工程经济要素与估算方法优秀课件.ppt

《工程经济要素与估算方法优秀课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程经济要素与估算方法优秀课件.ppt（55页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工程经济要素与估算方法第1页，本讲稿共55页本章重点及难点本章重点及难点（1）工程经济经济要素的含义、组成以及相关的基本概念，主要经济要素如投资、成本费用、销售收入、利润与销售税金及附加的具体估算方法，尤其是固定资产的折旧（2）成本相关的概念和总成本费用的构成及估算第2页，本讲稿共55页建设项目现金流的构成？第3页，本讲稿共55页工程技术的发展和应用不仅是技术问题，管理手段也不仅是管理领域的问题，同时还是经济问题。在某个特定的经济环境条件下，选择何种技术，采用什么样的管理模式，首先应考虑投资、成本、利润、税金等基本数据。在工程经济分析中，投资、成本、销售收入、税金和利润等经济量是构成经济系统现

2、金流量的基本要素，也是进行技术经济分析最重要的基础数据。第4页，本讲稿共55页构成建设项目现金流的基本单元是项目的基本经济要素，它是进行建设项目费用效益度量和进行项目经济评价的基本单位。准确界定经济要素的内涵，把握不同经济要素各自的特征，是做好建设项目评价的基础和前提。建设项目评价的基本经济要素投资成本营业收入利润税金第5页，本讲稿共55页1 经济要素的构成经济要素的构成一、工程项目投资一、工程项目投资（一）、概念广义：人们的一种有目的的经济行为。可以是资金，也可以是人力、技术或其他资源。狭义：人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。第6页，本讲稿共55页1.投资是

3、维持建设项目存在的基础。通过投资为项目经济性运营（生产运营）搭建平台，以支撑其作为投资者及其他相关各方获益方式的存在。2.在项目的存续期间，资本一直存在于项目中，项目终结时，被投资者收回。3.投资是被项目占用的资源。第7页，本讲稿共55页投资的现金流量特征表现投资表现了项目对生产力要素的占用第8页，本讲稿共55页（二）投资的分类1.按建设性之分类：新建项目投资、改建项目投资、扩建项目投资2.按投资的用途分类：生产性投资、非生产性投资3.按投资形成的资产分类：固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资、其他资产投资问题：有没有其它的分类方法？第9页，本讲稿共55页1.直接投资和间接投资直接投资：用

4、于经营性资产-建设项目的投资，以期通过投资人对资产运营管理而获利。间接投资：又称证券投资，是指用于金融资产的投资，以期通过对金融产品的操作而获益。第10页，本讲稿共55页2.短期投资和长期投资短期投资：能够随时变现、持有时间不超过一年的投资。主要指对现金、应收账款、存货、短期有价证券的投资，长期有价证券如能随时变现也可用于短期投资。长期投资：不可能或不准备在一年内变现的投资，主要指对厂房、机器设备等固定资产和对专利权、商标权等无形资产的投资，也包括股权投资、债券投资和其他投资。第11页，本讲稿共55页3.初创投资和后续投资初创投资：建立新企业时所进行的各种投资。它的特点是投入的资金通过建设形成

5、企业的原始资产，为企业的生产、经营创造必备的条件。初创投资是设立运营项目的必要条件，通过初创投资构建可以赢得未来期望收益的生产经营条件。后续投资：为巩固和发展企业再生产所进行的各种投资，主要包括维持企业简单再生产所进行的更新性投资，为实现扩大再生产所进行的追加性投资，为调整生产经营方向所进行的转移性投资。第12页，本讲稿共55页（三）建设项目总投资的构成1.概念：项目总投资指投资项目从前期准备工作开始到项目全部建成投产为止所发生的全部支出和费用。反映的是项目建设期末的投资总额。特点：风险性、时间性、目的性、复杂性、流动性等第13页，本讲稿共55页项项目目总总投投资资全部流动资金全部流动资金建设

6、期利息建设期利息建设投资建设投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资设备及工器具投资设备及工器具投资工程费用工程费用工程建设工程建设其他费用其他费用预备费预备费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费固定资产其他费用固定资产其他费用无形资产费用无形资产费用其他资产费用其他资产费用2.构成第14页，本讲稿共55页建建筑筑安安装装工工程程投投资资直接费直接费间接费间接费利利 润润税税 金金直接工程费直接工程费1.1.人工费人工费2.2.材料费材料费3.3.施工机械使用费施工机械使用费措措 施施 费费1.1.环境保护费环境保护费 2.2.文明施工费文明施工费 3.3.安全施工费安全施工费4.4.临时设施

7、费临时设施费 5.5.夜间施工增加费夜间施工增加费 6.6.二次搬运费二次搬运费7.7.大型机械设备进出场及安拆费大型机械设备进出场及安拆费8.8.砼、钢筋砼模板及支架费砼、钢筋砼模板及支架费 9.9.脚手架搭拆费脚手架搭拆费 10.10.施工排水、降水费施工排水、降水费 11.11.已完工工程及设备保护费已完工工程及设备保护费规规 费费企业管理费企业管理费1.1.工程排污费工程排污费 2.2.社会保障费社会保障费 3.3.住房公积金住房公积金4.4.危险作业意外伤害保险危险作业意外伤害保险1.1.管理人员工资管理人员工资 2.2.办公费办公费 3.3.差旅交通费差旅交通费4.4.固定资产使用

8、费固定资产使用费 5.5.工具用具使用费工具用具使用费 6.6.劳动保险费劳动保险费 7.7.工会经费工会经费 8.8.职工教育经费职工教育经费 9.9.财产财产保险费保险费 10.10.财务费财务费 11.11.税金税金 12.12.其他其他城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加营业税营业税第15页，本讲稿共55页设设备备及及工工器器具具投投资资设备购置费设备购置费工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备原价国产标准设备原价国产标准设备原价国产非标准设备原价国产非标准设备原价进口设备抵岸价进口设备抵岸价设备运杂费设备运杂费包装和包装材料费包装和包装材料费运输费运输费

9、装卸费装卸费采购及仓库保管费采购及仓库保管费第16页，本讲稿共55页工工程程建建设设其其他他费费用用1.1.建设管理费建设管理费2.2.可行性研究费可行性研究费3.3.研究试验费研究试验费4.4.勘察设计费勘察设计费5.5.环境影响评价费环境影响评价费6.6.场地准备及临时设施费场地准备及临时设施费7.7.引进技术和引进设备其他费引进技术和引进设备其他费8.8.工程保险费工程保险费9.9.联合试运转费联合试运转费10.10.特殊设备安全监督检验费特殊设备安全监督检验费11.11.市政公用设施费市政公用设施费12.12.绿化费绿化费固定资产其他费用固定资产其他费用无形资产费用无形资产费用其他资产

10、费用其他资产费用1.1.专利权专利权2.2.非专利技术非专利技术3.3.商标权商标权4.4.土地使用权土地使用权5.5.商誉商誉1.1.生产准备费生产准备费2.2.开办费开办费第17页，本讲稿共55页预备费 基本预备费基本预备费基本预备费基本预备费针针对对在在项项目目实实施施过过程程中中可可能能发发生生难难以以预预料料的的支支出出，需需要要事事先先预预留留的的费费用用，又又称称工工程程建建设设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用，一般由以下三部分构成。不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用，一般由以下三部分构成。1.1.在在批批准准的的初初步步设设计计

11、范范围围内内，技技术术设设计计、施施工工图图设设计计及及施施工工过过程程中中所所增增加加的的工工程程费费用；设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用。用；设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用。2.2.一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。3.3.竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。涨价预备费涨价预备费涨价预备费涨价预备费针针对对建建设设项项目目在在建建设设期期内内由由于于材材料料、人人工工、设设备备等等价价格格

12、可可能能发发生生变变化化引引起起工工程程造造价价变变化化而而事事先先预预留留费费用用，亦亦称称价价格格变变动动不不可可预预见见费费。涨涨价价预预备备费费主主要要包包括括：人人工工、设设备备、材材料料、施施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。第18页，本讲稿共55页建设项目总投资最终形成固定资产、无形资产、递延资产（其他资产）及流动资产。1固定资产固定资产如房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等使用期较长（一般在一年以上）单项价值在规定限额以上能多次使用而不改变

13、其物质形态2无形资产无形资产如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等能长期使用没有实物形态3递延资产（其他资产）递延资产（其他资产）如开办费、租入固定资产的改良支出等集中发生不能全部计入当年损益应当在以后年度分期摊销4流动资产流动资产包括流动资金和流动负债，维持一定规模生产所需的最低周转资金和存货第19页，本讲稿共55页固定资产 固定资产是项目赖以运营获利的基本条件。其在使用过程中因磨损而性能不断劣化，价值量逐渐贬损。为维持项目的基本生产运营获利条件，在项目投产运营后用折旧的方式对其贬值的价值量予以弥补。在项目终了时，固定资产的残值被回收。固定资产价值在项目存续期间的变化，有如下基本等

14、式：固定资产原值=固定资产净值+固定资产折旧第20页，本讲稿共55页固定资产现金流特征表现第21页，本讲稿共55页流动资金流动资金是指项目投产运营后，为维持项目正常生产运营所占用的全部周转资金。它是在生产期内保持生产经营的永续性和连续状态而垫付的资金。流动资金在生产经营期间被项目长期占用，在项目终了时被全额回收。流动资金的现金流特征：第22页，本讲稿共55页二.成本和费用1.概念：是指为达到某一目标和完成某一任务所必须付出和已付出的代价。依据分析领域、角度的不同而变化。2.技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一技经：针对工

15、程项目或技术方案；是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据；强调现金流量的考察技经：引入了企业会计中所没有的成本概念3.总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动。工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。第23页，本讲稿共55页4.产品总成本费用的构成财务会计中的规定（制造成本法）生产成本销售费用销售过程中发生的各项费用管理费用管理和组织生产经营发生的费用，财务费用企业为筹集资金而发生的各项费用直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和

16、其他支出制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用总成本费用第24页，本讲稿共55页按制造成本法（成本中心）分类：第25页，本讲稿共55页5.产品总成本费用的计算工程经济中的规定（生产要素法，按经济性质分类）为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行归并后分别列出，另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。各年成本费用的计算公式为：年总成本费用外购原材料外购燃料+外购动力工资及福利费修理费折旧费（维简费）摊销费利息支出其他费用第26页，本讲稿共55页成本的现金

17、流特征表现成本反映了项目对劳动的消耗第27页，本讲稿共55页6.工程经济中的有关成本（1）经营成本经营成本是工厂经济分析中的特定概念。是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本。经营成本是现金流概念下的成本，所以，非现金支出的项目不包含在经营成本中。即：经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销费利息支出。或：经营成本=外购原材料、燃料、动力费+工资及福利费+修理费+其他费用注意：应强调技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？第28页，本讲稿共55页分析:1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生

18、，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。2）因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。第29页，本讲稿共55页（2）固定成本与变动成本固定成本指短期内不随产量变动而变动的成本；变动成本指短期内随产量变动而变动的成本。变动成本和固定成本是客观存在的成本状态，它们对生产经营状况的影响是不同的。固定成

19、本与产品或服务的生产经营规模无关，是项目或企业必须承担的最低代价。只有通过营销活动将项目的全部固定成本都补偿完毕后，项目的经营活动才开始进入可盈利状态。变动成本与产品或服务的生产经营规模密切相关，其大小是确定营销价格的基本依据。只有营销价格能够补偿变动成本时，项目或企业才具有可盈利性。综上所述，固定成本通过分担其总量的生产经营规模，变动成本通过其具有的价格补偿能力，使项目具有盈利能力。第30页，本讲稿共55页（3）机会成本机会成本的概念又称择一成本，择机成本。是指在经济决策过程中，因选择某一方案而放弃其余方案所付出的代价或丧失的潜在利益。比如：在既定资源条件下，假定厂商可以生产两种产品，当把资

20、源用于生产某一种产品时，机会成本就是所放弃生产的另一种产品数量。机会成本的概念确立在资源稀缺性基本原理的框架下。基于资源的稀缺性，项目或企业中的某种资源常常有多种用途，即有多种使用的“机会”。而任何一个投放机会的选定必然意味着其他所有机会即被放弃，并因而放弃与之相伴的潜在收益。那么在该选定机会上的所付出的的代价即机会成本，就是诸多其他投资机会中可能收益的最大值-最佳替代用途价值。第31页，本讲稿共55页产生机会成本的条件资源本身有多种用途资源可以自由流动而不受限制资源具有稀缺性第32页，本讲稿共55页（4）沉入成本沉入成本又叫沉没成本，是发生在决策之前，与决策问题无关的费用。沉入成本发生在决策

21、之前，是决策事项的历史成本，不论对目沉入成本发生在决策之前，是决策事项的历史成本，不论对目前的决策事项做何抉择，它都是一笔前的决策事项做何抉择，它都是一笔“已然已然”状态下的支出，因而状态下的支出，因而对目前的决策不构成影响。所以在进行方案优选时，对沉入成本不对目前的决策不构成影响。所以在进行方案优选时，对沉入成本不予考虑。予考虑。沉入成本=旧资产的账面价值-当前市场价值第33页，本讲稿共55页7.折旧（1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。（2）影响固定资产折旧的因素1）固定资产原值2）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。一般为原始

22、价值的35。3）固定资产估计使用年限 正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。第34页，本讲稿共55页1)应计提折旧的固定资产房屋和建筑物在用的机械设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具季节性停用的和大修理停用的设备以经营租赁租出和以融资租赁方式租入的固定资产2)不应计提折旧的固定资产房屋建筑物以外的未使用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产在建工程交付使用前的固定资产停

23、产、关停企业的固定资产过去已经估价单独入帐的固定资产已提足折旧继续使用和未提足折旧提前报废的固定资产3)在计提折旧时以月初应提折旧固定资产帐面原值为依据。4)折旧方式一经确定不得任意变动。(3)计提固定资产折旧的规定第35页，本讲稿共55页平均年限法加速折旧法直线折旧法余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法工作量法折旧计算方法(4)折旧的计算方法第36页，本讲稿共55页含含 义：折旧费平均分摊于使用寿命的各个期间。义：折旧费平均分摊于使用寿命的各个期间。计算方法：计算方法：设：设：P P 固定资产原值，固定资产原值，L L 估计净残值，估计净残值，N N 估计使用限估计使用限,d,d 年

24、折旧率，年折旧率，r r 净残值率净残值率 ,D,D 年折旧额年折旧额则：折旧额的计取基数为则：折旧额的计取基数为(P(PL)L)P(1 P(1 r)r)年折旧率为：年折旧率为：年折旧额为：年折旧额为：平均年限法第37页，本讲稿共55页工作量法设：设：MM总工作量，总工作量，mm单位工作量折旧额，单位工作量折旧额，K K 某时期实际完成工作量，其他符号同前某时期实际完成工作量，其他符号同前第38页，本讲稿共55页例：某固定资产投资50000元，预计可使用10年，届时残值20000元。若年利率为10%，试计算年等额折旧额。例：某固定资产原值100万元，预计固定资产净残值率为3%，预计使用年限10

25、年，求固定资产年折旧率、月折旧率、年折旧额。第39页，本讲稿共55页按各年年初按各年年初(即上一年末即上一年末)的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。的方法。设：设：B Bt t第第t-1t-1年末账面价值，年末账面价值，D Dt t第第t t年的折旧额，年的折旧额，d d年折旧率年折旧率 ，其他符号同前。，其他符号同前。余额递减法(定率递减法)由于固定资产的账面价值逐年减少，故按上式计算出的折旧费也是递由于固定资产的账面价值逐年减少，故按上式计算出的折旧费也是递减的。各年的折旧费和账面价值如下表：减的。各年的折旧费和账面价值如下表：第40页，本讲稿共

26、55页余额递减法(定率递减法)年度年度年折旧费年折旧费年末账面价值年末账面价值1 12 23 3 NN采用余额递减法，折旧率恰好使固定资产折旧期终了时，资采用余额递减法，折旧率恰好使固定资产折旧期终了时，资产的账面价值等于净残值，即：产的账面价值等于净残值，即：第41页，本讲稿共55页将每期固定资产的期初帐面余额乘以一个固定的百分率计算折旧的方将每期固定资产的期初帐面余额乘以一个固定的百分率计算折旧的方法，固定折旧率为直线折旧率的法，固定折旧率为直线折旧率的2 2倍，即倍，即d=2d=2NN。注意：注意：如果在某一折旧年度，按双倍余额递减法计算的折旧如果在某一折旧年度，按双倍余额递减法计算的折

27、旧额小于按平均年限法计算的折旧额，应改为平均年限法计提额小于按平均年限法计算的折旧额，应改为平均年限法计提折旧。一般采用下列公式进行判断：折旧。一般采用下列公式进行判断：按双倍余额递减法计算的折旧额按双倍余额递减法计算的折旧额(账面价值预计净残值账面价值预计净残值)剩余折旧年限剩余折旧年限双倍余额递减法第42页，本讲稿共55页【例例】某项固定资产原值10000元，预计使用年限5年，估计净残值1500元清理费用500元。按双倍余额递减法折旧。试计算5年中每年应计提的折旧额。解：解：双倍余额递减法按双倍余额递减法计算折旧年限期 折旧额(元)累计折旧额(元)账面价值(元)0 100001 4000

28、4000 60002 2400 6400 36003 1440 7840 21604 864 8704 12965 296 9000 1000第43页，本讲稿共55页一般来讲，都是最后两年转为直线法，但这只是一般情况。在残值率较高或没有残值的情况下，就不会是最后两年转为直线法。通用的判断标准为当某一年按直线法计算的折旧额大于等于按双倍余额递减法计算的折旧额，从这一年开始就采用直线法。第44页，本讲稿共55页年数总和是指在折旧期N年内，各年年份数的累积之合。它等于：年数总和法年折旧率为：年折旧率为：年折旧额为：年折旧额为：相应年份的账面价值为：相应年份的账面价值为：第45页，本讲稿共55页【例例

29、】某项设备原值10500元，折旧期为6年，6年末净残值500元。按年数总和法折旧。试计算6年中每年应计提的折旧额。年度年度 折旧率折旧率 折旧费用折旧费用 账面价值账面价值0 105001 6/21 2857 76532 5/21 2381 52623 4/21 1905 33574 3/21 1428 1929 5 2/21 952 9776 1/21 477 500折旧费用折旧费用=(10500-500)=(10500-500)折旧率折旧率解：解：折旧率折旧率第46页，本讲稿共55页例：某固定资产原值50000元，预计使用年限5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计算各年折旧额。第47

30、页，本讲稿共55页简单明了，计算方便简单明了，计算方便以时间为基础，侧重补偿固定资产的无形损耗以时间为基础，侧重补偿固定资产的无形损耗折旧分布与获利能力分布不相符折旧分布与获利能力分布不相符随着固定资产日益陈旧，获利能力日益减退随着固定资产日益陈旧，获利能力日益减退折旧分布与实际损耗分布不相符折旧分布与实际损耗分布不相符未考虑固定资产的使用强度未考虑固定资产的使用强度直直线线折折旧旧法法加加速速折折旧旧法法优点优点缺点缺点优点优点缺点缺点符合收入成本配比原则符合收入成本配比原则使成本费用在整个使用期内较为平衡使成本费用在整个使用期内较为平衡前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款前期成本提高

31、，利润降低，推迟了企业应缴税款等于国家提供了变相无息贷款等于国家提供了变相无息贷款折旧计算方法总结第48页，本讲稿共55页(1)含义：无形资产和其他资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和其他资产的原始价值，称为摊销。(2)摊销费的计算 计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费摊销费 无形资产原值无形资产原值无形资产摊销年限无形资产摊销年限 其他资产原值其他资产原值其他资产摊销年限其他资产摊销年限摊销第49页，本讲稿共55页 生产经营期利息支出生产经营期利息支出建设投资借款利息流动资金借款利息注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而

32、每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。第50页，本讲稿共55页8.其他费用（1）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2）其他费用的计算在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。第51页，本讲稿共55页三、销售收入销售收入=产品销售单价产品年销售量四、税金及附加1.特点：强制性、无偿性、固定性2.税种（1）流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加（2）资源

33、税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税注：（1）（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。（3）财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品成本费用的税金。（4）所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（5）关税第52页，本讲稿共55页五、利润销售利润销售收入总成本费用销售税金及附加实现利润（利润总额）销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润（净利润）利润总额所得税小结：销售收入、成本、税金的关系见下图小结：销售收入、成本、税金的关系见下图 第53页

34、，本讲稿共55页销销售售收收入入销售税金及附加销售税金及附加总成本费用总成本费用利润总额利润总额增值税、消费税、营业税、城乡维护建增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、教育费附加及资源税设税、教育费附加及资源税折旧费、维简费、摊销折旧费、维简费、摊销费利息支出利息支出外购原材料、燃料及动力费外购原材料、燃料及动力费修理费修理费工资及福利费工资及福利费其他费用其他费用所得税所得税税后利润税后利润（可供分配利润）（可供分配利润）盈余公积金（含公益金）盈余公积金（含公益金）应付利润应付利润未分配利润未分配利润经经营营成成本本第54页，本讲稿共55页二、建设项目现金流量的确定（注意适用条件）二、建设项目现金流量的确定（注意适用条件）1.建设期现金流量的确定CICO固定资产投资流动资金2.生产经营期现金流量的确定CICO销售收入经营成本销售税金及附加所得税销售收入经营成本折旧销售税金及附加所得税+折旧销售收入总成本费用销售税金及附加所得税+折旧利润总额所得税+折旧税后利润+折旧3.计算期末现金流量的确定CICO销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金经营成本销售税金及附加所得税第55页，本讲稿共55页