战略管理基础课件dhmu.pptx

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1、第二讲 战略管理基础公司治理-核心是企业的经营体制与机制战略管理者-影响战略管理的水平与方式；社会责任-企业的中长期发展与社会是否一致一、公司治理（一）公司治理概念 公司治理(corporategovernance)又称法人治理、法人治理结构,是现代企业制度的重要内容。它是指建立在出资者所有权与控制权相分离的基础上,公司股东会、董事会、经理人、监事会分权制衡的企业组织制度和企业运行机制。广义地讲,公司治理结构包括两个层次。第一层是外部治理机制,第二层是企业内部治理机制,也就是法人治理结构。狭义上公司治理结构主要包括三个方面的内容:一是治理主体,即谁参与治理,现代治理结构理论认为,企业治理主体就

2、是利益相关者。二是治理客体或治理对象。治理结构着重解决的是利益相关者之间的责权关系,尤其是剩余索取权和控制权的分配、三是治理手段。常见的有表决程序、利益分配程序、人事任免程序和股东大会、董事会、监事会和经理层等机构。（二）公司治理特点 1.公司治理是一种经济关系。在公司治理结构的出资者、经营者、管理者、监督者之间,均是一种经济关系。2.公司治理是一种契约关系。公司治理结构的各方实际都是通过契约钮带连接起来的。3.公司治理是一种制度安排。公司治理结构是适应现代企业产权制度的根本特点一一所有权和控制权分离而选择的一种制度结构。4 公司治理是一种基于特定产权的经济民主形式。公司治理的核心是建立有效的

3、管理制度。它主要是通过制衡来实现对管理者的约束与激励,有效协调股东和相关利益者的权益，最大限度的保证出资人的权益,同时促进企业独立参与市场竞争，提高公司的运营效率。（三）公司治理本质 有效的公司治理结构本质在于利益相关者的平等参与与合作 1.从产权理论上看,产权即财产所有权已被分解成两部分:股权和公司法人财产权。现代公司里,真正能支配财产所有权的是公司法人,公司凭借其法人财产获得相对独立的法人财产权。显然,公司生存和发展的物质基础是法人财产,而不是股东的财产,其权利基础是法人财产权,而不是股权。2.企业是利益相关者缔结的一组合约,按照谁贡献谁受益的原则,这些产权主体都有权参与企业“剩余”分配。

4、这就意味着所谓股东对公司的绝对权威是不存在的,因为股权的运用受到来自债权人、经理层、职工等利益相关者的制约 3.面临日益复杂的外部环境,企业生存和发展越来越依赖利益相关者共同合作。有效率的公司治理结构是利益相关者共同拥有剩余索取权和控制权,并且对每个利益相关者来说,相应的两种权利都是对应的。这种双边或多边合作模式即称之为“共同治理”模式。(三)公司治理模式分类 1.外部监控型公司治理模式 所谓外部监控的公司治理模式,就是指在公司的制度框架中,主要依赖于市场体系对各相关利益主体进行监控，美、英是该模式典型代表。由于这种制度对于公司信息的披露有着严格要求，也常被称为“以信息披露为基础的制度”(1)

5、股权相对分散。(2)市场监控体系较为完善。(3)对CEO 等高级管理人员的激励方式较多。2.内部监控型公司治理模式,这一模式以日本、德国公司为代表。突出银行在公司治理中的核心地位，法律法规经常是禁止“投机性”活动而不是坚持严格的信息披露，主要借助主银行或全能银行的外部化相机治理机制与不同利益主体共同参与的内部治理机构。(1)股东大会具有礼仪性质，高层经理权力较大。(2)在决策方面更趋于集体方式。(3 注重对经理人员的激励。日本高层经理的年薪是普通工人的5 倍,税后则只有3 倍。3.家族监控型公司治理模式,这一模式以韩国（或亚洲）公司为代表(1)家族或个人占有较大的控制权。(2)建立内部审计员制

6、度。(四)优秀公司治理基本准则 一、治理模式：公司的董事会要保护公司长远利益，对公司所有者(兼顾大股东和小股东的利益)负责。公司最高执行官全权负责公司的管理和营运。公司在遵守法律法规的前提下，拥有企业自己的道德观以及行为准则。二、控制方式：在董事会内部，有独立非执行董事提供客观的、具有影响力的意见。从而对公司管理层提供足够的制约与平衡。公司最高执行官的职权，罢免和待遇由董事会决定。董事会成员的任聘和待遇由公司所有者决定。公司按期有内部和外来专业审计人员来执行系统化的，有说服力的审计。三、透明程度：公司最高执行官就公司实际营运状况，对董事会做定期的，充分的汇报。公司对于公司所有者在财务，管理和政

7、策方面保持透明。公司的透明度和国际金融市场的要求接轨。（五）中国国营企业的治理模式 1-中国公司治理结构背景(1)国有经济的主体地位和政府的行政干预在短期内不会改变;(2)由于各种特定因素的制约,我国虽然建立了专职的国有资产管理部门,但其职能还远未到位;(3)资本市场、经理市场和劳动力市场发展滞后,市场信号迟钝或失真;(4)银行商业化进程缓慢,银行贷款的软预算约束仍存在;(5)社会保障体系尚未建立起来,职工的就业刚性依然存在;(6)企业中的党组织、工会和职代会角色定位尚未解决。2.公司治理结构中存在的问题(1)“股东至上”的治理逻辑,使我国的公司治理结构面临两难选择 给企业经营者以充分经营自主

8、权是必要的,它可以带来企业效率的提高,但同时也可能导致“内部人控制”失控;国家作为大股东对企业进行监督的控制是必要的,但国家及代理人的特殊的地位又使这种监控难免带有行政色彩,导致对企业过多的干预。(2)多层的委托代理关系增加了代理成本,使得公司治理结构的效率大大降低,由于委托人与代理人的目标并不能完全一致,要想有效监控代理人的工作,就必然产生代理成本,而委托代理的层次是决定代理成本的主要方面之一。这种多层次的代理关系扩大了信息的不对称,增加了代理成本,使得公司治理结构的效率大大降低,使得监督者丧失了应具备的两个基本条件(监督能力和监督动力)。中国的公司治理的完善需要继续努力案例：微软是怎样保持

9、“大脑”清醒的 如果要保证公司的整个躯体在公司治理下能够时刻正常运转，首要的条件是要有一个足够睿智而有穿透力的“大脑”，这个“大脑”便是董事会。1.微软是如何挑选董事会成员的 微软的董事会成员在进入微软之前并不都是比尔 盖茨的老朋友或者熟人。为了寻找候选人，盖茨通过各种途径，包括好友推荐、利用他个人的关系网，或依靠合作过的猎头公司来搜寻董事会候选人。董事会是一个团队，和其他团队一样，董事会也需要由不同特点的人组成，在找到合适的人选后还要对每一位候选人进行有效评估。在微软的8位独立董事中有两个董事是根据美国的证券法有资格被称作是财务专家的，一个是摩根大通的前首席财务官，另一个是AT&T 的CFO

10、,这是为了让董事会成员有足够的财务知识；而在董事会中一个哈佛商学院的教授和另一个原美国的劳工部长，负责劳工关系；来自宝马公司的赫尔穆特庞克就是首位美国本土外的董事会成员”.2.微软是如何保持董事会的高效运转的“这里最重要的是独立性。”微软公司高级副总裁、总法律顾问暨董事会秘书长布拉德 史密斯说道。在微软董事会的10个成员里面，只有2个管理层的成员是执行董事，一个是比尔 盖茨，另外一个是史蒂夫 鲍尔默微软的CEO，剩下的8个人都是独立董事 史密斯告诉记者：这些董事会成员不应该跟公司有业务上的往来，他跟公司的关系就是应该作为公司的董事而存在。即便一个董事的配偶、子女和其他亲属在公司工作的话也应该披

11、露。在过去5年当中我们也可以看到，形成了一整套的规则来确保这种独立性。3.微软是如何让管理层与董事会有效沟通的作为微软的董事，很多人同时也兼任着其他大公司的高职，他们不是全职工作。一般来说，他们要亲自参加讨论会，频率是每三个月两天；同时要参与相关委员会全年的工作，一般是电话会议的形式；而通常他们获取公司信息的方式是通过电子邮件。在微软，董事们有权利去访问公司的任何一个分支机构，见公司任何一个人，了解任何信息。当然，即使他们不是主动地去要求，公司信息也会自动地递交给他们 在微软，每个季度董事会开会之前的那个晚上都会有一顿“有趣”的晚宴，CEO鲍尔默和微软董事会秘书长布拉德 史密斯都会参加。作为董

12、事会秘书，布拉德 史密斯最重要的职责就是要保证管理层和董事会之间良好的沟通，使得董事会成员能够得到他们需要的信息，从而来做出决策。在布拉德史密斯看来，这样开放和进行自我批判的对话方式就是保证董事会和公司高管之间进行沟通的最有效激励机制。案例：中航油”人治”酿成恶果“中航油”均指中航油新加坡公司，其全称早期为“中国航空油料运输（新加坡）私人有限公司”，后改为“中国航油（新加坡）股份有限公司”。中航油成立于1993 年，当时公司既无船只，又无稳定的业务，只是一个船务经纪公司。成立之初惨淡经营两年，亏损了19 万新元。1997 年7 月，陈久霖上任后，以38.4 万新元的启动资金，使公司起死回生。在

13、陈久霖的领导下，中航油的净资产由1997 年的29.5 万新元猛增到2003 年的2.25 亿新元，增幅高达763 倍，2003 年盈利也达6710 万新元。新加坡公司基本上是陈久霖一人的“天下”。“公司事无巨细，所有决定都是由他一个人说了算”。在一本70 页的中航油成立10 周年纪念册里，收录陈久霖照片竟达63 幅之多。陈久霖一直独立于母公司监管之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有办法。后来，陈久霖不用集团公司派出的财务经理，从新加坡当地雇了人担任财务经理，只听他一个人的。“山寨模式”为中航油危机埋下了祸根，把这一“问题”引爆为危机的，则是场外期权投机交易。由于前几年已经发生

14、过大型国企在海外市场进行金融衍生产品交易，导致巨额亏损的事件，所以政府有关部门规定，国有企业境外期货业务只允许进行套期保值，禁止从事投机交易。但是，陈久霖以公司注册在新加坡为借口，大肆进行期货投机业务。按中航油风险控制规定，期货业务损失的最大上限是500 万美元，但所有的风险防范措施都被陈久霖人为突破。中航油从2003 年下半年在期权交易中尝到甜头后，不断加大交易量。2004 年初，由于油价攀升导致潜亏580 万美元后，陈久霖坚持认为油价会回落，于是不断延后交割，不断追加保证金。2004 年10 月，油价再创每桶55 美元新高时，中航油为了追加保证金，已耗尽近2600 万美元的营运资金、1.2

15、 亿美元银团贷款和应收账款资金，账面亏损达到1.8 亿美元。在既不愿意止损，也没有能力为未平仓合约追加保证金的情况下，陈久霖利用其非凡的影响力，争取到中航油集团1.08 亿美元资金紧急支持，然后继续赌下去，直到不断逼仓，12 月1 日亏损达到5.5 亿美元后，被迫申请破产。二、战略管理者 所谓企业战略管理者：企业参与战略管理的有关主体,他们是企业内外环境的分析者企业战略的制定者、战略实施的领导者和组织者、战略实施过程的控制者和结果的评价者。包括：企业的董事会、高层经理、中层管理者、战略管理部门、非正式组织的领导、企业智囊团，他们之中，最主要的是高层经理和董事会。(一)董事会 从战略管理的角度讲

16、,董事会具有三项主要的任务:1 提出企业的使命,为企业高层管理者划定战略选择的具体范围。2 审批企业高层管理者的建议、决策、行动,为他们提出忠告和建议,规划出具体的改进措施。3 董事会通过它的委员会监视企业内外环境的变化,并提醒企业高层管理者注意这些变化将会给企业造成的影响。(二)高层管理者 企业的高层经理(也可称为高层管理者)是具有一定领导水平和专业水平的职业经理。他们在企业战略管理中不仅是靠职权,而且是靠自己的影响力和专业能力来发挥作用的。企业高层经理一般包括企业正副总经理、事业部正副经理。1.扮演企业管理的十大角色：名誉代表、领导者、联络人、传播者、监督者、故障排除者、发言人、资源分配者

17、、谈判者、企业家 2.领导战略规划 3.实施战略规划(三)其他人员 中层管理者 非正式组织的领导 战略管理部门 智囊团(四)战略管理方式自由企业家式的管理合作式管理混乱式管理 木偶式管理高低低 高高层经理的参与度董事会的参与度(五)企业家 1.企业家概念 创建新企业的人 个人追求机会，通过创新满足需要的活动过程。大型组织的企业家内企业家：试图在大型组织中激发企业家精神的管理者 对自己能力充满信心、不放过创新机遇、不仅追求新奇而且要使创新资本化的管理者2.企业家阶层的培育企业家胆略战略意识组织能力社会责任个人素质高度成就感强烈自信心风险精神社会环境鼓励创新社会尊重企业环境体制健全激励机制3.企业

18、家与传统管理者比较传统管理者 企业家主要动机 晋升及其它公司奖赏独立性、创新机遇、财务收入时间导向 短期目标5-10 年成长活动 授权和监督 直接参与风险倾向 低 适度对失败和错误的态度避免 接受4.企业家成功示例 比尔盖茨 微软(Microsoft)董事长兼首席执行官 成功理念：真正的财富不是个人电脑，而是运行这些电脑的软件。出名事迹：全球逾90%的电脑使用Windows 操作系统。盖茨与保罗 艾伦(PaulAllen)于1975 年创立微软之后，到90 年代中期几乎垄断了个人电脑操作系统。他在市场上的一统天下使他成了世界首富，但他也一直受到谴责，因为他抑制了竞争，而微软的产品本该更可靠、安

19、全。2000 年，他成立了全球最富有的慈善基金价值280 亿美元的“比尔和梅林达 盖茨基金会”(BillandMelindaGatesFoundation)。该基金每年至少向发展中国家捐献资产的5%，用于抗击艾滋病、疟疾与其它疾病。他说：“大约10 年前，我意识到我的财富必须回馈社会。一笔规模超乎想象的财富，最好不要留给孩子。这对他们没有好处。”史蒂夫乔布斯(Steve Jobs)苹果电脑(AppleComputer)首席执行官 成功理念：技术不能丑陋、不能难用。出名事迹：输掉了家用电脑的战争，却赢得了人们的心：从来没人狂热称颂微软的产品有多酷、多美。乔布斯与史蒂夫 沃兹尼亚克(SteveWo

20、zniak)，于1976 年联手创立了苹果公司，设计优秀、独具匠心的机器迅速为公司建立了声誉，1984 年标志性的Mac 机推出时，苹果的声誉如日中天。他在1985 年的一场权力斗争后离开了苹果公司，10 年后回到公司，令苹果东山再起。过去几年，iPod 播放器一直是电子产品市场上的奇观，它改变了这个市场。目前，iPod 在市场上占据着绝对优势。乔布斯同时也是皮克斯动画工作室(PixarAnimationStudios)的董事长兼首席执行官。皮克斯动画工作室制作了玩具总动员(ToyStory)与超人总动员(TheIncredibles)。他重新激起了全球观众对动画影片的热情，因而受到赞誉。福布

21、斯:中国内地10位最富有富豪 1 刘永行204.0 亿元 东方希望集团 控股/参股的上市公司：民生银行（600016.SH）60 岁，已婚，育有1 个孩子2007 年，东方希望集团产值将近300 亿元。在东方希望的产业布局中，第一主业仍是饲料，刘永行计划3 至5 年内在中国国内和东南亚分别再建50 家饲料工厂。第二主业是重化工，东方希望在山东聊城、内蒙古包头投资了电解铝和发电项目、在河南三门峡投资建设了年产200 万吨的氧化铝项目、在重庆投资了年产60 万吨的PTA 化纤项目。第三主业是投资，东方希望参股了民生银行、民生保险、光大银行、光明乳业等企业。刘永行期待10 年后，东方希望在饲料、电解

22、铝、生物工程等方面均有所发展，并成为一个子公司遍布全球的大型跨国集团。2 黄光裕183.6 亿元 鹏润投资 控股/参股的上市公司:国美电器（0493.HK）;中关村（000931.SZ）39 岁，已婚，育有2 子 黄光裕在家电零售业大刀阔斧地收购竞争对手的同时，在地产业的动作也不可小视。作为鹏润地产的重头戏，投资40 亿元的国美广场已经有近百家企业签署入驻协议。3 年前，黄光裕拿下这块被称为丰台地王的地块，几经更名，这个商业中心如今终于初显端倪，并将于明年正式开业。今年1 月以来，由于市场担心消费需求下降，黄光裕持有股票的市值已经蒸发了3/4。3 杨惠妍151.0 亿元 碧桂园 控股/参股的上

23、市公司：碧桂园（2007.HK）27 岁，已婚 大股东杨惠妍10 月下旬增持公司1 亿股股份，这是自4 月以来，杨惠妍第三次增持碧桂园股份，且创下增持最大幅度。据港交所权益披露资料显示，4 月以来，杨惠妍已累计增持3 次共计1.52 亿股，目前持有公司股份增至59.12%。杨惠妍近期资产大幅缩水140 亿美元，原因之一是公司在市场暴涨时进行了一系列收购。今年，碧桂园在全国范围有约20 个全新项目开盘，其中，辽宁、安徽、湖北等地多个项目同期开盘，标志着碧桂园开始进军全国市场。6 月至10 月，碧桂园在沈阳的四个项目回款近17 亿元。广州凤凰城在第三季度居广州市商品房销量榜首。“十一”黄金周期间，

24、碧桂园实现销售额共计13 亿元。4 刘永好家族149.6 亿元 新希望集团 控股/参股的上市公司：新希望农业股份，民生银行 5 周成建家族136 亿元 美特斯邦威集团 控股/参股的上市公司：美邦服饰 6 张近东122.4 亿元 苏宁电器 控股/参股的上市公司：苏宁电器（002024.SZ）7 李彦宏115.6 亿元 百度 控股/参股的上市公司：百度（BIDU.NASDAQ）8 杜双华108.8 亿元 京华创新集团、日照钢铁 控股/参股的上市公司：无 9 马化腾107.4 亿元 腾讯 控股/参股的上市公司：腾讯控股（0700.HK）10 周福仁家族105.4 亿元 西洋集团 控股/参股的上市公司

25、：无黄光裕前下属称黄光裕成为中国首富是中国人的悲哀 有所谓“掌纹研究者”事后从掌纹认定黄光裕“具有在商业领域雄霸天下的创新冒险与刚毅坚韧，同时有好大喜功与傲狠强为的性格危险”。暂且不讨论掌纹之说有无依据，或许正是这种性格上暴露出的突出缺陷为他今后的人生埋下了伏笔。“我们开会的时候，黄光裕都是用摄像头监视的，让人非常难受他是中午开始上班，天亮下班，就要我们跟着他的时间走，但是早上还要打卡”黄光裕前下属回忆当年，仍难以置信。“黄光裕这个人真的是非常聪明，而且小时候是苦出身，吃过很多苦，所以是个非常要强的人，自尊心很强。在他的内心里就是要不断地奋斗，就要做到最棒最强。而等到他走到这一步的时候，心态就

26、变得超级膨胀。他说一不二，任何事情，只有他自己拍板才是对的。别人拍板，哪怕是对的，不经过他都不行，所以，在国美很少会出现敢于出头的人。就比如这次事件，很多人都不敢出头，所以出的才会是一个所谓的7 人小组。”在黄光裕的下属看来，黄光裕基本可以划归到“为富不仁”的类别里去伪善、刚愎自用、阴险、毒辣。他用人不经过脑子；最亲信身边的保安和司机，把身边人都培养得跟特务组织一样；把员工都往死里用黄光裕的下属甚至说：“在国美打工的，没有什么人会真的爱国美。很多人在说，让这样一个人成为中国首富，是中国人的悲哀。”而这样的话从黄光裕曾经的直接下属嘴里说出来，更是黄光裕的悲哀。三、企业的社会责任（一）企业组织的特

27、征与主要目的1.企业的组织特征 A市场体制的一个生产者或独立法人:企业具有层级组织的形式,并且以计划和指令作为交易方式来解决企业内部的资源配置和人的激励这两大经济问题。B 企业利益相关者之间所订的一组合约关系:是一种松散的平面组织,并以平等的契约作为交易方式来解决企业外部的资源配置和人的激励这两大经济问题。2.企业的主要目的 2企业的主要目的从企业的生存和发展所必须满足的根本条件来说,企业的根本目的可以说至少有两个:(1)企业的根本目的之一是提高经济效率。(2)企业的根本目的之二是满足各个利益相关者的需要。(二)企业的社会责任1.企业的社会责任定义 许多重要国际组织对于CSR（Corporat

28、esocialresponsibility）予以高度关注，给出了定义，尽管有多种表述，但是其基本内涵和外延一致，即企业公民要承担对社会的责任，突出地强调利益相关者、特别是劳动者和环境保护。世界银行定义CSR 为，企业与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、社区和环境有关的政策和实践的集合，是企业为改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺。欧盟则把CSR 定义为，公司在资源的基础上，把社会和环境密切整合到它们的经营运作，以及与其利益相关者的互动BusinessforSocialResponsibility 是美国权威的帮助会员公司实施社会责任战略进而实现商业成功的组织，它

29、界定CSR 为，通过尊崇伦理价值以及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。美国波士顿学院：企业公民是指一个公司将社会基本价值与日常商业实践、运作和政策相整合的行为方式。一个企业公民认为公司的成功与社会的健康和福利密切相关，因此，它会全面考虑公司对所有利益相关人的影响，包括雇员、客户、社区、供应商和自然环境。2.企业的社会责任层次 法律的 经济的 道德的 环保的 慈善的3.企业社会责任评价 世界经济论坛认为，作为企业公民的社会责任包括四个方面：一是好的公司治理和道德标准，主要包括遵守法律、现存规则以及国际标准，防范腐败贿赂，包括道德行为准则问题，以及商业原则问题。二是对人的责任，主要包括员

30、工安全计划，就业机会均等、反对歧视、薪酬公平等。三是对环境的责任，主要包括维护环境质量，使用清洁能源，共同应对气候变化和保护生物多样性等。四是对社会发展的广义贡献，主要指广义的对社会和经济福利的贡献，比如传播国际标准、向贫困社区提供要素产品和服务，如水、能源、医药、教育和信息技术等，这些贡献在某些行业可能成为企业的核心战略的一部分，成为企业社会投资、慈善或者社区服务行动的一部分。4.SA8000 守则 SA8000 是1997 年10 月由美国经济优先权委员会认证委员会（CEPAA）制定的CSR标准，每4 年修订一次，新标准颁布两年后颁布认证指南。SA8000 依据国际劳工组织宪章、联合国儿童

31、权利公约和世界人权宣言等国际条约制定，SA 标准体系所规定的CSR 是企业在赚取利润的同时，必须主动承担对环境、社会和利益相关者的责任。SA8000 最低要求 童工：企业必须按照法律控制最低年龄、少年工，学校实习，工作时间和安全工作范围。强制雇佣：企业不得进行或支持使用强制劳工或在雇佣中使用诱饵或要求抵押金，企业必须允许雇员轮班后离开并允许雇员辞职。健康安全：企业须提供安全健康的工作环境，对事故伤害的防护，健康安全教育，卫生清洁维持设备和常备饮用水。联合的自由和集体谈判权：企业尊重全体人员组成和参加所选工会并集体谈判的权利。差别待遇：企业不得因种族、社会地位、国籍，伤残、性别、生育倾向、会员资

32、格或政治派系等原因存在歧视。惩罚措施：不允许物质惩罚、精神和肉体上的压制和言词辱骂。工作时间：企业必须遵守相应法规，雇员一周工作时间不得超过48 小时，加班必须是自愿的，雇员一周至少有一天的假期。报酬：工资必须达到法定和行业规定的最低限额，并在满足基本要求外有任意收入。雇主须提供津贴、处理和扣除额，不得以虚假的培训计划规避劳工法。管理体系：企业须制定一个对外公开的政策，承诺遵守相关法律和其他规定；保证进行管理的总结回顾，选定企业代表监督实行计划和实施控制，选择同样满足SA8000 的供应商，确定表达意见的途径并采取纠正措施，公开与审查员的联系，提供应用的检验方法，并出示支持的证明文件和记录。实

33、例-慈善盖茨背后的美国体制 1994 年，盖茨用9400 万美元建立了以自己父亲命名的威廉 盖茨基金会。1997 年，盖茨和妻子梅林达又成立了一个新的基金会：盖茨图书馆基金会。2000 年，这两大基金会合并成为梅林达 盖茨基金会，其工作重点也一道合并：基金将致力于全球卫生保健、教育等方面的慈善。而今，盖茨的慈善之举已经遍及美国50 个州和世界100 多个国家。截至目前，基金会对全球卫生保健以及教育等领域的捐赠超过了250 亿美元，并至少挽救了67 万人的生命。据了解，该基金会目前获得的捐款已经达到600 亿美元，在2006 年，它的规模就已经是福特基金会的3 倍，是洛克菲勒基金会的10 倍。目

34、前，如果算上盖茨再度捐赠的580 亿美元，盖茨基金会将成为全世界最富有的慈善机构。为什么盖茨可以这样做慈善？难道只是因为他品德更为高尚？其背后有着更多制度性的因素可资中国的慈善事业借鉴。1-税收环境“在美国，经常会有慈善组织到公司来，这时候，公司通常也会帮助他们来组织捐赠，你可以把你不想要的东西，如书、衣服、或PC 等捐给他们，然后你就能从政府那里得到税收抵扣，这已是家常便饭。按照美国的税收环境，普通的捐赠者总是能从捐赠行为中获得切实的实惠。捐赠一定数额之后的收入与不捐赠而扣税的收入几乎所差无几。这样更多的人当然愿意选择捐赠，除了慈善之外，还可以得到更多的后续利益。“但在中国，如果你捐的不是现

35、金，你是不会拿到税收抵扣的。而且你还需要到国家税务总局的网站上去查一下，哪些慈善机构是全额抵扣的，哪些不是。”2-慈善机构与“社会监督”由于我国慈善事业还缺乏系统管理与科学的规则设计，大量的慈善机构均为国家控制，很多时候慈善机构都蒙着一层政府色彩，使得捐赠者很难实际介入到捐赠资金的监督与管理上，最终的结果是，企业捐了很多钱，却并不会有“话语权”。而在国外，每年都会有一个中立的会计师事务所对所有慈善机构的信用进行排名，对其资金使用情况有详细的公开说明，还组织捐赠人进行实地考察，慈善机构处于一种完全的社会监督之下，最终引导捐赠者、慈善机构形成一种良性互动。3-相关体制 一个国家慈善事业的发展程度，

36、其实从其相关体制中就能反映出来。美国对富人（个人财产超过200 万美元）征收超过50%的高额遗产税，从而也在某种程度上推动了美国当今慈善事业的辉煌。美国的慈善制度与其国家的其他制度并不是割裂的，典型的政策如“对于老年人的存款利息收入进行免税”，也能映照出慈善的踪影。但在中国，在倡导尊老、敬老的同时，却缺少对老人的这种实惠性的慈善关怀。“在美国，慈善的制度环境是经历了数百年有目标的发展才得以成形的，中国慈善正处于起步阶段，从现在开始，对慈善进行系统的管理与科学的规则设计，一点都不迟。”案例2 三鹿集团的破产 三鹿集团破产的起因与过程。三鹿奶粉事件的不良影响。在三鹿奶粉事件中应当吸取哪些教训？结合

37、这一事件，分析企业承担社会责任的动力与阻力。案例:世界通讯公司造假事件 从2001 年底到2002 年，美国连续出现安然公司、世界通信、施乐、默克制药等大公司的财务造假丑闻，现在事态已经不单纯是商业丑闻，它们已经影响了美国经济的稳定，并进而在全球产生连锁反应。1.简述世界通讯公司造假事件经过。在事件曝光前几周，世界通讯公司的新任首席执行官约翰 西奇要求对公司进行一次财务检查，公司的内部审计员辛西娅 库珀在对资本支出记录进行抽查时很快就发现了疑点。检查结果表明，从2001 年起，世界通讯公司的首席财务官斯科特 沙利文在每个季度中都没有把该公司向当地电话网络支付的用来完成呼叫的费用这家长途电话公司

38、最大的一笔费用记为营业费用，而是将很大一部分转入了资本支出项目。这种非惯例的做法使得世界通讯公司的利润增加了数亿美元，并使世界通讯公司2001 年全年及2002 年第一季度的经营业绩由亏损变成了赢利。世界通讯公司和沙利文可能将面临包括证券欺诈、银行欺诈和信件欺诈在内的多项指控。2002 年7月8 日，美国众议院财政委员会也在国会调查中要求前首席执行官伯纳德J 埃贝斯和沙利文国会作证。会计专家称，对于什么费用可以计入资本科目，什么必须计入费用科目，有关规则是非常清楚的。资深法庭会计师的卡尔 康韦说，“如果这笔费用将产生长期资产，它就可以进行折旧并在今后几年中进行分摊，”他补充说，除非这笔资产将在

39、未来几年内产生价值，否则为其支付的费用就不能计入资本科目。2.分析该事件发生的动因与背景。埃贝斯于1992 年收购沙利文的AdvancedTelecom munications 公司，此后，沙利文就成了他可靠的盟友，在公司兼并膨胀的一系列行动中，他们两人齐心协力。当时的世界通讯公司名为LDDS，是密西西比州的一个长途电话转售商和汽车旅馆经营商，此后，该公司连续收购了数十家公司。到1998 年时，他们异军突起，吞并了著名的MCI 电讯公司(MCICommunicationsCorp.)，从而一举成名。1999 年是世界通讯公司的顶峰时期，但到2001 年年初，该公司的增长开始放缓。在经过一阵对光

40、纤网络的狂热投资后，急速发展的电信市场开始由于容量过剩而显露疲态。世界通讯公司也发现了自己的容量已经过剩。由于市场疲软，在2001 年全年和2002 年第一季度中，沙利文对公司最大的一笔开支“线路成本”费用的记录采取了反规则的做法。2001 年每次公布公司业绩时，沙利文并不从利润中减去这些费用，而是将这些费用分摊到了资本账目下。根据该公司最近一次向SEC 提交的报告称，线路费用主要包括接入费用和传输费用。据公司的损益表显示，世界通讯公司在2001 年的线路费用总共为81.2 亿美元。在美国，并不是只有世界通讯公司一家公司做假账。20世纪90 年代正是美国股市最牛的时候。当时，股市升得越高，个人

41、的收入也越多；公司股价越高，管理人员的奖金也越多。如果单靠扩大销量，削减成本以赢得利润，股价的上升就会很慢，因此，公司的管理者就想出了许多投机取巧的办法。最有效的办法就是让股东和证券分析师误认为公司利润将达到某个水平，然后制造一些数字使人们相信公司的赢利前景，从而使公司股价维持上涨。而这竟然成为普遍的做法，并美其名为“赢利管理”。像安然公司就是通过虚假信息诱使投资者追捧自己公司的股票，使企业管理人员通过“股票期权”制度迅速成为超级富翁。而很多公司高层管理人员已经把推高股价作为工作的惟一目标，这似乎已经成为一种业内行规，以至形成了一种集体造假行为。当然，大部分美国人都把发财的希望寄托在股市上，也是形成造假的一大因素。