经济法基础第五章所得税法律制度习题.pdf

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1、第五章所得税法律制度第五章所得税法律制度一、单项选择题5.1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不屈于企业所得税纳税人的是（）。A甲有限责任公司B乙事业单位C丙合伙企业D丁股份有限公司5.2 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，屈千非居民企业的是（）。A依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司5.3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，屈千特许权使用费收人的是（）。A提供生产设备使用权取得的收入B提供运输工具

2、使用权取得的收入C提供房屋使用权取得的收入D提供商标权的使用权取得的收入5.4 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中，不正确的是（）。A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入D销告商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入5.5 2021年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月2l日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关千甲公司上述销售收入确认时

3、间的表述中，正确的是（）。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月2lH确认销售收入D.9月1日确认销售收入5.6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，屈于不征税收入的是（）。A国债利息收入c股息收人B违约金收入D财政拨款收入5.7 甲企业2021年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14和8%。甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。A.100 x 14%+1.5=15.5 C

4、.18+1.5=19.5 99 8.100 x 14%+LOO x 8%=22 D.18+100 x 8%=26 5.8 甲公司2021年度取得销售货物收入I000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（萤业）收入的5知。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费支出为（）。A.6万元B.5万元C.4.97万元0.3.6万元5.9 甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不

5、超过年度利润总额的12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。A.6万元B.10万元C.3.6万元D.4万元5.10 2021年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出2万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，准予扣除。计算甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赔支出是（）。A.74万元B.60万元C.84万元D.72万元5.11 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣

6、除的是（）。A未投人使用的机器设备B以经营租赁方式租入的机器设备C已足额提取折旧仍继续使用的机器设备D以融资租赁方式租入的机器设备5.12 某公司2021年度企业所得税应纳税所得额l000万元，当年购置并实际使用一台符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额5 lO万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.I 000 x 25%=250(万元）B.1 000 X 25%-510 X!0%=199(万元）C.(l 000-510)x 25%=122.5(万元）D.(I 000-510 x 10

7、%)x 25%=237.25(万元）5.13 甲公司为居民企业，2021年度取得埮内所得800万元、说外所得l00万元，巳在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.800 x 25%=200(万元）C.(800+100)x 25%=225(万元）100 B.800 x 25%-100 x 25%=175(万元）D.(800+100)x 25%-20=205（万元）第五章所得税法律制度5.14 甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20的

8、税率徇收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.160 x 20%=32(万元）B.160 x 25%x 20%=8(万元）C.160 x50%x20%=16(万元）D.100 X 12.5%X 20%+(160-100)X 50%X 20%=8.5(万元）5.15 甲机械厂2021年度利润总额500万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用100万元，无其他纳税悯整项目。计算甲机械厂2021年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.500-100 x 75%=425(万元）B.500-l 00 x 50%=450(万元

9、）C.500-LOOx 100%=400(万元）D.500+I 00=600(万元）5.16 2021年，甲企业实现利润总额I500万元，直接向贫困山区捐款100万元，通过市政府发生公益性捐贿支出120万元（含用千目标脱贫地区的扶贫捐贿支出45万元）。上年度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，准予在当年扣除。计算甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.l l O B.170 C.225 D.120 5.17 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是

10、（A花卉种植B中药材种植c谷物种植D蔬菜种植5.18 甲电子公司2021年9月销售一批产品，含增值税价格为52万元。由于该客户为甲电子公司匝点发展的重要客户，甲电子公司给予其8折优惠，购买发票上已分别注明销售额和析扣额。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（）。A.52万元B.46万元C.41.6万元D.36.8万元5.19 根据企业所得税法律制度的规定，关千在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（）。A股息所得以收入全额为应纳税所得额B转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

11、C特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D租金所得以收入全额为应纳税所得额5.20 根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得“计缴个人所得税的是（）。A国债利息收入B出租闲姓住房取得的收人C参加商场有奖销售活动中奖取得的奖金D单位全勤奖 101 5.21 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。A陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金c王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D李某取得所在单位发放的年终奖5.22 2021年9月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（）。A退休T资5

12、000元B商场有奖销售中奖210元c其原任职单位重阳节发放补贴800元D报刊上发表文章取得报酬1000元5.23 大学教授张某取得的下列收入中，应按稿酬所得“计缴个人所得税的是（）。A作品参展收入B出版书画作品收入C翻译文献收入D审稿收入5.24 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不屈于特许权使用费所得的是（）。A提供著作权的使用权取得的所得B提供专利权的使用权取得的所得C提供房屋使用权取得的所得D提供商标权的使用权取得的所得5.25 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（）。A财产转让所得B.T

13、资、薪金所得c财产租赁所得D经营所得5.26 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，屈千稿酬所得的是（）。A画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得B科研工作者取得的专利赔偿所得C剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费D作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得5.27 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经蓿所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是（）。A税收滞纳金B非广告性赞助支出C个人所得税税款D允许弥补的以前年度亏损5.28 2021年1月，张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租

14、住房暂减按10的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(3 800-152-600-800)x 10%=224.8(元）B.(3 800-800)x I 0%=300(元）C.3 800 x I 0%=380(元）D.(3 800-152-600)x 10%=304.8(元）102 第五章所得税法律制度5.29 2021年1月，周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的

15、下列算式中，正确的是（）。A.(4 000-70)x 20%=786(元）B.(4 000-30-70)x 20%=780(元）C.(4 000-30)X 20%=794(元）D.4 000 x 20%=800(元）5.30 根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列所得中，不属千个人所得税免税项目的是（）。A国侦利息收人B军人的转业费C出租厂房取得的租金D国家发行的金融债券利息5.31 居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内申报纳税。A.3月1日6月30日B.1月1日2月28日C.1月1日5月31日D.3月1日5月31日5.32 根据个人所得税法律制度的规定，个人

16、购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算工资、薪金所得应纳税所得额时在一定限额内予以税前扣除，该限额为（A.3 600元年B.2400元年C.3200元年D.2 800元年5.33 中国公民李某2021年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200元，支付交通费200元。已知，该项劳务报酬所得适用的个人所得税预扣率为20%；每次收入4 000元以上的，减除费用按20计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(5 200-200)x 20%=I 000(元）8.5 200 X 20%=1 040(元）C.5 200 x(1-20%)x 20%=

17、832(元）D.(5 200-200)X(1-20%)X 20%=800(元）5.34 2021年1月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.4 500 x 20%=900(元）8.4 500 X(1-20%)X 20%=720(元）C.4 500 x(1-20%)x 50%x 20%=360(元）D.4 500 x 50%x 20%=450（元）103 二、多项选择题5.35 根据企业

18、所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。A提供劳务所得，按照劳务发生地确定B销售货物所得，按照交易活动发生地确定C不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D股息所得，按照分配股息的企业所在地确定5.36 根据企业所得税法律制度的规定，下列关千企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。A企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B企业依法清算时，应当以清算期间作为个纳税年度C企业所得税按年计征，按年缴纳D企业进行汇算清缴，自年度终了后3个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结消应缴或应退

19、税款5.37 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（）。A存货B债务的豁免C应收账款D现金5.38 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有()。A转让专利权收入B债务重组收入C接受捐赠收入D确实无法偿付的应付款项5.39 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A诉讼费用B罚金C税收滞纳金D罚款5.40 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入税金在当期扣除的有（）。A增值税B城市维护建设税C教育费附加D印花税5.41 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项准予在以后年度结转扣除

20、的有()。A职工教育经费B广告费C业务宣传费D业务招待费5.42 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（）。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归屈于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D盘盈的固定资产，以同类固定资产的重匮完全价俏为计税基础 104 第五章所得税法律制度5.43 根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）。A住宿和餐饮业B烟草制造业C租赁和商务服

21、务业D批发和零售业5.44 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。A开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B推广新产品发生的计人当期损益的广告费C奖励销售人员支付的奖金D安置残疾人员支付的工资5.45 根据个人所得税法律制度规定，下列屈千综合所得的有（）。A工资薪金所得B财产租赁所得C劳务报酬所得D财产转让所得5.46 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，屈千专项附加扣除的有()。A继续教育C赡养老人B子女抚养D子女教育5.47 根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得“计缴个人所得税的有（

22、）。A某职员取得的本单位优秀员T奖金B某高校教师从任职学校领取的工资C某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D某保险营销代理员取得的佣金收入5.48 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得“征收个人所得税的有（）。A某大学教授从甲企业取得的咨询费B某公司高管从乙大学取得的讲课费C某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费D某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费5.49 根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A从业人员合理丁资c业主本人工资B赞助支出D业主家庭生活费用5.50 中国公民李某，2021年11月取

23、得房屋租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元，购房贷款2 200元、供暖费2300元。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的有（）。A供暖费2300元B相关税费240元C购房贷款2200元D房屋修缮费500元 105 5.51 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。A取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的B因移居境外注销中国户籍的C取得境外所得的D取得应税所得没有扣缴义务人的三、判断题5.52 在中国境内设立机构、场

24、所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。5.53 计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，按照发货日期确认收入。5.54 在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。5.55 具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转5年。()5.56 居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。5.57 注册在海南自由贸易港的企业均适用15的企业所得税优惠税率。()5.58 在中国境内有

25、住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，屈千我国个人所得税的居民纳税人。5.59 外籍人员约翰2021年7月24日受邀来中国工作，2022年2月1,5日结束在中国的工作回国，约翰在2021年纳税年度内属于我国个人所得税居民个人。()5.60 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。(5.61 个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得“计缴个人所得税。(5.62 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业品化资产，应按“利息、股息、红利所得“计缴个人所得税。5.63 偶然所得按次计征个人所得税。5

26、.64 对企业职工，因企业依照破产法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。5.65 个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算个人所得税财产租赁所得时，准予扣除。106 第五章所得税法律制度四、不定项选择题5.66 甲公司2019年在W市登记注册成立，不符合小型微利企业条件，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：(I)建筑材料销告收入500万元，生产设备出租收入60万元，国侦利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支

27、出3万元，直接向某大学捐赠l万元，缴纳诉讼费用1.7万元。(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。(4)全年利润总额为280万元。已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的IO可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A存货盘盈0.2万元B生产设备出租收入60万元C国债利息收入1.5万元D存款利息收入0.8万元(2)甲公司的下列支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）

28、。A直接向某大学捐赠l万元B合理的劳动保护费支出2万元C向金融企业借款利息支出3万元D诉讼费用1.7万元(3)计算甲公司2O2.1年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是()。A.(280-60-0.8+2+3-45)x25%x(1-10%)=40.32(万元）B.(280-1.5-0.2+1+1.7-45x 10%)x 25%=69.125(万元）C.(280-1.5+1)x 25%-45 x 10%=65.375(万元）D.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)X 25%-45 7(1-10%)x I 0%=65.55(万元）(4)下列关于甲公司2021年度企业所得税征收管理的

29、表述中，正确的是（）。A甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报B甲公司企业所得税2021纳税年度自2021年6月1日起至2022年5月31日止C甲公司应当自2021年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申 报，预缴税款 107 5.67 甲公司为增俏税一般纳税人，2021年度的经营情况如下：(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。(2)确实无法偿付的应付款项6万元。(3)接受乙公司投资，取得投资款2000万元。(4)当年3月因生产经营活动借款

30、300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。(5)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。(6)计提坏账准备金15万元。(7)发生合理的会议费30万元。(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。(10)全年利润总额750万元。已知：公益性捐赌支出在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(1)根据资料，下列选项中可以计入企业所得

31、税收入总额的是()。A收到乙公司的投资款2000万元8手机销售收入8000万元C提供专利权的使用权取得收入100万元D确实无法偿付的应付款项6万元(2)在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算公式中正确的是（）。A.250 x6%l2x6=7.5(万元）B.250 X 6%12 X 6+50 X 10%12 X 6=10(万元）C.250 x 10%12 x 6+50 x 10%12 x 6=15(万元）D.250 X 6%12 X 6+50 X 6%12 X 6=9(万元）(3)下列各项中，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（

32、）。A发生的合理会议费30万元8 向保险公司缴纳的保险费5万元c计提的坏账准备金15万元D非广告性质的赞助支出20万元(4)在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赔支出是（）。A.91万元B.80万元C.89万元D.90万元 108 第五章所得税法律制度5.68 中国公民杨某2021年的有关收支情况如下：(1)I月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。(2)2月获赠父母名下的住房一套。(3)3月取得储蒂存款利息l500元；在乙商场购买空调，获赔价值280元的电饭锅一个。在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值JOO元的礼品

33、。(4)4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。(5)其他相关情况如下：2021年总计取得工资收入105600元，专项扣除20 250元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。个人所得税税率表级数I 全年应纳税所得额1适用税率(%)I 速算扣除数1 不超过36000元的部分3。2 超过36000元144000元

34、的部分10 2 520 3 超过144 000元300000元的部分20 16 920 4 超过300000元420000元的部分25 31 920 5 超过420000元660000元的部分30 52 920 6 超过660000元960 000元的部分35 85 920 7 超过960000元的部分45 181 920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算杨某l月体育彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(20 000-700)X 20%=3 860(元）B.20 000-c-(1-20%)x 20%=5 000(元）C.(20 000

35、-700)-c-(1-20%)x 20%=4 825(元）D.20 000 x 20%=4 000(元）(2)杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。A获赠父母名下住房一套B取得储蓄存款利息I500元C获赠丙公司价值100元的礼品D获赌乙商场价值280元的电饭锅(3)计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(6000-720)x20%=1 056(元）B.(6 000-720)x(1-20%)x 20%=844.8(元）C.6 000 x(1-20%)x 20%=960(元）D.6 000 x 20%=1 200(元）109 (4)计算杨某2021年综合所得

36、应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(105 600-60 000-12 000 X 2)X 3%=648(元）B.(I 05 600-60 000-20 250-12 000)x 3%=400.5(元）C.(105 600-60 000-20 250-12 000 x 50%)x 3%=580.5(元）D.(105 600-60 000-12 000)x 3%=I 008(元）110 第五章所得税法律制度o。.玉工一、单项选择题国，-国.国匮国国一一c c D c B D A D c D-D B D D c B A D B D-c A B c B A D A D c-A B

37、c D 二、多项选择题雹霆雹囡ABO AB BCD ABCD BCD BCD ABC ABCD ABCD AD-AC ACD CD ABC BCD BD ABCD 三、判断题-雹霆雹匮雹霆一一一霎匡x x x x x x l X x x-X l l lv 四、不定项选择题雹霆霆霓雹睾雹霆，雹瑟，雹瑟，雹瑟，雹瑟，雹霆，包瑟，ABCD A c AC BCD D CD B D ABCD 雹蠲雹霆，B C 111 一、单项选择题5.1 斯尔解析jC 本题考查企业所得税纳税人的概念，为否定式选择题。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不屈千企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。故应选择选

38、项C。5.2 斯尔蔽面围C 本题考查居民企业与非居民企业的分类。选项C,既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，屈于非居民企业。提示：依法在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业均为居民企业。5.3 斯尔解析国D 本题考查企业所得税收入类型的划分。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。选项D正确。选项ABC,均屈千租金收入。5.4 斯尔解析jC 本题考查企业所得税收入确认条件，为否定式选择题。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受廊品以及安装和检验完毕时确认收入，选项C所述错误，当选。5.5 斯尔解

39、析8 本题考查企业所得税收入确认条件。采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，即9月20日确认销售收入，选项B正确。5.6 斯尔解祈lD 本题考查应税收入、不征税收入与免税收人的辨析。选项A,属于免税收入。选项B,屈千应税收入。选项C,股息收入如果符合免税条件，属于免税收入，否则屈千应税收入。选项D,屈千不征税收入，选项D正确。5.7 斯示薛祈A 本题考查职工福利费、职工教育经费的扣除政策。职工福利费、职工教育经费均为“有限额的扣除，扣除上限为实发工资的一定比例，比例题目中已给出，因此只需分别计算扣除上限，再与实际发生金额进行比较，即可确定扣除项目金额。(l)职工福利费；实际发生18万

40、元，上限为100万X 14%=14万元，故可扣除14万元；（2)职工教育经费：实际发生5万元，上限为100万X8%=8万元，故可扣除1.5万元。综上，合计可扣除金额100X 4%+1.5=5.5（万元），选项A正确。提示：本题未涉及工会经费，如涉及，思路完全一致。5.8 斯尔解析围D 本题考查业务招待费的扣除政策。业务招待费支出按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o。(1)本题仅给出一项收入，即销售货物收入l000万元，因此本题销售（营业）收入为l000万元。(2)限额当年销售（营业）收入X5%o=000 X 5%o=5(万元）。（3)实际发生额的60%=6 X 60

41、%=3.6（万元），两者取低者扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元，选项D正确。5.9 归解析C 本题考查捐赠支出的扣除政策。（I)直接捐赠的6万元不得扣除；(2)通过公益性社会组织捐赠的4万元，可有限额的扣除，限额30X 12%=3.6（万元），当年准予扣除的捐赔额为3.6万元，选项C正确。5.10 NT尔解析jD 本题考查捐赠支出的扣除政策。（I)符合条件的公益性捐赌支出可有限额的扣除，（l)限额利润总额x准予扣除的比例600X 12%=72（万元）;(2)本年待扣除公益性捐赠支出本年支出上年剩余可税前扣除支出62+12=74（万元）;（3)待扣除的公益性捐赠支出高千扣除限额，本年

42、度应按限额(72万元）扣除，选项D正确。112 第五章所得税法律制度提示：本年(2021年）待扣除公益性捐赠支出总额为74万元，其中：本年可税前扣除金额为72万元，含上年度结转待扣除全额12万元，本年度发生待扣除金额60万元，剩余2万元结转下年度(2022年）扣除。5.11 面和压D 本题考查固定资产的企业所得税扣除政策。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项A为机器设备，不可计算析旧扣除，选项A错误。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。选项B错误。已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除，选项C错误。融资租入的固定资产

43、，依照按规定计算的计税基础计算折旧，税前扣除，选项D正确。提示：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，发生改建支出的，该改建支出可作为长期待摊费用，按 固定资产预计尚可使用年限分期摊销，税前扣除。5.12 斯尔解析JlB 本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的Qo/o(510 X 10%=51万元）可以从企业当年的应纳税额(1000 x 25%=250万元）中抵免；当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。故该公司2021年度应缴纳企业所得税税额l000 X 25%-510 X 10%=199（万

44、元），选项B正确。提示：本题注意区分，该税收优惠直接抵减应纳税额，而非应纳税所得额。5.13 斯尔总面围D 本题考查居民企业境外所得已纳税款的抵免。(l)境外所得的抵免限额100X 25%=25（万元），境外已纳税额20万元，未超过境外所得抵免限额，可以全额抵免；（2）计算境内应缴纳所得税时应以境内境外所得全额为计算基础；（3)甲公司应缴纳企业所得税(800+100)X 25%-20=205（万元），选项D正确。5.14 斯尔解桥D 本题考查小微企业税收优惠。2021年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税；对年

45、应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。故本题年应纳税所得额160万元中，100万元减按12.5%，剩余60万元减按50%，计入应纳税所得额，再分别乘20计算应纳税额，故甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额lOOx12.5%x20%+(160-100)X 50%X 20%=8.5（万元），选项D正确。5.15 日Ji尔解析陟C 本题考查研究开发费用加计扣除。2021年l月1日起，制造业企业未形成无形资产计入当期损益的符合规定的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以再按照实际发生额的100在税前加计扣除，故当年应纳税调

46、减100X 100%=100（万元），选项C正确。5.16 斯尔解析B 本题考查企业所得税捐赠支出的税前扣除政策。（I)用于目标脱贫地区的扶贫捐赌支出45万元的可以全额扣除；直接向贫阳山区捐款100万元不得税前扣除；（2)其他公益性捐赠支出需在限额内进行扣除，扣除限额利润总额X12%=1 500 X 12%=180（万元）;（3）上年度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元可结转至本年度扣除，故本年待扣除其他公益性捐赠支出(120-45)+50=125（万元），未超过180万元，按125万元扣除；（4）综上，准予扣除的公益性捐贿支出共计45+125=170（万元），选项B正确C

47、 113 5.17 氓尔癖匝A 本题考查企业所得税的“农林牧渔”项目的税收优惠。企业从事下列项目的所得，减半徇收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（选项A正确）;(2)海水养殖、内陆养殖。选项BCD,均免征企业所得税。故本题应选择选项A。5.18 斯尔解析jD 本题综合考查增值税及企业所得税的折扣处理。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除屈于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本题中购买发票上已分别注明折扣金额的，以折扣后金额作为增值税计税基础，进行价税分离，本批商品不含增值税销售收入为527(1+13%)X 0

48、.8=36.8（万元），故选项D正确。5.19 斯尔解析jB 本题考查非居民企业应纳税所得额的确定。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让财产所得，应以收入全额扣除财产净值后的余额为应纳税所得额，选项B错误。提示：非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，均以“收入全额”作为应纳税所得额。5.20 斯尔解祈lD 本题考查个人所得税税目辨析。选项A属千利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠。选项B屈于财产租赁所得。选项C屈于偶然所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

49、，全勤奖即属千丁资、薪金所得“。选项D正确。5.21 斯尔解析围C 本题考查个人所得税税收优惠中各类奖金是否免税的规定。根据规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。选项C为“省政府颁发的科学方面的奖金”，符合免税条件。选项AD,为供职单位发放的奖金，应纳人“T资、薪金所得缴纳个人所得税。选项B.颁发教育奖金的主体是县级“教育部门，不符合免税条件。故本题应选择选项C。5.22 斯尔解析A 本题考查个人所得税税收优惠。退休T资免征个人所得税，选项A正确。注意辨析，离退休人员除按规定领取离退休

50、工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不屈于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得“缴纳个人所得税，选项C错误。商场有奖销售中奖按照“偶然所得“计征个人所得税，选项B错误。报刊上发表文章取得报酬应按照稿酬所得“计征个人所得税，选项D钻误。故本题应选择选项A。5.23 斯尔蔽祈jB 本题考查个人所得税税目辨析。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，选项B正确。选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得“计征个人所得税。故本题应选择选项B。s.24 I斯尔解析C 本题考查个人所得税税目辨析，为否