2023年高级财务会计形成性考核册作业作业.pdf

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1、高级财务会计作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、公司集团母公司与子公司的个别会计报表D、公司集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司6 0%的股份，拥有丙公司4 0 强的股份，乙公司拥有丙公司1 5%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙 公 司 B、丙 公 司 C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司7 0%股权,拥有B公司3 0%股权，拥有C 公司6 0%股权,A公司拥有C公司2 0%股权，B公司拥有

2、C 公司1 0%股权，则甲公司合计拥有C 公司的股权为（C）oA、6 0%B、7 0%C、80%D、9 0%4、2 0 2 3 年 4 月 1日A公司向B公司的股东定向增发1 0 0 0 万股普通股（每股面值1 元），对B公司进行合并，并于当天取得对B公司7 0%的股权，该普通每股市场价格为4 元合并日可辨认净资产的公允价值为4 5 0 0 万元，假定此合并为非同一控制下的公司合并，则 A 公司应认定的合并商誉为（B ）万元。A、7 5 0 B、85 0 C、9 6 0 D,1 0 0 05、A公司于2 0 2 3 年 9月 1日以账面价值7 0 0 0 万元、公允价值9 0 0 0 万元的资

3、产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使 B 成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0 万元，合并日B公司所有者权益账面价值为80 0 0 万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。A、9 0 0 0 8 0 0 0 7 0 0 0 80 6 0 C、9 0 6 0 80 0 0 D、7 0 0 0 80 0 06、A公司于2 0 2 3 年 9 月 1日以账面价值7 0 0 0 万元、公允价值9 0 0 0 万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0 万元，为控股合并,购买日B公司可辨

4、认净资产公允价值为80 0 0 万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B ）。A、7 0 0 0 80 0 0 B、9 0 6 0 9 0 6 0 C、7 0 0 0 80 6 0 D、9 0 0 0 80 0 07、下 列（C）不是高级财务会计概念所涉及的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计解决的是公司面临的特殊事项C、财务会计解决的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动B、连续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动9

5、、公司合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）oA、吸 取 合 并 B、新设合并C、控 股 合 并 D、股票兑换1 0、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并c、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸取合并、创建合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计解决，国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理论,它们是(A B D)。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有的基本前提条件为(AB C D)。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算

6、日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范围之内的有(AB C)。A、母公司拥有其6 0%的权益性资本B、母公司拥有其8 0%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司4、同一控制下吸取合并在合并日的会计解决对的的是(B CD)A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用

7、D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、下列有关非同一控制下公司合并成本的论断中，对的的是（AB CD ）。C.非同一控制下公司合并中发生的与公司合并直接相关的费用，涉及为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本D.对于通过多次互换交易分步实现的公司合并,其公司合并成本为每一单项互换交易的成本之和E.公司合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.拟定非同一控制下公司合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（AB CD E ）。A、合并协议或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家

8、有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上己经控制了被购买方的财务和经营政策,并享有相应的收益和风险7、下列情况中,W 公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（A B CD）OA、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制公司的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8、（AB CE）是编制

9、合并财务报表的关键和重要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（A C）。A、购买法B、成本法式C、权益结合法D、权益法E、毛利率法1 0、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下 列（B C D）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占52%的股份，但 A 公司已于当年1 0 月 3日

10、宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B 公司的7 0%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的3 5%的股份，B 公司拥有C公司2 0%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有2 0%的股权，但 D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决的内部债权债务项目重要涉及哪些？(举3 例即可)答:母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制涉及哪些程序？答：(1)将母公司和子公

11、司个别会计报表的数据过入合并工作底稿(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入合计数”栏中(3)编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响(4)计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2 0 2 3 年 1 月 1日，A 公司支付1 8 0 0 0 0 元钞票购买B 公司的所有净资产并承担所有负债。购买日B 公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3 0 0 0 03 0 0 0 0建筑物(净值)6 0 0 0 09 0 0 0 0土

12、地1 8 00 03 0 000资产总额1 0 80001 5 0000负债1 20231 20 2 3股本5400 0留存收益4 2 02 3负债与所有者权益总额1080 0 0根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。解：A公司的购买成本为1 80 0 00元而取得B公司净资产的公允价值为1 3 8 000元购买成本高于净资产公允价值的差额4 202 3元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借:流动资产30000固定资产120230商 誉420 2 3贷：银行存款1800 0 0负 债120232、2 02 3年6月3 0日，A公司向B公司的股东定向增发1 500

13、万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了 B公司7 0%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2023年6月3 0日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）20 2 3年6月3 0日单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001 1 00存货160270长期股权投资12802280固定资产180 0330 0无形资产3 0 090 0商誉00资产总计4 9 4081 5 0负债和所有者权益短期借款1 2 0 01 2 0 0应付账款2 0 02 0 0其他负债1 8 01 8 0负债

14、合计1 58 01 58 0实收资本（股本）1 5 0 0资本公积9 0 0盈金公积3 0 0未分派利润660所有者权益合计3 3 6 06 5 7 0规定：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A 公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52 50 0 0 0 0贷：股 本 1 5 0 0 0 0 0 0资本公积3 7 50 0 0 0 0（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉,假定B 公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本

15、一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250-6 57 0 X 7 0%=5 2 50-4 599=6 5 1（万元）应编制的抵销分录：借：存 货 1 10 0 0 0 0长期股权投资10 0 0 0 0 0 0固定资产1 5 0 0 0 0 0 0无形资产6 0 0 0 0 0 0实收资本15 0 0 0 0 0 0资本公积9 0 0 0 0 0 0盈余公积3 0 0 0 0 0 0未分派利润6 6 0 0 0 0 0商誉 6 51 0 0 0 0贷：长期股权投资5 2 5 0 0 0 0 0少数股东权益1 9 7 1 0 0 0 03、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公

16、司合并资料如下：(1)20 2 3 年 2 月 1 6 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。(2)2 0 23年 6 月3 0 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为20 23万元，已提折旧20 0 万元,公允价值为21 0 0 万元;无形资产原值为1 0 00 万元，已摊销10 0 万元，公允价值为80 0 万元。(3)发生的直接相关费用为80 万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为350 0 万元。规定：(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)

17、计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：(1)甲公司为购买方(2)购买日为2 0 23年 6 月 30 日(3)合并成本=21 0 0 +80 0+80=2980 万元(4)处置固定资产收益=2 10 0-(20 23-20 0)=30 0 万元处置无形资产损失=10 0 0 T 0 0 -80 0=10 0 万元(5)借:固定资产清理18 0 0累计折旧20 0贷：固 定 资 产 2 0 2 3借:长期股权投资2 9 80无形资产累计摊销10 0营业外支出-处置无形资产损失10 0贷：无形资产10 0 0固 定

18、 资 产 清 理1 8 0 0银 行 存 款8 0营业 外 收 入-处 置 固 定 资 产 收 益30 0(6)购买日商誉=2 9 8 0-35 0 0 X 8 0%=1 8 0万元4、甲公司于20 2 3年1月1日采用控股合并方式取得乙公司10 0%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为9 0 0 0 0 0元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为10 0 0 0 0 0元。该公司按净利润的1 0%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表20 23年1月1日 单位：元项 目甲公司乙公司帐面价值乙公司公允

19、价值银行存款1,30 0 ,0 0 070,0 0 07 0 ,0 0 0交易性金融资产1 0 0,0 0 050,0 0 050,0 0 0应收帐款180,0 0 020 0,0 0 02 0 0,0 0 0存货7 20,0 0 0180,0 0 0180,0 0 0长期股权投资60 0,0 0 0340,0 0 034 0 ,0 0 0固定资产3,0 0 0 ,0 0 04 6 0,0 0 0520,0 0 0无形资产2 0 0,0 0 010 0,0 0 0140,0 0 0其他资产10 0,0 0 01 0 0,0 0 0资产合计6,1 0 0,0 0 01,50 0,0 0 01,6

20、0 0,0 0 0短期借款3 20,0 0 020 0,0 0 02 0 0,0 0 0应付帐款4 5 4,0 0 01 0 0,0 0 01 0 0,0 0 0长期借款1,280,0 0 030 0,0 0 030 0,0 0 0负债合计2,0 54,0 0 060 0,0 0 060 0,0 0 0股本2,2 0 0,0 0 080 0,0 0 0资本公积1,0 0 0,0 0 050,0 0 0盈余公积3 4 6,0 0 020,0 0 0未分派利润50 0,0 0 030,0 0 0所有者权益合计4,0 46,0 0 090 0 ,0 0 01 0 0 0 ,0 0 0负债与所有者权益

21、合计6,1 0 0,0 0 01,50 0,0 0 0 1,60 0,0 0 0规定：(1)编制购买日的有关会计分;(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录;(3)编制股权取得日合并资产负债表。解：(1)对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长 期 股 权 投 资9 0 0 0 0 0贷：银 行 存 款90 0 0 0 0(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为90 0 0 0 0元，乙公司可辨认净资产公允价值1

22、0 0 0 0 0 0元，两者差额1 0 0 0 0 0元调整盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增1 0 0 0 0元，未分派利润调增9 0 0 0 0元。应编制的抵销分录如下：借：固 定 资 产60 0 0 0无 形 资 产40 0 0 0股 本80 0 0 0 0资 本 公 积50 0 0 0盈 余 公 积2 0 0 0 0未分派利润3 0 0 0 0贷：长期股权投资9 0 0 0 0 0盈 余 公 积1 0 0 0 0甲公司合并资产负债表20 23年1月1日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470 0 0 0短期借款5 20 2 30交易性金融资产150 0 0 0应

23、付账款554 0 0 0应收账款38 0 0 0 0长期借款1 580 0 0 0存货90 0 0 0 0负债合计2 6 5 40 0 0长期股权投资940 0 0 0固定资产3520 230股本220 2 30 0无形资产340 0 0 0资本公积10 0 0 0 0 0其他资产1 0 0 0 00盈余公积3560 0 0未分派利润590 0 0 0所有权益合计4 1 460 0 0资产合计680 0 0 0 0负债和所有者权益合计6 8 0 0 0 005、A公司和B公司同属于S公司控制。2 023年6月3 0日A公司发行普通股1 0 00（）0股（每股面值1元）自S公司处取得B公司9 0

24、%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表20 2 3年6月3 0日 单位：元项 目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票3 1 0000250 0 00250000交易性金融资产13 0 0001 202 3 01 3 0000应收账款2400001 8000017000 0其他流动资产37000026000 02 8 00 0 0长期股权投资2700001 60000170000固定资产5400003000 0 032 0 230无形资产6 0 0 00400 0 03000 0资产合计192 0 2

25、3 01 31 0 00 01 350 0 00短期借款38 0 00 031 0 000300 0 0 0长期借款6202304000 0 0390000负债合计1 0 0 0 0 007 1 00006 9 0000股本6 0 0 0 0 04 0 0000-资本公积1 3 00004 000 0盈余公积90 0 0 01 100 0 0未分派利润10000 05 0000所有者权益合计92 0 2306000 0 0670000规定：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=600000X90%=540000（元）应增长的股本=100 0 00股X

26、 I元=100000（元）应增长的资本公积=5 4 0 000-1 0 0 0 0 0=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=13公司盈余公积11 0 0 00X 9 0%=9 9000（元）未分派利润=B公司未分派利润5 0 0 0 0X90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借:长期股权投资540 0 0 0贷：股 本1 0 0 0 0 0资本公积44 0 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积144 000贷：盈余公积9 9 0 0 0未分派利润4 5 00 0记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示

27、。A公司资产负债表20 2 3年6月3 0日 单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票3 1 0 000短期借款3 8 0000交易性金融资产130000长期借款62023 0应收账款24 0 0 0 0负债合计100 0 000其他流动资产3 7 0 0 00长期股权投资8 1 0000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产6000 0盈余公积1 890 0 0未分派利润1 4 5 000所有者权益合计1460 0 00资产合计24 6 0 00 0负债和所有者权益合计246000 0在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中

28、A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股 本4 0 0 0 0 0资 本 公 积40 0 00盈余公积1 1 0 000未分派利润5 0 0 0 0货:长期股权投资54 0 000少数股东权益6 0 0 0 0A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A 公司合并报表工作底稿2 0 23年 6 月 3 0 日单位：元项 目 A 公 司 B 公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方钞票 3 1 0000 2 5 0 0 00 5 6 00 0 0 56000 0交易性金融资产 1 3 0 000 120230 25 0 000 2500

29、00应收账款 2 4 0 000 18000 0 4 20230 4 2 0230其他流动资产 37 0 000 260000 630000 63 0 0 0 0长期股权投资 810000 16000 0 97 0 00 0 5 4 00 00 4 3 0 0 0 0固定资产 54 0 00 0 300000 8 4 0000 8 4 0 0 00无形资产 600 0 0 4 0 000 1 0 0000 10 0 000资产合计 246 000 0 13100 0 0 3 7 7 0000 3 2 3000 0短期借款 3 80 0 00 310000 6900 0 0 69 0 0 0 0

30、长期借款 620 2 30 4 0 000 0 10 2 0 2 3 0 1 0 20 2 30负债合计 100 0 000 71 0 0 0 0 17 1 0 0 00 1 7 1 0000股本 700000 4 0 0000 1 1 0000 0 400000 70 0 000资本公积 42 6 0 00 4 0 0 0 0 4660 0 0 400 0 0 4260 0 0盈余公积 1 8900 0 1 1 0 000 299000 110000 1 8 9 000未分派利润 14500 0 5 0000 1 9 50 0 0 5 0 000 145 0 00少数股东权益60000 60

31、00 0所有者权益合计 1 4 600 0 0 6 00000 2 0 600 0 0 1 520230抵销分录合计6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时,应编制的抵消分录为（A ）。A、借 记“投资收益”项目，贷 记“财务费用”项目B、借 记“营业外收入”项目，贷 记“财务费用”项目C、借 记“管理费用”项目，贷 记“财务费用”项目D、借 记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中,在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的钞票B、子公司向其少数股

32、东支付的钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到的钞票D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2 0 2 3 年 1 月 1 日投资8 0 0 万元购入乙公司10 0%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0 万元,账面价值7 0 0 万元,其差额为应在5 年摊销的无形资产，2 0 2 3 年乙公司实现净利润10 0 万元。所有者权益其他项目不变,期初未分派利润为2,在 2 0 2 3 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、12 0 B、1 0 0 C、8 0 D、6 04、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外

33、销售，对的的抵销分录是（B）oA、借:未分派利润一一年 初（内部交易毛利）货：存 货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借:年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存 货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%,每年年未付息一次,到期一次还本。其中，乙公司购入债券2 023 0 0元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）oA、借:应付债券2 0 0 0 0 0贷：

34、资 本 公 积200 0 0 0B、借:持有至到期投资20 0 000贷:资本公积2 0 0 0 00C、借:应付债券2 0 0 0 0 0贷:持有至到期投资2 0 0 0 00C、借：应付票据200 00 0 贷：应收票据200 0 006、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷 记（A）项目。A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的

35、汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6 0 0 0 元，售价8 0 0 0 元。子公司购进后，销售5 0%,取得收入5 0 0 0 元，此外的5 0 虬 母公司销售毛利率为2 5 机 根据资料，未实现内部销售的利润为（D）元。A、4 0

36、0 0 B、3 0 0 0 C、2 0 2 3 D、1 0 0 01 0、A公司为B公司的母公司，2 0 2 3 年 5月B公司从A公司购入的15 0 万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为1 0 5 万无，B公司计提了 4 5 万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升12 0 万元,2 0 2 3 年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（C ）。A、借：资产减值损失1 5 0 0 0 0 B、借:存货一存货跌价 准 备 4 5 0 0 0 0贷:存货一存货跌价准备1 5 0 0 0 0 贷：资产减值损失4 5 0 0 0 0C、借:存货一存货跌价

37、准备3 0 0 0 0 0 D、借:未分派利润一年初3 0 0 0 0 0贷：资产减值损失3 0 0 0 0 0 贷:存货一存货跌价准备3 0 0 0 0 0二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（ABCDE）=A、营业外收入B、固定资产一一累计折旧C、固定资产一一原价D、未分派利润一一年 初 E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（ACD）。A、借：未分派利润一年初 B、借:期初未分派利润一年初贷：营业成本 贷：存货C、借:营业收入 D、借:

38、营业成本贷:营业成本 贷:存货E、借:存货贷:期初未分派利润一年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ABCE）oA、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（A B C）oA、借 记“营业收入”项 目 B、贷 记“营业成本”项目C、贷 记“固定资产一一原价”项 目 D、借 记“营业外收入”项目E

39、、借 记“固定资产一一累计折旧”项目5,在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售,应当抵销的数额有（A B C）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般涉及（A B D E ）A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权

40、投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2 万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为(A C)oA、借:应收账款一一坏 帐 准 备 1 00 0 B、借：资产减值损失1 000贷：资产减值损失1 0 0 0 贷：应收账款坏帐准备1

41、000C、借：应付账款2 02 3 0 D、应收帐款2 02 3 0贷：应收帐款2 0 2 3 0贷:应付账款2 0 2 3 0E、借：未分派利润年 初 1 000贷：资产减值损失1 0 0 08、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有(A B C D E)。A、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流

42、量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有(A C)。A、应收票据B、应 付 票 据 C、应收账款D、预收账款E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有（ABC）oA、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少数股东的钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时,如

43、何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对于同一控制下公司合并取得的子公司的个别财务报表，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响；对于非同一控制下公司合并取得的子公司的个别财务报表，应注意两种情况，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整;其二,对非同一控制下的公司合并取得的子公司，应当根据母公司为该类子公司设立的备查簿记录，以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价

44、值基础上拟定的可辨认资产、负债的金额。2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答:P60会计导学四、业务题1、P公司为母公司，2 0 2 3 年 1月 1 日，P公司用银行存款3 3 0 0 0 万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 0 0 0 0 万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为3 0 0 0 0 万元，资本公积为2 0 2 3万元，盈余公积为 8 0 0 万元，未分派利润为7 20

45、 0 万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司20 2 3 年度实现净利润4 0 0 0 万元,提取盈余公积4 0 0 万元；2 0 2 3 年宣告分派20 2 3 年钞票股利1 0 0 0 万元,无其他所有者权益变动。2 0 23 年实现净利润5 0 0 0 万元,提取盈余公积5 0 0 万元,20 2 3 年宣告分派20 23 年钞票股利11 0 0 万元。(2)P公司20 2 3 年销售10 0 件A 产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q 公司2 0 2 3 年对外销售A 产品6 0 件，每件售价6 万元。2 0 23 年P公司出售10 0 件 B 产品给Q

46、公司，每件售价6万元,每件成本3 万元。Q公司20 2 3 年对外销售A 产品4 0 件,每件售价6万元;20 2 3 年对外销售B 产品8 0 件，每件售价7 万元。(3)P 公司20 2 3 年 6 月2 0日出售一件产品给Q公司，产品售价为1 0 0 万元，增值税为17 万元，成本为6 0 万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。规定：(1)编制P公司2 0 23 年和20 23 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算20 23 年 1 2 月 3 1日和20 23 年 1 2 月 3 1 日按权益法调整后的长期股权投资的账面

47、余额。(3)编制该集团公司20 23 年和20 23 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1)20 23 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资一Q公司3 3 0 0 0贷:银行存款3 3 0 0 0 20 23 年分派20 23 年钞票股利1 0 0 0 万元:借:应收股利8 0 0(1 0 00 X 8 0%)贷：长期股权投资一Q公 司800借:银行 存 款800贷:应收股利800(3)2 0 2 3年宣告分派2 0 2 3年钞票股利1 100万元：应收股利=11 0 0X80%=88 0万元应收股利累积数=80 0+88 0=1680万元投资后应得净利累积数=0+4 0

48、00X80%=320 0万元应恢复投资成本8 0 0万元借：应收股利8 8 0长期股权投资一Q公司80 0贷:投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利88 0(2)2023年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 3 0 0 0-8 00)+800+4 00 0 X80%-1 000X80%=3 5 400 万元2 023年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3300 0-8 0 0+800)+(800-800)+4000X 80%-1 000X 8 0%+5 0 0 0X80%11 0 0X8 0%=385 2 0 万元(3)2023年抵销分

49、录1)投资业务借:股本3 0 0 00资 本 公 积2 0 2 3盈余公积 120 0(800+4 0 0)未分派利润 9 8 00(72 0 0+4 000-40 0-10 0 0)商 誉1000贷:长期股权投资35400少数股东权益 8600(30000+2023+1 2 0 0+98 0 0)X 2 0%借:投 资 收 益3 2 0 0少数股东损益80 0未分派利润一年初7 2 0 0贷:本年利润分派一一提取盈余公积400本年利润分派一一应付股利1000未分派利润9 8002)内部商品销售业务借:营业收入5 00(10 0 X5)贷：营业成本5 00借:营业成本80 40 X(5-3)贷

50、：存 货 8 03)内部固定资产交易借：营业收入1 0 0贷：营 业 成 本 6 0固定资产一原价4 0借:固定资产一累计折旧4 (4 0 +5 X 6/1 2)贷:管理费用420 2 3 年抵销分录1)投资业务借:股本3 0 0 0 0资本公积2 0 23盈余公积 17 0 0 (8 0 0+4 0 0+5 0 0 )未分派利润 1 3 20 0 (9 8 0 0+5 0 0 0-5 0 0 -110 0 )商 誉 10 0 0贷：长期股权投资3 8 5 2 0少数股东权益 9 3 8 0 (3 0 0 0 0+2 0 23+1 7 0 0+13 20 0)X 20%借:投资收益4 0 0