2023年税务会计简答题.pdf

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1、简答题:增值税视同销售的行为1.将货品交付其他单位或者个人代销2.销售代销货品3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货品从一个机构运往另一个机构用于销售，但相同机构除外4.将自产或者委托加工物资的货品用于非增值税应纳税项目5.将自产，委托加工物资用于集体福利或者个人 消 费 6.将货品或者委托加工物资或者购进的货品作为投资，提供应其他单位或者个体工商 户 7.将货品，委托加工物资或者购进的货品分派给股东或者投资者8.将货品，委托加工物资或者购进货品无偿赠送给其他单位或个人9.向其他单位或者个人无偿提供交通运送，邮政页，电信业和部分现代服务业的服务。但以公益活动为目的以社会公众为对象的除

2、外消费税的特点具有以特定消费品为课税对象，征税环节单子，计税方法灵活，实行价内征收等特点.计算题:2.某电子公司为增值税一般纳税人，某 年 2 月发生下列经济业务：（1）销 售 A 产品 5 0 台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将 2 0 台新试制的B 产品分派给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为5 0 元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材 料 2 0 0 公斤，每公斤单位成本为5 0 元，同时领用A 产 品 5 台。（5）当

3、月丢失库存乙材料8 0 0 公斤，每公斤单位成本为2 0 元，作待解决财产损溢解决。（6）当月发生购进货品的所有进项税额为70000元。其他相关资料：上月进项税额已所有抵扣完毕,本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货品增值税税率均为1 7%,税务局核定 的 B 产品成本利润率为10%o规定：（1）计算当月销项税额;（2）计算当月可抵扣进项税额;（3）计算当月应缴增值税税额。答案：（1）当月销项税额=50X8000+5X8000+20X6000X（1+10%）xl7%=97240（元）（2）当月可抵扣进项税额=70000-（50 x1000+50 x200+20 x800）x 17%=5

4、7080（元）（3）当月应纳增值税额=97240-57080=40160（元）3.某工业公司（增值税一般纳税人），某 年 3 月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是2 3 万元、3.91万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货品运送业增值税专用发票，注明运费3万元，税 款 0.3 3 万元。（2）购进钢材2 0 吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8 万元、1.3 6 万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为4 2 万元。（4）以

5、托收承付方式销售产品一批，货品已发出并办妥银行托罢手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销 售 额 4 2 万元。（5）将本月外购的2 0 吨钢材及库存的同价钢材2 0 吨移送本公司修建产品仓库。（6）期初留抵进项税额0.5 万兀O规定：计算该公司当期应纳增值税额。答案：（1）当期销项税额=42xl7%=7.14（万元）（2）当期进项税额=3.91+0.33+42xl3%-1.36=8.34（万元）（3）当期应纳增值税=7.148.340.5=1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。4.某商业公司是增值税一般纳税人，某 年 4 月初留抵税额2023元，4 月发生下列业务：（1）

6、购入商品一批，取得认证税控发票，价 款 10000元，税 款 1700元。（2）3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。（3）从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价 款 30000元，税 款 9 0 0 元，款已付，货品未入库，发票已认证。（5）购买建材一批用于修缮仓库，价 款 20230元，税 款 3400元。（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。（7）将 2 个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20230元，同类不含税销售价格30000元。（8）外购电 脑

7、2 0 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购 入 后 5 台办公使用，5 台捐赠希望小学，另 1 0 台所有零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均通过认证并申报抵扣。规定：（1）计算当期所有可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。（2）计算当期增值税销项税。（3）计算当期应纳增值税。答案：（1）当期购进商品进项税额=1700+1500X13%+900+6000X20X17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220+（1-13%）xl3%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2023（上期留抵）=24415（元）（2）当期

8、销项税额=150000+8000 x（10+5）+（1+17%）+30000）x17%=44330.77（元）（3）当期应纳税额=44330.77 24415=19915.77（元）。1.某酒厂向本地举办的酒文化节无偿赠送5 0 0 瓶薯类白酒，计 2 5 0 公斤，每瓶酒的市场价格为6 8 元（含增值税），成本价为4 0 元。试计算应纳消费税税额、增值税税额。答案：应纳消费税额=68x500+（1+17%）x20%+250 x2x0.5=6061.97（元）应纳增值税额=68x500+（1+17%）xl7%=4940.17（元）借：营业外支出 31002.14贷：库存商品-薯类白酒 2023

9、0.00应交税费一一应交消费税 6061.97一一应交增值税（销项税额）4940.174.A 卷 烟 厂 2023年 8 月份发生如下经济业务：（1）8 月 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为1 0 万元，增 值 税 1.7 万元。（2）8 月 1 5 日，将 8月 5 日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工 费 4 万元，税 款 6800元。（3）A 卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取 得 价 款 1 8 万元，增 值 税 30600元。（4）8 月 2 5 日，A 卷烟厂销售 卷 烟 100箱，每箱不含税售价5000元

10、，款项存入银行。（5）B烟厂无同类烟丝销售价格。计算该厂当期应纳的消费税税额。答案：受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）+（1-30%）x30%=60000（元）由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税应补缴税额=180000 x30%-30000=24000（元）销售卷烟应纳消费税税额=5000 x100 x36%+100 xl50+24000-30000=189000（元）A 卷烟厂：（1）购进原材料：借：原材料 100000应交税费一一应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117000（2）发出委托加工物资：借：委托加工物资 1

11、00000贷：原材料 100000支付加工费：借：委托加工物资 40000应交税费一一应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款 46800受托方代收代缴消费税：借：委托加工物资30000应交税费一一应交消费税30000贷：银行存款 60000（3）销售烟丝：借：银行存款 210600贷：主营业务收入 180000应交税费一一应交增值税（销项税额）30600由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税应补缴税额=180000X30%-30000=24000（元）借：营业税金及附加24000贷：应交税费应交消费税 24000（4）销售卷烟：借：银行存款 585000

12、贷：主营业务收入 500000应交税费一一应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加 195000贷：应交税费一一应交消费税 195000（5）上缴消费税：借：应交税费一一应交消费税 189000贷：银行存款 189000B 烟厂：借：银行存款 106800贷：主营业务收入 40000应交税费一一应交增值税（销项税额）6800应交税费一一代收代缴消费税 600001.某旅游公司组团到境外旅游，收取游客全程旅游费350000元，出境后改由国外旅游公司组织观光，该公司付给外国旅游公司170000元的费用。规定：计算应缴纳的营业税额.答案：应纳营业税额=(35)x5%=9000(元)借：营业

13、税金及附加 9000贷：应交税费一一应交营业税 90003.某房地产开发公司，2023年 1 2 月位于该市的A 地块的商品房开盘，总售价为1000万元，1 2 月份收到预收房款4 0 0 万元，余款在交付商品房时结清。规定：计算该房地产开发公司A 地块商品房应缴纳的营业税。答案：(1)收到预收款时：借：银行存款 4000000贷：预收账款 4000000(2)预缴营业税税额=4000000 x5%=202300(元)借：应交税费一一应交营业税 202300贷：银行存款 202300(3)交付商品房，实现销售收入时：借：预收账款 4000000银行存款 6000000贷：主营业务收入10000

14、000(4)计提营业税税额=10000000 x5%=500000(元)借：营业税金及附加 500000贷:应交税费一一应交营业税 500000清缴所欠的营业税款时：借：应交税费一一应交营业税 300000贷：银行存款 3000001.某国有经营公司2023年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费2 0 万元，广告宣传支出1 0 万元。全年缴纳增值税5 1.3 万元、消 费 税 79.7 万元、城市维护建设税和教育费附加14.3 万元，公司所得税税率为25%。试计算该公司当年应纳的公司所得税。答案：业务招待费列支限额=20万元x60%=12万元N 4

15、000万x5%o=20万元。调增8 万元；广告费列支限额=4000万元xl5%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114 万元应交所得税额=114X25%=28.5万元2.假定某公司为居民公司，2023年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用6 7 0 万 元（某中广告费4 5 0 万元）；管理费用 4 8 0 万 元（其中业务招待费1 5 万元）；财务费用6 0 万元。（4）销售税金1 6 0 万元（含增值税12 0万元）。（5）营业外收入7 0 万元，营业外支出5 0 万 元

16、（含通过公益性社会团队向贫困山区捐款3 0 万元，支付税收滞纳金6 万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额1 5 0 万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费和职工教育经 费 2 9 万元。规定：计算该公司2023年度实际应纳的公司所得税额。答案：（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500 xl5%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15x60%=6（万元）2500 x5%=12.5 万元大于 15x60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170 xl2%=9.6（万元）（5）三费

17、 应调增所得额=3+29-150 xl8.5%=4.25（万元）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元）2023年应缴公司所得税额=270.85x25%=67.71（万元）1.中国公民王某为一外商投资公司的高级职工，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪 金 16900元；（2）取得股票转让收益100000元；（3）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）购物中奖获得奖金20230元；（5）受托为某单位做工程设计，历时3 个月，共取得工程设计费40000元。规定：计算王某全年应

18、缴纳的个人所得税额。答案：雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额工（16900-3500）x25%-10051x12=28140（元）派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=（2023x10%-105）xl2=1140（元）王某应纳税额=（16900+2023-3500）x25%-1005 xl2=34140（元）股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=18000 x（1-2 0%）x20%-1800=1080（元）个人中奖应纳税款=20230X20%=4000（元）（6）劳务费收入应纳税额=40000 x（1-2 0%）x30%-2023=7600（元）全年应纳个人所得税=34140+108

19、0+4000+7600=46820（元）2.中国公民张某11 2 月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，1 2 月份一次性取得年终奖金22023元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A 国取得股息收入折合人民币10000元。该纳税人已按A 国税法规定缴纳了个人所得税1650元。规定：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。答案：中国境内工薪收入应纳税款=（82800+12）-3500 x 10%-105=235（元）235x12=2820（元）年终奖可先按12个月平均拟定合用税率，再计算应纳税额应纳税额=22023x10%-105=2095（元）（3）中国境内稿酬收入应纳税额=

20、5000 x（1-20%）x20%x（1-30%）=560（元）A 国取得股息收入：10000 x20%=2023（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2023元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：2820+2095+560+350=5825（元）3.某大学周专家7 月份收入情况如下：（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；（2）担任兼职律师取得收入80000元，将 其 中 5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6 年的家庭唯一住房，扣

21、除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入1 2 万元。规定:请计算周专家7 月份应缴纳的个人所得税税额。答案：上半年奖金应并入7 月份工资一起征税。应纳税额=（3680+3600-3500）xlO%-105=273（元）律师费收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000 x（1-20%）=64000（元）考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000-5000=59000（元）律师费收入应纳个人所得税=59000X40%-7000=16600（元）稿酬所得应纳的个人所得税=（3800-800）x20%x（1-30%）=420（元）出售自有自用6 年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周专家7 月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元）