电大中级财务会计(二)期末考试整理【综合】.pdf
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1、1.A公司(一般纳税人)拖欠B 公司货款2 0 0 0 0 0 元无力偿付,现双方协商进行债务重组。卷司以一台自用设备(2 0 0注初购人,适用增值税税率1 7%)抵债,设备原价1 4 0 0 0 阮、累计折旧2 0 0 0 0元、公允价值1 40 0 0 0 元。要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。注:有关计算需列示计算过程)答:(1)A公司偿债设备的处置收益=公允价值1 40 0 0 0 元一账面净值1 2 00 0 0 元=2 00 0 阮A公司的债务重组收益=重组债务2
2、0 00 0 0 元一抵债设备公允价值1 40 0 0 0 元一抵债设备视同销售应交增值税2 38 0 0 元=3 6 2 0 0 元(2 )B公司债权重组损失=应收账款2 0 0 0 0 0 元一坏账准备2 0 0 0 0 元一受让设备(公允价值1 4 0 0 0 0 元+进项税 2 3 8 0 0 元)=1 6 2 0 0 元6)A公司的会计分录:结转设备账面价值:借:固定资产清理1 2 0 0 0 0累计折旧 2 0 0 0 0贷:固定资产 1 40 0 0 0用设备抵债。视同销售应交增值税=1 40 0 0 0 *1 7%=2 3 8 0 0 元借:应付账款 2 0 0 0 0 0贷:
3、固定资产清理1 4 0 0 0 0应交税费一应交增值税销项税额)2 3 8 0 0营业外收入3 6 2 0 0结转设备处置收益。借:固定资产清理 2 0 0 0 0贷:营业外收入 2 0 0002.Y公 司2009年 门2月2 0日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入贷方)2 100万元其他业务收入贷方)350万元主营业务成本借方)1 000万元其他业务成本借方)100万元营业税金及附加借方)20万元销售费用 借 方)200万元管理费用借方)570万元财务费用借方)350万元资产减值损失借方)30万元技资收益贷方)480万元营业外收入贷方)50万元营业外支出借方)9万元所得税费用借方)1
4、50万元12月2 1日 日 发 生 的 业 务 如 下:(D将暂时闲置的机器出租,本月租金收 入1万 元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6 000元。销售商品一批,价 款300 000元、增值税51 000元,款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为2 0 0 000元。(3)支付本季短期借款利息8万元,经查,前2个月巳合计预提56 000元。本月应交所得税兜000元。上述业务的其他相关税费略。要求:(1)对Y公 司1 2月发生的上述业务编制会计分录;根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列库年金额”栏,止年金额栏略)。利润表会 企0成编制单位:班 司 2009年度
5、单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用略)资产减值损失加:投资收益公允价值变动收益二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税费用四、净利润加:其他综合收益略)五、综合收益总额略)六、每股收尬G)基本每股收益略)仁)稀释每股收益略)答:(1)会计分录:借:银 行 存 款1 0 0 0 0贷:其他业务收入1 0 0 0 0同时,借:其他业务戚本6 0 0 0贷:累计折旧6 0 0 0借:银行存款 3 51 0 0 0贷:主营业务收入3 0 0 0 0 0应交税费51 0 0 0同时,借:主营业务成本2 0 0 0 0 0贷:
6、库存商品200 000借:应付利息 56 000财务费用 24000贷:银行存款 80000借:所得税费用兜00。贷:应交税费 98 000(2)Y公司2009年度利润表如下:利润表会 企0栗编制单位:蚣司 2009年度单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减:营业斛1 120.60营业税金及附加20销售200费用管理费用570财务费用352.40略)柿减值损失30加:投资收益480公允价值变动收益0二、营业利润668加:营业外收入50减:营业外支出9三、利润总额709减:所得税费用159.80四、净利润549.2 0加:其他综合收益略)五、综合收益总额略)六、每股收益基本每股收益
7、略)仁)稀释每股收益略)3.T公司2 0 1 1年度的有关资料如下:全年实现税前利润1 0 0 0万元。本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入2 0万元,税款滞纳金防元,存货年初采购成本10万元、未计提减值准备,年末计提减值准备圻元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为 2 5%,递延所得税年初余额为。元其他纳税调整事项。本年1 1 1月份您司已预交所得税2 0万元。要求根据上述资料:(1)计算虫司2 0 1 1年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债列示计算过程);(2)编制T公 司 口1月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;(3)编制虫
8、司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。答:(1)T公司2 0 1 1年有关指标的计算如下:年纳税所得额=1 0 0 0-2 0 +8 +5=9 9羽元年应交所得税=9 9 3 *2 5%=2 4 8.2 5万元年末存货确认递延所得税资产=5 *2 5%=L 2 5万元(2 )1 1 1月列支所得税费用的会计分录:借:所得税费用2 000 000贷:应交税费 2 000000 1月预交所得税时:借:应交税费 2 000 000贷:银行存款 2 0000000)年末确认递延所得税资产L 25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25 即 248.25-20。万元:借:所得税费用 470 0
9、00递延所得税资产12 500贷:应交税费 4825004.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价15万元,预计使用5年,元残值,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为笄。2011年末,根据债务重组协议,甲公司将该设备公允价值与账面价值相同,增值税率1冽抵偿前欠某公司的货款1万元。要求有关计算请列示计算过程):分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2 0 1阵、2 0 1年度的折旧额;Q)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;编 制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。答:(1)2 0 1 阵度:采用直线法折旧,年折旧额=1 5
10、0 0 00/5=3 0 0 0阮采用双倍余额递减法折旧,2 0 W折旧额=1 5 0 000*4(痹60 00阮2011 年折旧额与0 000*4仿 於36 00阮(2)2011 年末:该项设备的账面价值源价1 5 0 000会计累计折旧60 00叶36 000)=5400沅该项设备的计税基础得价1 5 0 000 税法累计折旧3 0 0 0 0 2 与0 0 0 0 元2 0 1 1 年底公司用设备抵债时,应视同销售交增值税9 1 8 0 元、即5 4 0 0 0*1 7%。借:应 付 账 款 1 0 0 0 0 0累 计 折 旧 9 6 0 0 0贷:固定资产 1 5 0 0 0 0应交
11、税费 9 1 8 0营业外收入 3 6 8 2 05.2 0 1 0 年 2 月 8日销售商品一批,不含税价款5 0 万元、增值税率1 7%,商品成本3 万元;合同规定的现金折扣条件为 2/1Q 1/2Q W30o2 月1 5 日购货方按规定付款。5 月 9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计 算 明 1 5 日实际收到的销货款、5月汨应退还的销货款列出计算过程);Q)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答:(1)明 1 5 日实际收到的销货款=5 0 0 0 0 0 (1 -2%)+8 5 0 0 0=5 75
12、0 0 0 元5 月 9日应退还的销货款=原收款5 75 0 0 0 元(2)销售商品时:借:应收账款 5 8 5 0 0 0贷:主营业务收入5 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税销 项 税 额)8 5 0 0 0同时:借:主营业务 成 本 3 0 0 0 0 0贷:库存商品3 0 0 0 0 0收到货款时:借:银 行 存 款 5 75 0 0 0财务费用 1 0 0 0 0贷:应收账款 5 8 50 0 0确认退货时:借:主营业务 收 入 5 0 0 0 0 0贷:应付账款5 75 0 0 0财务费用1 0 0 0 0应交税费一应交增值税销项税额)8 5 0 0 0 (红字)同时:借:库
13、存商品 3 0 0 0 0 0贷:主营业务成本3 0 0 0 0 01.2 0 1 0年2月8日销售商品一批,不含税价款5 0万元、增值税率1 7%,商品成本3 0万元;合同规定的现金折扣条件为2/1 0、1/2 0、N/3 0 o 2月1 5日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计算2月1 5日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程);(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。(1)因7月1 5日乙公司付购货款,正好在折扣期内,为此给予乙公司5 0 0 0 0 X2%=1
14、0 0 0元现金折扣,实际收到货款 5 0 0 0 0+8 5 0 0-1 0 0 0=5 7 5 0 0 元。如全部退货,应退还的销货款亦为5 7 5 0 0o(2)有关会计分录:2 0 0 9年7月8日销售商品:借:应收账款乙5 8 5 0 0贷:主营业务收入5 0 0 0 0应交税费增 值 税(销项税)8 5 0 0同时:借:主营业务成本 2 6 0 0 0贷:库存商品260002009年 7 月 15日收到销货款:借:银行存款 57500财务费用 1000贷:应收账款乙585007 月 2 0 日该批商品因质量问题被全部退回:借:主 营 业 务 收 入 50000贷:银行存款57500
15、财务费用1000应交税费增值税(销项)8500(红字)同时:借:库存商品 26000贷:主营业务成本260002.1 月2 日从银行借入三年期借款2000万用于工程建设,年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下:工 程 于 1 月 1 日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收 7 月 1 日公司按规定支付工程款800万。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银
16、行。(4)10月 1 日支付工程进度款300万。至年末,该项工程尚未完工。要求:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案:(1)每季度应付借款利息均为:2000X 6%4-4=30 77款费用逐本化金*3。|(2000-900)X 1.2%4-4=26.7 万第二季度借款费用资本化金额=30-(2000-900)X1.2%4-4=26.7 7J第 三 季 度 借 款 费 用 资 本 化 金 额=30-10=20 万第四季度借款费用资本化金额=30万(2)有关会计分录:编制年初借款:借:银行存款2000000
17、0贷:长 期借 款20000000第 1季末计提利息:借:银 行 存 款 33000贷:在建工程33000借:在 建 工 程 300000贷:应付利息300000年末支付利息:借:应 付 利 息 1202000 X 6%贷:银 行 存 款 1202000 X6%3.A 公司以自用设备抵B 公司的债2340000元,已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元,要求:(1)计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;(2)计算B公司的债权重组损失;(3)编 制 A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(课 本 P149)11.7试题参考答
18、案:(1)A 公司抵债设备的处置损益=1786000-(2086000-800000)=500000元A 公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000 元(2)B公 司 的 债 权 重 组 损 失=2340000-1786000=554000 元(3)编制A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分.3-.求:将固定资产转入清理:借:固 定 资 产 清 理1286000累计折旧 800000贷:固 定 资 产2086000用设备抵债:借:应付账款一B公 司2340000贷:固定资产清理1786000本月应计提折旧10万。销售商品一批,货 款 1000万
19、及增值税 170万,已全部收妥并存入银行。商品已经发出,成本为500万。支付本季短期借款利息15万。(4)本月应交所得税17万。要求:(1)对 1 2 月发生的上述业务编制会计分录;(2)根据上述资料编制年度利润表。营业外收入债务重组利得554000同时:借:固定资产清理 500000贷:营业外收入资产处理利得5000004.已知公司1-12月 2 0 日有关损益类账户累计发生额(见下表),12月213 1 日发生的业务如下:(1)将暂时闲置的机器出租,本月租金收 入 2 0 万已收妥并存入银行;该机器单位:万元损杳类账户1-12 月 20日累计发生额损益类账户主 营 业 务 收 入(贷)11
20、000其他业务叱(贷)主 营 业 务 成 本(借)6500其他业务月(借)营业税金及附加20销 售 费 用(支付本季短期借款利息5 0 万。(借)100()0000管 理 费 用(借)1571财 务 费 用(借)415应 交 税 费-增 值 税(销 项)资 产 减 值 损 失(借)309投 资 收 益(货 (同在:营业外收入(贷)500营 业 外 支 做(借)曲营业务成本荒:库5000000存 商 品所得税费用(借)1103500()000(1)编制有关会计分录:将暂时闲置的机器出租,本月租金收入 2 0 万已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧10万。借:银行存款 200000贷:其他业务收
21、入 200000同时:借:其他业务成本 100000贷:累 计 折 旧100000销售商品一批,货 款 1000万及增值税 170万,已全部收妥并存入银行。借:银 行 存 款 11700000贷:主营业务收入借:财 务 费 用 500000贷:银行存款 500000本月应交所得税2 0 万。借:所 得 税 费 200000贷:应 交 税 费 应 交 所 得 税200000利 润 表 单 位:万元项目12月 2 0 日以后1-12 月 2计发刍一、营业收入102012500减:营业成本5107500营业税金及附加20销售费用200管理费用1571 全年实 现歌商j利 润 1)0 元。本年度确认财
22、务费用50415 的收支 由6%购买国彳责的利息收入8000资产减值损失309 元,税款 滞 纳 金 4000 兀,存货年初采力 口:公允价值变动购成本 120000 元、未计提减值准备,收益年末计 提减值准备2)000元。公司的所(损失以“一”号填得税费 用采用资产负.债表债务法核算,列)所得税 税 率 为25%,递延所得税年初余投资收益315 额为借相000元;无其他纳税调整事(损失以“一”号填项。本 年1 1 1月份 已预交所得税列)200000)IS O二:营 业 利 润(亏3域相据上述当岳料:损以“一”号填列)(1)计 算2011年度的纳税所得力 口:营业外收入500 额、应号朋得税
23、额、军末的递延所得税减:营业外支出197 资产或兔 猱(列示讨 算过程);其中:非流动资产(2)编 制11月(按预交总额)处置损失列支所 得税费用与予 国交所得税的会计三、利润总额分录;3563减:所得税费用201103铜制年末 确认递延所得税与四:净利润应补交 应 期 的 会 计 分录。5.已知公司2011年度的有关资料如下:参考答案:(1)计 算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);年度纳税所得额;1000000-8000+4000+20000=1016000全年应交所得税额;1016000X25%=254000年末的递延所得税资产或负债;由
24、于 存 货 的 账 面 价 值 为120000-20000=100000 元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值计税基础,故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对 应 的 递 延 所 得 税 资 产 为20000 X25%二5000,此数为年末的递延所得税资产数,本年增加的递延所得税资产为5000-2000=3000元。(注:资产的账面价 值 计税基础,则产生应纳税暂时性差异200(2元。则对应的递延所得税负债为 20000X25%=5000)本年的所得税费(2)编制111月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;借:所得 税 费200000贷:应交税费一应交所得税
25、200000借:应 交 税 费 一 应 交 所 得 税200000贷:银行存款(3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。由于全年所得税费为251000,前11个月已确认200000元,则第12个月应确认的所得税费为51000元。应补交所所得税为 254000-200000=54000 元借:所 得 税 费51000递延所得税资产3000贷:应交税费一应交所得税540006.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用,原 价478170元,预计=254000-3000=251000使用5年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。20
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