税法复习题及答案.pdf

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1、中 南 大 学 网 络 远 程 教 力 课 程 考 试 复 习 题 及 参 考 答 案 税 法 一、单 项 选 择 题经济行为中，不属于视同销售行为的有（）.A 将委托加工收回的货物用于非应税项目B 将购买的货物委托外单位加工C 将购买的货物无偿赠送他人D 将购买的货物用于集体福利2.下列个人所得税应税项目中，不使用代扣代缴方式纳税的是（）。A 工资薪金所得 B 稿酬所得C 个体户生产经营所得 D 劳务报酬所得3.某农机生产企业（一般纳税人）2003年 6 月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元，本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票

2、上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。B.14.58 C.17.55D.22.9524.单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）oA 外购生产设备B 外购修理用备件C 外购生产用车辆D 外购发给职工的节日慰问品5.2003年 5 月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）元。A.565.38 B.588 C6.我国税法规定，营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（）A.企 业 B.单位或个人 C.机关团体D.

3、法人7 .下列商品中不属于消费税征收对象的是 （）A.小汽车B.雪茄烟C.汽车轮胎D.原油8.我国增值税法规定，计征销项税额的价外费用不 包 括（）3A.增 值 税 B.包 装 费 C.运输装卸费D.储存费9.增值税属于（）A.中央税B.地方税C.中央和地方共享税D.直接税10.我国现行增值税税制中，商业企业小规模纳税人适用的征税率是（）A.10%B.7%C6%D.4%11 下列经营行为中，属于营业税应税行为的是（）12.厂商甲委托振华加工厂加工一批粮食白酒，在这项委托加工应税行为中，该批白酒的消费税应由（）向税务机关申报缴纳。A.振华加工厂B.厂商甲13下列各项中，不 得在企业所得税前扣除的

4、是（）14.某企业2000年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得额为100万元，境外实纳税款 20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）o15.企业所得税法规定纳税人发生年度亏损可以逐年延续弥补，但最长不得超过（）o4A.3年 B.4年 C.5年16.委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有（）.A消费税 B.增值税 C消费税和增值税 D.什么税都不交17.消费税纳税义务发生时间说法正确的是（）oA预收货款结算方式下发出应税消费品的当天B赊销方式下收到货款当天C预收货款结算方式下收到货款当天D分期收款结算方式下实际收款日期18.某

5、运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60,000元，含保险费5%。，出境时付给境外承运公司25,000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50,000元，其计税营业额为（）元。A 25,000B.34,700C.35,000,00019单位将不动产无偿赠于他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）oA将不动产交付使用的当天B不动产所有权转移的当天5C签订不动产赠于文书的当天D承受不动产人交纳契税的当天20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）oA 一般贷款业务的计税依据为利差收入B转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C金融中间业务的计税依据为

6、佣金的全部收入D融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款21.国内某建筑公司在国外承包了 一项建筑工程，取得工程价款3,000万元，在境内承包了一项外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1,500万元，建设一栋办公楼自用，价值1,000万元。该建筑公司应纳营业税为（）万元。A 165B.751 0万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（）万元。A.B.C623.下列属于营业税免税项目的有（）。A 个人按市场价格出租住房的收入B 文艺团体义演的门票收入C 外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入D 某房地产公司销售普通住宅住房收入24.按 营业税

7、暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有。A 运输企业销售货物并负责运输所售货物B 饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C 商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D 建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务25.下列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（）。A 搬家公司搬家服务 B 单位出租房屋C 电影放映 D 电子游戏厅O K 歌舞厅，本月门票收入5 0 万元，台位费收7入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元,零点小食品5万元。该歌舞厅本月应纳营业税 为（）万元。B.27.某生产白酒的集体企业，2002年全年销售额1,6

8、00万元，成本600万元，销售税金及附加460万元,按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费支出5 0万元。该企业当年应纳企业所得税（）万元。A33 B.46.228.新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业或经营单位，自开业之日起享受企业所得税减免税优惠为（）oA.1年内免税C.第一年免税，第二年减半征税D.第一年免税，第2、3年减半征税29.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的 有（）oA对外投资支出 B劳动保护支出8C 违反经济合同违约金 D 已霉烂变质的存货30.纳税人计算应纳税所得额时，允许

9、作为销售税金项目从收入总额中扣除的流转税金是()oA 增值税D 进口关税B 消 费 税 C 房产税3 我国”所得税法中所称“临时离境”是指年度中临时离境一次不超过3 0 日或累计时离境一次不超过30售不备D日(地增值演%的,的 纳 税 地 点 是 指 纳 税 人 的擎小隼法规定不得在企业所得T g 缴纳消%税的应税商品是33(34.税35.A.加D席36栽C J37.38.193杵 卷 婚 矗 髓 户 嵬A.D再需缴品彳据规定不需缴纳契税的是承受用于办公的土地、房屋李 某 王 短灾纳、M 0 0 元的捐赠额，因此不口除热。元的捐赠额，因此仍需D.可以在税前扣除900元的捐赠额，因此仍需缴纳个人

10、所得税41.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应 属（）征税项目。A 偶然所得 B 财产转让所得C 股息红利所得 D 特权使用费所得42.下列各项中，属于劳务报酬所得的有（）oA 发表论文取得的报酬B 提供著作权的使用权取得的报酬C 将外国小说翻译出版取得的报酬D 受托从事文字翻译取得的报酬43.在对个体工商户的生产经营所得查帐征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目10有（）oA各种赞助支出 B个体户业主的工资支出C与生产经营有关的修理费用 D缴纳的个人所得税44.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费20,000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为

11、（）oA.2,880 B.3,142 C.3,809.52 D.457.4345.居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其他应纳税额计算时可作（）处理。A分国分项的限额扣除B分国不分项的限额扣除C提供完税凭证原件的，据实扣除D提供完税凭证原件的，也不予以扣除二、判 断 题1.纳税人兼营应纳消费税的不同税率消费品的，一律从高适用税率。2.纳税人用于企业基本建设的自产货物，应当于移送使用时缴纳增值税。113.营业税的起征点，按次计征的，为 每 次（日）营业额50元。4.企业借款用于固定资产购置、建造的，在该项资产达到预定可使用状态前发生的利息，可计入财务费用。5.某人承包一个企业，企业工

12、商登记不变，且该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，此时,该承包者按合同规定取得的所得,按照“对企事业单位的承包、承租经营所得”税目缴纳个人所得税。6.一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运输费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日从当期销项税额中抵扣。7,纳税人兼营不同税率消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税8.纳税人自产自用的应税消费品，均应于应税消费品移送使用时缴纳消费税。9.服务业中的租赁业包括融资租赁业务和经营租赁业务，其计征营业税的营业额为租赁费。10.

13、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。11.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。12.某企业以一项专有技术对外投资，并商定按被投资方收入的一定比例每年收取转让费，此行为属于以无形资产投资，不交营业税.13.不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税14.建筑安装业务实行总包或分包的，由总包人按全部营业额为依据缴纳营业税，分包人无纳税义务。15.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。16.甲饭店物业管理部门将饭店营业面积中的一部分出租给乙开设

14、商场，则甲饭店发生货物销售行为，应缴纳营业税。17.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。1318.在计算应税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应按工资薪金支出总额和规定比例计算扣除。19.现行企业所得税中规定，对经营规模较小的中小企业，实行18%和 2 7%两档照顾税率。20.为鼓励企业开发新产品，新技术，新工艺，企业所得税法规定只要企业当年“三新”费用比上年实际发生额增长达到了 1 0%以上,均可将当年实际发生的“三新”费用再加扣5 0%,从应税所得额中扣减。2 免、抵、退”办法，适用于外贸企业出口

15、货物。22.委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。23.以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的，不征营业税。24.企业购买国债利息的收入不计入应纳税所得额。2 5外国企业对我国负有全面的纳税义务，应就其来源于境内、境外的所得缴纳所得税。26.按照个人所得税法对于纳税人规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，不扣减14其在华居住的天数。临时离境是指一次离境不超过30天、多次离境累计不超过90天。27.某歌星取得一次性的劳务报酬2.3万元，对此应实行加成征税办法计算个人所得税。28.王某承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付王某承包费5 万元，并视盈亏情况

16、，给予适当奖励或处罚，故王某应对该项所得按九级超额累进税率缴纳个人所得税。29.个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。30.扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税，向外单位个人支付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。三、简答题1.简述一般纳税人在销售货物时，如何按结算方式的不同确定其纳税义务发生时间。2.简述营业税的纳税义务发生时间如何确定。3.简述消费税的纳税义务发生时间如何确定。4 简述计算企业所得税应纳税所得额时，收15入总额由哪些项目组成.5简述计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出属于不得扣除项目？6.计算个人所得税各税目的

17、应纳税所得额时，其扣除项目如何确定？7.简述哪些纳税人的工资薪金所得适用加计扣除？四、计算题1、某工业企业（增值税一般纳税人），2003年10月购销业务情况如下：购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的价、税款分别为2 3万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3 万元；购进钢材20吨，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的价、税款分别为8 万元、1.36万元；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 4 2 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税21 万元，货已验收入库；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收

18、16手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；将 本 月 外 购 2 0 吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）期初留抵进项税额05 万元。要求；计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。2、长沙市某工业企业系增值税一般纳税人，其2 0 0 4年8月购销业务情况如下：.开具普通发票以现金收款方式，直接向某使用单位销售产品一批2 3.4万元；（2）.开具增值税专用发票以赊销方式销售货物1 0 0万元，合同约定付款期两个月，1 0天内付款可享受现金折扣2%,购货方在第1 0天支付货款9 8万元；（3）.以还本方式销售货物取得货款收入1 0万元（不含税价

19、），承诺2年后退还7万元价款；.当月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 5 0万元，货款未付，材料已验收入库；取得的铁路运输发票金额为5万元，其中仓储、装卸费1万元；(5).当月企业基本建设装修行政办公楼还从仓库领用了一批原材料，购进成本为8万元；领用了一批自产的产品，该产品同期售价为5万元。该企业原材料和产成品均适用17%税率。请计算当月企业应纳增值税额。3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。向农业生

20、产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款4 2万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工 费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷 烟20,000标 准 箱(每 箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷18烟专卖商18,000箱,取得不含税销售额36,000万元。要求(1)计算卷烟厂1 0 月份应缴纳的增值税(2)计算卷烟厂1 0 月份应缴纳的消费税4.某工业企业为一般纳税人(增值税税率为1

21、7%),2008年 3 月有关资料如下：(1)采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；(2)以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；(3)当月采购取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已入库；(4)当月企业为装修公司会议厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为34 万元；(5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款U 万元；(6)从国外购进一批材料用于职工集体福利设施建设，价款为5 万美元，海关代征进口环节的增值税7 万元，已取得海关的完税凭19证。5.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会

22、，2000年 8 月取得以下收入：依照社团章程的规定，收取团体会员会费40,000元，个人会员会费10000元 代售大型演唱会门票21,000元，其中包括代售手续费1,000元 代销中国福利彩票50,000元，取得代销手续费500元(4)协会开设的照相馆营业收入28,000元，其中包括相册、镜框等销售收入2,000元委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60,000元(6)举办一期培训班，收取培训费120,000元，资料费8,000元要求：计算上述业务应缴纳的营业税计算该协会代扣代缴的营业税2002年第2 季度有关业务资料如下：向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入

23、8 万元为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元20(3)4月1 0日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出(4)受某公司委托发放贷款金额5,000万元，贷款期限2个月，年利息率%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费(5)2001年3月3 1日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率%该贷款至2002年6月3 0日仍未收回，商场也未向银行交付利息。(提示：2002年银行适用营业税税率6%)要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。2003年第4季度发生以下经营业务：(1)代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元(期限1年)，贷款

24、利率4%,已收到手续费收入1万元 吸收存款600万元,支付存款利息10万元,自有资金发放贷款1,000万元,取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元外汇转贷业务取得贷款利息收入30万元，支付转贷利息支出25万元(4)办理结算业务手续费收入20万元21销售支票、账单凭证收入15万元(6)结算罚息、加息2 万元，出纳长款万元要求：(1)计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间(2)应代扣代缴的营业税额2003年 9 月取得以下收入：(1)房客收入80万元，保龄球馆收入5 万元 餐厅餐饮收入50万元，另收服务费2 万元 附设小卖部零售收入1 万元(4)出租柜台销售字画，本

25、月取得租金万元，字画销售收入8 万元。要求:计算饭店本月应纳流转税(附加税费不考虑)。9.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2003年收入情况如下：1一1 2 月每月取得由雇佣单位支付的工资15,000 元1-1 2 月每月取得由派遣单位支付的工资2,500 元5 月一次取得稿费收入8,000元(4)6月一次取得翻译收入30,000元(5)7 月一次取得审稿收入35 00元22(6)8月取得国债利息收入6235元 10月取得1998年 11月 1 日存入银行的五年期存款利息6,000兀对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原

26、件,但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：2003年取得的七项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？自己还应做些什么？要求：请对王某提出的三项咨询内容作出回答。10.某公司高级职员黄先生2003年收入情况如下：(1)公司每月支付其工资5,000元,年终又得奖金 20,000元 在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元与某大学王教授合著一本专业著作，取得23稿酬收入20,000元，其中黄先生分得稿酬12,000元，并拿出3,000元捐赠给全国老年基金会（4）在 A

27、国某大学讲学取得酬金折合人民币30,000元，已按A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2,000元12月为某集体公司作专题讲座4 次，每次2,000 元。（6）将其拥有的两处住房中的一套已使用7 年的住房出售，转让收入220,000元，该房产造价120,000元，支付交易费用等相关费用和流转税费4,000元，另缴纳产权转移书据的印花税.10月将私有住房出租，没有取得租金收入3,000元，出租前发生装修费用2,000元要求:请根据上述资料分项计算黄先生2003年应缴纳的个人所得税。中南大学网络远程教育课程 税法考前复习题参考答案二、单项选择题（共计更道I1DV1824T1524三、简答题(略)

28、-2-!-5-6-十-8-9-T O-VV诲11/1Z14151O1/loNUV芬孩21LL/24/252027ZoZyXXVVXVXVXX四、腾鹫器臂)L(1)当期进项薪额=3.91+3X7%+l.36+(42+2.1)X1.36=7.17(万元)(2)当期销项税额=42X17%=714(万元)当期应纳增值税=7.14-7.17-0.5=一0.53(万元)(4)注意，收购农产品的进项税额扣除率现在已经变为13%o2.【参考答案】：业务+(1+17%)X业务销项税额=100X 17%=万元业务视同销售销项税额=10X业务进项税额=250 X17%+4X业务进项税额转出=8X视同销售销项税额=5

29、X故，企业本月无应纳增值税额，未抵扣完的进项税额18.47万元，留待下月抵扣。25本题应注意业务普通发票为含税销售额；业务现金折扣不得扣除，且收到货款当天就应确认纳税义务发生，而不能等到原合同约定的两个月后；业务不得扣除将来还本的金额；业务中仓储、装卸费不得计算进项税额；业务领用原材料应作进项税额转出，领用自产产品应作视同销售处理。3.【参考答案】：（1）增值税：外购烟叶进项税额=42X13%+3 X 7%=5.6 7万元销售卷烟销项税额=36000X17%=6 1 2 0万兀（2）消费税委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计 算消费税的公式，补缴消费税。收

30、回加工烟丝应纳消费税=42X（1-1 3%）+3X（1-7%）+84-（1-3 0%）X 销售卷烟消费税=36000 X 45%+18000X0.015=16470 万元 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150X2X30%=90 万元4.【参考答案】：（1）.交款提货方式销项税额=2 0 0义17%=34（万元）（2）.因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 X 17%=20.4（万元）26当期销项税额合计34+20.4=54.4(万元)(3)进项税额100义17%=17(万元)(4).为装修会议厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于非应税项目的货

31、物的进项税额不得进行抵扣。(5).购入农产品可按13%的扣除率计算抵扣进项税，按支付价款的13%计算进项税额11X13%=1.43(万元)(6).用于集体福利设施的固定资产进项税额不得抵扣。贝！I,当期应纳增值税=544-1843=35.97(万元)5.【参考答案1：*(1)收取的窗体会员费40,000元、个人会员费 10,000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=1,000X5%=50 兀福利彩票手续费应纳营业税=500X5%=25 元(4)照相馆收入应纳营业税=28,000 X 5%=1400 元(5)国外咨询收入60,000元免征营业税(6)培训班收入应纳营业税=(120,000+8,

32、000)X3%=3840 元上述业务应缴纳的营业税=50+25+1,400+3840=5315 元扣代缴营业税额=21,000 X 3%=630元6.【参考答案】：(1)银行应缴纳营业税：27 向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)X6%=万元 手续费收入应缴纳营业税=(14+5,000 X 4-12X2X10%)X6%=万元 有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)X6%=万兀向商场焚款应缴纳营业税=l,500X+12X万兀银行共计应缴纳营业税=万元(2)银号代扣代缴营业税=5,000X4-12X2X6%=方兀7.【参考答案】：(1)代售国债手续费应并入营业额，银行自有资金贷款业务以

33、贷款利息收入为营业额，转贷业务以存贷利差为营业额，销售支票、帐单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税，结算罚息，加息并入营业额征税，出纳长款免征营业税，逾期90天以上的应收未收利息，待实际收到时纳税。(2)2003年金融保险业营业税税率为5%。应纳营业税=(23+1+100+5+20+15+2)X(3)金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起1 0 日内申报纳税。(4)受托发放贷款，应代扣代缴的营业税=200 X 4%-12X3X8.【参考答案】：应纳营业税=80+(50+2)+0.5X5%+5X应纳增值税=10,000+(1+4%)X4%=384.62 元9.【参考答案】：282

34、003年取得的七项收入除国债利息收入之外，均需缴纳个人所得税。支付单位扣缴个人所得税的计算雇佣单位扣缴税款=(15,000-800)X 20%375 X 12=29580 元派遣单位扣缴税款=(2,500X15%-1 2 5)X12=3000 元稿费收入扣缴税款=8,000X(1-2 0%)X20%X(1 30%)=896 元翻译收入扣缴税款=30,000X(1-2 0%)X30%2,000=5200 元审稿收入扣缴税款=(3,500-800)X20%=540元存款利息应纳税款=6,000+5+12 X 48 X20%=960 元王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件，

35、到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入所得税，多退少补。应纳税额=(15,000+2,500-800)X20%一375 X 12=35,580 元。应补税款=35,580-2980-3,000=3,00029元10.【参考答案】：(1)全年工资应纳个人所得税=(5,000 800)X 15%-125 X 12=6,060 元年终奖金应纳税额=20,000 X 20%-375=3,625 元(年终奖金视同单独一个月的工资薪金收入，但不得再扣除任何费用)(2)发表文章按次纳税。第 一 篇 文 章 应 纳 稿 酬 个 人 所 得 税=(1200 800)X20%X(1-30%)=56

36、元另一篇文章700元稿酬，未超过费用扣除标准不征收个人所得税(3)专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税:应纳税所得额=12,000 X(1-2 0%)=9600 元可列支公益捐赠限额=9,600 X 30%=2880 元应纳个人所得税额=(9,600-2880)X20%X(4)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额30=30,000X(1-20%)X 30%-2000=5200 元黄先生在A国实际缴纳的税款2,000元，低于扣除限额，因此，可以完全抵扣，并在我国补缴个人所得税款3,200元(5,200-2,000)(5)专题讲座收入应纳的个人所得税=4 X 2,000X(1-20%)X 20%=1280元(6)出售使用超过5年的非唯一房产，取得财产转让所得应缴纳个人所得税=(220,000 120,000-4,000 220,000X%o)X 20%=19,178 元(7)出租房屋租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，缴纳的有关税费和发生的租房装修费可在税前扣除，2003年黄先生的租金收入应缴纳的个人所得税为：3,000-3,000 X 3%-3,000 X 3%X(7%+3%)-800-800)X10%X2+3,000-3,000X3%-3,000 X 3%X(7%+3%)-4 0 0-8 0 0 X10%X(8)黄先生当年应缴纳的个人所得税款31