2023年电大高级财务会计形成性考核册答案.pdf

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1、 高级财务会计一形成性考核册作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、公司集团母公司与子公司的个别会计报表D、公司集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司6 0%的股份,拥有丙公司4 0%的股份，乙公司拥有丙公司1 5%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应 当 将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司 B、丙 公 司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司7 0%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司6 0%股权,A公司拥有C公司2 0%股权,B

2、公司拥有C公 司1 0%股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。A 6 0%B、7 0%C 8 0%D、90%4、2 0 2 3年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1 0 0 0万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当天取得对B公司7 0%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4 5 0 0万元，假定此合并为非同一控制下的公司合并，则A公司应认定的合并商誉为（B ）万元。A、7 5 0 B、8 5 0 C、9 6 0 D、1 0 0 05、A公司于2 0 2 3年9月1日以账面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公

3、司1 0 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6()万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8 0 0 0万元。假如合并各方同属一集团公司,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(D )万yc oA.9 0 0 0 8 0 0 0 B 7 0 0 0 8 0 6 0 C、9 0 6 0 8 0 0 0 D、7 0 0 0 80 0 06、A公司于2 0 2 3年9月1日以账面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0万元,为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8 0

4、 ()0万元。假如合并各方没有关联关系,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(B )。A、7 0 0 0 8 0 0 0 B、9 0 6 0 9 0 6 0 C、7 0 0 0 8 0 6 0 D、9 0 0 08 0 0 07、下 列(C)不是高级财务会计概念所涉及的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计解决的是公司面临的特殊事项C、财务会计解决的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得(D)A、会计主体假设产生松动 B、连续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍

5、维持其独立法人资格继续经营的，为(C )。A、吸取合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换1 0、下列分类中，(C)是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸取合并、创建合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计解决,国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理论,它们是(A B D)。A、所 有 权 理 论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有的基本前提条件为(ABCD)。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期

6、间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范围之内的有(A B C)。A、母公司拥有其6()%的权益性资本B、母公司拥有其8 0%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程,母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司4、同一控制下吸取合并在合并日的会计解决对的的是(B C D)A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D、合

7、并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、下列有关非同一控制下公司合并成本的论断中，对的的是(A B C D)。A.通过一次互换交易实现的公司合并,公司合并成本涉及购买方为进行公司合并支付的钞票或非钞票资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及公司合并中发生的各项直接相关费用。B .和合并协议或协议中对也许影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日假如估计未来事项很也许发生并且对合并成本的影响金额可以可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。C.非同一控制下公司合并中发生的与公司合并直接相关的费用，涉及为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、征

8、询费用等,这些费用应当计入公司合并成本D .对于通过多次互换交易分步实现的公司合并，其公司合并成本为每一单项互换交易的成本之和E.公司合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.拟定非同一控制下公司合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（A B CD E ）。A、合并协议或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并

9、财务报表的合并范围之内的是（A B C D）。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制公司的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8、（A B C E）是编制合并财务报表的关键和重要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表

10、各项目的数额、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（A C）。A、购买法 B、成 本 法 式 C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法1 0、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同,在编制合并会计报表时,下列（BC D）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占5 2%的股份，但 A公司已于当年10月 3日宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B 公司的7 0%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的3 5%的股份,B 公司拥有C公司2 0%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有2 0 9 6 的股权，但 D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简

11、答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决的内部债权债务项目重要涉及哪些？（举 3例即可）答：母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制涉及哪些程序？答：(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿(2 )在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中(3)编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债

12、务和投资事项对个别会计报表的影响(4)计算合并会计报表各项目的数额四、实务题1.2 0 2 3年1月1日，A公 司 支 付1 8 0 0 0 0元钞票购买B公司的所有净资产并承担所有负债。购 买 日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3 0 0 0 03 0 0 0 0建筑物(净值)6 0 0 0 09 0 0 0 0土地1 8 0 0 03 0 0 0 0资产总额1 0 8 0 0 01 5 0 0 0 0负债1 2 0 2 31 2 0 2 3股本5 4 0 0 0留存收益4 2 0 2 3负债与所有者权益总额1 0 8 0 0 0根据上述资料拟定

13、商誉并编制A公 司 购 买B公司净资产的会计分录。A公司的购买成本为1 8 0 0 0 0元，而取得B公司净资产的公允价值为1 3 8 0 0 0元,购买成本高于净资产公允价值的差额4 2 0 0 0元作为商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借:流动资产3 0 0 0 0固定资产 120 0 0 0商誉 42 000贷：银行存款 180 000负债 12 00 02.2 0 2 3年6月3 0日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值 为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了 B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2023

14、年6月3 0日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）短期借款2023年6月3 0日单位：万元B公司账面价值公允价值资产货币资金3 00300应收账款110 01 100存货1602 7 0长期股权投资1 2802280固定资产1 8003 300无形资产3 009 0 0商誉00资产总计4 9 4 08 150计负债和所有者权益120012 0 0应付账款2 0 0 2 0 0其他负债1 8 0 1 8 0负债合计1 5 8 0 1 58 0实收资本（股本）1 50 0资本公积9 0 0盈金公积3 0 0未分派利润660所有者权益合计3 3 6 0 667 0规定：（1）

15、编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解答（1）编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资5 25 00 000贷:股本15 00 0 000资本公积37 5 00 0 0 0（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250 6 5 70 x70%=525 0-4 599=65 1 （万元）应编制的抵销分录：长期股权投资 10 000 000借:存货1

16、100 00 0贷:长期股权投资 5 2 500 0 00固定资产15 000 0 00无形资产6 00 0 0 0 0实收资本1 5 00 0 000资本公积9 0 00 000盈余公积3 00 0 0 0 0未分派利润6 6 00 0 00商誉6510000少数股东权益 19 7 1 0 0003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1)2 023年2月1 6日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。(2)2 0 2 3年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定

17、资产原值为2023万元，已提折旧20 0万元，公允价值为2 100万元;无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为8 00万元。(3)发生的直接相关费用为8 0万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。规定：(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(1)甲公司为购买方。(2)购买日为20 2 3年6月3 0日。(3)计算拟定合并成本甲公司合并成本=2 100+80 0+80=2980（万元）（4 涸定资产处置净收益=2

18、10 0-（2023-2 0 0）=300（万元）无形资产处置净损失=（1 000-100）-80 0=100（万元）（5）甲公司在购买日的会计解决借:固定资产清理 1 8 0 0 0 0 0 0累计折旧 2 000 0 0 0贷：固定资产 2 0 000 00 0:长期股权投资乙公司 29 8 000 0 0累计摊销1 0 00 00 0营业外支出一-处置非流动资产损失1 00 0 0 00贷:无形资产1 0 000 00 0固定资产清理1 8 000 000营业外收入一-处置非流动资产利得 3 0 0 0 0 0 0银行存款8000 0 0（6）合并商誉=公司合并成本-合并中取得的被合并方

19、可辨认净资产公允价值份额=2 9 8 0-3 5 0 0 x80%=29 8 0-2800=180（万元）4.公司于 2 02 3 年 1 月 1 日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为9 0 00 0 0 元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000 0 0 0 元。该 公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。略规定：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录;(3)编制股权取得日合并资产负债表。(1)对于甲公司控股合并乙

20、公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借:长期股权投资900 0 00贷:银行存款 900 0 0 0(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为90000 0元，乙公司可辨认净资产公允价值1000 0 00元，两者差额1 000 0 0元调整盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增10()0 0元，未分派利润调增90 0 00元。应编制的抵销分录如下：借:固定资产60 000无形资产400 0 0股本800 000资本公积50 000盈余公积20 0 00未

21、分派利润30 000贷:长期股权投资900 000盈余公积10 00 0未分派利润90 0 00甲公司合并资产负债表202 3年1月1日 单位:元E J货产项目。丽负债和所有者权玄项目，金蜒银行存款。470000+,短期借款520000.交易性金融货产e150000*应 假 款 ，55400C P航舞加380000-长圳1款 一1580000*1存货 1900000，负债合计。265400W长期股权投货940000-卜耽 赞 产”3520000*股本+2200000*无形资产J340000*-资本公积。10000002其他货产“100000-盈余公物356000P未分配利涧*59000，P虏森

22、合计.4146000*M产台储6800000*负10有者权益合计.6800000*5.A 公司和B公司同属于S 公司控制。2023年 6 月 3 0 日A公司发行普通股10 0 00 0 股（每股面值1 元）自S 公司处取得B公司90%的股权。假设A 公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：略规定：根据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。对 B 公司的投资成本=600000 x90%=54 0 00 0（元）应增长的股本=1 000 0 0 股x l 元=1 00000（元）应增长的资本公积=54 0 0 00-10000 0=44

23、000 0（元）A 公司在B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=8 公司盈余公积1100 00 x 9 0%=99000（元）未分派利润=B 公司未分派利润50000 x9 0%=45 0 00（元）A 公司对B 公司投资的会计分录：借:长期股权投资54 0 00 0贷:股本 1 00 000资本公积 4 40 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积 144 0 00贷:盈余公积 9900 0未分派利润 45 00 0记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2 0 2 3年6月3 0日 单位:元贷产项目金颔 负债和所有者权益项

24、目金额现金310000 短期借款380000交易性金融资产1 3 0 0 0 0 长 期 借 款 圈!620000应收繇歌240000 负债合计1000000其他流动费产370000长期股权投费810000 股本700000固定资产540000%本 公 积426000无形洸产60000 昱余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000浇产合计2460000 负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：月 殳 本 4

25、00 000资本公积 40 0 00盈余公积HOOOO未分派利润50 000货:长期股权投资540 000少数股东权益60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿2 0 2 3年6月3 0日 单位：元项目.A公司.B公司，（账面金额）台计数，抵箱分录，台并数一,卜帧2货方姬,(310000250000*1560000-660000-v交易性金融黄产130000/120000*25000g|7-2 5 0 0 0 0-应收赃款+240000-18000M420000-1 34 2 0 0 0 0 2，其他流动浅产。370000-26000“63000822630000

26、长期股权投费，810000160000-970000-1540000*430000/+固定资产。540000*300000*-必000M 940000*-1*无形贷产。6000040000*10000071 1000007*贷产合计*2460000-131000“3770000-1 13230000+短期借款Qhsoooop31000g690000-)%690000，长期借款，62000(2400000-p g 10200001020000-负债合计卜000000/710000.E S|?10000!|P1710000-1 股本一7000004000001100000400000.170000

27、0-笠本公积，426000，40000/466000、4000CP426000/彳盈余公租18go05110000:299000-110000*18900CP 4未分配利润，145000*-50000.1195000+60000，146000-4少效股东权益产卜ga60000-60000户 ，所有者权益合计1460000-600000-2060000-371520000-,，抵销分录合计/_P3600000-600000-1*1作业2:一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时，应编制的抵消分录为（A）。A、借 记“投资收益”项目，贷 记“财务费用”项目

28、B、借 记“营业外收入”项目，贷 记“财务费用”项目C、借 记“管理费用”项目，贷 记“财务费用”项目D、借 记“投资收益”项目，贷 记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的钞票B、子公司向其少数股东支付的钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到的钞票D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲 公 司2 02 3年1月1日投资8 00万元购入乙公 司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0万元，账面价值7 0 0万元,其差额为应在5年摊销的无形资产，2 0 2 3年乙公司实现净利润1

29、0 0万元。所有者权益其他项目不变,期初未分派利润为2 ,在2 0 2 3年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、1 2 0 B、100 C、8 0 D、604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的的抵销分录是（B ）。A、借：未分派利润一一年初（内部交易毛利）货:存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷:主营业务成本（内部交易价格）C、借:年初未分派利润（内部交易毛利）贷:主营业务成本（内部交易毛利）D、借：年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为

30、甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券5 00 0 00元,年利率为5%,每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券2 02 3 00元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借：应付债券2 00 000贷:资本公积 2 0 0 000B、借:持有至到期投资积 2 0 0 0002 0000 0贷：资本公C、借：应付债券2 00 0 0 0 贷:持有至到期投资 2 0 0 000C、借：应付票据2 0 0 000贷：应收票据 2 0 0 0 0 06、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷 记（A ）项目。A

31、、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的

32、坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8 0 0 0元。子公司购进后，销售5 0%,取得收入5 0 0 0元,此外的5 0乳母公司销售毛利率为2 5虬根据资料，未实现内部销售的利润为（D ）元。A、4 0 0 0 B、3 000 C、2 0 2 3 D,1 0 0010、A公司为B公司的母公司，2 0 2 3年5月B公司从A公司购入的15 0万元存货,本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为10 5万无，B公司计提了 45万元的存货跌价准备,A公司销售该存货的成本上升1 2 0万元,2 0 2 3年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为

33、（C ）。A、借：资产减值损失 1 5 00 00B、借：存货一存货跌价准备 4 5 0 000贷:存货一存货跌价准备 15 0000 贷:资产减值损失 4 5 0000C、借：存货一存货跌价准备 300000D、借:未分派利润一年初 3 00000贷:资产减值损失 30 0000 贷：存货一存货跌价准备 3 0 0 000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（A B C D E ）oA、营业外收入 B、固定资产一一累计折旧C、固定资产一一原价D、未分派利润一一年初 E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售,

34、本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（ACD）。A、借:未分派利润一年初一年初贷:营业成本C、借:营业收入本贷:营业成本货E、借：存货贷：期初未分派利润一年初B、借:期初未分派利润贷：存货D、借：营业成贷：存3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ABCE）oA、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销 C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售

35、利润抵销时，应当编制的抵销分录有（A B C）。A、借 记“营业收入”项目 B、贷 记“营业成本”项目C、贷 记“固定资产一一原价”项目 D、借 记“营业外收入”项目E、借 记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有（A B C）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影响予以抵销

36、，调整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般涉及（ABDE）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元,货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做

37、的抵销分录为（AC）。A、借:应收账款一一坏 帐 准 备1000 B、借:资产减值损失 10 0 0贷:资产减值损失 10 00应收账款一一坏帐准备1000C、借：应付账款 2023 0款 20 2 3 0贷:应收帐款 2 0 23 0款 2023 0E、借:未分派利润一一年初贷：资产减值损失 10 0 010 0 0贷:D、应收帐贷:应付账8、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有(A B C D E)oA、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公

38、司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有(A C)。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有(ABC)oA、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少

39、数股东的钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产四、业务题1、P公司为母公司，20 2 3年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 0 00万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中:股本为300 0 0万元,资本公积为2 023万元，盈余公积为8 00万元,未分派利润为720 0万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2 0 23年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元；2 023年宣告分派2 0 2 3年钞票股利1 0 0

40、0万元,无其他所有者权益变动。202 3年实现净利润5 0 0 0万元,提取盈余公积500万元，2 02 3年宣告分派2 0 23年钞票股利110 0万元。(2 )P公司2023年销售1 0 0件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2 0 2 3年对外销售A产品6 0件，每件售价6万元。2 0 2 3年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司20 2 3年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2023年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3 )P公司20 2 3年6月2 0日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为1 7万元，成

41、本为6 0万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年,预计净残值为零，按直线法计提折旧。规定：(I)编制P公司2023年和2 023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算202 3年12月3 1日和20 2 3年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司202 3年和2 0 2 3年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解答：(1)2023年1月1日投资时a 借：长期股权投资一Q公司 3 3 00 0 A 贷：银行存款 3 3 0 002 0 2 3年分派2 02 3年钞票股利1 000万元:A 借：应收股利 800(1 0 0 0 x8

42、0 贷:长期股权投资一Q公司 8 0 6借：银行存款 80 0 A 贷:应收股利 800 2 023年宣告分派2 023年钞票股利1 100万元:A应收股利=1 10 0 x80%=880 万元应收股利累积数=8 00+880=1 6 80万 寿 投资后应得净利累积数=0+4000 x80%=3 200 万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 8 8 0长期股权投资一Q公司 800贷:投资收益 1 680借:银行存款 88 0 A 贷：应收股利 880(2)2023年12月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 0 0 0-80 0)+800+4 00 0 x80%-1000

43、 x8 0%=35 4 0 0 万元。2023年12月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 3 0 00-800+800)+(8 00-800)+4 00 0 x8 0%-1 000 x80%+5 0 0 0 x80%-1100 x80%=38 520 万元。(3)2 02 3年抵销分录I)投资业务借：股本 3 0000资本公积 2 0 2 3盈余公积年初 8 0 0 盈余公积本年 400未分派利润年 末 98 00(7200+400 0-4 0 0-1 000央商誉 1 0 00(3 3 0 0 0-4 0 00 0 x80%巨 贷:长期股权投资 3 5 400少数股东权益

44、8600 (3 000 0+202 3+12 0 0+98 0 0)x20%劣 借：投资收益 3200 少数股东损益 8 00未分派利润一年初 7200贷：提取盈余公积 4 0 0 对所有者(或股东)的分派 1000 未分派利润年末 9 80 02)内部商品销售业务A借：营业收入 500(1 00 x5)贷:营业成本 500借:营业成本 80 40 x(5-3)贷：存货 8 0 3 q 内部固定资产交易A 借：营业收入 10 0 贷：营业成本 60固定资产一原价 40借:固定资产一累计折旧4(40+5 x 6/A 贷：管理费用 42 0 2 3 年抵销分录1)投资业务借:股本 30000资本公

45、积 2 0 23盈余公积年初 1 200A盈余公积本年 500未分派利润年末 1 3 20 0(98 0 0+5000-5 00-1100)商誉 1 0 00(3852 0-4 69 0 0 x8 0%)贷:长期股权投资 38 5 2 0 少数股东权益 9 3 8 0(30000+2 023+1700+13200)x20%借:投资收益 4 0 0 0 少数股东损益 1000 未分派利润一年初 9 8 0 0 贷:提取盈余公积 5 00对投资者(或股东)的分派 1100 未分派利润一一年末 1 3200)内部商品销售业务AA产品:A借:未分派利润一年初 80贷:营业成本 8OB产品A借：营业收入

46、 600贷:营业成本 60 0 A借：营业成本 60 20 x(6-3小 贷：存货 603)内部固定资产交易借:未分派利润一年初 40贷:固定资产-原价 40借:固定资产累计折旧 公贷:未分派利润年初 4借:固定资产累计折旧 以贷:管理费用 82、甲公司是乙公司的母公司。20 2 3年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见,假定2023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料,作出如下会计解决：(1)2023年 202

47、 3年的抵销分录。(2)假如2023年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决。(3)假如2 0 23年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至2 0 2 3年仍未清理，作出2 0 23年的抵销分录。解答:(l)20 x420 x7年的抵销解决：4x20 A年的抵销分录：借:营业收入 12 0贷:营业成本100固定资产原 价 20借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 45x20年的抵销分录：借:未分派利润年 初2 0A 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 心 贷：未分派利润年初 小借：固定资产累计折 旧 4贷：管理费用 420 x6年的抵销分录：借：未分派利

48、润年 初 20 贷:固定资产原价 2 0 借：固定资产累计折旧8贷:未分派利润年 初 8借：固定资产累计折旧公贷：管理费用 420 x7年的抵销分录:A 借:未分派利润年 初 20 贷：固定资产原价 20借:固定资产累 计 折 旧 12A 贷：未分派利润年 初 12借：固定资产累 计 折 旧 4贷:管理费用 428)假如2 0 x 8 年末不清理，则抵销分录如下：借:未分派利润年 初 20 贷:固定资产原价 2 0 借：固定资产累计折旧16贷:未分派利润年初 1 6借：固定资产累计折旧 通贷:管理费用 4A(3)假如20 x8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分派利润年 初 公 贷:管理费

49、用 4M 4)假如乙公司使用该设备至 202 3 年仍未清理，则 20 x9年的抵销分录如下：借：未分派利润年初 2 0 贷:固定资产原价 20借:固定资产累计折旧20贷：未分派利润年初 2 0劣3、甲公司于2023年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2023年年末甲公司应收乙公司账款10 0万元；2 0 23年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定:对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解答：将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款坏账准备 4000 0贷:未分派利润年初 4 0 000将内部应收账款与内部应付账款抵销时:A借：应付账款 5

50、00 00 0贷:应收账款 5 00000将本期冲销的坏账准备抵销时：借:资产减值损失 20 000贷：应收账款坏账准备 20 000作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于(D)。A、利润表 B、所有者权益变动表 C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是(D)。A、固定资产 B、存货 C、未分派利润 D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是(A)。A、存货 B、应收账款 C、长期借款 D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是(B)。A、按市价计价的存货