广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附解析.pdf

《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附解析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附解析.pdf（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题c卷 附解析考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元,票面年利率1 0%,发行价格900000元。公司以直线法摊销债

2、券折价。该债券1999年度的利息费 用 为（）元.A.75000B.90000C.100000D.1250002、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。A、270B、280C、300第1页 共1 9页D、315.33、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万

3、元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2500B.2400C.2600D.27004、下列说法中，不正确的是（）A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策D、日后非调整事项不需要披露中

4、级会计师考试科目5、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（）。A.相关性B.可靠性C.谨慎性D.重要性6、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（）万元。A、30B、20C、40第2页 共1 9页D、1 07、2 0*4 年7 月1 日预付工程款3 0 0 0 万元，工程开工,9 月3 0 日付2 0 0 0 万元。一笔

5、专门借款4 0 0 0万元,是2 0*4 年6 月1 日借入的，年利率6 猊一笔一般借款3 0 0 0 万元,是2 0*4 年1 月1 H借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场，月利息率0.6%,2 0*4 年资本化利息是（）万元。A.1 1 9.5B.1 2 5.5C.1 2 2D.1 3 08、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为1 7%。2 0 1 7 年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的1 0 0 0 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2 万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2 0 1 7

6、年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1 2 0 0B.1 5 4 0C.2 3 4 0D.2 0 0 09、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司1 0 0%的股权D.向高级管理人员授予股票期权1 0、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出一一资本化支出”科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产

7、的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所第3页 共1 9页得税资产1 1、甲公司应收乙公司货款4 0 0 0 万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了8 0 0 万元的坏账准备。2 0 1 7 年6 月1 0 日，双方签订协议，约定以乙公司生产的2 0 0 件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为1 3 万元/件（不含增值税），成本为1 0 万元/件;6 月2 0 日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为1 7%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损

8、失金额为（）万元。A.1 2 0 0B.5 5 8C.1 5 8D.6 0 01 2、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。A.初始确认时确认所有者权益B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益1 3、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨1 5元，假定每月原煤产量为1 0 万吨。2 0 1 6 年4 月5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为1 0 0 万元，增值税进项税额为1

9、7 万元,建造过程中发生安装支出1 3 万元，设备于2 0 1 6 年5 月1 0 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2 0 1 6 年5 月份支付安全生产设备检查费1 0 万元。假定2 0 1 6 年5 月1 日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为5 0 0 万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2 0 1 6 年5月3 1 日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为（）万元。A.5 2 7B.5 2 3C.6 4 0D.6 5 01 4、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。第

10、4页 共1 9页A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积15、影响房地产供给量变化的因素不包括是（）。A.房地产开发与建设资金的来源与数量B.建筑材料、器械的生产与供应状况C.机会成本D.生产部门的劳动生产力阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备2、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C.可供出售金融资产的计量一般

11、用可变现净值属性I）.计算固定资产的可收回金额时一一般用现值属性E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性3、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（兀A.未分配利润第5页 共1 9页B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积4、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D.被投资企业的经营方针发生重大变动5、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）.A、存货跌价准备通常应当按照单个存

12、货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出6、2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司1 6 3.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为1 2 0 万元，已累计摊销1 0 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得5 3.8万元B.减少应付

13、账款1 6 3.8万元C.确认无形资产处置损失20万元D.减少无形资产账面余额1 2 0 万元7、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接第6页 共1 9页8、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C

14、.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益9、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）A.母公司B.子公司C.母子公司组成的企业集团D.子公司下设的分公司10、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（）。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，

15、计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对的打。，错的打X）1、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。2、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。3、（）附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。4、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。第7页 共1 9页5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符

16、合资本化条件的资产的成本。6、()2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。7、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。8、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。9、()合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。1 0、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。阅卷入_ _ _ _ _ _ _ _.四、计算分析题(共

17、有2大题，共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，20 1 8 年 3月 31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0 万元，公允价值为8 0 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0 万元，增值税额为1 3 6 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1 0 0 0 万元，己计提折旧7 0 0 万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0 万元,增值税税额为8 5万元；乙公司换出商标权的原价为2

18、 8 0 万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为1 8 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。第8页 共1 9页2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公

19、司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月2 0日，甲公司收到政府补贴款1 2万元并存入银行。资料二，2017年6月2 0日，甲公司以银行存款6 0万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月3 0日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2017年5月2 0日收到政府补贴款的会计分录。(2)6月2 0日，购 入A环保设备的会计分录。(3)计 算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。(4)计 算2017年7月

20、政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。(5)编 制2018年6月3 0日A环保设备报废的会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲股份有限公司(本题下称 甲公司)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。(1)2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合第9页 共1 9页同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债

21、权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年

22、1月10日开始，租期为5年：年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%,对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该

23、项现金股利。(5)2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。(6)2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。(7)其他资料如下：假定甲

24、公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。第1 0页 共1 9页要求:(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。(2)计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录(重组日的相关分录除外)。(6)简要说明甲公司

25、2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年1 2月1 0日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5万元，增值税税额为84.1 5万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年1 2月3 1日安

26、装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0年，预计净残值为2 0万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年1 2月3 1日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为1 0万第1 1页 共1 9页元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该

27、设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万 元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（

28、4）计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、D2、A3、【答案】D4、【参考答案】D5、C6、D7、参考答案:A8、【答案】C9、【答案】D1 0、C1 1、【答案】C1 2、参考答案：A1 3、正确答案:A1 4、【答案】C1 5、C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题

29、意）1、【答案】A B C D2、A,B,D,E3,A C4、A、B、C5、【正确答案】A D6、【答案】B C D7、参考答案：A C D第1 3页 共1 9页8、【答案】A B9、A、B、C、D1 0、【正确答案】A B C三、判 断 题（共 10小题，每 题 1分。对的打J,错的打X）1、对2、错3、错4、错5、对6、错7、错8、错9、错1 0、对四、计算分析题（共有2 大题，共 计 22分）1、答案如下：（1）甲公司财务处理：借:银 行 存 款 3 3应交税费-应交增值税（进项税额）1 0 3固定资产5 0 0无形资产3 0 0贷:主营业务收入8 0 0应交税费-应交增值税（销项税额）

30、1 3 6借：主营业务成本6 8 0贷：库存商品6 8 0第1 4页 共1 9页(2)乙公司财务处理：借：固定资产清理3 0 0累计折旧7 0 0贷:固 定 资 产 1 0 0 0借：库存商品8 0 0应交税费-应交增值税(进项)1 3 6累计摊销8 0贷：固定资产清理5 0 0无形资产2 8 0资产处置损益100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款3 3借：固定资产清理2 00贷：资产处置损益2 002、答案如下:(1)借：银行存款12贷:递延收益12(2)借：固定资产60贷：银行存款60(3)60 4-5 12 =1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计折旧1(4)12 +5 +1

31、2 =0.2(5)借：营业外支出3 8.4第1 5页 共1 9页递延收益9.6贷：固定资产48五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：(1)甲公司应该确认的损益=5000+2500 (8000-800)+(15000X20%2500)=800(万元)借：在建工程 5000长期股权投资一成本2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投资一成本500贷：营业外收入500(2)A公司应该确认的损益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+2 5 0 0-(2600-400)=1800(万元)借：应付账款8000长期股权投资减值准

32、备400贷:在建工程4000长期股权投资2600投资收益300营业外收入一处置非流动资产利得1000一债务重组利得500(3)借：投资性房地产一成本6000累计折旧 145(5000+800)/20X 1/2贷：固定资产5800第1 6页 共1 9页资本公积一其他资本公积3 4 5(4)借：银行存款68 0贷:其他业务收入68 0借：投资性房地产一公允价值变动2 00贷：公允价值变动损益2 00(5)甲公司2 012 年应确认的投资收益=3 5 00 (17 00-12 00)X 2 0%=600(万元)。该项长期股权投资在2 012 年的相关会计分录为：借：应收股利60贷：长期股权投资一成本

33、60借：银行存款60贷：应收股利60借：长期股权投资一损益调整600贷：投资收益600借：长期股权投资一其他权益变动100贷：资本公积一其他资本公积100(6)增加投资以后，甲公司能够控制乙公司，构成了企业合并，因此应当以购买日(2 013年1月1日)之前所持有的对乙公司的股权投资的账面价值3 64 0万元与购买日新增投资成本9 000万元之和，作为该项投资的初始投资成本。在后续期间应按成本法对该项长期股权投资进行核算，但不需对以前的会计处理进行追溯调整。相关分录为：借：长期股权投资9 000贷：银行存款9 000(7)在合并报表中，对于购买日(2 013 年1月1日)之前所持有的对乙公司的股

34、权投资，应当按照该股权在购买日的公允价值3 600万元进行重新计量，公允价值3 600万元与原账面价值3 64 0万元的差额4 0万元，应当计入投资收益；同时将甲公司购买日之前确认的其他综合收益100万元，转入投资收益。借：投资收益4 0第1 7页 共1 9页贷：长期股权投资40借：资本公积100贷:投资收益1002、答案如下：（1）2012年1 2月3 1日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷:在建工程500（2）2

35、013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）：2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X 2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500T00-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2月3 1日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X 2/10=256（万元），可收回金额为2 5 0万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6第1 8页 共1 9页贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费一应交增值税（销项税额）17第1 9页 共1 9页