中级财务会计答案.pdf

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1、第一章一、单项选择题1、C 2、C 3、C 4、D5、D 6、A7、B8、A 9、C 1 0、A 1 1、D1 5、C 1 6、C二、多项选择题1、A C 2、A C 3、A B C5 A B C 6 B C D 7、B C三、判断题1 2、A 1 3、D4、A C D8、A B C D1 4、D1、J 2、J 3、J4、X 5、J6、X7、X 8、J 9、X一、单项选择题1 0、X 1 1、V第二章1、C 2、B 3、B 4、A5、B 6、B7、A8、C 9、D 1 0、D 1 1、B1 2、A 1 3、D1 4、C1 5、A 1 6、D 1 7、A 1 8、A二、多项选择题1 9、D 2

2、0、D1、A C D 2、A B 3、B C D4、C D5、A B C D6、A B C 7 A C D 8、B C D1 1、B C D 1 2、B C D三、判断题9、A B C1 0、A B C D1、X 2、J 3、J4、X 5、X6、V7、X 8、X 9、J 1 0、X I k X1 3、V 1 4、V四、计算及账务处理题 借:库存现金 50 0 0贷：银行存款 50 0 0(2)借：其他应收款 3 0 0 0贷：库存现金 3 0 0 0(3)借：银行存款 1 50 0 0 0贷：应收账款 1 50 0 0 0(4)借:其他货币资金银行汇票存款 8 0 0 0 0贷：银行存款 8

3、0 0 0 0(5)借：原材料 2 0 0 0 0 0应交税费应交增值税 3 40 0 0贷：银行存款 2 3 40 0 0(6)借：其他货币资金外埠存款 1 0 0 0 0 0贷：银行存款 1 0 0 0 0 0(7)借：应付账款 50 0 0 0贷：银行存款 50 0 0 0(8)借：原材料 6 0 0 0 0应交税费应交增值税 1 0 2 0 0贷：其他货币资金银行汇票存款 7 0 2 0 0(9)借：银行存款 9 8 0 01 2、X贷：其他货币资金银行汇票存款9800(10)借：管理费用库存现金贷：其他应收款21009003000(11)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税

4、17550015000025500(12)借：库存现金贷：营业外收入11001100(13)借：银行存款贷：库存现金20002000(14)借：管理费用贷：银行存款16001600(15)借：在途物资应交税费应交增值税贷：银行存款18000030600210600(16)借：原材料应交税费应交增值税管理费用贷：其他货币资金外埠存款8000013600140095000(17)(18)借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款50005000500000500000(19)借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款450000450000(20)借：原材料贷：在

5、途物资180000180000(21)借：银行存款贷：应收账款175500175500(22)借：银行存款应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税13400010000020000034000(23)借：管理费用贷：其他货币资金信用卡存款20002000(24)借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款30003000(25)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税11700010000017000(26)借：应付账款贷：银行存款5000050000(27)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：库存现金 200(2 8)借：库存现金 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20

6、0银行存款日记账2010 年凭证号数摘要结算凭证对方科目收入付出结余月日种类号数228本月合计4 312 800.00311提取现金现金略库存现金5 000.004 307 800.0023收回前欠货款转账应收账款150 000.004 457 80().0034汇票存款汇票其他货币资金80 000.004 377 800.0045购进材料汇划原材料、应交税费234 000.004 143 800.0056外埠存款汇划其他货币资金100 000.004 043 800.0087支付前欠货款转账应付账款50 000.003 993 800.00109收回尾款汇划其他货币资金9 800.004 0

7、03 600.001213现金送存银行库存现金2 000.004 005 600.001514购办公用品转账管理费用1 600.004 004 000.001615支付材料款托收在途物资、应交税费210 600.003 793 400.001817收回尾款汇划其他货币资金5 000.003 798 400.001918存出投资款转账其他货币资金500 000.003 298 400.002321收回前欠货款托收应收账款175 500.003 473 900.002422销售产品转账主营业务收入134 000.003 607 900.002624信用卡存款转账其他货币资金3 000.003 60

8、4 900.003125销售产品转账主营业务收入、应交税费117 000.003 721 900.003126支付前欠货款转账应付账款50 000.003 671 900.00银行存款余额调节表2010年3月3 1日项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额力 口：银行已收企业未收减：银行已付企业未付3 671 900.0024 600.0018 400.00银行对账单余额力 口：企业已收银行未收减：企业已付银行未付3 611 100.00117 000.0050 000.00调节后余额3 678 100.00调节后余额3 678 100.00第三章一、单项选择题5、C 6、C12、C 13、

9、A7、D14、C1、D 2、D8、B 9、C3、C10、B4、B11、D15、A 16、A17、B18、B19、A 20、D二、多项选择题1、A D 2、A C3、BCD4、BD5、A C6、ABD 7 BD8、ABC9、A C10、ABCD11、ABC 12、CD13、CD14、ABCD15、BCD三、判断题1、X 2、X 3、X 4、J 5、义6、J 7、J8、X 9、J 10、X11、X 12、X 13、X 14、V 15、J16、V 17、X18、V 19、V 20、X四、计算及账务处理题1、(1)材料已验收入库，款项也已支付借：原材料甲材料 100000.00应交税费应交增值税(进项

10、税额)17000.00贷：银行存款 117000.00（2）款项已经支付，材料尚在运输途中 1 2月1 6日支付款项借：在途物资华庆公司应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 1 2月22日验收入库借：原材料甲材料贷：在途物资华庆公司（3）材料验收入库，发票账单尚未到达企业1 0 0 0 0 0.0 01 7 0 0 0.0 01 1 7 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 0 1 2月24日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达，暂不作会计处理。1 2月29日，发票账单到达企业并支付货款借：原材料甲材料 1 0 0 0 0 0.0 0应交税费

11、应交增值税（进项税额）1 7 0 0 0.0 0贷：银行存款 1 1 7 0 0 0.0 0（4）材料已验收入库，发票账单未到达企业 1 2月26日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达，暂不作会计处理。1 2月31日，发票账单仍未到达，按暂估价1 0 2 0 0 0元入账借：原材料甲材料贷：应付账款暂估应付账款 1月1日，红字冲回上月末暂估价借：原材料甲材料贷：应付账款暂估应付账款 1月5日，发票账单到达企业并支付货款借：原材料甲材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、（1）2 0 1 0年1 1月2 0日预付款项借：预付账款华丰公司贷：银行存款2 0 1 0年1 2月20日

12、收到材料借：原材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款华丰公司同H补付差额款借：预付账款华丰公司贷：银行存款（2）2 0 1 0年n月20日预付款项同上。2 0 1 0年1 2月2 0日收到材料借：原材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付赈款华丰公司同I I收回差额款借：银行存款1 0 2 0 0 0.0 01 0 2 0 0 0.0 01 0 2 0 0 0.0 01 0 2 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 01 7 0 0 0.0 01 1 7 0 0 0.0 06 0 0 0 0.0 06 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 01 7 0

13、 0 0.0 01 1 7 0 0 0.0 057 0 0 0.0 057 0 0 0.0 050 0 0 0.0 08 50 0.0 058 50 0.0 01 50 0.0 0贷：预付账款华丰公司（3）2 0 1 0年1 1月2 0日预付款项同上。2 0 1 0年1 2月20日收到材料借：原材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款华丰公司3、（1）赊购原材料借：原材料丙材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款华宇公司（2）支付货款假定1 0天内支付货款现金折扣=2 0 0 0 0 0 X 4%=8 0 0 0元借：应付账款华宇公司贷：银行存款财务费用假定2 0天内支付货款

14、现金折扣=2 0 0 0 0 0 X 2%=40 0 0元借：应付账款华宇公司贷：银行存款财务费用假定超过2 0天支付货款借：应付账款华宇公司贷：银行存款1 50 0.0 06 0 0 0 0.0 01 0 2 0 0.0 07 0 2 0 0.0 02 0 0 0 0 0.0 03 40 0 0.0 02 3 40 0 0.0 02 3 40 0 0.0 02 2 6 0 0 0.0 08 0 0 0.0 02 3 40 0 0.0 02 3 0 0 0 0.0 040 0 0.0 02 3 40 0 0.0 02 3 40 0 0.0 04、（1）支付邮电费借：财务费用其他贷：银行存款1

15、5.0 01 5.0 0（2）支付材料价税款，材料尚在运输途中借：在途物资华通公司应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）材料运达企业验收时发现短缺借：原材料丁材料待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：在途物资华通公司（4）短缺材料原因已查明借：原材料丁材料应付账款华通公司其他应收款某运输公司3 0 0 0 0 0.0 051 0 0 0.0 03 51 0 0 0.0 02 9 550 0.0 0450 0.0 01 0 0 0 0 0.0 01 50.0 03 0 0 0.0 01 57 9.50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 450 0.0 0应交税费应交增值税（进项税额转出

16、）2 2 9.505、（1）委托加工的M作为原材料收回后继续加工应税消费品2 0 1 0年1 2月3日借：委托加工物资X公司贷：原材料戊材料2 0 1 0年1 2月22日借：委托加工物资X公司8 0 0 0 0.0 08 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0.0 0应交税费应交增值税（进项税额）1 7 0 0.0 0贷：银行存款 1 1 7 0 0.0 02 0 1 0年1 2月27日消费税组成计税价格=（8 0 0 0 0+1 0 0 0 0）/应交消费税=1 0 0 0 0 0 X 1 0%=1 0 0 0 0元借：应交税费应交消费税贷：银行存款2 0 1 0年1 2月28日借：原 材

17、 料 一M材料贷：委托加工物资X公司(1-1 0%)=1 0 0 0 0 0 元1 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0.0 09 0 0 0 0.0 09 0 0 0 0.0 0（2）委托加工的M作为库存商品直接对外出售2 0 1 0年1 2月1日和1 2月20日的会计处理同上。2 0 1 0年1 2月27日借：委托加工物资X公司贷：银行存款2 0 1 0年1 2月26日借：库存商品B产品贷：委托加工物资X公司1 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 06、借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：股本城机械股份有限公

18、司资本公积股本溢价2 0 0 0 0 0 0.0 03 40 0 0 0.0 01 6 0 0 0 0 0.0 07 40 0 0 0.0 07、（1）华润机械公司的会计处理换入乙材料的入账成本=8 1 9 0 0 0+3 0 0 0 T 1 9 0 0 0=7 0 3 0 0 0元或=7 0 0 0 0 0+30 0 0=7 0 30 0 0 元换出长期股权投资公允价值与账面价值之差=8 1 9 0 0 0-（1 0 0 0 0 0 0-1 0 0 0 0 0）=-8 1 0 0 0元借：原材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资C公 司（成本）银

19、行存款7 0 30 0 0.0 01 1 9 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 08 1 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0 0.0 030 0 0.0 0华港公司的会计处理换入长期股权投资的入账成本=7 0 0 0 0 0+1 1 9 0 0 0+2 0 0 0=8 2 1 0 0 0元或=8 1 9 0 0 0+2 0 0 0=8 2 1 0 0 0 元应交税费应交增值税（销项税额）119000.00借：长期股权投资丫公司（成本）贷：其他业务收入821000.00700000.00换入乙材料的入账成本=850000+3000-119000-31000=703000元或=7

20、00000+3000=703000 元换出长期股权投资公允价值与账面价值之差=850000-（1000000-100000）=-50000元银行存款2000.00同时：借：其他业务成本贷：原材料乙材料（2）华润机械公司的会计处理600000.00600000.00换入长期股权投资的入账成本=700000+119000+2000+31000=852000元或=850000+2000=852000 元借：原材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）银行存款长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资一C公 司（成本）银行存款华港公司的会计处理703000.00119000.0031000.00100

21、000.0050000.001000000.003000.00应交税费应交增值税（销项税额）119000.00借：长期股权投资丫公司（成本）贷：其他业务收入852000.00700000.00银行存款33000.00同时：借：其他业务成本贷：原材料乙材料600000.00600000.00（1）华润机械公司的会计处理换入丙材料的入账成本=250000-35100+42500-37400=220000元借：原材料丙材料应交税费应交增值税（进项税额）银行存款贷：主营业务收入220000.0037400.0035100.00250000.00应交税费应交增值税（销项税额）42500.00同时：借：主

22、营业务成本存货跌价准备贷：库存商品M产品（2）Z 公司的会计处理198000.002000.00200000.00换入库存商品的入账成本=220000+35100+37400-42500=250000元借：库存商品M产品250000.00应交税费应交增值税(进项税额)42500.00贷：其他业务收入 220000.00应交税费应交增值税(销项税额)37400.00银行存款 35100.00同时：借：其他业务成本 200000.00贷：原材料丙材料 200000.009、(1)华润机械公司的会计处理借:固定资产清理 405000.00累计折旧 100000.00贷：固定资产 500000.00银

23、行存款 5000.00换 入 材料的入账成本=400000+5000-59500=345500元借：原材料丁材料 345500.00应交税费应 交 增 值 税(进 项 税 额)59500.00贷：固定资产清理 405000.00(2)H公司的会计处理换入设备的入账价值=300000+59500=359500元借：固定资产 359500.00贷：原材料丁材料 300000.00应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)59500.0010、首先应判断是否属于非货币性资产交换，根 据“补价/换出资产公允价值25%”的公式可知，180/(1800+180+630)=6.9%X 2 6、X一、单项选

24、择题1、B 2、D3、A 4、1 1、A 1 2、B1 3、C 1 4、2 1、C 2 2、B2 3、A 2 4、二、多项选择题1、A B C D 2、B C D3、A B C D9、A B C 1 0、A B C1 1、A B C D三、判断题1、J 2、X3、V 4、V1 1、V 1 2、V1 3 X 1 4、J2 1、X 2 2、X2 3、V 2 4、X四、计算及账务处理题D5、B6、CA1 5、B1 6、CD2 5、B2 6、A7、C8、D9、C 1 0、B1 7、1)1 8、A1 9、D 2 0、I)2 7、D2 8、B6、B C7、A B C D8、A B D1 4、A C C)1

25、 5、A B C D1 6、A B C D7、V8、X9、V 1 0、X1 7、J1 8、X1 9、X 2 0、V2 7、X2 8、V1、(1)2 0 1 0 年 4月 1日借：应收账款甲公司贷：主营业务收入1 1 7 0 0 0.0 01 0 0 0 0 0.0 0应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)1 7 0 0 0.0 0(2)2 0 1 0 年 9 月 3 0 日借：银行存款1 0 0 0 0 0.0 0其他应收款预计销货退回款 5850.00营业外支出应收债权融资损失 11150.00贷：应收账款甲公司 117000.00(3)2010 年 10 月 10 日借：主营业务收入

26、 5000.00应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)850.00贷：其他应收款预计销货退回款 5850.00借：库存商品 3000.00贷：主营业务成本 3000.002、(1)2010年6月1日借：应收账款乙公司贷：主营业务收入11700000.0010000000.00应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)1700000.00(2)2010 年 6 月 10 日借：应收账款丙公司2340000.00贷：主营业务收入2000000.00应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)340000.00(3)2010 年 6 月 20 日借：应收票据丁公司贷：主营业务收入585000

27、0.005000000.00应交税费应交增值税(销项税额)850000.00(4)2010 年 6 月 25 日借：银行存款贷：应收账款戊公司(5)2010 年 6 月 30 日借：资产减值损失贷：坏账准备4000000.004000000.00568400.005684000.001170X5%+(234+500-400)X 125=56.84 万元(6)2010年9月1日借：银 行 存 款10800000.00贷：短 期 借 款10800000.00(7)2010 年 9 月 10 日借：银行存款 1900000.00坏账准备 23400.00营业外支出 416600.00贷：应收账款丙公

28、司 2340000.00(8)2010 年 10 月 20 日借：银行存款 5800000.00财务费用 50000.00贷：应收票据丁公司 5850000.00(9)2010 年 12 月 1 日借：短期借款 10800000.00财务费用 108000.00贷：银行存款（1 0）2 0 1 0 年 1 2 月 2 0 日借：应收账款丁公司贷：银行存款（1 1）2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日借：资产减值损失贷：坏账准备1 0 90 8 0 0 0.0 05 8 5 0 0 0 0.0 05 8 5 0 0 0 0.0 06 4 3 5 0 0.0 06 4 3 5 0 0.0 0

29、1 1 7 0 X 1 0%+(2 3 4-2 3 4+5 0 0-4 0 0+5 8 5)X 1%-(5+5 6.8 4-2.3 4)=6 4.3 5 万元3、2 0 1 0 年 3月 3 0 日借：长期股权投资2 8 0 0 0 0.0 0坏账准备 1 5 0 0 0.0 0营业外支出债 务 重 组 损 失 5 6 0 0 0.0 0贷：应收账款C公司 3 5 1 0 0 0.0 04、2 0 1 0 年 6月 3 0 日借：固定资产 3 6 0 0 0.0 0长期股权投资成本 5 4 0 0 0.0 0应收账款丙 公 司（重组债务）8 0 0 0.0 0营业外支出债务重组损失 2 0 0

30、 0.0 0贷：应收票据商业承兑汇票（L公司）1 00000.005、2 01 0 年 1 2 月 1 0 日借：应收账款D 公司 3 51 000.00贷：主营业务收入 3 00000.00应交税费应交增值税（销项税额）51 000.00假设D 公司在1 0天内付款,则：借：银行存款 3 4 2 000.00财务费用其他 9000.00贷：应收账款D 公司 3 51 000.00假设D 公司在1 1-2 0天内付款,则:借：银行存款 3 4 5000.00财务费用其他 6000.00贷：应收账款D 公司 3 51 000.00假设D 公司在2 1-3 0天内付款,则：借：银行存款 3 4 8

31、000.00财务费用其他 3 000.00贷：应收账款D 公司 3 51 000.00假设D 公司在3 1 4 0 天内付款，则：借：银行存款 3 51 000.00贷：应收账款D 公司 3 51 000.006、票据到期价值=600000X （1+5.76%X 3/1 2）=60864 0 元票据持有期限=1 2 天（5 月份天数）+3 0天（6 月份天数）+9天（7 月份天数）=51 天6 月 3 0 日已预提利息=600000X （1+5.76%X 51/3 60）=4 896 元票据贴现期限=2 2 天（7 月份天数）+1 9天（8 月份天数）=4 1 天票据贴现利息=60864 0X

32、 6.4 8%X 4 1/3 60=4 4 91.76 元票据贴现额=60864 0-4 4 91.76=604 1 4 8.2 4 元借：银行存款604148.24账务费用利息支出747.76贷：应收票据-银行承兑汇票（乙银行）600000.00票据利息（乙银行）4896.007、投资的初始成本=（5.5-0.5）X 300000=1500000 元实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利=0.5X300000=150000元2010年 3 月 2 0 日购入股票时：借：交易性金融资产明星公司股票（成本）1500000.00应收股利投资收益贷：银行存款2010年 4 月 8 日收到现

33、金股利时:借：银行存款贷：应收股利2010年 12月 3 1 日股价上涨：150000.0010000.001660000.00150000.00150000.00明星公司股票公允价值与账面余额的差额=6 X 300000-5 X 300000=300000元借：交易性金融资产明星公司股票（公允价值变动）300000.00贷：公允价值变动损益交易性金融资产 300000.002011年 1 月 4 日出售股票：“交易性金融资产明星公司股票（成本）”账户借方余额=1500000元“交易性金融资产明星公司股票（公允价值变动）”借方余额=300000元“公允价值变动损益交易性金融资产”贷方余额=30

34、0000元借：银行存款 2390000.00贷：交易性金融资产明星公司股票（成本）1500000.00明星公司股票（公允价值变动）300000.00投资收益交易性金融资产同时：借：公允价值变动损益交易性金融资产贷：投资收益交易性金融资产8、2010年 1 月 1 日购入时：借：持有至到期投资津滨公司债券（成本）590000.00300000.00300000.001000000.00.津滨公司债券（利息调整）81000.00贷：银行存款1081000.002010年 12月 3 1 日确认收益：先按7%测算：查表得利率为7%、期限为4 的复利现值系数和年金现值系数分别为0.763和 3.3 8

35、 7,贝 小1000000X0.763+1000000X8%X3.387=1033960 元1033960小于初始投资成本1081000,说明实际利率小于7%,再按6%测算，查表得利率为6%、期限为4 的复利现值系数和年金现值系数分别为0.792和 3.4 6 5,贝 生1000000X0.792+1000000X8%X3.465=1069200 元1069200仍小于初始投资成本108100,说明实际利率小于6队 再 按 5%测算，查表得利率为5%、期限为4 的复利现值系数和年金现值系数分别为0.823和 3.5 4 6,贝 小1000000X0.823+1000000 X 8%X 3.54

36、6=1106680 元1106680大于初始投资成本108100,说明实际利率介于5%-6%之间实际利率=5%+（6%-5%）X（108100-1106680）/（1069200-1106680）=5.6851654%债券投资溢 价 摊 销 表（实际利率法）单位：元计息日期应收利息利息收入溢价摊销未摊销溢价摊余价值二面值X票面利率二上期摊余价值X实际利率二一=上期一上期一2 01 0.1.181 000.001 081 000.002 01 0.1 2.3 180000.0061 4 56.641 854 3.3 662 4 56.641 062 4 56.642 01 1.1 2.3 180

37、000.00604 02.4 21 9597.584 2 859.061 04 2 859.062 01 2.1 2.3 180000.00592 88.2 62 071 1.742 2 1 4 7.3 21 02 2 1 4 7.3 22 01 3.1 2.3 180000.0057852.68*2 2 1 4 7.3 20.001 000000.00合 计3 2 0000.002 3 9000.0081 000.00一一*57852.68=80000.00-2 2 1 4 7.3 22 01 0.1 2.3 1借：应收利息 80000.00贷：投资收益 61 4 56.64持有至到期投资甲

38、 公 司 债 券（利息调整）1 854 3.3 62 01 1.1.1借：银行存款 80000.00贷：应收利息 80000.002 01 1.1 2.3 1借：应收利息80000.00贷：投资收益604 02.4 2持有至到期投资一-甲公司债券（利息调整）1 9597.582 01 2.1.1借：银行存款80000.00贷：应收利息80000.002 01 2.1 2.3 1借：应收利息80000.00贷：投资收益592 88.2 6持有至到期投资一-甲公司债券（利息调整）2 071 1.742 01 3.1.1借：银行存款80000.00贷：应收利息80000.002 01 3.1 2.3

39、 1借：应收利息80000.00贷：投资收益57852.68持有至到期投资一-甲公司债券（利息调整）2 2 1 4 7.3 22 01 4.1.1借：银行存款1 080000.00贷：应收利息80000.00持有至到期投资一-甲公司债券（成 本）1 000000.009、2 01 0年1月1日购入忖：借：持有至到期投资大 顺 公 司 债 券（成 本）500000.00贷：银行存款4 85000.00持有至到期投资一-大 顺 公 司 债 券（利息调整）1 5000.00先 按5%测 算，查 表 得 利 率 为5%,期 限 为3的复利现值系数和年金现值系数分别为0.864和2.72 3,则5000

40、00X 0.864+500000 X 4%X 2.72 3=4 864 60 元4 864 60大 于初 始投资成本4 85000,说 明 实际利率大于5%,再 按 6%测算，查表 得 利 率 为 6%、期 限 为 3的复利现值系数和年金现值系数分别为0.84 0和 2.6 7 3,则：500000X 0.84 0+500000X 4%X 2.673=4 73 4 60 元4 73 4 60小于初始投资成本4 85000,说 明实际利率介于5%-6%之间出实际利率=5%+（6%-5%）X （4 85000-4 864 60）/（4 73 4 60-4 864 60）=5.1 1 2 3%*2

41、51 65.57=2 0000.00+51 65.57债券投资折价摊 销 表（实际利率法）单位：元计息日期应收利息利息收入折价摊销未摊销折价摊余价值二面值X票面利率 二 上期摊余价值X实际利率二一二上期一上期+2 01 0.1.11 5000.004 85000.002 01 0.1 2.3 12 0000.002 4 794.664 794.661 02 05.3 54 89794.662 01 1.1 2.3 12 0000.002 503 9.77503 9.7751 65.574 94 83 4.4 32 01 2.1 2.3 12 0000.002 51 65.57*51 65.57

42、0.00500000.00合 计60000.0075000.001 5000.002 01 2.1 2.3 12 01 0.1 2.3 1借：应收利息2 0000.00持有至到期投资一 一 大 顺 公 司 债 券（利息调整）4 794.66贷：投资收益2 4 794.662 01 1.1.1借：银行存款2 0000.00贷：应收利息2 0000.002 01 1.1 2.3 1借：应收利息2 0000.00持有至到期投资一一 大 顺 公 司 债 券（利息调整）8503 9.77贷：投资收益2 503 9.772 01 2.1.1借：银行存款2 0000.00贷：应收利息2 0000.00一、单

43、项选择题借：应收利息2 0000.00持有至到期投资一大 顺 公 司 债 券（利息调整）51 65.57贷：投资收益2 51 65.572 01 3.1.1借：银行存款52 0000.00贷：应收利息2 0000.00持有至到期投资一 大 顺 公 司 债 券（成 本）500000.00第五章1、D 2、D3、A4、C 5、B6、D7、B8、C9、C1 0、B1 1、B 1 2、C1 3、B1 4、C 1 5、B二、多项选择题1、AD2、BCD3、ABD4、ABCD5、BD6、ABD7、ACD8、ABD三、1、7、四、判断题X 2、XX 8、X计算及账务处理题1、2010年1月1日：借：长期股权

44、投资一贷：银行存款2010年5月2日：借：应收股利贷：长期股权投资2010年5月3 0日：借：银行存款贷：应收股利2011年5月1日：借：应收股利贷：投资收益3、V9、V4、V10、X5、V11、X6、V12、XM公 司（成本）M公 司（成本）220000.002200000.0022000.0022000.0022000.0022000.0034000.0034000.00分配股票股利=2X 20/10=4万股，登记备查簿。2011年12月3 1日：长期股权投资减值准备=（220000-22000）-0.8X借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备(200000+40000)6000.006

45、000.00=6000 元2012年4月10日：“长期股权投资M公 司（成本）”借方余额=220000-22000=198000元“长期股权投资减值准备”贷方余额=6000元出售股票的成本=198000X30000/240000=24750 元出售股票的投资减值准备=6000X 30000/240000=750元出售收入=1.32X30000-1000=38600 元借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资M公 司（成本）投资收益38600.00750.0024750.0014600.002、2010 年 1 月 1：享有S公司可辨认净资产公允价值的份额=160000000X30%=4

46、8000000元初始投资成本=5X9000000+30000=45030000 元，则：借：长期股权投资一贷：银行存款营业外收入2010年3月10日：借：应收股利贷：长期股权投资2010年4月2 0日：借：银行存款贷：应收股利2010年12月3 1日：S公 司（成本）S公 司（成本）48000000.0045030000.002970000.00900000.00900000.00900000.00900000.00借：长期股权投资S公 司（损益调整）1 800000.00贷：投资收益1 800000.002 01 1年3月1 0日：借：应收股利900000.00贷：长期股权投资一一S公司（损

47、益调整）900000.002 01 1年4月1 0日：借：银行存款900000.00贷：应收股利900000.002 01 1年1 2月3 1日：借：投资收益2 4 00000.00贷：长期股权投资一一S公司（损益调整）2 4 00000.002 01 2年1 2月3 1日：借：投资收益1 2 00000.00贷：长期股权投资一一S公司（损益调整）1 2 00000.00“长期股权投资”账面余额=4 8000000-900000+1 800000-900000-2 4 00000-1 2 00000=4 4 4 00000应计提减值准备=4 4 4 00000-4 0000000=4 4 00

48、000 元借：资产减值损失4 4 00000.00贷：长期股权投资减值准备4 4 00000.002 01 3年3月1 0日:借：应收股利3 00000.00贷：长期股权投资S公 司（损益调整）3 00000.002 01 3年4月2 0日：借：银行存款3 00000.00贷：应收股利3 00000.002 01 3年1 2月3 1日：借：长期股权投资S公 司（损益调整）1 800000.00贷：投资收益1 800000.002 01 4年3月1 0日:借：应收股利600000.00贷：长期股权投资S公 司（损益调整）600000.002 01 3年4月2 0日：借：银行存款600000.00

49、贷：应收股利600000.002 01 3年1 2月3 1日：借：长期股权投资S公 司（损益调整）2 700000.00贷：投资收益2 700000.002 01 5 年 3 月 1 0 S：借：应收股利1 2 00000.00贷：长期股权投资S公 司（损益调整）1 2 00000.002 01 5年4月2 0日：借：银行存款1 2 00000.00贷：应收股利1 2 00000.002 01 5年1 2月3 1日:借：长期股权投资S公 司（损益调整）3 600000.00贷：投资收益3600000.002015年 8 月 1 日:借：银行存款 49000000.00长期股权投资减值准备 44

50、00000.00贷：长期股权投资S 公 司（成本）47100000.00长期股权投资S 公 司（损益调整）3300000.00投资收益 3000000.003、2010年1月1日:借:长期股权投资B公 司（成本）8000000.00贷：银行存款 8000000.002010年3月5日：借：应收股利 40000.00贷：长期股权投资B公 司（成本）40000.002010年4月10日:借：银行存款贷：应收股利2011年1月1日：借：长期股权投资B公 司（成本）贷：银行存款同时调整股权投资的成本：原持有长期股权投资成本的调整40000.00400000.0020000000.0020000000.