级会计职称 初级会计实务 第四章 非流动资产 答案解析选 项C,固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；选项D,单独计价入账的土地，不计提折旧。【单选题】（2 0 19年）企业月初已有固定资产9 6 0万元，已 计 提 折 旧3 2 0万元，其中上月已提足折旧额仍继续使用的设备为6 0万元，另一台设备2 0万元上月已经达到预定可使用状态尚未投入使用。采用年限平均法计提折旧，所有设备的月折旧率均为1%。不考虑其他因素，企业当月应计 提 的 折 旧 额 为（）万元。A

39、.9.6 B.9.4 C.9 D.9.2 正确答案C 答案解析已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。所以本月需计提折旧的固定资产价值=9 6 0 6 0=9 0 0 （万元），当月应计提折旧额=9 0 0 X 1%=9（万元）。【单选题】某企业为一般纳税人，于2 0 19年1 0月31日购入一项设备，其 原 价 为3 0 0万元，进 项 税 额 为3 9万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2 0 19年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.3 9.84 B.2 0 C.12 0 D.80 正确答案B 答案解析2 0 19年折旧额=3 0 0

40、X （2/5）/12 X 2 =2 0 （万元）。【多选题】（2 0 18年）下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用 正确答案AB D 答案解析选 项C,应计入其他业务成本。【单选题】（2 0 17年）某企业对生产设备进行改良，发 生 资 本 化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为5 0 0万元，已计提折旧3 0 0

41、万元，不考虑其他因素。该 设 备 改 良 后 的 入 账 价 值 为（）万元。A.2 4 5 B.2 3 5 C.2 0 0 D.19 0 正确答案B 答案解析设备改良后的入账价值=4 5 10+5 0 0 3 0 0 =2 3 5 （万元）。高频考点：固定资产减值、处置、清查固定资产减值资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的应，当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失,计入当期损益，同时计提减值准备2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回固定资产处置固定资产转

42、入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理费用借：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到残料、残料变价责任人赔偿借：原材料、银行存款、其他应收款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）结转净损益（1）结转清理净损失借：资产处置损益营业外支出贷：固定资产清理（2）结转清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益营业外收入审批前审批后盘一借：固 定 资 产【重置成本】贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一一未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：待处理财产损溢贷：应交税费一一应交增值税（进项

43、税额转出）转出金额=账面净值又13%借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢【单选题】某 企 业 2017年 1 2 月 3 1 日购入一台设备，入 账 价 值 为 2 0 0 万元，预计使用寿命 为 1 0 年，预 计 净 残 值 为 2 0 万元，采用年限平均法计提折旧。2018年 1 2 月 3 1 日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年 1 2 月 3 1 日该设备账面价值应为（万元。A.120 B.160 C.180 D.1822 0 2 2初级会计职称 初级会计实务 第四章 非流动资产 正确答案A 答案解析折旧=（2 0 0-2 0）/10 =18（万

44、元）；减值前设备账面价值=2 0 0-18=182（万元），高于可收回金额，发生减值，计 提 减 值6 2万元，期末账面价值为12 0万元。【判断题】（2 0 19年）企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营业收入。（）正确答案X 答案解析应 计 入“资产处置损益”。【单选题】某 企 业（一般纳税人）报废一台旧设备，取 得 残 料 价 款56万元，增值税税额7.2 8万元，支付清理费用2万元、清理费用增值税额0.18万元。该设备原值为6 0万元，已提 折 旧10万元。假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.6 B.4 C.5 4 D.5 6 正确答案B

45、答案解析影 响 当 期 损 益（营业外收入）的金额=5 6 （6 0-10+2）=4（万元），影响利润总额的金额为4万元，但影响营业利润的金额为0,因为报废清理不影响营业利洞。【单选题】（2 0 17）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为2 0 0 0 0元，重 置 成 本 为15 0 0 0元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处 理 正 确 的 是（）。A.借：固定资产 15 0 0 0贷：以 前 年 度 损 益 调 整15 0 0 0B.借：固定资产 2 0 0 0 0贷：以 前 年 度 损 益 调 整15 0 0 0累计折旧 5 0 0 0C.借

46、：固定资产 2 0 0 0 0贷：营业外收入 15 0 0 0累计折旧 5 0 0 0D.借：固定资产 15 0 0 0贷：营业外收入 15 0 0 0 正确答案A 答案解析财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，按照重置成本确定入账价值，通 过“以前年度损益调整”进行核算。【多选题】（2 0 13年）下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有（）。A.固定资产日常修理支出B.计 提 固 定 资 产 减 值 准 备C.自有固定资产转入改扩建D.计提折旧2 0 2 2初级会计职称 初级会计实务 第四章 非流动资产 正确答案B C D 答案解析固定资产日常修理支出，应计入当期损益。【多选题

47、】（2 0 18年）下列各项中，应 通 过“固定资产清理”科 目 核 算 的 有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产出售的账面价值D.固定资产毁损净损失 正确答案C D 答案解析选 项A,通 过“待处理财产损溢”科目核算；选 项B,转 入“在建工程”科目核算。【单选题】（2 0 2 0年）下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。A.固定资产报废B.固定资产减值C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏 正确答案D固定资产不定项【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2 0 19年发生有关业务如下：（1）1 0月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增

48、值税专用发票上注明的销售价格为9 8万元，增值税税额为12.7 4万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.1 8万元，全部款项以银行存款支付；领 用 生 产 用 材 料1 0万元，相 关 增 值 税1.3万元。该设备预计可使用 年 限 为5年，预 计 净 残 值 为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）1 1月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为2 0 0万元，已计提折旧12 0万元，改造过程中发生符合资本化支出7 0万元，被替换部件的账面价值为1 0万元。（3）1 2月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该 仓 库 原 价 为4 0 0万元，已 计 提 折 旧 为10 0万元。其

49、残 料 估 计 价 值 为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税 额 为0.1 8万元，经 保 险公司核定应赔偿损失1 5 0万元，尚未收到赔款。（4）1 2月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原 价 为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万o要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根 据 资 料（1）,甲公司会计处理正确的是（）。A.购入工程物资时，应 借 记“应交税费应 交 增 值 税（进项税额）”12.7 4万元B.购入工程物资时，应 借 记“工程物资”98万元C

50、.领用材料需转出1.3万元进项税额计入固定资产成本D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本2022初级会计职称 初级会计实务第四章非流动资产 正确答案AB 答案解析资 料（1）会计分录：借：工程物资 9 8应交税费应 交 增 值 税（进项税额）12.7 4贷：银行存款 110.7 4借：在建工程 9 8贷：工程物资 9 8借：在建工程 2应交税费应 交 增 值 税（进项税额）0.18贷：银行存款 2.18借：在建工程 10贷：原材料 10借：固定资产 110贷：在建工程 110固定资产的入账成本=9 8+2 +10 =110 （万元）（2）根 据 资 料（1）,下列关于该厂房折旧的表述中正确