广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷含答案.pdf

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1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题B卷含答案考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票

2、取得乙公司1 0 0%的股权D.向高级管理人员授予股票期权2、下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。A.将无形贷产的摊销年限由1 0 年调整为6 年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%3、2 0 1 6 年 3月 1日，甲公司签订了一项总额为1 2 0 0 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及

3、其他因素，甲公司2 0 1 6 年度应确认的合同毛利为（）万元。第1页 共2 0页A.0B.1 0 5C.3 0 0D.4 2 04、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2 0 1 7年实现净利润5 0 0万元,控股后定余公积5 0万元,宣告公派现金股利1 50万元,20 1 7年甲公司润表中投资利益为4 80万元，不考虑其他因素,20 1 7年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。A.3 3 0B.63 0C.50 0D.4 805、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。该公司董事会决定于20 0 7年3月3 1日对某生产用固定资产进行

4、技术改造。20 0 7年3月3 1日，该固定资产的账面原价为1 0 0 0万元，己计提折旧为20 0万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料20 0万元，发生人工费用1 56万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为3 0 0万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为1 0万元。假定该技术改造工程于20 0 7年4月26H达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为1 5年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。甲公司20 0 7年度对该生产用固定资产技术改造后应计梃的折旧额为（）万元。

5、A.950B.4 2C.63.3 3D.4 1.566、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（A.建筑安装工程费用B.固定资产投资与流动资产投资总和C.静态投资总额第2页 共2 0页D.固定资产投资总额7、20 0 9年1 月1 日，甲公司将项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为50 0 0 万元。该项投资性房地产系甲公司20 0 5年1 月1 日购入的，初始入账价值为4 50 0 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 70 0 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司20 0 9年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。A.3

6、0 0B.50 0C.0D.50 0 08、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于09、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税1 0、20 1 4 年9月，甲公司当月应发工资21 0 0 万元，其中：生产部门生产工人工资1 50 0 万元；生产部门管理人员工资260 万元，管理部门管理人员工资3 4 0 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工

7、资总额的1 0%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2 0 1 4年9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1 7 60第3页 共2 0页B.1822.5C.2138.4D.150011、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假

8、定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。A.300B.500C.0D.500012、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出，甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）。A.240B.220C.217.25D.23713、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年

9、初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目14、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）0A.初始确认时确认所有者权益第4页 共2 0页B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益15、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（）。A.相关性B.可靠性C.谨慎性D.重要性阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额

10、,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。A.未分配利润B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积2、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出3、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变

11、现净值的计算基础第5页 共2 0页C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础4、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）oA.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产5、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进

12、行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本6、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（）。A.应收账款B.实收资本C.资本公积D.主营业务收入7、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产第6页 共2 0页8、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）

13、。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益9、2 0 1 6 年4 月1 5 日，甲公司就乙公司所欠货款5 5 0 万元与其签订债务重组协议，减免其债务2 0 0 万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的3 5 0 万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备2 3 0 万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。

14、A.增加营业外支出2 0 0 万元B.增加营业外收入3 0 万元C.减少应收账款余额550 万元D.减少资产减值损失3 0 万元1 0、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销I I三、判断题（共 1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应

15、当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。2、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。3、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。第7页 共2 0页4、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。5、()2 0 1 5年1 2 月3 1 日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。6、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。7、()典型的股份支

16、付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。8、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。9、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。1 0、()企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。|阅 卷 人|I;四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、(1)甲公司经批准于2 0 0 8年1 月1 日按面值发行5 年期的可转换公司债券5 0 0 0 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1 月5 日支付。债券发行1 年后可转换为普

17、通股股票，初始转股价为每股1 0 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2 0 0 8年2 月1 日开工。(3)2 0 0 8年3 月1 日，甲公司向工程承包商支付第1 笔款项2 0 0 0 万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2 0 0 8年1 1 月1 日，甲公司支付工程款2 0 0 0 万元。(5)2 0 0 9年6 月3 0 日，工

18、程完工，甲公司支付工程尾款5 0 0 万元。(6)2 0 1 0 年1 月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。己知：利率为9%的5 年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6 4 99；利率为6%的5 年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.74 73；利率为9%的5 年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897；利率为6%的5 年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2 1 2 4。要求:第8页 共2 0页(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化

19、金额,并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17机有关资料如下：(1)2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素)，款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；

20、假定不考虑其它相关税费。(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。(4)2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。(5)2011年6月30

21、日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。(7)2011年7月3111该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。第9页 共2 0页（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。计算2 0 0 9 年折旧额并编制会计分录。计算2 0 1 0 年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。、计

22、算2 0 1 1 年改良前发生的折旧额。阅卷入I _!五、综合题（共有2大题，共计33分）1、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2 0 0 7 年1 月1 日，自成立之日起执行 企业会计准则。该公司按净利润的1 0%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为2 5%。2 0 0 9年2 月5 日，注册会计师在对正保公司2 0 0 8 年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公司于2 0 0 8 年1 月1 日取得A 公司2 0%的股份作为长期股权投资。2 0 0 8 年1 2 月3 1日对A 公司长期股权投资的账面价值为2 0 0 0 0 万元，公

23、允价值减去处置费用后的净额为1 7 0 0 0万元，未来现金流量现值为1 9 0 0 0 万元。A 公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2 0 0 8 年1 2 月3 1 日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为1 7 0 0 0 万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3 0 0 0贷：长期股权投资减值准备A 公司 3 0 0 0借：递延所得税资产 7 5 0贷：所得税费用 7 5 0（2）正保公司于筹建期发生开办费用2 0 0 0 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2 0 0 7 年1 月）起分5 年于每年年末摊销计入管理费用。第1 0页 共2

24、 0页（3）正保公司自2 0 0 8 年3 月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计1 0 0 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20 万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用 20贷：递延所得税负债 20（4）正保公司于20 0 7 年1 2月接受B 公司捐赠的现金1 20 0 万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司20 0 7 年度的利润总额为6 0 0 0 万元。其他有关资料如下：（1）正保公司20 0 8 年度所得税汇算清缴于20 0 9年2月28 日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5

25、年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣.（2）正保公司20 0 8 年度会计报表批准报告出具日为20 0 9年3 月20 日，会计报表对外报出日为20 0 9年3 月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3 年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）20 0 8 年1 2月3 1 日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目20 0 8 年1 2月3 1 日单位：万元项目调整前无形资产3

26、6 0 （借方）长期待摊费用1 20 0 （借方）长期股权投资1 7 0 0 0 （借方）递延所得税资产4 0 0 （借方）递延所得税负债20 （贷方）未分配利润6 0 0 0 （贷方）盈余公积1 5 0 0 （贷方）第1 1页 共2 0页要求：(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录 涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。2、甲公司、乙公司和丙公

27、司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17除有关资料如下：(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万

28、元。(2)2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。第1 2页 共2 0页假定

29、有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。第1 3页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】D2、C3、【答案】B4、D5、答案：B6、D7、A8、【答案】C9、【答案】C1 0、【正确答案】B1 1、A1 2、C1 3、【参考答案】C1 4、参考答案：A1 5

30、、C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、A C2、【正确答案】A D3、【正确答案】A B C4、正确答案:A,B,D5、【正确答案】A B C D6、B、C7、【答案】A B C第1 4页 共2 0页8、【答案】A C9、【答案】C D1 0、参考答案：A B C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、错3、错4、对5、错6、错7、对8、错9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5

31、 0 0 0 X （P/F,9%,5）+5 0 0 0 X 6%X （P/A,9%,5）=5 0 0 0 X 0.6 4 9 9+5 0 0 0 X 6%X3.8 8 9 7=4 4 1 6.4 1 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 0 0 0-4 4 1 6.4 1=5 8 3.5 9 （万元）借：银行存款 5 0 0 0应付债券-可转换公司债券（利息调整）5 8 3.5 9贷：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0资本公积一其他资本公积 5 8 3.5 9（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计

32、分录第1 5页 共2 0页甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2 0 0 8 年3 月1 日。2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额=4 4 1 6.4 1 X 9%X （1 0/1 2）=3 3 1.2 3 （万元）2 0 0 8 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程3 3 1.2 3财务费用6 6.2 5 （3 9 7.4 8-3 3 1.2 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）9 7.4 8（3）计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2 0 0 9 年1 月5 日支付上年利息：借：应付利息3 0 0贷：银行存款3

33、0 02 0 0 9 年相关借款费用资本化金额=（4 4 1 6.4 1+9 7,4 8）X9%X（6/1 2）=2 0 3.1 3 （万元）2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程2 0 3.1 3财务费用2 0 3.1 2 （4 0 6.2 5-2 0 3.1 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）1 0 6.2 5（4）编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 0 0 0+3 0 0）/1 0=5 3 0 （万股）借：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0应付利息3 0 0资本公积一其他资本公积5 8

34、 3.5 9贷：股本5 3 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）3 79.8 6资本公积一股本溢价4 9 73.73第1 6页 共2 0页2、答案如下：L 支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 4 042.29(3 800+242.29)应交税费一应交增值税(进项税额)646贷:银 行 存 款 4 688.29领用原材料借：在建工程 363贷：原材料 363发生安装费用借：在建工程 900贷：银 行 存 款 900发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬 494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)

35、贷:在 建 工 程 5 8002.2009年 折 旧 额=(5 800-200)/10X3/12=140(万元)借：制造费用140贷:累计折旧1403.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年 折 旧 额=(5 800-200)/10=560(万元)2010年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元)借：资产减值损失600贷:固定资产减值准备 600第1 7页 共2 0页4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011 年折旧额=(4 500-300)/(10X 12-3-12)X4=160(万元)五、综 合 题(共 有2大

36、题，共 计33分)1、答案如下:(1)判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益：同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。(2)调整分录:借：长期股权投资减值准备一A公司

37、2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500借：以前年度损益调整贷：长期待摊费用借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整累计摊销贷：无形资产借：递延所得税负债贷：以前年度损益调整1200(2000-2000/5X2)120030030080201002020第1 8页 共2 0页借：以前年度损益调整5 4 0贷：利润分配一未分配利润 5 4 0借：利润分配一未分配利润 5 4贷：盈余公积 5 4（3）调整报表：正保公司资产负债表相关项目2 0 0 8 年1 2 月3 1 日 单位：万元项目调整前，调整后无形滨产03 60 （借方）。2

38、 8 0 （借方）。长期待摊费用。1 2 0 0 （僧方）P0 （借方）。长期股权投资。1 7 0 0 0 （借方）。1 90 0 0 （借方）。递延所得税资产。4 0 0 （借方）32 0 0 （借方）。递延所得税负债。2 0 （贷方）P0 （贷方）。未分配利润。6 0 0 0 （贷方）。6 4 8 6 （贷方）。盈余公积。1 5 0 0 （贷方）。1 5 5 4 （贷方）。2、答案如下：1 .收补价方（甲公司）补价所占比例=2 0 0/（1 0 0 0+4 0 0）=1 4.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换；支补价方（丙公司）补价所占比例=2 0 0/（1 2 0 0+2 0 0

39、）=1 4.2 9%2 5%,所以属于非货币性资产交换。2 .甲公司换出非专利技术应确认的损益=1 0 0 0 （1 2 0 0-2 0 0-1 0 0）=1 0 0 （万元）甲公司非货币性资产交换的分录：借:长期股权投资 1 2 0 0累计摊销 2 0 0无形资产减值准备1 0 0其他综合收益 5 0银行存款 2 0 0贷:无 形 资 产 1 2 0 0资产处置损益1 0 0可供出售金融资产一成本3 5 0第1 9页 共2 0页一公允价值变动5 0投资收益5 03.借:资产减值损失2 8 0贷：坏账准备2 8 04 .甲公司重组后应收账款的账面价值=2 3 4 0 4 0 0=1 94 0 (万元)甲公司重组损失=(2 3 4 0-2 8 0)-1 94 0=1 2 0 (万元)借：应收账款 1 94 0坏账准备 2 8 0营业外支出一债务重组损失 1 2 0贷：应收账款2 3 4 0第2()页 共2 0页