2023年新版初级会计职称考试分录大全.pdf

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1、资产货币资金一、库存钞票（一）备用金开立备用金借：其他应收款一一备用金贷：库存钞票报销时补回预定钞票借：管理费用等贷：库存钞票撤消或减少备用金时借：库存钞票贷：其他应收款一一备用金（二）钞票的清查钞票短缺时批准前借：待解决财产损溢贷：库存钞票查明因素，批准后借：其他应收款（过失人或保险补偿）管 理 费 用（无法查明因素的）贷：待解决财产损溢钞票溢余时批准前借：库存钞票贷：待解决财产损溢查明因素，批准后借：待解决财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明因素的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货公司公司填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金一一银行汇票贷

2、：银行存款公司持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：其他货币资金一一银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票销货公司收到银行汇票，填制进账单到 借：银行存款开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）（-）银行本票存款购货公司公司填写“银行本票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金一一银行本票贷：银行存款公司持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：其他货币资金

3、一一银行本票销货公司收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）（三）信用卡存款公司填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金一一信用卡贷：银行存款公司用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金一一信用卡公司在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金一一信用卡贷：银行存款公司的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡积极到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余

4、额转入公司基本存款户，不得提取钞票借：银行存款贷：其他货币资金一一信用卡（四）信用证保证金存款公司填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的 信用证申请书”回单借：其他货币资金一一信用证保证金贷：银行存款公司接到开证行告知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费应 交 增 值 税（进项税额）贷：其他货币资金一一信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款户银行时贷：其他货币资金一一信用证保证金（五）存出投资款公司向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时

5、借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一一存出投资款（六）外埠存款公司将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务解决借：其他货币资金一一外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：其他货币资金一一外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账告知借：银行存款贷：其他货币资金一一外埠存款应收及预付款项一、应 收 票 据（均以面值入账）取 得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款因公司销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：

6、主营业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：应 收 票 据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现借：银 行 存 款（按实际收到的金额）财 务 费 用（按贴现息的部分）贷：应 收 票 据（按应收票据的面值）二、应收账款公司销售商品等发生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款公司代购货单位垫付包装费、

7、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款公司应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款三、预付账款公司根据购货协议的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款公司收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货品所需支付的款项时，应将局限性部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货品所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增长，贷方登记其他应收款的收回。五、应

8、收款项减值（坏账准备的会计解决）公司计提坏账准备时借：资产减值损失一一计提的坏账准备（按应减记的金额）贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失一一计提的坏账准备公司发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款也可以按照实际收回的金额借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产取得借：交易性金融资产一一成本投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款等钞票股利和利息确认钞票股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到钞票股利和利息借：其他货币资金一一存出投资款等贷：

9、应收股利/应收利息期末计量公允价值上升借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动处置借：其他货币资金一一存出投资款等贷：交易性金融资产一一成 本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益转让金融商品应交增值税当月月末产生转让收益借：投资收益（按应纳税额）贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损失借：应交税费一一转让金融商品应交增值税贷：投

10、资收益（按应纳税额）存货一、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库借：原 材 料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材 料 采 购（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购 科目核算（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资（实际成本应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材 料 采 购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付，材料已经验收入库借：原 材 料（实

11、际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：材 料 采 购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到借：原 材 料（暂估价值）贷：应付账款一一暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）借：原 材 料（计划成本）贷：应付账款一暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）（5）货款已经预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原 材 料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款月末结转验收入库材料的计划成本借：原 材 料（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不涉及

12、在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材 料 采 购（实际成本）材料成本差异（节约差异）说明：该步为材料成本差异的形成阶段。借方表达超支差异，贷方表达节约差异。（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借：生产成本一一基本生产成本-辅助生产成本制造费用管理费用贷：原 材 料（实际成本）计划成本法借：生产成本一一基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原 材 料（计划成本）二、周转材料（*）包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借：生 产 成 本（实际成本）贷：周转材料一一包 装 物（计划成本）按照其差额，借或贷：材

13、料成本差异随同商品出售而不单独计价的包装物借：销 售 费 用（实际成本）贷：周转材料一一包 装 物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而单独计价的包装物出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料一一包 装 物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异出租或出借给购买单位使用的包装物收取租金借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物（二）低值易耗品金额较小的，可在借：制造费用惭田口土一%;上入zfe.TO成本费用贷：周

14、转材料一一低值易耗品采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）领用专用工具时借：周转材料一一低值易耗品一一在用贷：周转材料一一低值易耗品一一在库第一次领用时摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销第二次领用摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销同时：借：周转材料一一低值易耗品一一摊销贷：周转材料一一低值易耗品一一在用发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原 材 料（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂 借：委托加工物资贷：银行存款加工完毕验收入库收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消费税）应交

15、税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税收回后连续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费一一应交消费税一应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费四、库存商品验收入库商品的会计解决对于库存商品采用实际成本核算的公司，当库存商品生产完毕并验收入库时，应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本 基本生产成本发 出 商 品（重点）公司销售商品、确认收入时，应结转其销售成本借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查存货盘盈公司发生存货盘盈时借：原材料/库存商品贷：待解决财产损

16、溢在按管理权限报经批准后借：待解决财产损溢贷：管理费用存货盘亏及毁损公司发生存货盘亏及毁损时借：待解决财产损溢贷：原材料/库存商品在按管理权限报经批准后应作如下会计解决：对于入库的残料价值，记 入“原材料”等科目对于应由保险公司和过失人的赔款，记 入“其他应收款”科目扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善导致的），记 入“管理费用”科目属于非常损失的部分，记 入“营业外支出”科目六、存 货 减 值（存货跌价准备的会计解决）当存货成本高于其可变现净值时，公司应当按照存货可变现净值低于成本的差额借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回

17、己计提的存货跌价准备金额时，按恢复增长的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失一一计提的存货跌价准备公司结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）。公司外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。公司购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款购入需要安

18、装的固定资产（应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本）购入时借：在建工程应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款/应付账款支付安装费用时发生安装调试成本借：在建工程应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款耗用本单位材料或人工的借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬安装完毕达成预定可使用状态时，按其实际成本借：固定资产贷：在建工程自营工程购入工程物资时借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税进项税额的60%金额，即当期可抵扣的进项税额为60%）应交税费一一待抵扣进项税额（按专用发票上注明的增值税进项税

19、额的40%金额）（本月起第13个月可抵扣的进项税额）贷：银行存款/应付账款领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资在建工程领用本公司原材料时借：在建工程贷：原材料在建工程领用本公司生产的商品时借：在建工程贷：库存商品自营工程发生的其他 借：在建工程费用（如分派工程人员薪酬等）贷：银行存款/应付职工薪酬等自营工程达成预定可使用状态时，按其成本借：固定资产贷：在建工程出包工程公司按合理估计的发包工程进度和协议规定向建造承包商结算的进度款借：在建工程应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税进项税额的60%金额，即当期可抵扣的进项税额为60%）应交税费一一待抵扣进项税额（按专

20、用发票上注明的增值税进项税额的40%金额）（本月起第13个月可抵扣的进项税额）贷：银行存款等工程达成预定可使用状态，按其成本借：固定资产贷：在建工程（三）对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。1.公司自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程 成 本；2.基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3.管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4.销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5.经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本；公司计

21、提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧（四）固定资产的处置固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固 定 资 产（账面原价）发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等收回出售固定资产的价款和税款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）残料入库借：原 材 料（按残料价值）贷：固定资产清理保险补偿等的解决借：其他应收款贷：固定资产清理清理净损益的解决属于生产经营期间正常的解决损失借：营业外支出一一非流动资产处置损失贷：固定资产清理属于自然

22、灾害等非正常因素导致的损失借：营业外支出一一非常损失贷：固定资产清理如为贷方余额借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置利得（五）固定资产清查固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整固定资产盘亏（六）固流报经批准前借：待解决财产损溢累计折旧固定资产减值准备）贷：固定资产报经批准后资产减值借：其他应收款（保险公司或个人的赔款营业外支出一一盘亏损失贷：待解决财产损溢借：质产减值损失计提的固定费产减值准备贷：固定资产减值准备无形资产及长期待摊费用一、无形资产（-）无形资产的取得无形资产应当按照成本进行初始计量。外购的无形资产（取得增值税专用发票）借：无形资产应交税费一一应 交 增 值 税（销

23、项税额）贷：银行存款自行研究开发的无形资产研究阶段的支出所有费用化：（研究阶段的支出不存在资本化也许）借：研发支出一一费用化支出（不满足资本化条件）贷：原 材 料（或：银行存款、应付职工薪酬等）开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符合条件的费用化）一是不满足资本化条件的支出：借：研发支出一一费用化支出（不满足资本化条件）贷：原 材 料（或：银行存款、应付职工薪酬等）二是满足资本化条件的支出：借：研发支出一一资本化支出（满足资本化条件）贷：原 材 料（或：银行存款、应付职工薪酬等）研究开发项目达成预定用途形成无形资产的，应 按“研发支出一一资本化支出”科目的余额：借：无形资产贷：研发支

24、出一一资本化支出期（月）末，应 将“研发支出一一费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目：借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出（二）对无形资产进行摊销公司自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用借：管理费用贷：累计摊销出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本借：制造费用等贷：累计摊销（三）无形资产的处置公司处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值

25、准备后的金额。公司处置无形资产时：借：银 行 存 款（按实际收到的金额）累 计 摊 销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出一一处置非流动资产损失（按借方差额）贷：无 形 资 产（按无形资产账面余额）应 交 税 费（按应支付的相关税费）营业外收入一一处置非流动资产利得（按贷方差额）（四）无形资产的减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备二、长期待摊费用公司发生的长期待摊费用借：长期待摊费用应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：原材料/银行存款等摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用负债短期借款取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款在资产

26、负债表日，公司应当按照计算拟定的短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时借：应付利息财 务 费 用（最后一期利息）贷：银行存款到期偿还本金时借：短期借款贷：银行存款应付及预收款项一、应付票据发生应付票据购买材料、商品和接受劳务借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/应付账款等应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款转销应付票据应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款应付银行承兑汇借：应付票据二、应付账款公司购入材料商品和提供劳务借：原材料/库存高品等应交税费一一应交增值税

27、（进项税额）货：应付账款同时借：生产成本/管理费用等货：应付账款偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款/应付票据等转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款预收购货单位款项借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）收到购货单位补付款项借：银行存款贷：预收账款向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款预收账款不多的公司，可以不单独设立“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算四、应付利息和应付股利（一）应付利息确认应付利息时 借：财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款等（二）应付股利拟定应付给投资者的钞票股利或利

28、润时借：利润分派一一应付钞票股利或利润贷：应付股利向投资者实际支付钞票股利或利润时借：应付股利贷：银行存款五、其他应付款公司发生其他各种应付、暂收款项时借：管理费用等贷：其他应付款支付或退还其他各种应付、暂付款时借：其他应付款贷：银行存款应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工

29、薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品一公允价值房屋一折旧租赁一租金）（二）发放职工薪酬向职工支付工资奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存钞票/银行存款从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品应 交 税 费一、应交增值税1.一般纳税人购进固定资产/物料时借：固定资产/原材料应交税费一一应交增值税（进项）贷：银行存款/应付账款销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务

30、收入应交税费一一应交增值税（销项税额）视同销售行为借:长期股权投资/利润分派/营业外支出贷：应交税费一一应交增值税（销项）进项税额转出借：待解决财产损溢/固定资产/应付职工薪酬）贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）月末转出多交增值税和未交增值税当月应交未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税转出当月多交增值税借：应交税费一未交增值税）贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）2 小频级蹒税人交纳当月借：应交 税 费 一 应 交 增 值 税（己交税金贷：银行存款交纳借：应交税费一一未交增值税购进货品（服务瀛嗣贷料等 贷：银行存款:银行存款等销售货品（服务借

31、：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费一一应交增值税交纳增值税借：应交税费一一应交增值税贷：银行存款二、应交消费税销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费一一应交消费税自产自用应税消费品借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬贷：应交税费一一应交消费税委托加工应税消费品收回后直接销售借：委托加工物资等贷：应付账款/银行存款等收回后继续生产借：应交税费一一应交消费税贷：应付账款/银行存款等进口应税消费品借：材料采购/固定资产贷：银行存款三、其他应交税费（一）应交资源税对外销售应税产品借：税金及附加贷：应交税费一一应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费一一应缴资源税（二）应交

32、城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税借：税金及附加/其他业务成本贷：应交税费一一应交城市建设维护税事实上交借：应交税费一一应交城市建设维护税贷：银行存款教育费附加借：税金及附加贷：应交税费一一应缴教育费附加（三）应交土地增值税公司转让土地借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税土地使用权在无形资产核算时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：应交税费一一应交土地增值税差额记入 营业外支出或营业外收入（四）房产税、城乡土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费一一应交房产税/应交城乡土地使用税/应交车船税/应交矿产资源补偿费（五）应交个人所得税公司代缴职工个人所得税借

33、：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税公司交纳个人所得税时借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款所 有 者 权 益实收资本接受钞票资产投资股份有限公司以外的公司借：银行存款贷：实 收 资 本（按投资协议或协议约定的投资者在公 司 注 册 资 本 中 应 享 有 的 份 额）资本公积一 一 资 本 溢 价（差 额）股份有限公司借：银 行 存 款（每 股 发 行 价 格X发 行 股 数）贷：股 本（股 数 又 面 值）资本公积一 一 股 本 溢 价（差 额）接受非钞票资产投资接受固定资产借：固 定 资 产（投 资协议或协议约定价）应交税费一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：实

34、 收 资 本（股 本）资本公积一 一 资 本 溢 价（或者股本溢价（差 额）接受材料物资借：原 材 料（投 资 协 议 或 协 议 约 定 价）应交税费一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：实 收 资 本（股 本）资本公积资 本 溢 价（或 者 股 本 溢 价）（差额）接受无形资产借：无 形 资 产（投资协议或 协 议 约 定 价）贷：实 收 资 本（股 本）资本公积资 本 溢 价（或 者 股 本 溢 价）（差额）实收资本（股 本）增追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实 收 资 本（股 本）资本公积一 一 资 本 溢 价（或 者 股 本 溢 价）（差额/4+*八工口或股本减

35、少贷：银行存款注销时借：股 本（股数X面值）贷：库存股差额借或贷资本公积一一股本溢价盈余公积利润分派一一未分派利润资本公积1.有限责任公司接受钞票资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一一资本溢价2.股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积一一股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，假如是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积（股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额局限性以抵扣的，应将局限性抵扣的部分冲减盈余公积和未分派利润发行费用借：资本公积一一资本溢价贷：银行存款盈余公积未分派利润3.其他资本公积其他资本

36、公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中重要涉及直接计入所有者权益的利得和损失。常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动,账务解决如下：借:长期股权投资贷：资本公积一一其他资本公积（或反分录）假如以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应当转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积一一其他资本公积贷：投资收益（或反分录）4.资本公积转增资本的会计解决借：资本公积贷：实收资本（或股本）留 存 收 益留存收益涉及未利润分派和盈余公积一、利润分派利润分派是对公司当年可供分派的利润所进行的分派可供分派的利润=当年实现的净利润+年初未分派利润（一年

37、初未填补的亏损）+其他转入结转本年利润借：木年利润贷：利润分派一一未分派利润提取法定盈余公积借：利润分派一一提取法定盈余公积贷：盈余公积宣告发放新金股利借：应付钞票股利贷：应付股利同时结转利润分派各明细科目：借：利润分派一一未分派利润贷：利润分派一一提取法定盈余公积应付钞票股利二、盈余公积提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分派一一提取法定盈余公积一一提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积余公积-任意盈用盈余公积填补亏损借：盈余公积贷：利润分派一一盈余公积补亏盈余公积转增资本借:盈余公积贷：股本/实收资本用盈余公积发放钞票股利或利润宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：N付股

38、利贷：银行存款收入、费用和利润收入一、销售商品收入（一）一般销售业务确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品（二）已经发出但不符合收入确认条件的商品发出商品时借：发 出 商 品（成本价）贷：库 存 商 品（成本价）若己经开出了增值税专用发票，则纳税义务已经发生，应确认应交增值税销项税额借：应收账款贷：应交税费一一应 交 增 值 税（销项税额）（售价X合用税率）满足收入确认条件时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品（三）钞票折扣、销售折让钞票折扣销售实现时借：应收账款（总价）

39、贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用销售折让（已经确认销售收入）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额）贷：应收账款应交税费一一应交增值税（销项税额）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款（四）销售退回没有确认收入的借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费一一应交增值税（销项税额）借：库存商品贷：主营业务成本（五）预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款满足收入确认条件时

40、 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（六）采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷:库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品拟定代销手续费借：销售费用贷：应收账款结算货品借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费一一应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）

41、其他业务收入（手续费收入）（七）销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交 增 值 税（销项税额）结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料二、提供劳务收入1.提供劳务收入的核算（1）在同一会计期间内开始并完毕的劳务一次完毕的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款需花费一段时间但在同一会计期间发生的劳 务（发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款等完毕确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（2）在不同的会计期间的劳务确认，按竣工比例法确认本期确认的收入=

42、劳务总成本*本期末止劳务的竣工进度一以前期间己确认的收入本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的竣工进度一以前年度己确认的费用提供劳务可以可靠估计的会计解决发出劳务借：劳务成本贷：银行存款确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等结转成本借：主营业务成本等贷：劳务成本2 .提供劳务收入不能可靠估计的会计解决(1)已经发生劳务成本预计所有可以得到补偿的。按已收或预计可以收回的金额确认劳务收入，并结转成本借:劳务成本贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（2）已经发生劳务成本预计部分可以得到补偿的借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（3）发生劳务成

43、本预计所有可以得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益,不确认收入借：劳务成本贷：预收账款借：主营业务成本贷：劳务成本三、让渡资产使用权收入确认收入时借：银行存款、应收账款等贷：其他业务收入（2）公司对所让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出等借：其他业务成本贷：累计摊销费用一、营业成本（一）主营业务成本确认主营业务成本时借：主营业务成本贷：库存商品期末结转到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本（二）其他业务成本销售实现时借：其他业务成本贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销等期末结转到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本二、税金及附加发生相关税费时借：税金及附加贷：应交税费一一应

44、交城建税/应交教育费附加等实际缴纳税费时借：应交税费应交城建税/应交教育费附加等贷：银行存款期末结转到本年利润借：本年利润贷：税金及附加三、期间费用（一）销售费用发生时借：销售费用贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款等结转销售费用到本年利润借：本年利润贷：销售费用（二）管理费用招待费借：管理费用一一业务招待费贷：银行存款征询费借：管理费用一一征询费贷：库存钞票借：管理费用贷：应付职工薪酬累计折旧库存钞票银行存款结转本年利润借：本年利润贷：管理费用（三）财务费用支付短期借款利息借：财务费用一一利息支出贷：银行存款支付的手续费借：财务费用一一手续费贷：银行存款钞票折扣提前付款借：应付账款贷：财务费用短

45、期借款利息支出借：财务费用一一利息支出贷：应付利息结转利润借：本年利润贷：财务费用利润1.利润计算公式营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）+其他收益利润总额=营 业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用2.所得税借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税递延所得税负债递延所得税资产3.本年利润结转收入类借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：所得税费用贷：应交税费一一应缴所得税借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：利润分派一一未分派利润