本科毕业设计-谈会计电算化下的企业内部控制ee.doc

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1、 论文编号： 华南师范大学增城学院本科毕业论文（设计） 题 目： 谈会计电算化下的企业内部控制 姓 名： 陈燕珊 学 号： 060314244 系 别： 会计系 专业班级： 06级国会二班 指导教师： 贺茉莉 2010 年 3 月 30日中 文 摘 要 随着计算机的普及以及计算机技术的不断发展，会计电算化日臻完善。尤其是目前网络技术的发展与应用，会计电算化进一步向深层次发展，这些变化在给企业单位带来巨大效益的同时，也对其组织管理、数据输入、数据存储和人员素质等内部控制提出了新的挑战。在新的环境下，企业迫切需要加强内部控制制度。但由于会计电算化系统的特殊性，现阶段我国会计电算化工作缺乏统一的规划

2、和组织协调，企业内部控制制度仍不十分完善，存在着许多问题及潜在的风险。研究会计电算化下企业内部控制问题，对进一步完善企业内部控制体系，促进会计电算化工作具有深远意义。本文从阐述会计电算化和内部控制的基本理论，分析了会计电算化对企业内部控制所带来的影响，并以此为基础探讨了建立健全会计电算化下企业内部控制制度的必然性及重要性,提出了在会计电算化下如何加强和完善内部控制制度，以使内部控制制度在会计电算化环境下发挥更大的作用。关键词：会计电算化；内部控制；制度 AbstractWith the proliferation of computers, as well as the development

3、 of the information technology, accounting and computerization are being perfected. In particular, the current network technology provides a great opportunity for computerized accounting to experience an in-depth development, and these changes bring enormous benefits to the enterprise company, but i

4、ts organization and management, data entry, data storage and peoples quality etc, all these issue related to internal control are facing new challenges. Under the new circumstances, companies urgently need to strengthen their internal control system. However, given the particularity of a computerize

5、d accounting system, and the lack of a unified planning and coordinating of the computerized accounting, as well as the immature system of the internal control, there are still many problems and potential risks. As a result, it is essential to do research about internal control of computerized accou

6、nting, which may bring great value to the development of computerized accounting.This article describes the basic concept of computerized accounting and internal control, it also analyses the impact that computerized accounting bring to the internal control system, and use the result as the foundati

7、on of further discussing the necessity and importance of establishing the computerized accounting internal control system. What is more, it proposes how to strengthen and improve the internal control system to enable the internal control system in the computerized accounting environment plays a grea

8、ter role.Key words：Computerized Accounting；Internal control；System目 录一、电算化的基本理论2（一）会计电算化的含义2（二）会计电算化的发展阶段21尝试阶段22自发发展阶段23商品化阶段34管理型会计软件发展阶段3（三）我国会计电算化发展现状31会计电算化软件通用性差，集成化程度低32软件开发不足，可操作性差33会计软件的开发没有考虑国际化4二、内部控制的基本理论4（一）内部控制的涵义与内容4（二）内部控制的种类及其范围41内部会计控制42内部管理控制5（三）会计电算化内部控制的涵义5（四）建立企业内部会计控制制度的必要性51加

9、强会计核算，提高会计信息质量的必然要求52维护市场经济秩序的需要63适应经济全球化的需要6三、我国会计电算化对内部控制的影响6（一）电算化对内部控制的积极影响61内部控制有了新的基础62内部控制产生了新的环境73内部控制出现了新的组织形式74内部控制增加了新的内容7（二）电算化会计下内部控制的问题81内部控制观念淡薄82会计岗位发生变化，职务不相容原则受到挑战83会计软件的操作控制缺乏效力，危害会计数据安全94内部审计机制滞后95会计软件兼容性、衔接性差，加大内部控制难度10四、会计电算化下内部控制的改进策略10（一）提高内部控制的意识101提高管理层的意识102提高企业会计人员的专业素质和水

10、平10（二）电算化会计的人员职能控制11（三）电算化会计信息系统的操作控制121会计核算控制122数据安全控制12（四）加强电算化会计系统的审计13（五）会计信息系统的安全控制131重视计算机硬件、软件管理,加强系统安全控制132提高会计软件兼容性14五、总结14参考文献15致 谢16谈会计电算化下的企业内部控制随着现代社会的不断发展，计算机已经进入生活的每一个角落，而会计工作已经进入了电算化时代。由于会计电算化进一步向深层次发展，使会计数据的处理方法、存储方式以及会计工作的组织形式都发生了变化，这些变化向原来的内部会计控制提出了挑战。并且，会计电算化的广泛普及，也给会计数据的准确性、安全性、

11、可靠性带来了极大的挑战，使得会计电算化下的企业内部控制变得更加复杂，内部控制已经成为会计业界以及社会各界关注的热点与焦点问题。而完善而有效的内部控制，对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、完整等具有积极的推动和促进作用。会计电算化的企业内部控制的关键，一是研究会计控制的要求，即确定会计信息系统的控制点；二是确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求1 数据来源：。计算机和网络技术的发展促进着会计控制自动化程度的不断提高，可以想象，当会计电算化不断发展，会计控制功能将大大增强。如果企业内部控制存在缺陷，就有可能导致企业的经营失败，所以内部控制是企业发展的

12、重中之重。我们可以看到，会计内部控制制度正在发生着巨大变革，内部控制的方法呈现出多元化的趋势并向深层次发展。企业内部控制是衡量企业现代管理水平的重要标志，会计电算化的发展不但给企业带来方便、快捷，也给企业内部控制带来极大的冲击。因此，进一步完善企业内部控制制度，使它可以满足现在的经济环境已刻不容缓。强化内部控制管理, 制定有效的会计电算化环境下的内部控制制度，提高会计电算化的科学管理水平，是建立现代企业内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。一、电算化的基本理论（一）会计电算化的含义会计电算化，是计算机在会计领域中应用的简称，就是将计算机技术用于进行会计核算以及代替部分由大脑完

13、成的对会计信息的处理、分析和判断等会计工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。随着会计电算化的不断发展，其含义得到进一步的引伸与发展。会计电算化不仅涉及到会计核算，而且涉及到会计管理、会计决策等工作。发展会计电算化，有利于会计工作规范化的促进，提高会计工作质量；减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作的效率，更好地发挥会计的职能作用，为会计工作现代化奠定良好的基础。（二）会计电算化的发展阶段我国会计电算化发展从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展走到成熟，这项工作已取得了长足的发展。我国会计电算化的发展可分为四个阶段：1尝试阶段这个阶段开始于20世纪70年代中后期，一些有识之士

14、，意识到会计电算化的必然趋势，开始注意这方面的理论研究和实践，极少数企事业单位开始尝试使用计算机处理工资计算等业务，会计电算化处于试验探索阶段。这一阶段主要特点为极少数大型企业开展的单项业务的电算化工作，最常见的是工资处理电算化。并且，只有少数计算机专业人员掌握电子计算机的使用方法，既懂会计又懂计算机的人才非常少。因此，还处于对会计电算化的试验探索期，随着应用的逐步开展，人们逐渐认识到了会计电算化的重要性。2自发发展阶段随着改革的不断深入，企业内部组织机构的变化对会计工作提出了新的要求。微型计算机的发展，为会计电算化的开展提供了客观上的物质基础，推动了会计电算化在各行各业的应用。在自发发展阶段

15、的主要特点是处理内容从工资计算扩展到账务处理、材料核算、固定资产核算、成本核算等大部分会计核算业务。一些企业开始向会计电算化信息系统过渡，并逐渐形成会计电算化信息系统，在系统内实现数据共享。同时，在实践过程中注重会计电算化实践经验的总结和理论研究工作，对推动会计电算化工作起了十分重要的作用。3商品化阶段随着会计电算化工作的深入开展，要求加强组织、规划、管理的呼声越来越高，各地区、各部门也逐步开始了对会计电算化工作的组织和管理。这一阶段的特点是随着经济的不断发展，市场经济的不断扩大，会计电算化从单机应用向多用户系统、网络系统扩展。许多企业甩掉了手工记账，实现了会计核算业务的电算化处理，并由会计核

16、算电算化向财务管理电算化发展。会计电算化引起各级部门的广泛重视，以财政部为中心的会计电算化宏观管理体系正在形成，与其相配套的各种组织管理制度及其他控制措施正逐步建立起来。4管理型会计软件发展阶段随着市场经济的发展以及企业对经济管理要求的提高，以记账、算账为主要内容的财务会计软件难以满足管理上的需求，各企业对事前预测、事中控制、事后分析的管理型会计软件需求不断增加。纵观全国，现在正是会计电算化发展最好时期，会计电算化工作向统一规划、统一领导和集中人力物力的集约式的开展方向转化。会计电算化从主要为微观经济服务，开始向同时为宏观经济服务，向建立会计信息中心，实现数据信息共享转变。（三）我国会计电算化

17、发展现状随着会计工作进入电算化时代，我国会计电算化发展至今有了非常大的提高，可是与国外对比仍存在许多不足：1会计电算化软件通用性差，集成化程度低目前开发的各种会计电算化软件，基本上包括账务、往来账、存货、工资、固定资产、销售、成本、报表等模块，主要功能是账务处理与报表管理，解决的主要问题是记账和报表处理效率，功能大同小异，应用范围都有一定的局限性，通用性较差。并且各核算子系统之间彼此分隔，缺乏会计数据传输的实时性、一致性和系统性。从不同公司购买的会计软件不能联系在一起的，结果会计电算化系统往往独立于其他子系统，无法进行数据交换，不能融为一体，很难形成整个企业管理信息系统。2软件开发不足，可操作

18、性差现今我国的会计电算化软件主要功能是核算，并没有实现预想的管理、控制及预测、决策功能。然而，随着我国市场经济不断发展，每个企业单位都要面向市场。企业需要在预测的基础上，独立自主地进行生产经营决策，在决策执行过程中还要加强控制，事后要组织好核算和分析，因而需要开发真正具有管理功能的会计软件，如提供具有灵活性的适应各种分析要求的管理分析功能。而实际情况是一些功能用不上，而需要的功能又不具备，没有产生真正的经济效益和管理效益。3会计软件的开发没有考虑国际化随着世界经济日趋全球化，对外贸易快速增加，国际间的交流合作增强，要求我国财务软件具备多国语言、多种货币处理能力，而且在会计核算和财务管理方面要符

19、合国际惯例和国际会计准则等。另外，由于更深层次的会计文化问题，使我国会计软件还不能满足现代跨国企业经营和企业集团化发展的需要。二、内部控制的基本理论（一）内部控制的涵义与内容企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行、保护企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针，所采取的一系列必要的管理措施被称为内部控制。内部控制是一系列方法、程序和制度的总称，是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。内部控制包括的内容非常广泛，从横向看，涵盖企业内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及各个部门的各个岗位、各个员工以及各项业务的每个环节。按照我国内部会计控制规范基本

20、规范（试行）的规定，单位内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（二）内部控制的种类及其范围内部控制是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统，其包括了内部会计控制和内部管理控制两个子系统。1内部会计控制内控会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制包括狭义的会计控制、资产控制和为保护财产安全而

21、实施的内部牵制。因此，各单位都要把内部会计控制作为单位管理的一种重要手段。2内部管理控制内部管理控制包括的内容很广，除了内部会计控制以外的其他控制，都可以纳入内部管理控制的范围。内部管理控制不仅包括组织计划及有关的措施、方法和记录，而且还具有与组织目标实现有关的一切管理控制。内部管理控制是对经济业务进行内部会计控制的起点。其主要目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。（三）会计电算化内部控制的涵义会计电算化内部控制指电算化投入使用后, 为防止和减少可能发生的风险而采取的一切控制措施的综合。会计电算化的企业内部控制是内部控制的一种特殊形式。我们根据财政部颁布的内部

22、会计控制规范基本规范（试行）可知，电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。探讨和研究会计电算化下的企业内部控制，有助于我们建立科学严密的会计电算化信息系统内部控制体系。（四）建立企业内部控制制度的必要性内部控制制度是一项行之有效的内部管理制度，对维护确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。1加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求会计信息是会计工作乃至于公司管理的基础，为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动市场经济的发展，我国相继颁布和

23、实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则，并对会计法进行了较大的修订，新修订的会计法明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。因此，建立企业内部会计控制制度也是贯彻落实相关法律法规的必然要求。2维护市场经济秩序的需要市场经济的发展需要有良好的秩序，内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业运行和市场经济健康发展方面具有举足轻重的作用。但从现实看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发、资产流失等问题严重，严重影响甚至破坏市场经济的原则和秩序。面对如此突出的市场经济秩序问题，迫切需要进一步强化企业内部控制，借助内部控制

24、的牵制机制，约束和控制企业内部发生的各种有悖于市场经济原则和精神的行为，维持良好的市场经济秩序。在企业中，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。通过建立健全有效的企业内部控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业稳定、协调地发展。3适应经济全球化的需要经济全球化是不可逆转和回避的趋势，并且随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程不断加快。自2001年我国加入WTO后，越来越多的国际贸易往来，要求我国会计制度与国际惯例接轨，成为参与国际竞争的迫切需

25、要。而且，内部控制缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险欺骗投资者和社会公众的重要原因。这些经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。因此，从长远看，建立内部控制制度是企业发展的必然选择。三、我国会计电算化对内部控制的影响（一）电算化对内部控制的积极影响随着会计电算化进一步发展，给企业带来了巨大的经济效益，同时也给企业内部控制带来了新的发展与变化。1内部控制有了新的基础新的内部控制基础是随着电子凭证的出现而产生的。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的迅速发展，当每项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输

26、入计算机并由计算机自动记录，原先每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分由计算机自动完成了，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件记录形式储存在磁性介质上。内部控制的基础由传统的纸质凭证变为电子凭证，这使得会计电算化系统的内部控制制度有了极大的转变，控制的重点由对人的控制转变为对人、机控制，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。2内部控制产生了新的环境企业在使用会计电算化系统后，会计核算环境发生了很大的变化，进而产生了企业内部控制的新环境。财务管理的人员范围也由财务、会计专业人员组成的会计部门扩大到由财务、会计专业部门人员、计算

27、机数据处理系统管理人员和计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的账务处理，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着互联网的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。企业要保证会计系统对经济活动反映的正确可靠，达到企业管理的目标，内部控制制度的建立和完善就显得尤为重要，内部控制制度的范围和控制程序也比手工会计系统更加

28、广泛，更加复杂。3内部控制出现了新的组织形式实行会计电算化后，软件程序的控制成为内部控制的一个新的组织形式。在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在会计电算化下，内部控制的形式已经由以前的制度控制转变为制度控制和程序软件的双重控制。这就决定了在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作应成为内部控制的又一项重要的工作。4内部控制增加了新的内容在会计电算化操作模式下，增加了内部控制新的控制内容，其中最重要的就是数据控制。在手工会计

29、中，数据记录主要依靠工作人员的手工记录。在会计电算化工作环境下，数据保存介质是电脑硬盘和移动U盘，这些介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、传送等方式避免了手工记录中出现重复记录的现象。由于这些数据资料关于会计档案资料，对企业的财务管理、内部控制具有重要意义，因此，数据介质的保存成为新的内部控制内容，要求在内部控制中要重点关注数据的保存、使用、查阅，要明确管理办法，严格执行管理规定。（二）电算化会计下内部控制的问题会计电算化的广泛普及，使得会计电算化下的企业内部控制变得更加复杂，因此会计电算化下的内部控制不可避免的存在了一些问题与缺陷：1内部控制观念淡薄内

30、部控制是衡量现代企业管理的重要标志，我国的内部控制制度起步较晚，许多企业并未意识到内部控制的重要性。企业领导对内部控制制度的重要性认识不到位，重发展、轻控制，造成会计信息失真，财务收支管理混乱。有的企业对内部控制的认识比较原始，认为不过是内部监督，有的企业甚至认为制定内部控制就是对管理经营权的干预，因此，企业往往不愿意去关心，更不愿带头执行，内部控制也没有落实到实处，执行效果差。内部控制制度成为少数内部人控制的制度，大大背离了内部控制制度设立的初衷，使得内部控制无法有效建立，内部控制的环境得不到完善，公司治理机制自然得不到很好的落实，从而也影响了企业全体员工对企业内部控制的理解和执行。2会计岗

31、位发生变化，职务不相容原则受到挑战传统的手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职务分离及相应职责分工的基础上，数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员。而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，由于会计电算化工作的自动化、控制的程序化，许多岗位可以合并，许多手续都由计算机统一执行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力，再加上安全意识淡薄，对实行会计电算化后的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制不够重视，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序

32、进行修改、复制或删除等操作的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了造假舞弊的可能性，如不及时调整将形成内部控制隐患。3会计软件的操作控制缺乏效力，危害会计数据安全通常，企业财务数据要求绝对正确和绝对保密。由于在会计电算化中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点，会计电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往会造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，出现反复性差错。同时电算化系统内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，加上程序运行的重复性，会使得失效控制长期不被发现。此外，在传统手工会计授权下，对

33、于每项经济业务的每个环节都有相应工作人员的印章或签名。印章或签名的仿造、仿写具有一定的难度。但是会计电算化的授权方式是口令授权, 存在于计算机系统内部。目前市场上大多数的财务软件对如何有效防止客户财务数据的外泄、恶意篡改等方面的保密安全措施仍然差强人意。只要具备一些数据库知识的人就可以绕开会计软件的各种措施, 直接读写数据库文件，甚至对文件的数据直接进行增、删、改等操作，会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证，增大了造成损失的风险，也增加了风险的隐蔽性。还有会计数据文件是保存在磁性材料中，会因火灾、水灾、盗窃等事件及环境因素造成数据丢失和毁损。4内部审计机制滞后内部审计是在一个企业内部对各种

34、经营活动与控制系统所进行的独立评价，内部审计既是内部控制不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它是由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，主要目的是为了检查企业内部各项既定的政策、程序是否贯彻实施、建立的标准是否得到遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。目前，一般的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序和规定的遵循，保护资本安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。由于

35、内部审计既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。强化内部审计是建立健全内部控制制度不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。5会计软件兼容性、衔接性差，加大内部控制难度目前，我国市场上财务软件较多，但由于它们来自不同的软件开发公司，因此其软件的操作平台、数据结构、软件风格、还有对软硬件环境要求各不相同，同时各公司为各自利益，相互间没有交流和沟通，没有统一的协议，自然也就没有统一的数据接口，致使数据很难在不同系统中实现共享，由于软件自身的这些差异，使内部控制的实施有

36、了一定的难度。当前许多财会软件都着重开发核算型财物软件，对于管理型财务软件的开发力度较小，这就必然会导致在处理相关问题时，必须将有关数据先输出，经核算后再重新输入。这不仅使工作量加大，而且由于人为因素的影响，必然加大出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能，也不利于内部控制的实施。四、会计电算化下内部控制的改进策略（一）提高内部控制的意识提高企业内部管理者和会计人员的内部控制意识，是发展、完善企业内部控制制度的重要前提之一，主要从下面两方面出发：1提高管理层的意识企业内部控制的有效实现取决于管理层的内部控制自律意识、内部控制文化及内部控制制度约束的有效性，除加强内部控制法人治理

37、、组织结构、控制制度外，更为主要的是要加强人才管理，着力培养企业的“内控文化”。现在，内部控制的内容己超越会计和财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。因此，要加强对企业中、高级管理人员的培养，使企业管理者从原来传统的管理理念中转变过来，增强管理层的自律意识，使内部控制贯穿并渗透于企业经营管理的全过程，促使决策及管理人员强化自我约束，恪守职业道德，规范管理行为。2提高企业会计人员的专业素质和水平加强企业会计队伍的建设，全面提高会计人员的素质，培养一批高素质的复合型人才，是提高会计工作水平、保证内部控制制度等的有效实施的根本保证。为了更好地加强内部控制，应从以下几方面入手：首先要注意管理层

38、的调整配备，尤其是要注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制，充分调动人的积极性。内部控制不仅需要财务会计专业人才，而且也需要具备管理学知识的专业人才，因此，负责内部控制的人员必须具备相应的专业素质和能力，才能胜任工作。其次，抓好人才培训，实行达标上岗制度。为了提高会计队伍的整体素质，企业必须提高会计人员的综合素质，尤其要加强计算机技术学习，加大对人员学习计算机、内部控制、风险管理等知识的学习培训。只有全面提高复合型人才的综合业务素质，才能够保证企业会计内部控制制度的全面实施，保证会计工作的质量。最后，要从实际出发，因地制宜的制定和完善内部人才管理，妥善解决好员工的工资、福利及待遇等

39、问题，充分调动企业员工的积极性。（二）电算化会计的人员职能控制内部控制的关键就在于把不相容职务分离。在会计电算化系统中，所要求的人员职能控制就是适当分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于，明确规定各个岗位的职责，通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，以防止对处理过程的不适当干预，减少错误和舞弊发生。在会计电算化系统中有基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位主要有会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位主要有系统管理、操作、进行系统维护等工作岗位。在会计电算化系统中，不相容的职务主要有系统开发职务与系统操作职务；数据录入

40、职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈除了建立一套符合职责划分原则的内部控制制度，还应建立职务轮换制度以及恰当的组织机构和职责分工制度。系统管理人员主要负责系统的软硬件管理工作，从技术上保证系统的正常运行，包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络电源分配、监控网络运行、各岗位分配权限、数据的安全保密以及对硬件、软件、数据的管理与维护工作。审核人员主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止使用计算机进行舞弊。具体包括：检查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等

41、。通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。（三）电算化会计信息系统的操作控制为了保证系统数据处理质量和系统的安全性，应建立全面统一的操作规程，明确操作方法和操作次序，防止重复、遗漏和错误操作。完善的操作规程对保证会计电算化会计信息系统的安全，保护设备资源，防止软硬件和数据遭受自然或人为的破坏，保证系统的正常运行，是十分必要的。1会计核算控制会计核算控制是会计电算化下内部控制的重要内容，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的以及不完整的经济业务，是会计预测、决策、分析的

42、基础。因此, 在发生经济业务时, 通过计算机的控制程序, 对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，以保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证在录入前，其相关的经济业务必须经过审查，通过审查的凭证要简明、准确、完整地填制与录入，不正确的业务要更正或删除。所有业务都必须严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。会计数据输出必须核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。同时，要认真做好会计数据日备份和月末备份的双重备份。严格控制会计核算质量是防范和化解企业财务风险，确保企业财务数据的真实性、准确性的重要环节，必须引起高度重视。2数据安全控制企业应该建立起一套有关数据安全

43、的内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。首先，输入的数据要经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。企业为了防止会计数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生，还应采取数据通讯控制的内部控制措施，保证会计数据在传输过程中的准确、安全、可靠。（四）加强电算化会计系统的审计保障内部控制名副其实的最重要的手段之一是内部审计。通过内部审计，可以了解现有的内部控制能否满足保证系统提供准确可靠信息的需要，以及这些控制能否有效地运作并达到预期的效果。由于会计电算化

44、是会计人员与计算机相互合作的特殊形态，因此对内部审计提出了新要求。在会计电算化环境下，要内部控制制度发挥最大作用，内部审计必须做到下面的几个要求：首先，对会计资料定期进行审计，保证机内数据与书面资料的一致性，监督数据保存方式的安全、合法性。其次，综合采用多种科学的审计方法，对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞，以最大程度地减少内部控制风险。第三，在企业中积极开展会计电算化系统的事前、事中、事后审计。事前审计是对系统内部控制制度的严密性、完善性，系统的合规合法性，系统的可审性等进行评价，保证系统合法地、正确地运行。定期对被审计企业会计电算化系统的内部控制制度进行事中审计，有助于调查了解系统的实

45、际运行情况，找出系统内部控制的薄弱环节，提出改进内部控制的意见，督促被审企业进一步完善内部控制系统。通过事后审计，对会计电算化系统的电子账及打印输出资料的真实性、合法性进行评价，对事前、事中审计中提出的改进意见执行情况进行监督，尤其要监督检查被审计企业会计电算化系统内部控制薄弱环节的改进情况。会计电算化下企业内部控制系统是随着电子技术的飞速发展和会计电算化系统的普及运用而出现发展起来的，对其深入研究，将使会计电算化获得进一步完善和发展，也使得会计电算化下的内部控制制度不断地调整、完善。采取上述措施，对解决企业会计电算化信息下内部控制中存在的不足，提高内部控制水平有极大的帮助。（五）会计信息系统

46、的安全控制1重视计算机硬件、软件管理,加强系统安全控制计算机的软硬件是会计电算化工作的基础，做好软件和硬件的维护工作是电算化工作顺利进行的保证。软件维护是指正确性维护、适应性维护和完善性维护。当软件在修改、升级和操作过程中出现故障时进行排除修复工作，要由有关人员进行监督，目的是要保证实际数据的连续和安全。硬件维护是指在系统运行过程中，定期进行检查并做好记录，在出现硬件故障时进行故障检查并做好记录，以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。重视计算机软硬件管理，是保证会计人员相对独立、完整地行使自己权限并达到会计内部监控目的，为更好地进行会计监控做好必要的技术支持和技术准备。首先，要建立计算机的

47、环境保护制度，如机房环境保护，安全供电系统的安装, 正版杀毒软件及防火墙的安装等。其次，务必进行身份认证和内容检查，控制一些软件的安装，拒绝无关人员非法使用装有会计软件的计算机，保证企业会计电算化系统运行的安全和稳定。2提高会计软件兼容性建立一个通用的财务软件统一标准，使不同软件之间的财务数据可以实现共享，为财务数据安全提供良好的外部环境协议，它规定了财务软件的数据是如何交互的，从而保证不同财务软件彼此间能够实现数据传递或交换。建立一个通用的财务软件统一标准，可以使不同软件有相同的数据接口（如输入输出数据库名称、格式长度等）。这样，即使在不同系统下的数据也可以直接使用，不必再做处理，这样不仅能够降低对操作员的要求，也可使不同系统实现数据实时共享，并且可以避免会计数据在转化过程中可能出现的错误，为企业会计电算化内部数据安全的进一步完善提供良好的外部环境。五、总结总之，会计电算化下企业内部控制的发展是一项艰巨而复杂的任务。我们需要在充分认识了会计电算化对企业内部控制带来的影响的前提下，以此为基础探讨建立健全内部控制的必然性与重要性，使会计电算化信息系统在严密的内部控制制度下健康地运行。对内部控