会计基础_财经法规复习重点归纳.pdf

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1、会计基础.财经法规复习重点归纳第一章1、会计法律制度。会计法律制度制定机关举例意义效力范围会计法律 注册会计师法最高的权力机关-全国人民代表大会及其常委会 会计法层次最高的法律规 范，制定其他法律规范的依据我国境内，不包括个体工商户，港、澳、台和外国驻华使领馆会计行政法规国务院制定发布或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布 企业财务会计报告条例 总会计师条列调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范、X统会计制度部门首长签署命令予以发布3办法+1基本准贝 不 含 会计档案管理办法规章规范性文件国务院财政部门制定并发布除了上述以外的例：下列属于会计规范性文件的是：（）A、注册会计师法B、小企业会计

2、制度C、企业会计准则基本准则D、企业会计准则具体准则 企业会计准则一应用指南 是企业在执行会计准则过程中具体操作的依据包括会计科目和主要账务处理。基本准则 具体准则 应用指南构成了目前我国的企业会计准则体系2、会计工作管理体制：统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国会计工作县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门参与会计管理。3、会计工作的自律管理组织：中国注册会计师协会和中国会计学会4、会计人员的管理：（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具

3、备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 年以上经历。可以担任会计机构负责人的情况：从业+会计师，从业+高级会计师，从业十 三年会计工作。其他都不是。（2）不属于会计岗位的：移交档案管理部门后的会计档案管理岗位，（之前是会计岗位）收费员，收银员，审计等都不是会计岗位。（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务管理、会计人员评优表彰、会计人员继续教育。5、单位内部的会计工作管理：单 位 负 责 人（责任主体）负责单位内部工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项（否则按会计

4、法45条处理）（不能排除其他会计人员的责任）一般违法行为：不依法设置账簿、私设账簿、未按规定填制取得凭证，或者凭证不符合规定、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿、随意变更会计处理方法、向不同会计资料使用者提供依据不同的财务报告、未按规一般违法行为特殊违法行为领导授意指使强令责令限期改正通报罚款：单位3000-50000个人 2000-20000罚款：单位5000-100000个人 3000-50000对领导：5000-50000行政处分吊销从业资格证追究刑事责任偷 税（10%-30%）且（1万-10万）：3 年以下有期徒刑或拘役 15 倍罚金偷 税（30%以上）且（10万以上）：37 年以下有

5、期徒刑 15倍罚金定使用文字或记账本位币、未按规定保管会计资料、未按规定建立内部监督制度。（除了伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料之外的行为）特殊违法行为：伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料6、会计信息质量要求：真实性：企业会计核算要满足国家统一会计制度规定相关性：提供的会计信息要与使用者经济决策有关可比性：相同企业或不同企业应当采用一致的会计政策不得随意变更，经济实质重于法律形式：融资租赁谨慎性：企业对各项资产提取的各种减值准备金。及时性，明晰性，重要性。7、会计核算一般要求：任何单位和个人不得伪造（无中生有）、变造会计凭证（篡改事实）、会计账簿和其他会计资料，提供虚假会计报告的行为。提供虚

6、假财务会计报告包括：通过编制虚假的凭证、账簿以及其他会计资料直接修改财务会计报告上的数据。8、会计核算内容：（注意多项和不定项）款项及有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理；其他事项。9.企业采用的会计处理方法前后各期保持一致，不得随意变更，确有需要变更的，应将变更原因、情况及影响在财务会计报告中说明，（根据会计法规定）10.可以变更的情况:一是根据法律法规等要求变更，二是变更后能提供更可靠相关的信息11、会计年度：公历1 月 1 日 12月 3 1 日12、会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民

7、币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币.可以肯定：所有单位编制的财务会计报告均以人民币反映13、会计文字记录应当使用中文，可以同时使用民族文字或外国文字。14、原始凭证的基本内容里没有会计科目和记账方向。对不真实、不 合 法（白条）的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求退回修改或重开。原始凭证金额有错误不得更正，只能由出具单位重开。15.原始凭证审核要求：购买实物的原始凭证必须要有实物验收证明，需要填写大写金额和小写金额的，大小写金额必须相符发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有

8、退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款收据必须附在记账凭证后，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不能退还原借款收据。数量较多的原始凭证要单独装订，在记账凭证后注明“附件另订“提供查阅：由会计机构负责人（会计主管人员）批准原始凭证遗失：由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准，16.记账凭证基本内容没有数量和单价17、记账凭证审核要求：记账凭证根据审核无误的原始凭证填制一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，用分数编号法记账凭证根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始证汇总表填制。但不得将

9、不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，开给对方原始凭证为割单，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。除结账和更正错误的原始凭证可以不付原始凭证，其他都要附原始凭证。18、账簿分类见基础。（重点）记账凭证的审核内容：编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等19、登记账簿的依据：审核无误的会计凭证20、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，不能使用圆珠笔（银行附写账簿除外）和铅笔书写。21.如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应按国家规定更正，更正处由会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）盖章。22、账目核对：账实、

10、账证、账账、帐表，不得提前或延后结账，23、结账：每个会计期间末的最后一天。（期末结账不得提前或延后，结账的记账凭证可以不附原始凭证）24、财务会计报告：包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表财务会计报告使用者：债权人 投资者，政府及有关部门和社会公众对外提供时间:月度6天 季 度15天 半年 度60天 年 度 四 个 月新准则对附注的解释：对会计报表中列示项目的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。企业在编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动

11、的应当按照资产负债的确认计量标准进行确认和计量并按国家统一会计制度规定进行相应的处理。国有企业、国有控股或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告。并说明有关事项。企业向各方提供的财务会计报告，编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的（上市公司和外商投资企业），企业应当将审计报告随同财务会计报告一并对外提供。财务会计报告应当由单位负责人（财务报告的责任主体）和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。2

12、5、批准人注意事项原始凭证外借会计机构负责人（会计主管人员）专设登记薄登记，提供人和收取人签章会计档案提 单位负责人办理登记手供复印件续、严禁涂画拆封抽换26、保管期限总结：各单位的预算计划制度等属于文书文件不是会计档案档案名称月、财务报告银行余备注包括文字分析保管期限（年）3销毁清册永久5原始凭15年额调节表证银行对账单记账凭证固定资产卡片账报废清理后5年汇总凭证发票存根联总账现金日记账明细账E银行存款日记账辅助账簿年度财务报告（决算）移交清册2永久保管清册27、会计档案销毁：销毁清册编制：档案机构会同会计机构签署意见：单位负责人（只能是他）监销人：档案机构和会计机构共同派员国家机关销毁：同

13、级财政审计财政部门销毁：同级审计核对清点：销毁前，要清点需要销毁的档案签章：监销人报告销毁情况：向单位负责人报告28、不得销毁的会计档案：保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项原始凭证正在项目建设期间的建设单位的会计档案无论是否保管期满。29.会计监督：监督不内部监政府监社会监同处督1督督财政、审计、税务、社会审计组织（注册单位会计机构会计人员，内部审计人员主体人民银会计师行、证券监管、保及其事务所）和社会险 监 管 公 众财务报对象单位经会计行济活动 为告公允性发表意见时间事前、中、后事后(1)、内部监督依据：除国家法律法规外还有单位内部会计管理制度和单位预算和计划。(2)、记账人员

14、与审批人员、经办人员、财物保管人员相互牵制。(3)、单位负责人应当保证会计机构、会计人员衣服履行值得，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项。(4)对违反国家统一制度的行为，会计人员有权制止和纠正，无效的应向单位负责人报告，单位负责人应在1 0 日内作出书面决定。并对决定负责。(5)出纳：保管现金，登记库存现金日记账和银行存款日记账。(6)财政部门实施监督范围：a 是否依法设置会计账簿；b 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、；c 会计核算是否符合 会计法和统一的会计制度的规定；d 从事会计工作的人员是否具有会计从业资格.(7)2008年 6 月 2 8 日财

15、政部5 部门联合发布 企业内部控制基本规范企业建立实施内部控制遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制分为：内部管理控制 内部会计控制。会计法规定，财政部门对各单位会计资料实施监督时如果发现重大违法嫌疑，国务院财政部门及派出机构可查询有关情况，有关机构和金融机构应给予支持和配合V 企业内部控制基本规范,适用于我国境内设立的大中型企业，该规范自2009年 7月 1 日实施。（8）注册会计师及事务所的业务范围：a/法定业务：审计：出具审计报告、出具验资报告、办理企业合并分立清算业务并出具报告、其他法定业务。b

16、/非法定业务：会计咨询、会计服务可以办理会计咨询会计服务的机构：税务事务所、代帐公司、会计师事务所。（9）任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师业务所出示不实或者不当的审计报告。（10）注册会计师和事务所遇到下列行为应当拒绝：委托人示意其做不实或不当证明的委托人故意不提供有关会计资料和文字的委托人其他的不合理要求。（11）财政部门的再监督（对注册会计师、事务所和注册会计师协会的监督）再监督内重点内容：注册会计师和事务所被投诉的、未保持设立条件的、执业当中有不良记录的、采取不正当竞争手段承接业务的。(12)任何单位或个人对违法会计行为有权检举，有权处理的要依法按照职责

17、分工及时处理，无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理，(13)三种监督的联系：单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；政府监督、社会监督是对内部会计监督的一种再监督；政府监督是社会监督有效进行的重要保证。区别：性质不同，时间不同，内容不同，详细见上表30、各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立的代理记账公司代理记账。是否设立会计机构的因素：规模大小、业务繁简程度、经营管理要求。31、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部批准，并领取由财政部统一印制的代理

18、记账许可证书。会计师事务所由省级财政部门审批。32、代理记账机构设立条件：(1)3名以上持有会计从业资格证书的人员(2)主管负责人必须具有会计师以上专业技术资格(3)有固定的办公场所(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度33、代理记账业务范围：进行会计核算、对外提供财务报告、提供税务资料、委托人委托的其他业务。进行会计核算的起点是审核原始凭证。34、委托代理记账委托人的义务：取得原始凭证、配备专人负责日常货币收支保管(出 纳)、向代理记账机构提供真实完整的资料、对退回的原始凭证予以更正补充35、代理记账机构及从业人员的义务：按照合同办理记账业务，遵守国家法律，知悉的商业秘密应当保密，

19、拒绝委托人示意的不当或不实的要求。对委托人提出的会计处理原则问题应当予以解释。36、稽核和审计的区别：稽核是会计岗位审计不是会计岗位稽核是会计人员，审计部是会计人员37、会计机构负责人就是会计主管人员。但不 是“会计主管”“主管会计”“主办会计”“总账会计”会计机构负责人的任职资格：除了取得会计从业资格证书外，还应当取得会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历38、会计从业资格：科目财经法规和会计职业道德、会计基础、会计电算化（或珠算五级）39、被依法吊销会计从业资格证书的人员。自被吊销之日起5 年 内（含 5 年），不得重新取得会计从业资格证书。（一般违法行为）隐匿、故意销毁、做

20、假账、提供虚假报告，永久不得取的会计从业资格证书。40、会计从业资格证书取得：能当场作出决定的，应当场作出颁发决定，不能当场作出的，在 2 0 日之内作出，2 0 日之内仍不能做出的。延 长 1 0 日，做出决定后应在 1 0 日内向申请人颁发证书41、免试条件：国家承认的会计类专业毕业两 年 内（含两年）免考会计基础和电算化。会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理学、理财学42、会计从业资格证的取得：可当场做出决定的，当场颁发，不能当场做出决定的,2 0 日内进行审查，2 0 日内不能做出决定的，延长1 0 日，做出决定后，应 在 10日内颁发。43、证书管理：上

21、岗注册登记自从事会计工作之日起9 0 日内，向单位所在地财政部门注册。离岗备案离开工作岗位超过 6 个月的，调转登记同一会计从业资格 管 理 9 0 日内填写调转登记表办理调转手续不同会计从业资格管理原管理机构办理调出，90日内新管理机构办理调入。变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格发生变化。44、继续教育：会计人员每年接受培训（面授）时间累计不超过2 4 小时。继续教育形式：接受培训为主，在职自学是重要补充45、会计专业职务:高级会计师（高级职务）、会 计 师（中级职务）、助理会计师、会计员。（初级职务），正高级会计师也属于高级职务。46、正高级会计师申报范围限于在本省范围内已实现预算管

22、理、内部控制等大型企业和企业集团上市公司，上述企业的财务部门负责人、总会计师、财务总监均可申报，实行评审面试结合方式。47、中级考试资格：专 科 5 年 本 科 4 年 双学士学位或研究生班毕业2 年硕士1 年 博直接报考48会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管，收入、费用、支出、债权债务的登记工作。49、对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务。50、专业技术证书的管理：证书会计专业技术资格证书处理两年内不得参加考试,不得重新取的资格证书会计从业资格证书被吊销之日起5 年内（含5年）不得重新取的证书51、会计岗位：总会计师是

23、会计岗位，会计档案移交之前属于会计岗位，移交之后不属于会计岗位，收费员、收银员、记帐员、内部审计等等不是会计岗位。52、总会计师设置：国有的和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师，内部控制基本规范规定，只要是大中型企业就应当设置总会计师。53、任免：主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任。（解聘程序相同）条件：必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面财务工作不少于三年。要求：凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。54、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人（会

24、计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属在本单位担任出纳工作。直系亲属:夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲。55、出纳不得经办的业务稽核，会计档案保管,收入、费用、支出、费用债权债务的登记。出纳可以经办的业务办理现金收付业务，保管库存现金，登记日记账，登记固定资产卡片账。56、经单位领导人批准，可由移交人员委托他们代办移交，但委托人应对所移交的资料负责。57、移交人员对移交的会计资料负责，接替人员不对移交过来的资料负法律责任。58、移交点收：现金根据账簿记录余额当面点收，不得白条抵库。有价证券要与账簿记录一致，面额与发行价不一致时，按会计账簿记录交接。实行电算化的单位，交接双方

25、应在计算机上对有关数据实际操作，确认有关数字正确后才可交接。尚未登帐的账目应登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章59、一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，会计机构负责人（会计主管人员）交接,由单位负责人监交，必要时，主管单位可会同监交。60、接管人员应继续使用交接前的账簿。不得另立账簿，以保证账簿记录的连续性。61、构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑，对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，原有职位级别。62、商业银行违法，没有违法所得的10 50万，有违法所得的，处违法所得的 1 5倍罚款会计继续教育的特点：针对性适应性灵活性2012年财经法规复习

26、重点归纳-第二章（未完待续）1、狭义的支付结算仅指银行转账结算，（没有现金结算）2、支付结算主体：银行、单位和个人，其中银行包括商业银行、信用社。3、票据的分类同城结算一一支票 一银行本票 商业汇票一异地结算银行汇票-一委托收款.汇兑一.托收承付一 票据结算方式支票.本票一.银行汇票汇票一银行汇票一商业汇票-商业承兑汇票 银 行承兑汇票非票据计算方式.汇兑一委托收款.托收承付一信用卡一信用证4、目前支票可以在全国范围内流通使用。5、票据和结算凭证不得更改的项目：金额（大小写）、出票或签发日期、收款人名称。更改无效！内容结果更改金 额（大小写）票据无效出票或签发日期收款人名称银行汇票的实际结算金

27、额大小写金额不一致的票据出票人签章不符合规定的票据未使用中国人民银行印制的票据6、支付结算法律特征：必须通过中国人民银行批准的金融机构进行、是一种要式行为（票据格式和书写规范）、发生取决与委托人的意志、实行统一管理和分级管理相结合、必须依法进行。7、支付结算原则恪守信用履约付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款。银行结算帐户管理基本原则一个基本帐户原则、自愿选择原则、存款保密原则、守法原则。8、支付结算的基本要求:单位银行在票据上的签章为单位银行的盖章加其法定代表人或其代理授权人的签章。少数民族地区和外国驻华使馆金额大写可使用民族文字或外国文字。9、凭证填制要求：使用繁体字也应当受理。大写金

28、额前应标明人民币字样、大写金额要仅靠人民币填写，不得留有空白。元为止，要 写 整（正），角为止可写可不写，分为止不写。出票日期必须使用中文大些，使用小写填写的，银行不予受理。日为 1 9、10、20、30 月为 1、2、10前加零。日为11 19前加壹。大写日期未按规定规范填写的，银行可与受理，由此造成损失的，由出票人自行承担。10、开户单位使用现金的范围工资、津贴、个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费、向个人收购农副物资、差旅费、零星支出。现金结算的起点为1000元，开户单位支付给个人的款项中，每人每次不得超过1000（向个人收购和差旅费除外）。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案

29、零星支出不包括收购农副产品及差旅费11、现金使用限额：3 5天日常开支所需确定库存现金限额，边远或交通不便地区可适当放宽，但最多不超过15天。12、现金收支的基本要求：现金收入当日存入银行，不得坐支现金,不得套现、不得私设小金库，不得将单位现金存入个人账户。13、单位负责任对本单位货币资金内部控制及资金的安全完整负责。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。14、银行结算帐户：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款帐户。按存款人不同分：单位帐户和个人帐户按用途不同分：基本帐户、一般帐户、专用帐户、临时帐户、Q F H 专用账户15、存款人开立银行结算帐户，自开立之日起 3 个工作日后

30、，方可使用该帐户办理付款业务，（例外情况：1、注册验资的临时账户转为基本账户，2、因借款转存开立的一般账户，3、在同一银行营业机构注销账户又重新开立账户的不受3 个工作日的限制）16、银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变，17、下列情形需要撤销：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因。18、日期总结：申请变更或注销账户 5 个工作日，银行办理变更或注销并报告人民银行 2 个工作日，开立一般账户、专用账户和临时账户向人民银行备案 5 个工作日，开立其他账户通知基本账户开户行 3个

31、工作日。18、存款人尚未清偿银行债务的，不得申请撤销该账户，银行对一年内未发生收付业务且未欠银行债务的应通知单位自收到通知之日起3 0 日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。19、四类银行结算账户使用现金人行数量备注范围收付核准基本日常可以需要一个账户资金收现，人行收付也可核准以及付现工资、奖金和现金的支取一般借款不需无限基本账户转存、金缴要人制，账户借款存，但 行核开户归还、不得准银行其他现金以外结算支取的银业务。行开临时账户注册验资、临时机构、临时经营可收可付需核准，但注册验资的临时账户除外有效期不超过两年。专用账户专项资金收付，据情况而定。、预算单位和QFII专用账户需要核准无限制单位银行

32、卡账户不得办理现金收付。不得将销货收入款项存入单位20、个人银行储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。21.一般存款账户可以办理现金缴存。但不得办理现金支取。22、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人名称一致。23、银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年，银行结算账户实行年检制度，24、中国人民银行的管理职能：监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。负责基本、临时、预算单位专用账户开户登记证的管理。对存款人、银行违法银行结算账户管理规定的行为处罚。存款人未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户25、违反银行结算

33、账户管理的处罚违反 处罚26、票据概述1者空开立、撤消：1）非经营性的一警告+1000罚款2）经营性的一警告+10000.30000罚款3）构成犯罪追究刑事责任使用：1）非经营性的及变更未在规定期限内通知银行一警告+1000罚款2）经营性的一警告+5000 30000罚款伪造、变造、私印开户登记证的：（类同开立、撤消，但无“警告”）霹开立：1）警告+5 30万罚款2）责任人员给予纪律处分3）情节严重的，中行停其基本存款帐户的核准 4）构罪追罪使用：类同开立，只是罚款为5千 3万内容基本当事人非基本当事人出票人、付款人（银行本票无）、收款人承兑人、背书人、被背书人、保证人票据行为d j W1出票

34、人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效背书 现金支票、填明现金字样的银行本票、银行汇票不得背书转让，背书附有条件的，所附条件无效。承兑承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证 j保证附有条件，条件无效票据权利付款请求权第一顺序追索权行使追索权的当事人可以是收款人、最后被背书人、代为清偿债务的保证人、背书人27、背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件无效，将票据金额一部分转让的背书或将票据金额分别转让给两人以上的背书无效。28、签章的变造属于伪造，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，在票据上真正签章的的当事人不能以伪造为由进行抗辩。29、支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记

35、，未补记前不得背书转让和提示付款。30、支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时付款人处实有的存款数，禁止签发空头支票，签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、处以票面金额5%但不低于 1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。31、期限种类见票后定期付款提示承兑期限H j W日起1 个提示付款期限付款期限使用者商业汇票月内定日付款和出票后定期付款的汇票到期日前到期日起 1 0 日内最长不超过 6 个月见票即付无需提示承兑出票日起一个月内支 票（见票即付）出票日起 1 0 日内d j日起1 0 日内个人不得使用单位和个32、支票种类：现金支票（只能提现不能转账）转账支

36、票（只能转账不能提现）普通支票（既能转账又能提现）划线支票（只能转账不能体现。）33、在银行开立存款账户的法人和组织，必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。34、商业汇票收款人的效力：付款请求权、追索权、转让票据权。35、承兑：付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3 日内承兑或拒绝承兑，3 日内未作出视为拒绝承兑。承兑人不得以其与持出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。36、不得背书转让的商业汇票：出票人在汇票上记载“不得转让”字样，若转让，则原背书人对以后取得该汇票的一切当事人不承担票据责任。37、

37、为了保证粘单的有效性和真实性，第一位使用粘单的背书人必须在汇票和粘单的粘结处签章，否则该粘单记载内容无效。38、为出票人、承兑人保证的，记载于汇票正面，为背书人保证的，记载于汇票背面或粘单上，（保证附有条件，条件无效）39、在共同保证的情况下，持票人可以不分先后的向保证人中的一人或数人就全部票据金额及有关费用行使票据权利，共同保证人不得拒绝。40、信用卡的分类：按信誉等级分：金卡和普 通 卡，按使用对象分为：单 位 卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于10万的商品交易、劳务供应款项的结算,不得提取现金）和个人卡

38、41、信用卡透支额和透支期限：金卡W10000元，普通卡/5000元，透支期限60天42、汇兑：分为信汇和电汇，由汇款人选用,未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户只能用于异地。43、银行汇票记载的金额有实际结算金额和汇票金额，实际结算金额只能小于等于汇票金额，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理44、出票银行受理银行汇票申请书，签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人，申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票，申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记载的收款人。45、银行汇票的背书转让以实际结算金额为准，未填

39、写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。46、申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后1个月后办理。47、票据上的签章为签名、盖章或签名加盖章，单位、银行在票据上的签章为该单位、银行在的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章，个人在票据上的签章为个人本名的签名或盖章。48、背书人在票据上的签章不符合法律规定或有伪造的签章，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力49、票据丧失的补救措施有挂失止付、公示催告和普通诉讼，只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可以

40、挂失止付，具体包括：已承兑的商业汇票，支票，填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字样的银行本票，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。50、当票据的利害关系人不确定时，失票人应当在挂失止付后的三日内向人民法院提起公示催告或者诉讼，申请公示催告的主题必须是可以背书转让的最后持票人。51、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域都可以使用银行本票。2012年财经法规复习重点归纳-第三章（未完待续）1.税收是取得财政收入的形式，是分配的范畴，职能：组织财政收入、调控经济运行、维护国家政

41、权、国际交往中维护国家利益，特征：强制性无偿性（核心）固定性。2、修 订 的 增值税暂行条例 自2009年 1月 1 日起施行，全面实行消费型增值税。3.分类:第伯 财 象税种流转税类商品生产、商品流通和劳动服务的流转额增值税、营业税、消费税、关税所得税类纳税人的各种收益额企业所得税、个人所得税财产税类纳税人拥有的财产数量或财产价值房产税、契税资源税类自然资源和某些社会资源资源税、城镇土地使用税行为税类纳税人的某些特定行为印花税、车辆购置税、城市维护建设税按征收管理的分工体系关税类海关征收关税，海关代征的进口环节增值税、消费税等工商地税国剩余税类税征收按税收征收权限和收入支配权限中央税国税关税

42、、消费税、海关代征的增值税、铁道保险银行的营业税和城建税地方税地税营业税、城建税、房产税、车船税共享税国税 J增值税、企业所得税、证券交易的印花税计税标准不同进行从价税增值税、营业税等从量税资源税、耕地占用税、复合税 卷烟白酒征收的消费税4、税法调整的是税收权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。5、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。6、税法法律级次税收法律制定机关举例全国人民代表大会及其常务委员 个人所得税法、企业所得税法、税收征收管理法税收规章国务院税收主 管

43、 部 门（财政部、国家税务总局和海关总署）税务行政复议规则、税务代理试行方法税 收 规 范 性 行 政 机 关文件7、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，其中征税对象是区别不同税种的主要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志8、税率是指应纳税额与计税依据的比例或关系，它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。累进税率按结构不同，又分为：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）三种。9、计税依据按照计量单位来划分，分为从价计征、从量计征和复合计征三种情况。1 0、我国现行

44、的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。第二节主要税种1、增值税 征税对象为中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。不含税销售额=含税销售额/（1+税率）组成计税价格二进口价格+关税+消费税二（进口价格+关税）/（1-消费税税率）销项税二不含税销售额/组成计税价格*增值税税率2、纳税义务发生时间销货或应税义务的发生时间进口货物的纳税义务的发生时间为收讫销售额或取得索

45、取销售额凭证的当天为报关进口的当天准予扣除项目购进货物或应税劳务以及进口货物按1 7%扣除，购买的免税农产品按1 3%扣除，支付的运输费用（代垫运费除外）按7%计算扣除小规模纳税人1、生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额W 50万2、其他的：年应税销售额/80万年销售额超过标准的个人非企业性单位不常发生增值税应税行为的企业，也视同小规模纳税人一般纳税人1、超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且年应税销售额 30万3、非企业性单位常发生增值税应税行为的不能开增值税专用发票征收率3%,进项税额

46、计入成本不能抵开增值税专用发票税 率17%(1 3%)进项税不计入成本，可以抵扣，税额不足抵扣的部分可以结转下期继扣 续抵扣。F列情况应税务局代开发票：小规模纳税人销售商品、提供劳务给一般纳税人的可抵扣进项税：购进货物或应税劳务、进口货物、免税农产品（13%抵扣）、运费抵扣7%（除了购入固定资产和代垫运费）3、消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种流转税，我国现行消费税属于特别消费税。4、计税方法：从价定率征收从量定额征收从价定率和从量定额复合征收（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）5、应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。以含消费税

47、而不含增值税的销售额作为计税基数。（和增值税的计税依据一致）应纳税额=销售额*税率6、由于某些应税消费品是用外购（或委托加工收回）已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购（或委托加工收回）应税消费品已纳的消费税税额。7.纳税业务发生时间：生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应于应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。8、营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，现行营业税的税率按行业不同分设三档税率，分别为3%、5%、5%20%o9、现行营业税以营业额为计税依据，纳税人提供应税劳务、

48、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。10、纳税地点应税项目纳税地点提供劳务机构所在地或居住地税务机关转让无形资产机构所在地或居住地税务机关销售出租不动产不动产所在地税务机关转让出租土地使用权土地所在地税务机关注意：一般销售货物缴纳增值税，但销售不动产交营业税，对外提供劳务交营业税，但加工、修理修配劳务交增值税11、企业所得税:居民企业依照中国法律在中国境内成立的企业（外商投资企业）来源于境内境外所得征税25%,小型微利企业20%,依照外国法律成立但实际管理机构在中国非居民企业依照外国法律成立，管理机构不在中国，在中国有分支机构来源于境内所得，及发生在中国境外但与其机

49、构场所有实际联系的所得高新技术开发企业15%在中国没有分支机构，但有来源于中国境内的所得来源于中国境内的所得10%12、收入总额（指所有收入）1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、权益性投资收益5、利息收入租金收入6、特许权使用 费 收 入 7、接受捐赠收入8、其他收入 不征税收入财政拨款2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入1、国债利息收入免税收入2、居民企业间权益性投资收益3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益4、符合条件的非营利组织的收入1、成 本 2、费用3、税 金（指营业扣除额税金及附加，不包括增值税所

50、得税）4、损失5、其他支出扣除范围和标准：1、合理的工资薪金A2、“三项经费（职工福利费AM4%,工会经费A*2%,职工教育经费A*2.5%）6、业务招待费按发生额的60%扣除但不得超过当年销售（营业）收入的5%。）7、广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售（营业）收入的15%12、公益性捐赠不得超过年度利润总额1 2%以内1 分红2 企业所得税税款3 税收滞纳金4 罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出弥补亏损五年之内的亏损可以弥补。13、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1 月 1 日起至12月 3 1 日止。