2022年初级审计师考试审计理论与实务真题及答案.pdf

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1、2022年初级审计师考试审计理论与实务真题及答案一、单项选择题（以下每题各有四项备选答案，其中只有一项为哪一项符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。此题共3 0分，每 题1分。）1今年是我国社会主义国家审计监视制度写入宪法：A 2 5周 年B 2 9周年C 3 0周 年D 63周年2国家审计的根本职能是：A经济监视B经济评价C经济签证D经济控制3我国审计法规定的审计法律责任是：A国家审计的法律责任B社会审计的法律责任C内部审计的法律责任D国家审计、内部审计和社会审计的法律责任4内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：A内部审计机构负责人批准

2、B财会部门负责人批准C单位主要负责人或权利机构批准D单位所在地审计机关批准5我国社会审计人员参加审计机关组织施行的审计工程时，应遵循的审计准那么是：A国家审计准那么B内部审计准那么C注册会计师审计准那么D国际内部审计准那么6以下各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是：A坚持原那么，不屈从于外部压力B 保持客观公正的立场和态度C 保守在执行审计业务中知悉的商业机密D 按照相关标准收取审计费用7 我国国家审计总目的可以概括为：A 真实性、公允性和合法性B 公允性、合法性和完好性C 完好性、合法性和效益性D 真实性、合法性和效益性8 通过对库存现金进展监盘获得的证据属于：A 实物证据B 视听

3、证据C 鉴定证据D 环境证据9 审计证据的适当性指的是：A 充分性和可靠性B 经济性和相关性C 经济性和可靠性D 可靠性和相关性1 0 以下关于审计工作底稿的表述中，正确的选项是：A 一个审计事项只能编制一份审计工作底稿B 每一个审计事项均应当编制审计工作底稿C 非重大事项的审计工作底稿不需要复核D 重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可1 1 审计取证形式演变经历了三个阶段，其先后顺序是：A 账目根底审计、制度根底审计、风险根底审计B 账目根底审计、风险根底审计、制度根底审计C 风险根底审计、账目根底审计、制度根底审计D 制度根底审计、风险根底审计、账目根底审计1 2 以下审计

4、取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：A询问B 检 查 C 分 析 D 重新计算1 3 通过对财务报表中某一工程的金额与相关的另一工程的金额相比所得的值进展分析，以获取审计证据的方法是：A 回归分析法B 比率分析法C 价值分析法D 趋势分析法1 4 以下各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A 业务授权B 责权配置C 账实核对D 独立检查1 5 以下各项中，属于内部控制中业务授权控制的是：A 资产保管与会计记录相别离B 空白支票由专人保管C 定期进展财产清查盘点D 批准赊销限额1 6 审计报告按照详略程度可以分为：A 简式审计报告和详式审计报告B 评估报告和验资报告C 审计组的

5、审计报告和审计机关的审计报告D 标准审计报告和非标准审计报告1 7 以下各项中，不属于国家审计机关审计处分措施的是：A 没收违法所得B 通报批评C 责令限期缴纳应当上缴的款项D 警告1 8 以下各项中，属于专门的计算机审计方法的是：A检查B 分析C 平行模拟D观察1 9 以下各项中，可以反映审计组为完成单个审计工程而作出的工作安排的是:A 审计工作方案B 审计施行方案C 审计工程方案D 审计工作报告2 0 以下各项中，可能导致不可控审计风险的是：A 审计人员的素质B 审计方法的选用C 被审计单位内部控制的健全程度D 审计机构对审计工作的管理2 1 以下销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业

6、内部使用的是：A 销货合同B 发运单C 销货发票D 坏账审批表2 2 以下各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是：A 由专人负责保管应收票据B 定期编制并向客户寄送对账单C 客户赊销限额经授权批准D 对销售业务定期进展内部检查2 3 审计人员对应收账款进展函证的主要目的是为了验证应收账款的：A 真实性B 完好性C 截止期D 账务处理正确性2 4 审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是：A 应付款项的重要性B 被审计单位管理层意愿C 以前年度审计结果D 内部控制的有效性2 5 审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是:A确定

7、固定资产的所有权B证实固定资产交易事项的合法性C证实固定资产折旧方法选用的合规性D证实固定资产减值准备计算的正确性2 6 根据消费与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是：A验收部门B消费部门C财务部门D采购部门27以下各项中，可以有效测试存货截止期的是：A计算分析存货周转率B审查存货发出的计价方法C检查存货业务不相容职务的别离D抽查决算日前后的购货发票和验收单28以下关于实收资本审计的表述中，正确的选项是：A实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查B不涉及货币资金投资就不必审查C监盘是必不可少的审计程序D实收资本账户业务量不大，可采用详查法29 审计人员发现被审计单位某银

8、行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是：A抽查支票和汇票有无及时解缴银行B分析定期存款占银行存款的比例C抽查大额银行存款支出业务的资金去向D检查该银行账户的银行存款余额调节表3 0 以下财务报告审计目的中，属于合并财务报表审计所特有的目的是：A报表内容的真实性B报表编制方法的合规性C报表编制方法的一贯性D报表合并范围的正确性二、多项选择题（以下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。此题共4 0 分，每 题 2分。）3 1 与国家审计和社会审计相

9、比，内部审计的特点有：A内向性B有偿性C及时性D委托性E公证性3 2以下关于审计准那么的表述中，正确的有：A审计准那么是评价被审计单位的标准B审计准那么是衡量审计质量的尺度C审计准那么是对审计职业责任的最高要求D审计准那么是确定和解脱审计责任的根据E审计准那么是判断审计事项是非优劣的准绳3 3 以下各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A检查重大违法行为B签发审计报告C编制审计工作底稿D公布审计结果E编制审计工作方案3 4 审计人员收到的函证复函属于:A实物证据B书面证据C内部证据D外部证据E亲历证据3 5以下关于审计取证方法的表述中，正确的有：A观察有形资产可以提供关于资产所有权的可靠证据B

10、询问本身缺乏以证实内部控制运行的有效性C重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据D分析方法仅运用于审计施行阶段E外部调查可分为现场调查和函证36以下关于内部控制的表述中，正确的有：A风险评估是内部控制的要素之一B内部控制可能因经营环境的改变而失效C内部控制测试不能代替本质性审查D内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和觉察式控制E任何审计工程都必须进展内部控制测试37按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违犯国家有关规定时，可以采取的措施有：A责成下级审计机关予以变更B责成下级审计机关予以撤销C直接作出变更决定1）直接作出撤销决定E提请审计机关的本级人民政府裁决38以

11、下关于效益审计的表述中，正确的有：A效益审计是指对被审计单位（或工程）资源管理和使用的有效性进展的审计B 效益审计仅是对企业经济效益情况进展的分析C 效益审计是财会部门进展的资金使用绩效评价D 效益审计与统计部门进展的经济活动分析性质一样E 效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类3 9 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进展描绘的方法有：A 文字说明法B 标杆法C 调查表法D 评分法E 流程图法4 0 以下关于审计质量管理的表述中，正确的有：A 审计质量管理是审计管理的内容之一B 加强审计质量管理可以进步审计信息的质量C 审计质量管理应贯穿审计全过程D 加强审计质量管理可以降低审计

12、风险E 审计质量管理的对象只包括审计行为4 1 以下各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有：A 处理请购单B 批准赊销信誉C 验收商品和劳务D 开具销售发票E 审批坏账的核销4 2 审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：A 虚增营业收入B 虚减营业收入C 虚增营业本钱D 虚减营业本钱E 少计存货4 3 被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有：A 主营业务收入明细账B 现金日记账C 银行存款日记账D 应收票据明细

13、账E 应付账款明细账44以下各项中，属于对销售与收款业务循环进展内部控制测试的有：A理解发送货物与开票职责是否互相别离B选取部分客户寄发询证函C抽查账龄分析表，检查其是否认期编制1）根据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额E验证坏账冲销是否经授权人批准4 5 针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有：A被审计单位隐匿收入B被审计单位隐匿本钱C被审计单位偿债才能弱D债权人已经破产清算E被审计单位与债权人存在争议46以下各项中，违犯薪酬业务循环内部控制要求的有：A应付职工薪酬总账由出纳员登记B产量及工时记录与审核互相独立C 内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制D每月末考勤单

14、由员工个人填写后直接交财务部门进展工资结算E每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关本钱费用账户47以下各项中，可以有效检查应付职工薪酬总体合理性的有：A分析比较近期各年度职工薪酬变动情况B对工资结算汇总表中的各项数额重新计算C核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表D分析比较当年各月份职工薪酬变动情况E调查理解薪酬业务内部控制情况48以下各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有：A实收资本明细表是否与总账相符B注册资本数额是否符合国家有关规定C各投资者投入资本是否按时全部到位D有形资产与无形资产投入比例是否符合规定E投入的非货币资产是否按规定进展资产评估49以下各项中，属

15、于对货币资金业务本质性审查的有：A调查理解企业关于货币资金管理的制度和措施B抽查付款业务有无经过适当授权和审批C对库存现金进展监盘1）检查货币资金收付凭证的管理情况E向开户银行函证银行存款余额50以下行为中，可能被用来调节利润的有：A提早或推延确认收入B将费用支出资本化C随意变动固定资产折旧方法D随意变动产品销售本钱结转方法E错误披露会计估计变更的原因三、案例分析题（此题包括三个案例答题，每个案例答题1 0 分，共 3 0 分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2 分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。有多项正确答案

16、的小题，在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5 分。）案例一(-)2022年3月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进展了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进展调查的过程中理解到：各部门根据消费、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；采购部门负责采购合同的签订和审批；采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2审计人员对采购与付款业务循环内部控制进展了测评。3审计人员检查应付款项明细表时发现，应 付A企业账款期末为借方余额2 3万元，经进一步询问

17、得知，甲公司于2022年1 0月预付A企业材料款2 3万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值2 0万元的货物，供货方已 于1 2月2 6日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于1 2月2 0日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借 记“应付账款”科目，贷 记“银行存款 科 目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。51“资 料r中，违犯内部控制要求的有：ABCD5 2针 对“资 料2”,审计人员施行的

18、以下审计程序中，属于内部控制测评的有：A查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件B获得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务C抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等D将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因5 3针 对“资 料3”,为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：A获取甲公司对该笔业务的书面说明B追踪付款的原始凭证及授权文件C向A企业发函询证D审查应付账款总账记录5 4针 对“资 料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：A检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B检查仓库的

19、验收记录，以确定该批货物的入库时间C索取供货方发票，以确定发票开出的日期D检查应付账款明细账，以理解所欠该供应商款项明细情况5 5针 对“资料5，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为：A账务处理正确B期末应付账款余额被低估C期末银行存款余额被低估D期末应付账款余额被高估案例二（一）资料2 0 2 2年2月，某审计组对乙公司2 0 2 2年度财务收支情况进展了审计。有关消费与存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对消费与存货业务相关内部控制调查时理解到：方案部门根据经审批的消费方案，签发预先编号的消费通知单，下达消费部门;消费部门根据消费通知单填写领料单，

20、经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；消费部门消费完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进展盘点。2审计人员决定对存货施行监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点方案。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A、B两个仓库先后进展盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监视盘点的进展，并随时抽查复核盘点记录；盘点完毕后，审计人员将盘点结果与存货明细账进展核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。3审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈10

21、00公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。4审计人员对产品本钱进展审计时，发现乙公司将以下事项计入了消费本钱：给希望小学捐款5 0万元；公司管理人员工资2 0万元；业务招待费支出1 0万元。（二）要求：根据上述资料.，为以下问题从备选答案中选出正确答案。56“资 料1”中，违犯内部控制要求的是：A消费通知单预先编号B领料单由消费部门经理负责审批C产成品经历收员验收合格后入库D仓库保管人员负责定期盘点存货57“资 料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：A审计人员参与

22、制订盘点方案B对A、B两个仓库先后进展盘点C审计人员抽查复核盘点记录D将盘点结果与存货明细账核对5 8针 对“资 料3”中盘盈的1000公 斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是：A向K公司函证核实B直接调整盘点结果，使其与明细账一致C直接调整C材料明细账余额，使其与盘点结果一致D对盘盈原因直接予以认可5 9针 对“资 料3”中盘盈的1200公 斤D材料，审计人员正确的做法有：A审查与D材料采购相关的证明文件B对D材料重新进展盘点C经核实乙公司提供原因属实，要求调减D材料盘点记录D经核实乙公司提供原因属实，要求对D材料暂估入账6 0针 对“资 料4”,审计人员认为对消费本钱的影响是：A多计8

23、0万元B多计7 0万元C多计6 0万元D多计3 0万元案例三（一）资料2022年2月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进展了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务内部控制进展调查的过程中理解到：出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；会计人员负责编制银行存款余额调节表；印章由会计人员保管。2审计人员在2月1 0日营业终了时，对丙公司库存现金进展了监盘。3通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金 额2 0 0 0元。该借条未经指导批准，也未说明用途。4审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序

24、：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。5 2 0 2 2年1 2月31日，丙公司银行存款日记账余额为3 5 0万元，银行对账单余额为4 2 5万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：2 0 2 2年1 2月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2 0 2 2年1月4日收到银行付款通知并入账；2 0 2 2年1 2月31日，丙公司开出转账支票8 0万元支付货款并入账，银 行2 0 2 2年1月5日支付该款项。（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正

25、确的答案。6 1 “资 料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：A现金和银行存款日记账的登记应当互相独立B银行存款余额调节表应由出纳员编制C现金、银行存款总账应由会计人员登记D印章应由出纳员保管6 2 “资 料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：A出纳员B消费部门经理C公司法定代表人D会计主管人员6 3 “资 料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是：A要求丙公司及时入账B要求张某立即归还所借现金C要求丙公司在资产负债表相关附注中列示D在“库存现金盘点表中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断64针 对“资 料4”,以下关于审计人员对银行存款进展函证的说法中，正确的有:A函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性B函证的对象包括丙公司2 0 2 2年存过款的所有银行C函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行D假设审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进展函证6 5 “资料5”中，不考虑其他因素，2 0 2 2年1 2月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：A 5 0 5万元B 4 2 0万元C 3 5 5万 元D 3 4 5万元