中级财务会计练习题答案(经济).pdf

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1、中级财务会计练习题答案第一章总论题号12345678910111213答案ACABBAABACDCCD题号141516171819202122232425答案ADA CDBCDADABA B C DABCABDABCDABDBCD第二章货币资金习题一(1)借：其他应收款李华 1000贷：库存现金 1000借：管理费用办公用品 800应交税费应交增值税（进项税额）136贷：库存现金 936借：其他应收款车间 3000贷：库存现金 3000(4)借：应付账款 23400贷：银行存款 23400借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500(6)借：销售费

2、用广告费 2500贷：银行存款 2500借：银行存款 35100贷：应收账款 35100(8)借：管理费用差旅费 986库存现金 14贷：其他应收款李华 woo借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 H7000(10)借：待处理财产损溢 1000贷：库存现金 1000(11)借：其他应收款 800管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢2001000(1 2)借：银行存款 59000贷：预收账款 59000(1 3)借：库存现金 120000贷：银行存款 120000(1 4)借：管理费用业务招待费 500贷：库存现金 500(1 5)借：应付职工薪酬 1200

3、00贷：库存现金 120000(1 6)借：库存现金 400贷：营业外收入罚款收入 400(1 7)借：银行存款 11700贷：其他业务收入 10000应交税费应 交 增 值 税(进 项 税 额)1700(1 8)借：销售费用展览费 59200贷:银行存款 59200(1 9)借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢 1500(2 0)借：管理费用电费 3000应交税费应 交 增 值 税(进 项 税 额)510贷：银行存款 3510(2 1)借：待处理财产损溢 1500贷：其他应付款 1000营业外收入现金溢余 500(2 2)借：银行存款 1800贷：库存现金 1800(2 3)借：银行存款

4、 46800贷：应收票据 46800(2 4)借：管理费用办公费 2430库存现金 570贷：其他应收款车间 3000(2 5)借：管理费用租金 10000贷：银行存款 10000现金日记账 单位：元2X16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号111略略月初余额178901李华借支差旅费其他应收款1000168902购买办公用品管理费用应交税费936159543拨付定额备用金其他应收款3000129548李华退回余款其他应收款141296811现金盘亏待处理财产损溢10001196815提现银行存款12000013196815支付业务招待费管理费用50013146817支付职工薪酬应付职工

5、薪酬1200001146818收到职工罚款营业外收入4001186825现金盘盈待处理财产损溢15001336828现金送存银行银行存款15001186830车间退回备用金余款其他应收款5701243831本月发生额及余额12248412793612438银行存款日记账 单位：元2X16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月0字号111略略月初余额3360004支付货款应付账款234003126005销售产品主营业务收入50000262600应交税费85002541006支付广告费销售费用25002516006收到销货款应收账款3510028670010购入材料原材料100000186700应交税

6、费1700016970013预收货款预收账款5900022870015提现库存现金12000010870020销售材料其他业务收入10000118700应交税费170012040024支付展览费销售费用592006120026支付电费管理费用300058200应交税费5105769029收到商业汇票款应收票据4680010449031支付厂部租金管理费用100009449031本月发生额及余额15260039411094490习题二甲公司应做错账更正分录：借：银行存款 180(15530-15350)贷：应交税费 180甲公司银行存款日记账的余额=47220+180=47400(元)银行对账单

7、的余额=203503450=16900（元）银行存款余额调节表编制单位：甲公司2X16 年 7 月 31 0单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账47400银行对账单余额16900力 口 ：银行已收企业未收5400力 口：企业已收银行未收20700减：银行已付企业未付240003200减：企业已付银行未付12000调节后余额25600调节后余额25600习题三（1）借：其他货币资金一-外埠存款30000贷：银行存款30000(2)借：原材料16000应交税费应交增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金-一外埠存款18720借：银行存款11280贷：其他货币资金-一外埠存款11280(4)

8、借：其他货币资金一-存出投资款32000贷：银行存款32000借：其他货币资金一-银行汇票存款66000贷：银行存款66000(6)借：交易性金融资产一一股票28000投资收益3000银行存款1000贷：其他货币资金-一存出投资款32000借：原材料45000应交税费应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金-银行汇票存款52650(8)借：银行存款13350贷：其他货币资金-银行汇票存款13350借：其他货币资金一-银行本票存款85000贷：银行存款85000(10)借：库存商品70000应交税费应交增值税（进项税额）11900贷：其他货币资金-一银行本票存款81900(11)借：银行存

9、款3100贷：其他货币资金-一银行本票存款3100(1 2)借：其他货币资金信用卡存款 50000贷:银行存款 50000(1 3)借：管理费用业务招待费 5000贷：其他货币资金信用卡存款 5000第 三 章 存 货习题一(1)借：原材料A材料75 000贷：应付账款暂估应付账款75 000(2)借：原材料A材料 50 000贷：在途物资50 000(3)借：原材料101395(100 000+1 500-105)应交税费应交增值税(进项税额)17 105(17 000+105)贷：应付票据118 500(4)借：预付账款乙公司80 000贷：银行存款80 000(5)借：原材料A材料30

10、000应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：其他货币资金银行本票存款35100(6)借：在途物资一A材料121 930(120 000+2 000-70)应交税费应交增值税(进项税额)20 470(20 400+70)贷：银行存款142 400A材料单位采购成本=121930+1000=121.93(7)借：原材料A材料115 833.5(950X121.93)待处理财产损溢6 096.5(50X121.93)贷:在途物资A材料121 930(8)借：原材料A材料70 000应交税费应交增值税(进项税额)11 900贷：预付账款乙公司80 000银行存款1900(9)借：应收账款丁公司6

11、 096.5贷：待处理财产损溢6 096.5(50X121.93)(1 0)借：原材料A材料60 000贷：应付账款暂估应付账款60 000(1 1)借：生产成本制造费用42 30080 500管理费用销售费用78 60052 300贷：原材料A材料 253 700习题二(1)借：原材料 10 000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款 11 700(2)借：原材料 58 500应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：实收资本 67 000(3)借：原材料 205 000应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：营业外收入捐赠利得 239 000(4)发出委托加工材料借：

12、委托加工物资 150 00。贷：原材料 150 000支付加工费用借：委托加工物资 10 000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款 11 700支付由受托方代收代缴的消费税消费税=(150 000+10 000)+(1-10%)X 10%=17 777.78借：应交税费应交消费税 17 777.78贷：银行存款 17 777.78收回委托加工材料借：原材料(150 000+10 000)160 000贷：委托加工物资 160 000(5)借：原材料 75 000贷：待处理财产损溢 75 000借：待处理财产损溢 75000贷：管理费用 75 000习题三(1)个别计价法期末结存

13、存货成本=100X1 000+100X1 200+100X1 400+100X1 600=100 000+120 000+140 000+160 000=520 000（元）本期发出存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期发出存货成本=300 000+（1 080 000+840 000+320 000）-520 000=2 020 000（元）（2）先进先出法本期发出存货成本=300X1 000+500X1 200+400X1 200+400 x1 400=300 000+600 000+480 000+560 000=1 860 000（元）期末结存存货成本=200X1 400+200X

14、1 600=280 000+320 000=600 000（元）（3）全月一次加权平均法加权平均单价=（300 000+1 080 000+840 000+320 000）+（300+900+600+200）=2 540 000+2 000=1 270（元）本期发出存货成本=（800+800）X 1 270=2 032 000（元）期末结存存货成本=400X1 270=508 000（元）（4）移动加权平均法第一次加权平均单价=（300 000+1 080 000）+（300+900）=1 150（元）1 2日发出存货成本=800X1 150=920 000（元）1 2日结存存货成本=400X

15、1 150=460 000（元）第二次加权平均单价=（460 000+840 000）+（400+600）=1 300（元）2 0日发出存货成本=800XI 300=1 040 000（元）2 0日结存存货成本=200X1 300=260 000（元）本期发出存货成本=920 000+1 040 000=1 960 000（元）期末结存存货成本=260 000+320 000=580 000（元）（5）四种计价方法对资产和利润的影响如果以个别计价法为基准：先进先出法下企业的利润增加160 000元(2 020 000-1 860 0 0 0),资产增加80 000元(600 000项目个别计价

16、法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法本期销售成本2 020 0001 860 0002 032 0001 960 000期末存货成本520 000600 000508 000580 000-520 000)；全月一次加权平均法下企业的利润下降12000元(2 020 000-2 032 0 0 0),资产减少12000元(520 000-508 000);移动加权平均法下企业的利润增加60 000元(2 020 000-1 960 0 0 0),资产增加60 000元(580000-520 000)o习题四(1)计算各批购入A材料的单位实际成本12月2日向乙公司购入A材料的单位实际成本

17、=(20 000+500)4-1 000=20.50(万元)12月8日向丙公司购入A材料的单位实际成本=54 150+1 900=28.50(万元)12月1 5日向丁公司购入A材料的单位实际成本=30 000+1 000=30(万元)(2)按先进先出法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本12月5日生产领用A材料的成本=300X20.50万=6 150(万元)12月1 0日生产领用A材料的成本=600X20.50万=12 300(万元)12月1 2日发出委托加工的A材料的成本=100 X 20.50万+900 X 28.50万=27 700(万元)12月1 7日生产领用A材料的成本=1

18、 000 X28.50万+500X30万=43 500（万元）月末结存A材料的成本=20 500万+54 150万+30 000万一6 150万一12 300万一27 700万43 500万=15 000（万元）=（20 500 万+54 150 万+30 000 万）-（6 150 万+12 300 万+27 700 万+43 500 万）=15 000（万元）（3）按全月一次加权平均法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本加权平均单价=（20 000 万+500 万+54 150 万+30 000 万）.（1 000+1 900+1 000）=26.83（万元）12月5日生产领用A

19、材料的成本=300X26.83万=8 050（万元）12月1 0日生产领用A材料的成本=600X26.83万=16 098（万元）12月1 2日发出委托加工的A材料的成本=1 000 X26.83万=26 830（万元）12月1 7日生产领用A材料的成本=1 500X26.83万=40 245（万元）月末结存A材料的成本=20 000万+500万+54 150万+30 000万一（8 050万+16 098万+26 830万+40245 万）=13 427（万元）（4）计算先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2X 16年度净利润的影响数=（6150 万+12 300 万+27

20、 700 万+43 500 万）一 （8 050 万+16 098 万+26 830 万+40 245 万）X（1-25%）=-1 179.75（万元）,导致净利润减少1 179.75万元。（5）计算采用先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2 X 1 6年度年末未分配利润的影响数=1 179.75万X（1-10%）=1 061.775（万元）,导致年末未分配利润减少1 061.775万兀o习题五1、编制的会计分录如下：（1）8 日借：材料采购 1 692 000应交税费一应交增值税（进项税额）287 300贷：应付票据 1 979 3001 6日借：原材料1 592 000(

21、15920X10)贷：材料采购1 8日借：材料采购1 5920 000646400应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款109888756288借：原材料贷：材料采购686800(8 080X85)686800(4)20 日借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款220 00037 400257 400(5)25 日暂不作会计分录。(6)31 日借：原材料贷：应付账款50 00050 000(7)3 1 日，结转入库材料的成本差异入库材料的成本差异额=(1 692 000-1 592 000)+(646 400-686 800)=59 600(元)借：材料成本差异贷：材料

22、采购59 60059 600(8)3 1 日，计算甲类材料本月材料成本差异率甲类材料本月材料成本差异率=(-6 024+59 600)年(350 000+1 592 000+686 800)=2.04%(9)3 1 日，发出A 材料和B 材料(10)3 1 日，工程领用B 材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异1 400 000(14 000X100)17 000(200 X 85)68 000(800X85)1 485 00028 560(1 400 000 X 2.04%)346.8(17 000X2.04%)1 387.2(68 000X2

23、.04%)30 294(1 485 000 X 2.04%)应交税费一应交增值税(进项税额转出)29 489.56借：在建工程贷：原材料材料成本差异202 957.56170 0003 468(170 000X2.04%)应交税费一应交增值税(销项税额)61200(11)3 1 日，销 售 A 材料借：银行存款贷：其他业务收入421200360000借：其他业务成本贷：原材料材料成本差异306120300000(3000X100)6120(300000X2.04%)(12)3 1 日，用 A 材料投资借：长期股权投资一乙公司 280800应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)

24、40800贷：其他业务收入240000习题六借：其他业务成本贷：原材料材料成本差异204080200000(2000X100)4080(200000X2.04%)(1)甲商品账面价值=2 000万元；可变现净值=2 300万60万=2240万元。由于甲商品可变现净值高于账面价值240万元，应在原计提的金额范围转回存货跌价准备。借：存货跌价准备甲商品 1100000贷：资产减值损失甲商品 H00000(2)A材料账面价值=60万元；可变现净值=502=48万元。计提存货跌价准备=60 48=12万元。借：资产减值损失A材料 120000贷：存货跌价准备A材料 120000(3)B材料乙商品可变现

25、净值=估计售价一估计的销售费用及相关税金=750万 15万=735(万元)。因乙商品的可变现净值735万元高于乙商品的成本500万元，B材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。(4)C材料D商品可变现净值=估计售价一估计的销售费用及相关税金=730万50万=680(万元)；因D商品的可变现净值680万元低于D商品的成本740方元，C材料应当按照原材料的可变现净值计量，计提跌价准备。C材料可变现净值=D商品的估计售价一将C材料加工成D商品估计将要发生的成本一估计的D商品销售费用及相关税金=730万一 140万50万=540(万元)；C材料的成本为600万元，可变现净值为540万元，应保留存货

26、跌价准备60万元；年末计提跌价准备前，C材料的跌价准备余额为15万元，故应补提45万元。借：资产减值损失C材料 450000贷：存货跌价准备C材料 450000习题七(1)12月1日，外购材料借：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款(2)12月8日，外购材料借：原材料应交税费应交增值税贷：应付账款(3)12月1 5日，接受投资借：原材料贷：股本资本公积股本溢价(进项税额)(进项税额)68 00048 540(48 000+400+140)8 16056 700(48 000+8 160+400+140)150002 55017 55060 000(60 000 万 X 10%)8 000(4)

27、编制发出A材料的会计分录发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)一(月初结存数量+本月入库数量)=36 000+(48 540+15 000+68 000)-b400+(600+200+800)=167 540+2000=83.77(元/公斤)产品生产应负担材料成本=1 500X83.77=125 655(元)企业管理部门应负担材料成本=200X83.77=16 754(元)借：生产成本 125 655管理费用 16 754贷：原材料 142 409年末结存A材料300公斤，实际成本25 131(16 7540-142 4 0 9)元。(5)编制年末计提A材料跌价准备的会计分录丁商品

28、的可变现净值=估计售价一估计的销售费用及相关税金=40000-120=39 880(元)因丁商品的可变现净值39 880元低于成本41 000元，A材料应计提跌价准备：A原材料可变现净值=估计售价一将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本一估计的丁商品销售费用及相关税金=4000015 869-120=24011(元)A原材料的成本为25 131元，可变现净值为24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120元。借：资产减值损失 1 120贷：存货跌价准备 1120第四章 金 融 资 产习题一(1)2X18 年 1 月 1

29、0 日借：交易性金融资产-成 本(股票)6000 000应收股利 200 000投资收益 60 000贷：银行存款 6 260 000(2)2X18 年 2 月 10 日借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000(3)2X18 年 6 月 30 日公允价值变动=2 000 000股X (3.6元/股3.2元/股)=800 000(元)公允价值变动=2 000 000股X 3.2元/股-6000 000=400 000(元)彳 旺 *包14*入司，次.立 公 公 乂 古 加 人/晒 匹、/inn nnn贷：公允价值变动损益(4)2X18 年 8 月 10 日借：应收股利贷：投资收益

30、(5)2X18 年 8 月 20 日借：银行存款贷：应收股利(6)2X18 年 12 月 31 日400 000400 000（200 万股 X0.20 元/股）400 000400 000400 000借：交易性金融资产公允价值变动(股票)800 000贷：公允价值变动损益 800 000(7)2X 19年1月3日借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产成本(股票)6 300 0001 200 0006 000 000交易性金融资产公允价值变动(股票)1 200000投资收益 300 000习题二(1)2X 18年1月1日借：交易性金融资产成本(债券)应收利息投资收益贷：银行存款(2)

31、2X 18年1月5日借：银行存款贷：应收利息(3)2义18年6月3 0日1 000 00020 00020 0001 040 00020 00020 000确认利息收入借：应收利息贷：投资收益确认债券公允价值变动损益20 000（100 万 X4%+2）20 000公允价值变动=115万 100万=150 000(元)借：交易性金融资产公允价值变动(债券)贷：公允价值变动损益(4)2X 18年7月5日借：银行存款贷：应收利息(5)2X18 年 12 月 31 日确认利息收入借：应收利息贷：投资收益确认债券公允价值变动损益公允价值变动=(100万+15万)-1 1 0万=50000借：公允价值变

32、动损益贷：交易性金融资产公允价值变动(债券)(6)2X 18年1月5日借：银行存款贷：应收利息(7)2X19 年 3 月 31 0150 000150 00020 00020 00020 000（100 万义4%+2）20 000（元）50 00050 00020 00020 000确认利息收入借：应收利息10 000(100 万 X 4%+3/12)贷：投资收益10 000出售借：银行存款1 200 000公允价值变动损益100 000贷：交易性金融资产一-成 本（债券）1 000 000交易性金融资产一-公允价值变动（债券）100 000投资收益200 000习题三相关账务处理如下：（单位

33、:万元）6月1日借：应收账款乙公司1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170（2）6月1 0日借：应收账款丙公司 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34(3)6月2 0日借：应收票据丁公司585贷：主营业务收入应交税费应交增值税500（销项税额）85(4)6月2 5日借：银行存款400贷：应收账款戊公司400(5)6月3 0日应计提坏账准备=1 170万X5%+(234 万+500 万400 万)义1%5 万=56.84(万元)借：资产减值损失56.84贷：坏账准备56.84(6)9月1日借：银行存款1080贷：短期借款1080(7)9月1

34、0日借：银行存款190坏账准备2.34(234X1%)营业外支出41.66贷：应收账款丙公司234（8）10 月 20 日借：银行存款580贷：短期借款580(9)12月1日借：短期借款1 080财务费用10.8(1 080 X 4%X 3/12)贷：银行存款(10)12 月 20 日1 090.8借：短期借款580财务费用5贷：银行存款585借：应收账款丁公司585贷：应收票据(11)12 月 31 日585计提坏账准备=1 170万X20%+(500 万400 万+234 万234 万+585 万)X I%-(5 万+56.84万一2.34 万)=181.35(万元)借：资产减值损失 18

35、1.35贷：坏账准备 181.35习题四(1)2X 15年1月2日持有至到期投资的入账价值=2 010.7万+20万2 000万X 5%=1 930.7(万元)债券的利息调整=票面面值一入账价值=2000万 1 930.7万=-69.3(万元)借：持有至到期投资成本 20 000 000应收利息 1 000 000贷：银行存款 20 307 000持有至到期投资利息调整 693 000(2)2X 15年1月5日借：银行存款 1000 000贷：应收利息 1 000 000(3)确认利息收入及利息调整的摊销债券利息调整(折价)摊销表 单位：万元时 间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊

36、余成本二面值X 5%二期初X6%二一二期初摊余成本十2X15.01.02一一1 930.72X15.12.31100115.8415.841946.542X16.12.31100116.7916.791963.332X17.12.31100117.8017.801981.132X18.12.31100118.8718.872000.00合 计500469.3030.70甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。单位：元会计分录2X15.12.312X16.12.312X17.12.312X18.12.31借：应收利息1 000 0001 000 0001 000 0001 000 0

37、00持有至到期投资-利息调整 158400 167 900 178 000 188 700贷：投资收益 1 158400 1 167900 1 178000 1 188700(4)甲公司借：银 彳贷：力习题五(1)2X154持有至到期书债券的利息可借：持有至3持有至4贷：银行彳(2)确认利每 年1月5日收亍存款加攵利息4 1月1日殳资的入账价值=用整=528万 50(到利息：1 000 0001 000 000528（万元）万=28（万元）：5 000 000队调整 280 0005 280 000整的摊销(I期投资利发另款息收入及利息调债 券 利 息 调 整(溢,什)摊 销 表 单 位：力兀

38、时 间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本二面值X 6%二期初X4.72%二一二期初摊余成本一2X15.01.025282X15.12.313024.925.08522.922X16.12.313024.685.32517.602X17.12.313024.435.57512.032X18.12.313024.175.83506.202X19.12.313023.896.20500.00合 计15012228一甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。单 位：万元会计分录2X15.12.312X16.12.312X17.12.312X18.12.312X19.12.3

39、1借：应收利息贷:持有至到期投资利息调整投资收益305.0824.92305.3224.68305.5724.43305.8324.17306.2023.80(3)甲公司每年1月5日收到利息：借：银行存款 300000贷：应收利息 300 000习题六(1)2X 16年1月1日可供出售金融资产的入账价值=1 076.30万+10万一1 000万X5%=1 036.3(万元)可供出售金融资产的利息调整=票面面值一入账价值=1 036.3万一1 000万=36.3(万元)借：可供出售金融资产成 本(债 券)1000应收利息50可供出售金融资产利息调整（债券）贷：银行存款36.31 086.30(2

40、)2X 16年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50(3)2X16 年 12 月 31 日应确认的投资收益=(1 000 万+36.30 万)X4%=41.45(万元)利息调整的摊销额=1 000万X 5%-4 1.45万=8.55（万元）借：应收利息 50贷：投资收益 41.45可供出售金融资产利息调整（债券）8.55可供出售金融资产的账面价值=1 000万+36.30万8.55万=1 027.75（万元），公允价值为1 020万元，应确认公允价值变动损失=1 027.75万一 1 020万=7.75（万元）。借：资本公积其他资本公积 7.75贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券）7

41、.75（4）2X17 年 1 月 5 0借：银行存款 50贷：应收利息 50（5）2X18 年 12 月 31 日应确认的投资收益=（1 000万+36.30万一8.55万）X4%=41.11（万元）利息调整的摊销额=1 000万X5%41.11万=8.89（万元）。借：应收利息 50贷：投资收益 41.11可供出售金融资产利息调整（债券）8.89可供出售金融资产账面价值=1 020万8.89万=1 011.11（万元），公允价值为1 000万元，应确认公允价值变动=1 011.11万一 1 000万=11.11（万元）。借：资产减值损失 18.86贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券）11

42、.11资本公积其他资本公积 7.75（6）2X 19年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（7）2X19 年 1 月 20 日借：银行存款 995可供出售金融资产公允价值变动（债券）投资收益18.86(7.75+11.11)5贷：可供出售金融资产成 本（债券）WOO可供出售金融资产利息调整（债券）18.86(36.3-8.55-8.89)习题七（1）2X 16年1月1日借：可供出售金融资产成 本（股票）3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）2X16 年 5 月 10 0借：应收股利 40 000贷：投资收益 40 000借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 0

43、00（3）2X16 年 12 月 31 日公允价值变动=20万X（15-13）=40（万元）借：资本公积其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动（股票）400 000（4）2X17 年 12 月 31 日确认减值损失=20万X（1 5-8）=140（万元）借：资产减值损失 1 400 000贷：资本公积其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值变动（股票）1 000000（5）2x18 年 12 月 31 日确认转回的减值损失=20万X（1 1-8）=60（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动（股票）600 000贷：资本公积其他资本公积 600 000（6）2

44、x19年1月1 5日出售该金融资产借：银行存款 3 000 000可供出售金融资产公允价值变动（股票）800 000贷：可供出售金融资产成本 3 000 000投资收益 800 000借：资本公积其他资本公积 600 000贷：投资收益600 000第五章长期股权投资习题一1、假定合并前，甲公司与乙公司同属于A 集团公司的子公司(1)2X 16年1月1日固定资产转入清理借：固定资产清理 2 000累计折旧 2 200固定资产减值准备 800贷：固定资产 5 000以固定资产和商品对外投资长期股权投资的入账价值=4 800万X70%=3 360(万元)借：长期股权投资乙公司(4 800万*70%

45、)3360管理费用存货跌价准备贷：固定资产清理库存商品应交税费应交增值税银行存款资本公积资本溢价(2)2X 16年5月1日借：应收股利(500万X 70%)贷：投资收益(3)2X16 年 5 月 15 0借：银行存款贷：应收股利(4)乙公司2X 16年实现净利润,(5)2X 17年5月1日借：应收股利(200万X 70%)贷：投资收益(6)2X17 年 5 月 15 日借：银行存款贷：应收股利(7)2X17 年 12 月 31 0503002 0001 000(销项税额)136(800X17%)50524350350350350甲公司无需进行账务处理。140140140140长期股权投资的账面

46、价值=3 360（万元）长期股权投资的可收回金额=3 10。（万元）长期股权投资减值准备=3 360万一3 100万=260（万元）借：资产减值损失 260贷：长期股权投资减值准备 260（8）2X 19年1月2 0日，将股权全部转让借：银行存款 3 300长期投资减值准备 260贷：长期股权投资乙公司 3360投资收益 2002、假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系(1)2X 16年1月1日固定资产转入清理借：固定资产清理2 000累计折旧2 200固定资产减值准备800贷：固定资产5 000以固定资产和商品对外投资长期股权投资的入账价值=2 200万+800万X(1+17%)=313

47、6(万元)借：长期股权投资乙公司3 136管理费用50贷：固定资产清理2 000主营业务收入800应交税费应交增值税（销项税额）136(800X17%)银行存款50营业外收入200借：主营业务成本700存货跌价准备300贷：库存商品1 000(2)2X16 年 5 月 1 0借：应收股利（500万X 70%）350贷：投资收益350(3)2X16 年 5 月 15 日借：银行存款 3 5 0贷：应收股利 3 5 0(4)乙公司2 X 1 6 年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。(5)2 X 1 7 年 5 月 1日借：应收股利(2 0 0 万X 7 0%)1 4 0贷：投资收益 1 4 0(

48、6)2 X 1 7 年 5 月 1 5 日借：银行存款 1 4 0贷：应收股利 1 4 0(7)2 X 1 7 年 1 2 月 3 1 日长期股权投资的账面价值=3 1 3 6(万元)长期股权投资的可收回金额=3 1 0 0 (万元)长期股权投资减值准备=3 1 3 6万3 1 0 0 万=3 6(万元)借：资产减值损失 3 6贷：长期股权投资减值准备 3 6(8)2 X 1 9 年 1 月 2 0 日，将股权全部转让借：银行存款 3 3 0 0长期投资减值准备 3 6贷：长期股权投资乙公司 3 1 3 6投资收益 2 0 0习题二(1)2 X 1 7 年 1 月 1日借：长期股权投资乙公司

49、8 0 5 (8 0 0+5)贷：银行存款 8 0 5(2)2 X 1 7 年 4月 1日借：应收股利(1 0 0 万X1 5%)1 5贷：投资收益 1 5(3)2 X 1 7 年 5月 2日借：银行存款 1 5贷：应收股利 1 5(4)乙公司2 X 1 7 年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。(5)2 X 1 8 年 3月 2日借：应收股利(8 0 万X1 5%)贷：投资收益1 21 2（6）2 X 1 8年4月2日借：银行存款 12贷：应收股利 12（7）2X18 年 12 月 31 0长期股权投资的账面价值=805（万元）长期股权投资的可收回金额=750（万元）长期股权投资减值准备=8

50、05万750万=55（万元）借：资产减值损失 55贷：长期股权投资减值准备 55（8）2 X 1 9年1月2 0日，将股权全部转让借：银行存款 900长期投资减值准备 55贷：长期股权投资乙公司 805投资收益 150习题三（1）2 x17年1月1日确定初始投资成本借：长期股权投资乙 公 司（成本）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2 3402 000340(2 000X17%)1 8001 800调整初始投资成本调整初始投资成本的金额=1 2000万X 20%2 340万=60（万元）借：长期股权投资乙 公 司（成本）60贷：营业外收入 60（2）2