会计从业资格证计算题大题.pdf

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1、25、某企业20 xx年有关固定资产折旧的资料如下：(1)该企业3月份各部门的折旧额为：生产部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。(2)3月6日生产部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%,预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)3月10日运输车队购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率为5%,预计总行驶里程为200000公里，3月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。(4)3月17日生产部门报废机器设备一台，原值42000元，预计净残值率为4%,使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。(5)3月25日管理

2、部门购进电传机一台，已投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%,预计使川4年，采用年数总和法计提折旧。要求：(1)根据以上资料编制4月份固定资产折旧计算表；(2)编制该企业4月份计提折旧会计分录。【本题答案】(1)编制4月份固定资产折旧计算表如下：上月增加的固定资产应计提折旧额：A、生产部门：(双倍余额递减法)年折旧率=2+预计使用年限X 100%=2 4-5X100%=40%月折旧额=期初固定资产账面净值X月折旧率=12000X40%+12=400(元)B、运输车队：(工作量法)每单位工作量折旧额=固定资产原值X(1-净残值率)+预计总工作量=84000X(1-5%)+200000=0

3、.399该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X每单位工作量折旧额=800X0.399=319.20C、管理部门：(年数总和法)年折旧率=尚可使用年限+预计使用年限的年数总和X100%=4+10=40%月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)X月折旧率=(19200-19200X4%)X 40%4-12=18432X0.033=614.40(元)上月减少固定资产应计提折旧额：生产部门：(年限平均法)年折旧率=(1-预计净残值率)+预计使用年限X100%=(1-4%)4-10X100%=9.6%月折旧额=固定资产原值X月折旧率=42000X9.6%+12=336(元)固定资产折旧计算表20

4、xx 年 4 月单位：元使用部门上月折旧额上月增加固定资产应计提折旧额上月减少固定资产应计提折旧额本月折1日 额(2)编制4 月份计提折旧的会计分录若工业企业：借：制造费用折旧费 8 3 8 5生产部门8 3 2 14 0 03 3 68 3 8 5运输车队2 9 0 03 1 9.2 03 2 1 9.2 0管理部门4 1 5 06 1 4.4 04 7 6 4.4 0合计1 5 3 7 11 3 3 3.6 03 3 61 6 3 6 8.6 0辅助生产成本运输车队 3 2 1 9.2 0管理费用折旧费 4 7 6 4.4 0贷：累计折旧 1 6 3 6 8.6 0若商业企业：借：销售费用

5、折旧费 1 1 6 0 4.2 0管理费用折旧费 4 7 6 4.4 0贷：累计折旧 1 6 3 6 8.6 02 6、某一般纳税人企业2 0 xx年1 2 月份发生以下经济业务：(1)6 日，购进甲材料2 0 0 千克，单价5 0 元，价款1 0 0 0 0 元，增值税额1 7 0 0 元，运杂费5 0 0 元，材料已验收入库。款项均已用银行存款支付。(2)8 日，购进乙材料5 0 0 千克，单价4 0 元，价款2 0 0 0 0 元，增值税额3 4 0 0 元，材料已验收入库。货款尚未支付。(3)1 2 0,以银行存款支付上述购进乙材料的运杂费6 0 0 元。(4)1 6 0,向大华工厂同

6、时购进甲、乙两种材料，甲材料4 0 0 千克，单价5 0 元，价款2 0 0 0 0 元，增值税额3 4 0 0 元，乙材料1 0 0 千克，单价5 0 元，价款5 0 0 0 元，增值税额8 5 0 元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费1 0 0 0 元，材料均已入库。货款暂欠。要求：(1)期末根据本月购进材料明细账户的记录，编制采购成本计算表，对甲、乙两种材料共同负担的费用按重量比例分配。(2)根据上述经济业务编制会计分录。材料采购成本计算表材料名称重量单价买价采购费用实际采购成本单位成本甲小计乙小计【本题答3g(1)甲、乙材料分配率=1 0 0 0 元+5 0 0 千克=2 (元/千克

7、)甲材料应负担的金额：400千克X 2千克/元=800元乙材料应负担的金额：100千克X 2千克/元=200元材料采购成本计算表材料名称重量单价买价采购费用实际采购成本单位成本甲6日20050100050010500160400502000080020800小计6003000013003130052.17乙8日5004020000600206001601005050002005200小计600250008002580043.00（2）编制有关的会计分录如下:借：原材料甲材料 10500应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 12200借：原材料乙材料 20000应交税费应交增值税（

8、进项税额）3400贷：应付账款 23400借：原材料乙材料 600贷：银行存款 600借：原材料甲材料 20000乙材料 5000应交税费应交增值税（进项税额）4250贷：应付账款 29250借：原材料甲材料 800乙材料 200贷：银行存款 100027、B公司的开户银行为中国建设银行广州营业部,账号为2000638。2009年5月21日该公司收到乙公司支票一张，金额为30200元（支票中列明中行城交分理处，帐号为765800033,支票号为03800658）要求：帮助B公司的出纳填写进账单。中国建设银行进账单（回单）年 月 日出票人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行金额人民币（大写）亿

9、 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分票据种类票据张数开户银行签章票据号码【本题答案】复 核 记 账中国建设银行进账单（回单）2009年5月2 1 日出票人全称乙公司收款人全称B公司账号765800033账号2000638开户银行中行城交分理处开户银行中国建设银行广州营业部金额人民币叁万零贰佰元整（大写）亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分3020000票据种类票据张数 1开户银行签章票据号码03800658复 核 记 账28、D企业2010年3月份原材料总账及所属A材料、B材料和C材料明细分类账部分记录如下：总分类账户：借原 材 料贷期初余额480000本期发生额（）本期发生额 86

10、0000期末余额310000明细分类账：借原材料一A材料 贷期初余额176000本期发生额320000 本期发生额()期末余额()(2)借原材料-B 材料 贷期初余额()本期发生额213000 本期发生额 298000期末余额()借原材料一C材料 贷期初余额115000本期发生额（）本 期 发 生 额（）期末余额76000要求：根据总分类账户与明细分类账户平行登记的原理，将有关账户中的空缺数字填列齐全。【本题答案】总分类账户：借原材料贷期初余额4 8 0 0 0 0本期发生额(6 9 0 0 0 0)本期发生额8 6 0 0 0 0期末余额3 1 0 0 0 0明细分类账：(1)借原材料一A

11、材料贷期初余额1 7 6 0 0 0本期发生额3 2 0 0 0 0 本期发生额(3 6 6 0 0 0)期末余额(1 3 0 0 0 0)(2)借原材料一B 材料贷期初余额(1 8 9 0 0 0)本期发生额2 1 3 0 0 0 本期发生额2 9 8 0 0 0期末余额(1 0 4 0 0 0)(3)借原材料一C 材料贷期初余额1 1 5 0 0 0本期发生额(1 5 7 0 0 0)本期发生额(1 9 6 0 0 0)期末余额7 6 0 0 02 9、某企业生产A、B、C 三种产品，生产车间本月共发生水电费2 0 0 0 元，机器修理费1 0 0 0 元。车间管理人员工资2 0 0 0

12、元，其他耗费1 0 0 0 元，生产总工时5 0 0 小时，其中A、B、C 三种产品分别消耗2 0 0 小时、2 0 0 小时和1 0 0 小时。要求：(1)计算本月总的制造费用；(2)计算A、B、C 三种产品分别应承担的制造费用；(3)写出结转制造费用的分录。【本题答案】(1)总的制造费用=2 0 0 0+2 0 0 0+1 0 0 0=5 0 0 0 元(2)制造费用的分配率=5 0 0 0/5 0 0=1 0A 产品应分配的制造费用=1 0*2 0 0=2 0 0 0 元B 产品应分配的制造费用=1 0*2 0 0=2 0 0 0 元C 产品应分配的制造费用=1 0*1 0 0=1 0

13、0 0 元(3)写出结转制造费川的分录。会计分录：借：生产成本A 2 4 0 0B 2 4 0 0C 1 2 0 0贷：制造费用 6 0 0 03 0、广州环宇公司2 0 0 9 年1 2 月发生了以下经济业务：(1)1 2 月4 日开出金额为8 0 0 元的转账支票一张，用以支付乙广告公司的广告费用。(2)1 2 月1 0 日行政管理部门的小王从1 号仓库管理员小李处领用编号为1 0 号的原材料A 一批川于办公，单价为1 0 元，共1 0 0 件。要求：填制相关的原始凭证并写出相应的会计分录。领 用 部 门：年 月 日编号:途仓库:用材料编号材料名称及规格计量单位数量单价（元）金额请领 实领

14、阮）备注合计发料人：审批人：领料人:记账：【本题答案】领 料 单领 用 部 门：行政管理部门 20 0 9年1 2月1 0日编号：001用 途：办 公仓库：1号材料编号材料名称及规格计量单位数量单价阮）金额（元）请领实领10原材料A件100100101000备注合计1000发料人：小李 审批人：小陈 领料人：小王记账：31、广州太平洋有限公司为增值税一般纳税人企 业，假设2009年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向工商银行借入期限为3个月的借款60000元，年利率6%,借款到期还本付息，借入的款项存入银行。（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元，同日收到乙公

15、司预付的购货款40000元，已存入银行。（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%,其余款项尚未收回。公司另用银行存款为对方代垫运费500元。（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元，已划入企业账户。要求：（1）根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录；（该公司单独设置了“预付账款”、“预收账款”账户）（2）根据上述分录登记银行存款日记账，已

16、知银行存款日记账的期初余额为200000元。银行存款日记账2009年凭证摘要收入支出余额月日字号121期初余额200 0001231本月合计【本题答案】（1）(2)借：银行存款 6 0 0 0 0贷：短期借款 6 0 0 0 0借:预付账款甲公司 5 0 0 0 0贷：银行存款 5 0 0 0 0借:银行存款 4 0 0 0 0贷：预收账款乙公司 4 0 0 0 0借:原材料4 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）6 8 0 0贷：预付账款甲公司4 6 8 0 0借:预收账款乙公司5 9 0 0 0贷：主营业务收入A 产品2 0 0 0 0-B 产品3 0 0 0 0应交税费应交增值税

17、（销项税额）8 5 0 0银行存款5 0 0借:银行存款3 0 0贷：财务费用3 0 0银行存款日记账2 0 0 9 年凭证摘要收入支出余额月日字号1 21期初余额2 0 0 0 0 01 21向工行借款6 0 0 0 02 6 0 0 0 01 28预付甲公司货款5 0 0 0 02 1 0 0 0 01 28预收乙公司货款4 0 0 0 02 5 0 0 0 01 22 3垫付乙公司运费5 0 02 4 9 5 0 01 22 4存款利息收入3 0 02 4 9 8 0 01 23 1本月合计1 0 0 3 0 05 0 5 0 02 4 9 8 0 03 2、资料（1）假定A、B、C 三

18、公司共同投资组成A B C 有限责任公司，按A B C 有限公司的章程规定，注册资本为9 0 0 万元，A、B、C 三方各占三分之一的股份。假定A 公司以厂房投资，该厂房原值5 0 0 万元,已提折旧3 0 0 万元，投资各方确认的价值为3 0 0 万 元（同公允价值）；B 公司以价值2 0 0 万元的新设备一套和价值1 0 0 万元的一项专利权投资，价值已被投资各方确认，并已向A B C 公司移交了专利证书等有关凭证；C 公司以货币资金3 0 0 万元投资，已存入A B C 公司的开户银行。（2）假定D 公司有意投资A B C 公司，经与A、B、C 三公司协商，将A B C 公司变更为A B

19、 C D 公司，注册资增加到1 2 0 0 万元。A、B、C、D 四方各占四分之一的股权。D 公司需以货币资金出资4 0 0 万元，以取得2 5%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D 公司所出4 0 0 万元已存入A B C D 公司的开户银行，并办理了变更登记手续。要求：(1)根据资料一，分别就ABC公司实际收到A公司、B公司、C公司投资时编制有关会计分录。(2)根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。【本题答案】(1)收到A公司投资时的分录：借：固定资产 3000000贷：实收资本A公司 3000000收到B公司投资时的分录：借：固定资产 2000000无形资产 1000000

20、贷：实收资本B公司 3000000收到C公司投资时的分录：借：银行存款 3000000贷：实收资本C公司 3000000(2)收到D公司投资时的会计分录：借：银行存款 4000000贷：实收资本D公司 3000000资本公积资本溢价 10000002010年会计从业资格考试会计基础练习题及答案解析(10)单项选择题 1.甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为()万元。(假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项)A.6B.5C.2D.12.A公司2009年1月

21、10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为()万元。A.90 B.93 C.97.5 D.100.53.某企业向甲公司销售批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30则该企业应收账款的入账金额为()元。A.23 400B.21 060C.18 000D.21 4004.某固定资产原

22、值为250 000元，预计净残值为6 000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为()元。A.46 875 B.45 750 C.61 000D.60 5005.企业2009年1月15日购入台不需要安装的非生产用设备，设备的买价为10000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费300元，采购人员差旅费200元。设备预计可以使用10年，采用年限平均法计提折旧。2009年应该计提的折旧为()元。A.1 000B.1 100C.1 200D.1 5006.企业于2009年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派现金

23、股利(至3月31日尚未支付)，每5 0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为()元。A.48 400B.48 000C.47 200D.40 0007.大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元，假定该固定资产的增值税不允许抵扣。该固定资产的成本为()元。A.117 000B.134 000C.135 700

24、D.107 0008.某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为()。A.3610B.3100C.3650D.30009.盈余公积在转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。A.20%B.10%C.25%D.30%10.企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入()账户。A.实收资本B.资本公积C.盈余公枳D.投资收益11.企业出租包装物收取的租金应当()。A.计入主营业务收入B.计入其他业务收入C.计

25、入营业外收入D.冲减管理费川12.下列各项属于企业主营业务收入的是()。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使川权的使用费收入D.劳务收入13.甲公司2005年年初“利润分配-未分配利润”账方的余额在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2005年末时未分配利润的数额为()万元。A.130B.150C.80D.18014.未分配利润账户的借方余额表示()。A.本期实现的净利润B.本期发生的净亏损C.尚未分配的利润D.尚未弥补的亏损四、计算题1.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成

26、本法计价。2006年11月发生如下业务：(1)11月1FI收到上月采购的甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。(2)11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。(3)11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。(4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5

27、000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。(6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。(7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。(8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。2.某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元,所得税税率为2 5%,所得税已缴纳。假定本企

28、业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。3.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。要求：编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转)4.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%,有关资料如下：1该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。(2)2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。(3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15

29、 000元。(4)2008年末应收账款余额为220 000元。(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。(6)2009年末应收账款余额为250 000元。要求：根据上述资料(1)(6)编制甲企业的有关会计分录。(答案中的金额单位用元表示)5.2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。(4)11月15日，将所

30、持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料(1)(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)参考答案单项选择题1.答案:C 解析:2008年末坏账准备账户的余额=100X5%=5(万元)(贷方),2009年计提坏账准备之前,坏账准备账户的余额=5-1=4(万元)(贷方)，计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=(100+20)X5%=6(万元)(贷方)，2(X)9年需要计提的坏账准备=6-4=2(万元)。2.答案:C 解析:“交易性金融资产成本”的账面余额=15X6=90(万元)

31、，“交易性金融资产公允价值变动”账面余额为7.5万元 15 X(6.5-6),合计90+7.5=97.5(万元)。3.答案:B 解析:应收账款的入账金额=20 000X(l-10%)X(l+17%)=21 060(元)。现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。4.答案:A 解析:第 16年年折旧率=8X 100%=25%第一年的折旧额=250000X25%=62 500（元）笫二年的折旧额=（250 000-62 500）X 25%=46 875（元）5.答案:B 解析:固定资产的入账价值=10 000+1 700+300=12 000（元），设备应该从2009年2月份开始计提

32、折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额=12000/10X11/12=1 100（元）。6.答案:C 解析:该交易性金融资产的入账价值=48 000-4 000X0.2=47 200（元）。7.答案:C 解析：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700（元）。8.答案:A 解析:外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000+510+

33、50+20+30=361（）元。注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。9.答案:C 解析:根 据 公司法的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。10.答案:B11.答案:B 解析:其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。12.答案:D 解析:选 项A.C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。13.答案:C 解析:年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额;如果在借

34、方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配-未分配利润 账户的期初余额5（）万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（合计70万元）最终转入该账户的借方，结果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。14.答案:D 解析:本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。四、计算题1.答案（1）借：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：预付账款2 340借：原材料 5 200应交税费应交增

35、值税(进项税额)850贷：银行存款6 050借：在途物资 2 300应交税费应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2 640(4)借：制造费用600贷:低值易耗品 600(5)借：生产成本5 000管理费用 200在建工程 1 ()0()贷：原材料 6 200(6)借：原材料 2 000贷：应付账款 2 000借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200(8)借：待处理财产损溢 2 000贷：原材料 2 00()借：管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 2 0002.答案(1)计算应交所得税：纳税调整增加数=实际开支 业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款=100 000-60 000

36、+5 000=45 000(%)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数=1 000 000+45 000=1 045 000(元)应交所得税额=1 045 000X25%=261 250(元)借：所得税费用 261 250贷：应交税费应交所得税 261250(2)实际上交所得税借：应交税费应交所得税 261 250贷：银行存款 261 250(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利涧 261 250贷：所得税费用 2612503.答案 销售实现时：借：应收账款 702 000贷:主营 业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 000发生销售折

37、让时：借：主营业务收入 1 8 0 0 0应交税费应交增值税(销项税额)3 0 6 0贷：应收账款 2 1 0 6 0(3)实际收到款项时借：银行存款 6 8 0 9 4 0贷：应收账款 6 8 0 9 4 04.答案(1)2 0 0 6年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 1 0 0 0 0贷：坏账准备 1 0 0 0 0(2)2 0 0 7年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 2 000贷：坏账准备 2 000(2 4 0 000X 5%-100 00)2 008年4月发生坏账损失时借：坏账准备 15 000贷：应收账款 15 000(4)2 008年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 1

38、4 000贷：坏账准备 14 000(2 2 0 000 X 5%-(10 000+2 000-15 000)(5)2 009年收回已核销的坏账时借：应收账款 10 000贷：坏账准备 10 000同时：借：银行存款 1()(X X)贷：应收账款 10 000(6)2 009年年末提取坏账准备时借：坏账准备 8 5 00贷：资产减值损失 8 5 00(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-2 5 0 000 X 5%)5.答案(1)借：交易性金融资产成本投资收益贷：银行存款(2)借：公允价值变动损益8 028 23(8 0-10X 7.7)贷：交易性金融资产公允

39、价值变动 3(3)借：交易性金融资产公允价值变动4(8.1X 10-7.7 X 10)贷：公允价值变动损益(4)借：银行存款 8 2.54贷：交易性金融资产成本 8 0公 允 价 值 变 动1投资收益 L 5借：公允价值变动损益 1贷：投资收益 1计算题1、某企业11月3 0日银行存款日记账余额为2 2 6 6 00元，银行对账单的余额为2 6 9 7 00元，经核对发现以下未达账项：2 9日,企业收到转账支票一张,金额2 3 000元,银行尚未入账。（2）2 9日，企业委托银行代收货款2 4 6 00元，银行已收托入账，企业尚未收到收账通知，未入账。（3）3 0日，银行代企业付出电费17 0

40、00元，企业未收到付款通知，未入账。（4）3 0日，企业开出转账支票一张5 8 5 00,持票人尚未到银行办理转账。要求：将以下“银行存款余额调节表”填列完整。（8分）银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额力 口：银行已收，企业未收款力n：企业已收银行未收款减：银行已付，企业未付款减：企业已付银行未付款调节后存款余额调节后存款余额2、资料：通达公司2 006年10月3 1日（部分）总分类账户余额如下所示:账户名称期 末 数账户名称期 末 数库存现金4 000累计折旧6 0000银行存款16 0000坏账准备3 000应收账款15 000应付账款9 0000原 材

41、 料6 0000应交税费4 0000生产成本7 0000利润分配3 0000库存商品12 000实收资本2 9 8 000固定资产6 00000本年利润6 2 000要求：根据以上资料计算通达公司资产负债表中有关项目金额（请列式）货币资金=固定资产=应收账款=存货=应付账款=实收资本=3、资料：假设通达公司全年有关损益类账户的发生额如卜，无纳税调整事项，所得税税率为2 5吼主营业务收入（贷）2 8 6 0 000 销 售 费 用（借）9 0 000答案营业税金及附加（借）114 000管理费用（借）8 2 000主 营 业 务 成 本（借）1 02 0 000财务费用（借）2 0 000投 资

42、 收 益（贷）7 2 000营业外收入（贷）12 000其 他 业 务 收 入（贷）16 0 000营业外支出（借）2 3 0 000其 他 业 务 成 本（借）6 7 0 000资产减值损失（借）3 0 000要求：计算下列指标1.营业收入=2.营业成本=3.营业利润=4.利润总额=5.所得税费用=项目金额项目金额企业银行存款日记账余额2 2 6 6 00银行对账单余额2 6 9 7 00力U：银行已收，企业未收款2 4 6 00力U：企业已收银行未收款2 3 000减：银行已付，企业未付款17 000减：企业已付银行未付款5 8 5 00调节后存款余额234200调节后存款余额2 3 4

43、2 00货币资金=4 000+16 0000=16 4 000固定资产=6 00 000-6 0 000=5 4 0000应收账款=15 000-3 000=12 000存货=6 0000+7 0000+12 000=14 2 000应付账款=9 0 000实收资本=2 9 8 0001.营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2 8 6 0 000+16 0 000=3 02 0 000（元）2 .营业成本=主营业务成本+其他业务成本=1 02 0 000+6 7 0 000=1 6 9 0 000（元）3 .营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值

44、损失+投资收益=3 02 0000-1 6 9 0 000-114 000-8 2 000-2 0 000-9 0 000-3 0 000+7 2 000=1 06 6 000（元）4 .利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1 06 6 000+12 000-2 3 0 000=8 4 8 000（元）5 .所得税=应纳税所得额*所得税税率=8 4 8 000*2 5%=2 12 000（元）6 .净利润=利润总额-所得税=8 4 8 000-2 12 000=6 3 6 000（元）四、综合分析题（本类题共3题，共5（）分。）1,某企业2 008年6月初 生产成本”明细账资料显示：”

45、生产成本一甲产品”月初余额11 8 00元，其中直接材料6 000元，直接人工3 4 00元，制造费用2 4 00元。生产成本一乙产品 月初余额4 000元，其中直接材料2 8 00元，直接人工1 000元，制造费用2 00元。6月份该企业发生如下经济业务：（1）3 0 0,发料凭证汇总表资料显示，本月生产甲产品领用材料2 4 000元，乙产品领用3 6 000元，车间领用4 4 00元，行政管理部门领用2 000元。(2)30日，计提车间固定资产折旧7 180元，计提行政管理部门固定资产折旧5 000元。(3)30日，计算本月职工薪酬20 400元，其中甲产品生产工人薪酬8 000元，乙产品

46、生产工人薪酬4 000元，车间管理人员薪酬3 000元，行政人员薪酬5 400元。(4)30日，计算制造费用分配率(按生产工人工资比例)，结转本月制造费用。(5)30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产品全部未完工。要求：根据上述资料编制会计分录。2.某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2007年6月份有关资料如下：(1)该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料19800()元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产7800()元)，车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。(2)根据月

47、末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬(含福利费，下同)为114000元(其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元)，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5(X)()元，其中，生产车间固定资产折旧400()元，行政管理部门固定资产折旧1000元。(4)本月以银行存款支付其他制造费用4400元。(5)分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。(6)月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。(7)销售A产品1

48、8件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。(8)结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。(9)本月盘盈原材料一批，价值23000元。(尚未批准转销)(10)一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。(采用备抵法)要求：根据以上业务编制有关会计分录。3.某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：(1)生 产:A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：借:生产成本 56000贷：原材料 56000并已据以登记入账。(2)收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为：借：固定资产 20

49、000贷：资本公积 2000()并已据以登记入账。(3)计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：借:管理费用 8100贷：应付利息 8100并已据以登记入账。(4)分配结转本期发生的制造费用69000元，编制的会计分录为借：生产成本 96000贷；制造费用 96000并已据以登记入账。(5)结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：借：库存商品 538000.贷：生产成本 538000登记入账时，误记为583000元。(6)职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：借：管理费用 5000贷；库存现金 5000并已据以登记入账。(7)计提管理用固定资产的折I

50、H10000元，编制的会计分录为：借：管 理 费 用 100()贷:累 计 折 旧 1000并已据以登记入账。销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：借：销售费用60000贷：原材料 60000并已据以登记入账。(9)管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：借：管理费用 500贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将 管理费用 账户登记为5()元。(10)管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：借：生产成本 300贷：原 材 料 300并已据以登记入账。要求：分别指出上述错账应采川何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分耒。答案四、综合分析属(本类题共3属，共50分。1、参