2022年贵州省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.pdf

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1、2022年贵州省税务师 涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单选题1 .下列收入，免征个人所得税是（）。A、职工个人参加单位集资取得的利息所得B、工会组织活动时给职工的奖励C、储蓄存款利息所得D、职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入答案：C解析：自2 0 0 8年 1 0 月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。2 .某企业（一般纳税人）2 0 2 0 年 6月 1 6 日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入6 4 2 0 0 元，该设备为2 0 1 2 年 5 月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A、0B、1 1 5 3.85C、7 3

2、85.84D、9 3 2 8.2 1答案：C解析：应纳增值税=6 4 2 0 0/（1+1 3%）X1 3%=7 3 85.84 （元）。3 .某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3 0 0 0 元、增值税税额为3 9 0 元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）o A.借：银行存款3 3 9 0 应交税费应交增值税（进项税额）3 9 0 贷:原材料3 0 0 0 B.借：银行存款3 3 9 0 应交税费应交增值税（进项税额转出）一3 9 0 贷：原材料3 0 0 0 C.借：银行存款3 3 9 0 应交税费应交增值税（销项税额）-3 9 0A、贷:原材

3、料3 0 0 0B、借:银行存款3 3 9 0C、应交税费应交增值税（已交税金）一3 9 0D、贷：原材料3 0 0 0答案：A解析：根据题意，正确的分录为：借:银行存款3 3 9 0 应交税费应交增值税（进项税额）一3 9 0 贷：原材料3 0 0 04.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A、纳税人购进用于生产销售或委托加工1 3%税率货物的农产品按照1 0%的扣除率计算进项税额B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣

4、进项税答案：D解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税。5.挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票 在()可以继续使用。A、2017年12月3 1日前B、2018年12月3 1日前C、2019年12月3 1日前D、2020年12月3 1日前答案:B解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月3 1日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在2018年12月3 1日后继续使用6.()的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A、顺查法B、逆查法C、

5、详查法D、核对法答案：B解析：抓重点，快速突破，是逆查法的优点。7.下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是O oA、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、经营所得D、稿酬所得答案：C解析：居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。8 .(2016 年)依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除O 税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B、成本、费用、损失和罚款C、成本、费用和损失D、成本、费用答案：C解

6、析：选项C 符合题意。9 .某企业为小规模纳税人，2019 年 12月进口一批高档香水精，成交价折合人民币 200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%,高档化妆品适用的消费税税率为15%,则该企业进口环节应缴纳增值税()万元。A、32.17B、4 3.4 1C、37.6 2D、10.5 4答案：C解析：组成计税价格=（200+5）X（1+20%）/（1-15%）=289.41（万元），该企业进口环节应缴纳增值税=289.41 X 13%=37.62（万元）。10.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。A、200万元及以下B、300万元及以

7、下C、500万元及以下D、800万元及以下答案：C解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。11.水资源税试点实施办法由（）规定。A、财政部B、国务院C、国家税务总局D、全国人民代表大会常务委员会答案：B解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。12.按 中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A、减半贴花B、全额贴花G 补贴印花D、加倍贴花答案：C解析：在签订时因无法确定计税金额而暂时按

8、每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。13.下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是()oA、鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B、税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C、鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计费料、纳税资料及其他相关斐料的真实性、合法性负责D、鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务答案：B解析：税务师事务所决定

9、接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务委托协议。1 4 .关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是()。A、连续不超过1 2 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额答案：A解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个季度），不是指的一个会计年度。连续12个

10、 月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。15.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在。到税务机关申请延长停业。A、停业期满后B、停业期满前C、停业期满后30天内D、停业期满后60天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。16.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用答

11、案：B解析：纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。17.下列涉税会计分录，使用错误的是（）A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷 记“应交税费应交个人所得税”B、如果企业当月多缴了增值税，应 借 记“应交税费一应交增值税”，贷 记“应交税费未交增值税”C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应 借 记“管理费用”，贷 记“应交税费应交矿产资源补偿费”D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”，贷 记“其他收益”或“营业外收入”答案：B解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷 记“应

12、交税费一应交增值税（转出多交增值税）”18.税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款5 0万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款2 0万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的 税 款 为（）万兀A、10B、12C、5D、79答案：c解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）X25%=75（万元），境外已纳税款抵免限额=（200+100）X25%X1004-（200+100）=25（万元），押题微信公众号：境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴5 0万元，则汇总纳税应纳所得税额=75 20 50=5（万元）

13、。19.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处 以（）的罚款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C20.（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（）。A、个体工商户支付给业主的工资B、在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C、不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D、支付给不在公司任职的独立董事的董事费答案：C解析：选项A,应 按“经营所得”纳税；选项B、D,均应按“劳务报酬所得”纳税。21.（2019年）发生发

14、票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A、当日B、2日C、3日D、5日答案：A解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。22.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是O oA、核定应纳税款B、课征滞纳金C、扣缴银行存款抵缴税款D、委托代征代缴税款答案：C解析：选项ABD属于必经复议。23.下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是（）。A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证B、税务师

15、代理记账可以代客户制作原始凭证C、税务师指导仓库管理人员填写原始单据D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性答案：B解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制。2 4 .税务师在进行调查和评估工作时，了解委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用的方法是()oA、到现场调查B、内部调查C、问卷调查D、核查企业的有关情况说明答案：A解析：了解委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标,对首次接触的委托人，可采用到现场调查的方法。2 5.关于税款追征与退还的说法，正确的是()。A、纳税人多缴的税款，

16、税务机关发现后，将自发现之日起1 0日内办理退还手续B、纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C、纳税人多缴的税款时，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期贷款利息D、由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案：A解析：纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起1 0日内办理退还手续，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款时，自结算税款之日起3年内发现的,退税时应加算银行同期存款利息,所以选项C不准确；

17、因税务机关的责任，致使纳税人 扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。2 6.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是()oA、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B、实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D、以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人答案：D解析：选项A,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B,实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C,年度内无生产经营业务收入的企业且年度评价指标得

18、分7 0分以上的企业适用M级纳税信用。2 7.下列关于税收策划方法的表述，错误的是()。A、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1 5%的税率征收企业所得税，体现的是税率差异方法B、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投费额，可以按1 0%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法C、关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法D、在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，这体现的是延期纳税方法答 案:B解析：选项B,直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。2 8 .申请人可以在知道税务机

19、关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A、1 0B、1 5C、6 0D、3 0答案:C解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起6 0 日内提出行政复议申请。2 9 .对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应 在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除答案：C解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“

20、财务费用”科目借方反映。30.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品腊 肠16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）oA、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B、该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C、该厂的行为属于偷税行为，应 将“库存商品腊肠”调 整 为“主营业务收入1600

21、0元，并计提相应的销项税额D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理答案：B解析：该厂的行为属于偷税行为，应 将“库存商品腊肠”调 整 为“主营业务收入，按照同类产品售价确认收入金额，并按照同类产品售价计提相应的销项税额。31.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现,该企业将一部分厂房出租,含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂 在“其他应付

22、款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借：管理费用业务招待费57.8贷：库存商品5 0应交税费应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价为6 0万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为。A、28.59 万元B、92.31 万元G 93.51万元D、120万元答案：B解析：提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金=157.54-1.05=150（万元）应补增值税=150X5%=7.5（万元）该企业的会计利润=6 2 0+1 5 0-7.5X （5%+3%+2%）=769.25（万元）公益性捐赠扣除限额=769.25

23、X12%=92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出=92.31（万元）32.下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是O。A、税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查业务B、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负责C、税务师可以代委托人办理减免退税申请D、税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝答案：C解析：选项A,专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所 律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事；选项B,税务师应当

24、对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。3 3 .复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期,并告知申请人和被申请人。A、1 5B、3 0C、6 0D、9 0答案：C3 4 .某居民企业2 0 1 9 年境内应纳税所得额为1 0 0 万元，适用2 5%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币2 0 万 元（A国的企业所得税税率为2 0%）。则该企业2 0 1 9 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为

25、（）万元。A、2 5B、2 6.2 5C、30D、31.25答案：B解析：企业境外所得应纳税所得额=20+（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25X20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=25X25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2019年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（100+25）X25%-5=26.25（万元）。35.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（）列支。A、营业成本B、期间费用C、营业外收支D、税后列支费用答案：D解析：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。36.属于行业专业发票类型的是

26、（）。A、废旧物资收购发票B、增值税专用发票C、公路运输企业的客运发票D、产权交易专用发票答案：C解析：常见的行业专业发票：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单、收费公路通行费增值税电子普票等。3 7.下列情形不符合税务师行业相关原则的是()oA、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对

27、象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选 项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。3 8.下列关于账簿设置的表述，正 确 的 是O。A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起1 5日内，按照所代扣 代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起1 5日内按照国务院财政 税务部门的规定设置账簿C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，

28、不必打印成书面资料D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起1 5日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起1 0日内；选项B,应当自其领取营业执照之日起1 5日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。39.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现,该企业将一部分厂房出租,含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法

29、），挂 在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借：管理费用一一业务招待费57.8贷：库存商品5 0应交税费应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价为6 0万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为OA、28.59 万元B、92.31 万元G 93.51万元D、120万元答案：B解析：提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金=157.54-1.05=150（万元）应补增值税=150X5%=7.5（万元）该企业的会计利润=6 2 0+1 5 0-7.5X （5%+3%+2%）=769.25（万元）公益性捐

30、赠扣除限额=769.25X12%=92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出=92.31（万元）40.下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是（）oA、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导答案：D解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导 办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。41.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A、账载余额B、重置成本C、账载原值乘以成新度

31、折扣率D、重置成本价乘以成新度折扣率答案：D解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。42.甲县某企业为增值税一般纳税人,2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入，应在乙县O oA、按2%预征率预缴增值税B、按1.5%预征率预缴增值税C、按5%预征率预缴增值税D、按3%预征率预缴增值税答案：D解析：一般纳税人出租其2 0 1 6年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4 3 .下列关于个

32、人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A、企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是1 4%、2.5%B、投资者及职工工资不得在税前扣除C、企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以后纳税年度内扣除D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除答案：D解析：选项A,个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、1 4%；选项B,投资者工费不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C,个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的6 0%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5%。4 4.税务师的下列行为，不符合税务师执业规则的是（）oA、不得

33、允许他人以本人名义执业B、执业期间，不得买卖委托人的股票、债券C、委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当指明D、委托人故意不提供有关斐料和文件的，应当出具保留意见报告答案：D解析：选项D：属于拒绝出具报告的情形。45.下列关于纳税申报的说法不正确的是O。A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B、纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税C、纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期限内先预缴税款D、纳税人享受定期减免税的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申

34、报答案：B解析：选项B,应该是延期申报，而不是延期纳税。46.下列关于税务行政复议申请的表述，不正确的是()oA、行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请B、行政复议申请人可以采取书面方式申请行政复议，也可采取口头方式申请行政复议C、申请人对税务机关作出的加收滞纳金行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼D、申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押答案：C解析：选项c：税务机关所作出的加收滞纳金行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，须先复议后诉讼。47.(2018年)甲公司为增值税一般纳税人

35、，2018年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是()oA、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税答案：A解析：“应交税费简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提 扣减、预缴 缴纳等业务。48.A 公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值 100万元，装卸费1 万元，保险费10万元，运输费50万元。则 A 公司按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为O oA、1 万元Bx 10万元G 50万元Dx 161万元答案：C

36、解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。49.某企业雇员张某2020年2月2 8日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为（）元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=650000 50000X3=500000（元）；找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000X30%-52920=97080（元）。50.20

37、20年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，应（）。A、通过原增值税开票系统开具B、向税务机关申请代开C、通过增值税发票管理新系统自行开具D、由税务师事务所利用主机共享服务系统为其代开答案：C解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。5 1.2 0 2 0年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成 本2 0 0

38、0 0元，市场不含税价格5 0 0 0 0元。下列账务处理正 确 的 是（）。A.借：应付职工薪酬一非货币性福利5 2 6 0 0贷：主营业务收入50 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额转出）2 6 0 0 B.借：应付职工薪酬一非货币性福利2 6 5 0 0贷：主营业务成本2 0 0 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）65 0 0 c.借：应付职工薪酬一非货币性福利5 6 5 0 0贷：主营业务收入5 0 0 0 0A、应交税费一应交增值税（销项税额）6 5 0 0B、借：应付职工薪酬一非货币性福利2 2 6 0 0C、贷：主营业务成本2 0 0 0 0D、应交税费一应交增值税（销

39、项税额）2 6 0 0答案：C解析：自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=5 0 0 0 0 X 1 3%=6 5 0 0 （元）。（4）将自产、委托加工 外购的货物用于对外投资分配利润的，账务处理：借：长期股权投资、应付股利等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）5 2.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处 以（）的罚款。A、2 0 0 0元以下B、2 0 0 0元以上5 0 0 0元以下C、2 0 0 0 元以上1 0 0 0 0 元以下

40、D、1 0 0 0 0 元以上5 0 0 0 0 元以下答案：B5 3 .鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于O oA、合法原则B、合理原则C、责任原则D、谨慎原则答案：C解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则 目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。考前超压卷，软件考前一周更新,依照法律规定和约定履行保密义务。5 4 .某酒厂（增值税一般纳税人），2 0 1 9 年 8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款

41、5 0 0 0 0 元，另外收取包装物押金3 0 0 0 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款2 2 6 0 0 元，另外收取包装物押金1 5 0 0 元。副食品公司按合同约定，于 2 0 1 9 年 1 2 月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2 0 1 9 年 8月计算的增值税销项税额应为（）元。A、9 1 0 0B、9 2 7 2.5 7G 9445.13D、9617.70答案：c解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=50000X1

42、3%+(22600+3000)4-(1+13%)X13%=9445.13(元)。55.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是()oA、税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为B、纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定中包含规章C、纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼D、与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理答案:D解析：选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为；选项B：纳税人

43、认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章；选项C：税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。56.下列关于税务顾问的表述，错误的是()oA、税务顾问是综合性的涉税服务业务B、有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C、税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D、税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈答案：C解析:税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。57.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的

44、金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是()oA、非房地产开发企业销售新建房B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C、房地产开发企业销售新建房D、房地产开发企业销售旧房答案：C解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。58.下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是()。A、鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划B、涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整C、项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工

45、作D、项目负责人不需要对专家工作成果负责答案：D解析：项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责。题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点 考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题 高频错题，押题密卷等。查看完整题库 答案解析等更多考试资料，尽在5 9 .甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人是()。A、甲市税务局B、乙县税务局C、乙县人民政府D、丙镇税务所答案：B解析：税务所是税务局的派出机

46、构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体斐格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在20 0 0 元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。60 .税务局对某企业采取强制执行措施时，发现该企业把主要财产故意隐藏起来妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以()的罚款。A、5 0%以上1倍以下B、5 0%以上2倍以下C、5 0%以上3倍以

47、下D、5 0%以上5倍以下答案：D解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款5 0%以上5倍以下的罚款。61.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税,该企业正确的账务处理为()OA、借：银行存款贷：补贴收入B、借：银行存款贷：利润分配未分配利润C、借：银行存款贷：其他收益D、借：银行存款贷：以前年度损益调整答案:C解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。62.税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是()。A、代扣代缴B、定期定额C、核定征收D、查

48、账征收答案：B63 .（20 19 年）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）oA、唯一的一辆机动车B、新购入的价值40 0 0 元的家具G 别墅D、金银首饰答 案:B解析：不采取税收保全措施和税收强制执行措施的物品：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。（2）单价5 000元以下的其他生活用品。6 4 .某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2 019.7.1-2 019.12.3 1,共 6 个月，月不含税租金10万元，于 2 019 年

49、12 月 3 1日一次性付清租金6 0万 元（不含税）。对于该业务,该商厦2 019 年 8 月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款109 000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）9 000C.借：应收账款109 000A、贷：主营业务收入100000B、应交税费待转销项税额9 000C、借：应收账款100000D、贷：主营业务收入100000答案：C解析：“应交税费待转销项税额”科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。按照国家统

50、一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费应 交增值税（销项税额）”或“应交税费简易计税”科目0因此对于该业务,该商厦2 019年8月应进行的会计处理如下:借：应收账款109 000贷：主营业务收入100000应交税费待转销项税额9 0006 5.A公司持有B公司2 0%的股权。2 019年7月B公司将斐本溢价形成的15 00万元费本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正 确 的 是（）oA、A公司应确认股息红利收入3 00万元B、A公司确认的股息红利收入属于免