财经法规与会计职业道德第三章 税收征收管理法律制度.ppt

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1、本本 章章 内内 容容u第一节第一节税务管理税务管理u第二节第二节税款征收税款征收1税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度税收征收管理税收征收管理是税务机关代表国家行使征税是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，依法对日常税收活动依法进行纳税义务，依法对日常税收活动依法进行组织、管理、监督、检查的活动，行组织、管理、监督、检查的活动，是实是实现税收职能的必要手段，也是税务管理的现税收职能的必要手段，也是税务管理的重要组成部分。重要组成部分。税收征收管理法律制度的基本规范是税收征收管理法律制度的基本规范是中华中华人民共和国税

2、收征收管理法人民共和国税收征收管理法2|根据根据国家规定，我国实行国家规定，我国实行“统一领导、分统一领导、分级管理、划分税种、各自征收级管理、划分税种、各自征收”的税收征的税收征收管理体制收管理体制|税收税收征收管理工作由征收管理工作由税务机关税务机关负责，全国负责，全国的税收征收管理工作由的税收征收管理工作由国务院税务主管国务院税务主管部部门主管。门主管。3第一节 税务管理一、税务登记管理一、税务登记管理二、发票管理二、发票管理三、纳税申报管理三、纳税申报管理4一、税务登记管理（一）开业登记（一）开业登记（二）变更登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（四

3、）注销登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记证（六）税务登记证（七）银行账户管理（七）银行账户管理5一、税务一、税务管理管理税务管理是税务管理是税务机关税务机关在税收征收管理中对在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。包括：为。包括：税务税务登记管理登记管理发票管理发票管理纳税纳税申报申报税务管理税务管理6一、税务登记管理一、税务登记管理税务登记又称税务登记又称纳税登记纳税登记，是，是税务机关税务机关依据税法规依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制

4、度，也是一种法定制度，也是纳税人纳税人依法履行纳税义务的依法履行纳税义务的法定手续。法定手续。根据根据税务登记管理办法税务登记管理办法的规定：的规定：凡凡法律、法规规定法律、法规规定的的应税收入应税收入、应税财产应税财产或或应税行为应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；（考点）的各类纳税人，均应当办理税务登记；（考点）扣缴义务人扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。登记，领取扣缴税款凭证。7选择题选择题纳税人应当依照纳税人应当依照税务登记管理办法税务登记管理办法的有关规的有关规定办理税务登记的是（定办理税务登记的是（）。）

5、。A A、法定应税收入、法定应税收入B B、法定应税财产、法定应税财产C C、法定应税行为、法定应税行为D D、各类纳税人、各类纳税人解析：解析：ABCABC。有些纳税人无须办理税务登记，。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。如个人所得税。8判断凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。正确正确9税务登记是整个税收征收管理的税务登记是整个税收征收管理的起点起点。税务登记的税务登记的作用作用在于掌握纳税人的基本情况和在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。税源分布情况。

6、从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到了确认。了确认。纳税人纳税人是依照法律规定是依照法律规定直接直接承担纳税义务的承担纳税义务的单单位和个人位和个人。一、税务登记管理一、税务登记管理10开业开业登记登记变更变更登记登记停业停业、复业复业登记登记注销注销登记登记外出外出经营报验经营报验登记登记等。等。税税务务登登记记包包括括11选择题选择题 按照法定程序，纳税人的下列事项按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（应该进行税务登记（）A A、开业、开业 B B、外出经营

7、报验、外出经营报验C C、停业、停业 D D、订立合同、订立合同解答：解答：ABCABC121.1.开业登记的对象、时间、地点开业登记的对象、时间、地点开业登记的纳税人分为以下两类：开业登记的纳税人分为以下两类：（1 1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，均均应办理税务登记。应办理税务登记。（2 2）除上述以外的其他纳税人。）除上述以外的其他纳税人。2.2.纳税人办理税务登记时应提供的证件、资纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料料（一）（一）开业登记开业登记-1-113企业；即从事生产经营的单位或组织；企业；即从事生产经营的单位或组织；企业在外地设立企

8、业在外地设立的分支机构和从事生产、的分支机构和从事生产、经营的场所经营的场所 ；个体工商户；个体工商户；从事生产、经营的从事生产、经营的事业单位事业单位，（一）（一）开业登记开业登记-1-1从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人14纳税人应当纳税人应当自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起30日内日内，向向生生产产、经营所在地经营所在地或者或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。15例：31、根据我国、根据我国税收征收

9、管理法税收征收管理法的规定，企业的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起15日内日内B、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起30日内日内C、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起45日内日内D、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起60日内日内B16选择题：选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（报办理税务登记的时限要求是（）。）。A A、自领取工商营业执照之日起、自领取工商营业执照之日起3030日内

10、日内B B、自有关部门批准设立之日起、自有关部门批准设立之日起3030日内日内C C、自纳税义务发生之日起、自纳税义务发生之日起3030日内日内D D、自期满之日起、自期满之日起3030日内日内 解析：解析：四个选项的共同点是：四个选项的共同点是：“之日起之日起3030日日内内”，领取工商营业执照的，应该是，领取工商营业执照的，应该是A A项。项。17（2 2）除除上述以外的其他上述以外的其他纳税人纳税人。指指不从事生产、经营活动，但依照法律、法不从事生产、经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的规的规定负有纳税义务的单位单位和和个人个人，如事，如事业单位、社会团体、民办非企业单位（业单

11、位、社会团体、民办非企业单位（不包不包括国家机关和个人括国家机关和个人），），除临时取得应税收入除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车般税的般税的外外，都应按规定，都应按规定自负有纳税义务之日自负有纳税义务之日起起3030内内持有关证件向所在地主管税务机关申持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。（一）（一）开业登记开业登记-1-118选择题：选择题：纳税人无须办理税务登记的是（纳税人无须办理税务登记的是（）。）。A A、国家机关、国家机关B B、个人、个人C C、个体工商户、个体工商户D D、事业单位、事业单位解

12、析：解析：AB AB。C C项个体工商户和项个体工商户和D D项事业单位项事业单位均应办理税务登记。均应办理税务登记。19【例例】下岗女工张某开办了一个下岗女工张某开办了一个2424小时营业的便利店，按小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确？分析张某的观点是否正确？【解析解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。均应当办理税务登记

13、。20以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：扣缴义务人应当自扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日起起日内日内，向所在地的主管税务机关申报办理向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务对已办理税务登记的扣缴义务人登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。跨地区非独立核算分支机构应当跨地区非独立核算分支机构应当自设立之日自设立之日起起3030日内日内，向所在地税务

14、机关办理，向所在地税务机关办理注册税务登记注册税务登记。21从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生临时从事生产、经营活动产、经营活动的，应当持税务登记证的，应当持税务登记证副本副本和所在地和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理税务机关填开的外出经营活动税收管理证明证明，向，向营营业地税务机关业地税务机关报验登记报验登记，接受税务管理。，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过同一地累计超过180180天天的，应当在的，应当在营业地营业地办理税务登记手续。办理税务登记手续。自期满之日起30日内，向

15、生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：22（一）开业登记-22.2.纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料（1）营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；（2）有关机关、部门批准设立的文件（3）有关合同、章程、协议书（4）法定代表人和董事会成员名单（5）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件（6）组织机构统一代码证书（7）住所或经营场所证明（8）委托代理协议书复印件（9）属于享受税收优惠政策的企业，还应

16、提供相应证明、资料。企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。设立分支机构的证明。这是税务登记的前提；这是税务登记的前提；这是生产经营的标志；这是生产经营的标志；这是合法经营主体的证明。这是合法经营主体的证明。这是合法组织的证明；这是合法组织的证明；23税务登记审核工作税务登记审核工作，既是税务机关税务登，既是税务机关税务登记工作的记工作的开始开始，也是税务登记管理工作的，也是税务登记管理工作的关键。关键。审核：对纳税填报的税务登记表、提供审核：对纳税填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在的证

17、件和资料，应当在收到之日收到之日起起3030日内日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在符合规定的，也应在3030日内日内予以回复予以回复。税务登记证的审核税务登记证的审核24税务登记证的核发税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起收到申报之日起3030日内。日内。）从事生产经营从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核发并领取工商营业执照的纳税人，核发税务登记证正、副本税务登记证正、副本。对对未取得营业执照未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人

18、暂核发事生产经营的纳税人暂核发税务登记证及其副本并税务登记证及其副本并在在（税务登记证正副本（税务登记证正副本右上角加盖右上角加盖“临时临时”章章。25对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发缴纳个人所得税、车船税的外），核发注册税务登记注册税务登记证及其副本证及其副本。外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发分别核发相应的相应的税务登记证税务登记证对既没有税

19、收纳税义务又不需要领用收费（经营）票对既没有税收纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体等，可以据的社会团体等，可以只登记不发证只登记不发证。税务登记证的核发税务登记证的核发26（1）税务登记的申请：）税务登记的申请：30日内日内填写税务登记表；填写税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：（3）税务登记表的受理、审核）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。）税务登记证的核发。开开业业登登记记程程序序27判断题判断题A A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的公司在法定期限内申报税务登记时，提供的证件和资料齐全且税务登记表

20、的填写内容证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一决定符合法律规定。税务登记证件。这一决定符合法律规定。答案：答案：错误，应：收到之日起错误，应：收到之日起3030日内审日内审核完毕，并及时发放。核完毕，并及时发放。“两个月后两个月后”显然显然不及时。不及时。28【例】某税务所在某税务所在2009年年6月月12日实施检查中，日实施检查中，发现星星商店发现星星商店(个体个体)2009年年5月月20日领取营业执日领取营业执照后，未申请办理税务登记。照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于据此，该税务所于2009

21、年年6月月13日作出责日作出责令星星商店必须在令星星商店必须在2009年年6月月20日前办理税务日前办理税务登记。登记。逾期不办理的，将按逾期不办理的，将按税收征管法税收征管法有关有关规定处以罚款的决定。规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确本处理决定是否正确?29【解析解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。税务登记，税务机关审核后发给税务登记证

22、。星星商店自星星商店自2009年年5月月20日领取营业执照到日领取营业执照到2009年年6月月13日还不到日还不到30日，尚未违反上述规定，日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出因此，税务所对其作出责令限期改正责令限期改正的处理决定的处理决定是错误的。是错误的。30（二）变更登记（二）变更登记（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：更税务登记：名称名称法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经济类型住所和经营地点住所和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式增减注册资本增减注册资本隶属关系隶属关系生产经营期限生产经营期

23、限银行账号银行账号生产经营权属等生产经营权属等不涉及主管税务机关变动的不涉及主管税务机关变动的31问题：税务变更和工商变更那个在先？税务变更和工商变更那个在先？答案：答案：工商变更在先。工商变更在先。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当应当自工商行政管理机关或其他机关变更登记自工商行政管理机关或其他机关变更登记之之日起日起3030日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记办理变更税务登记 不需工商变更的，从不需工商变更的，从变化之日变化之日起起3030日内日内去办理税去办理税务变更登记。务变更登记

24、。32变更税务登记的程序、方法变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写）申请。填写税务登记变更表税务登记变更表（纳税人名称、（纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况）证件情况）（2）提供有关证件、资料）提供有关证件、资料（3）受理（符合要求及证件齐全的情况下）受理（符合要求及证件齐全的情况下）（4）审核（）审核（30日内日内）（5）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发税务登记证正副本。税务登记证正副本。33判断题判断题纳税人税务登记表纳税人税务登记表和和税务登记证税务登记证中的内容都发中的内

25、容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。税务登记证件。答案：答案：正确。正确。纳税人税务登记表的内容发生变更纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记而税务登记证中的内容未发生变更证中的内容未发生变更的，税务机关的，税务机关不重新核不重新核发发税务登记证件。税务登记证件。34案例：案例：20082008年年7 7月月1616日，某区国税局稽查人员在对某日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6 6月月8 8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华日，根据城市规划的统一

26、安排，由原经营地新华大街大街3333号，搬迁到马路对面新华大街号，搬迁到马路对面新华大街3838号经营。号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址地址3333号直接改为号直接改为3838号。分析该加油站的财务人号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。员的做法是否正确。35解析：解析：该加油站的财务人员的做法是该加油站的财务人员的做法是错误错误的。的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原

27、有税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。更税务登记。而税务登记表的主要内容包括而税务登记表的主要内容包括经营地点经营地点，因，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。36（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记实行实行定期定额征收方式定期定额征收方式的纳税人，其在营业执照核准的纳税人，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，说明停业理由、停业期限、停的经营期限内需

28、要停业的，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写停停业申请登记表业申请登记表，应当在，应当在停业前停业前向税务机关申报办理停业登向税务机关申报办理停业登记。记。纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。税务机关应税务机关应收存收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件

29、。或未使用完的发票和其他税务证件。或封存封存。纳税人的发票不便收回的纳税人的发票不便收回的,税务机关应当就地予以税务机关应当就地予以封存封存37（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记纳税人纳税人应当于应当于恢复恢复生产、经营生产、经营之前之前，向税务机关申报，向税务机关申报办理办理复业登记复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的簿及其停业前领购的发票。纳入正常管理。发票。纳入正常管理。纳税人纳税人停业期满不能及时恢复生产经营停业期满不能及时恢复生产经营的，应当的，应当在停在停业期满前业期满前向税务机关提出向税务机关提出延长停业登记申请延长

30、停业登记申请。如不申如不申请延长，则要请延长，则要交税交税。纳税人纳税人在停业期间发生纳税义务在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法的，应当按照税收法律、行政法规的规定律、行政法规的规定申报缴纳税款申报缴纳税款。38判断题判断题纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件应由税务机关收存。他税务证件应由税务机关收存。答案：答案：正确。正确。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。答案：答案：错误，应：纳税人在停业期间发生纳税错误，应：纳税人

31、在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。申报缴纳税款。39【案例案例】如意美容厅如意美容厅(系有证个体户系有证个体户)，经税务机关核定实行定，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580580元。元。2008 2008 年年6 6月月6 6日，因店面装修向税务机关提出自日，因店面装修向税务机关提出自6 6月月8 8日至日至7 7月月30 30 日申请停业的报告，税务机关经审核后，在日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6 6月月7 7日作出同意核准停业的批复，并下达了日

32、作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通核准停业通知书知书，并在办税服务厅予以公示。，并在办税服务厅予以公示。7 7月月1 1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。经恢复营业。7 7月月2 2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于在营业，遂于7 7月月3 3目送达目送达复业通知书复业通知书，并告知需按，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。40解析：解析：税务机关的做法是正确的。税务机关的做法是正确的。根据我国税法的有关规定，纳税人应

33、当于恢根据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写如实填写停、复业报告书停、复业报告书，领回并启用税务，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。因此，税务机关的做法是及时、正确的。41（四）注销登记（四）注销登记u注销税务登记注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务时，向原税务撤销以及依法终止履行纳税义务时，向原税务机关申请办理的登记。机关申请办理的登记。办

34、理注销税务登记后，该当事人不再接受原税办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。务机关的管理。42以下情形应及时办理注销税务登记手续：以下情形应及时办理注销税务登记手续：纳税人因经营期限届满而纳税人因经营期限届满而自动解散自动解散；企业由于企业由于改组、分立改组、分立、合并合并等原因等原因而被撤销而被撤销；企业企业资不抵债资不抵债而破产；而破产；纳税人纳税人住所住所、经营地址迁移经营地址迁移而而涉及改变原主管税务涉及改变原主管税务机关的机关的；纳税人被工商行政管理部门纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形以及纳税人依法终止履行纳税

35、义务的其他情形43（四）注销登记纳税人纳税人发生发生解散、破产、撤销以及其他情形解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止，依法终止纳税义务的，应当纳税义务的，应当在向工商行政管理在向工商行政管理机关办理机关办理注销登记注销登记前前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登登记；记；按照按照规定规定不需要在工商管理机关办理注销登记的不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当，应当自有关机关批准自有关机关批准或者或者宣告终止之日起宣告终止之日起1515日内日内，持有关证，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记件向原税务登记管理机关申报办理注销

36、税务登记44（四）注销登记纳税人纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销自营业执照被吊销或者被撤销登记之日登记之日起起1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税，向原税务登记机关申报办理注销税务务登记。登记。纳税人纳税人因因住所、经营地点变动住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关涉及改变税务登记机关的的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动变更或者注销登记前或者住所、经营地点

37、变动前前，向原，向原税务登记机关申报税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销税务登记，并在，并在3030日日内向迁内向迁达地税务机关申报办理税务登记。达地税务机关申报办理税务登记。45注销税务登记要提供的资料证件注销税务登记要提供的资料证件注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表（纳税人名称、注销的原因、（纳税人名称、注销的原因、批准机关名称、批准文号及日期）；批准机关名称、批准文号及日期）；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；主管税务机关

38、原发放的税务登记证件（正副本及登记表）；主管税务机关原发放的税务登记证件（正副本及登记表）；其他其他。46问题：注销税务登记和注销工商登记那个在先？注销税务登记和注销工商登记那个在先？答案答案：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，注销税务登记在先。注销税务登记在先。按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起告终止之日起1515日内日内，持有关证件向员税务登记，持有关证件向员税务登记机关申报办理注销税务登记。机关申报办

39、理注销税务登记。47【例】李某在泉州市鲤城区设立了李某在泉州市鲤城区设立了A个人独资企业，其住所即为个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至泉州市其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至泉州市丰泽区。丰泽区。分析李某要办理何种税务登记。分析李某要办理何种税务登记。解析：解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化。应办理变更税务登记；生变化。应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税税务登记机关的，应向原税务登

40、记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。机关申报办理税务登记。所以，李某应先到泉州市鲤城区税务局办理注销登所以，李某应先到泉州市鲤城区税务局办理注销登记，再到泉州市丰泽区税务局办理设立税务登记记，再到泉州市丰泽区税务局办理设立税务登记。48（五）外出经营报（五）外出经营报验登记验登记u从事从事生产、经营的纳税人生产、经营的纳税人到到外县外县(市市)临时临时从事生从事生产、经营活动的，应当向产、经营活动的，应当向所在地主管所在地主管税务机关税务机关申申请开具请开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动

41、税收管理证明。按照。按照一一地一证地一证原则，即纳税人每到原则，即纳税人每到一县一县(市市)都要开具一都要开具一份份外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。纳税人应当。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营在到达经营地进行生产、经营前前向经营地税务机向经营地税务机关申请报关申请报验登记。验登记。u外出外出经营活动结束后，纳税人应当向经营活动结束后，纳税人应当向经营地税务经营地税务机关机关填报填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规，并按规定定结清税款、缴销未使用完的发票结清税款、缴销未使用完的发票。49（六）（六）税务登记证税务登记证u税务登记证是纳税人已履行税务登记义

42、务的书面证明。税务登记证是纳税人已履行税务登记义务的书面证明。u税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造毁损、买卖或伪造。u若遗失，在若遗失，在1515日内日内书面报告主管税务机关，并书面报告主管税务机关，并登报声登报声明作废明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。机关申请补办税务登记证件。u将税务登记证件将税务登记证件正本正本在其生产、经营场所或者办公场在其生产、经营场所或者办公场所所公开悬挂公开悬挂，接受税务机关检查；，接受税务机关检查；501.1

43、.税务登记证的作用税务登记证的作用纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件开立银行账户；开立银行账户；申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项其他有关税务事项512.定期验证和换证制度u税务机关对已核发的税务登记证件，实行税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期定期验证验证和和换证制度换证制度。纳税人应当在。纳税人应当在规定的期限内规定的期限内到税务机关到税

44、务机关办理验证办理验证或或换证手续换证手续。u未按规定办理验证或换证手续的，由未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上县级以上税务机关税务机关宣布其税务登记证件失效，并宣布其税务登记证件失效，并收回收回有有关关税务证件及发票税务证件及发票。52（七）银行账户管理（七）银行账户管理n开立账户的，开立之日起开立账户的，开立之日起1515日内日内向向主管税务机关主管税务机关书面报告其书面报告其全部账号全部账号；n发生变化的，变化之日起发生变化的，变化之日起1515日内日内，向主管税务机，向主管税务机关关书面报告书面报告。n税务机关在依法查询时，有关银行和其他金额机税务机关在依法查询时，有关银行和其他

45、金额机构应当予以协助。构应当予以协助。例：例：从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将基本存款账户的账号向税务机关报告。基本存款账户的账号向税务机关报告。答案：错误，应：将其全部账号向税务机关报告。答案：错误，应：将其全部账号向税务机关报告。53（一）发票的概念（一）发票的概念（二）发票的种类（二）发票的种类二、发票管理54 发票是指在发票是指在购销商品购销商品、提供或者接受服务提供或者接受服务以及以及从事其他从事其他经营活动经营活动中，开具、收取的收付款的中，开具、收取的收付款的书面证明书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核它是确定经营

46、收支行为发生的法定凭证，是会计核算的算的原始依据原始依据，也是税务稽查的，也是税务稽查的重要依据重要依据。（一）发票的概念55与之相关的法律、法规1993年年12月，国务院批准发布了月，国务院批准发布了中华人民共和国中华人民共和国发票管理办法发票管理办法，同月同月，国家税务总局又制定了发布，国家税务总局又制定了发布了了中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则和和增增值税专用发票使用规定值税专用发票使用规定，1995年年12月，国家税务月，国家税务总局又印发了总局又印发了增值税专用发票防伪税控系统业务管增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法理暂行办法，逐步将发票管

47、理纳入了法制化、现代，逐步将发票管理纳入了法制化、现代化的轨道。化的轨道。56发票具有以下几个方面的特征：发票具有以下几个方面的特征：1.发票发票具有具有合法合法性性（法定的管理机关（法定的管理机关-税务机关税务机关）2.发票具有发票具有真实真实性性3.发票具有发票具有时效时效性性4.发票具有发票具有共享共享性性5.发票具有发票具有传递传递性性57发票一般发票一般三个联次三个联次：存根联：存根联 发票联发票联 记账联；记账联；增值税专用发票，还有增值税专用发票，还有抵扣联抵扣联。判断题判断题 ：县：县(市市)以上税务机关根据需要可适当增以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。减发票

48、联次并确定其用途。答案：答案：错误，应：除增值税专用发票外，错误，应：除增值税专用发票外，县县(市市)以上税务机关以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。确定其用途。存根联由开票方留存根联由开票方留存备查，存备查，发票联由收执方作为付发票联由收执方作为付款或收款原始凭证款或收款原始凭证记账联由开票方作记账联由开票方作为记账原始凭证为记账原始凭证58选择题选择题 发票的主管机关是（发票的主管机关是（）。）。A A、财政局、财政局 B B、税务局、税务局 C C、审计局、审计局 D D、工商局、工商局 答案：答案：B B59u根据根据中华人民共和国发票管理办

49、法中华人民共和国发票管理办法规定，规定，发票分为：发票分为：（1 1）专用发票）专用发票，即为，即为增值税专用发票增值税专用发票。（2 2）普通发票）普通发票 （3 3）专业发票专业发票（二）发票（二）发票的种类的种类60根据根据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法规定，发票分为：规定，发票分为：（1 1）专用发票）专用发票，即为，即为增值税专用发票增值税专用发票。（2 2）普通发票）普通发票行业发票行业发票，如工业企业产品销售统一发票，如工业企业产品销售统一发票专用发票专用发票，如广告费结算发票，如广告费结算发票（3 3）专业发票，）专业发票，银行汇兑、邮电、铁路银行汇兑、邮

50、电、铁路在在全国范围内全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。值税专用发票。在在省、自治区、直辖市范围内统一式样省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务的发票，由省级税务机关确定。机关确定。如普通发票如普通发票（二）发票（二）发票的种类的种类61增值税增值税是以是以商品生产流通商品生产流通和和提供劳务提供劳务所产生的增值额所产生的增值额为征为征税对象的一种流转税。税对象的一种流转税。增值税专用发票增值税专用发票是指专用于结算纳税人是指专用于结算纳税人销售货物销售货物和提供增和提供增值税应税项目（即值税应税项目（即提供提供