企业基础成本核算btsj.pptx
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1、企业基础成本企业基础成本核算核算 屠宰主要指标对经营的意义屠宰主要指标对经营的意义采购指标 生产指标 销售指标 财务指标 采购指标 头皮肉出品率:头皮肉出品率:指标定义:头皮肉占毛猪重量的百分比,在一定程度上反映采购质量的高低,在头皮肉单价确定的情况下,决定公司支出采购成本的高低。计算公式:计算公式:头皮肉出品率=(猪头重量+毛皮重量*90%+白条重量)/毛猪重量*100%影响因素:猪的品种级别、运输距离、猪的质量、在库时间等 采购指标 瘦肉率:瘦肉率:指标定义:指生猪按照一定的分割方法分割后,产出的瘦肉占胴体总重量的比例 计算公式:计算公式:瘦肉率=(4种号肉+小里脊+精碎肉+腹肋部瘦肉)/
2、分割后各部分的总重量 指导意义:判定级别的标准 双汇根据此方法进行定级 影响因素:猪的品种级别 采购指标 膘厚:膘厚:指标定义:白条颈部6-7根肋骨之间背膘厚度 指导意义:根据膘厚判定生猪级别 生产指标 综合出品率:综合出品率:指标定义:所有产出产品重量之和占总投入生猪重量的比例,反应出生猪采购质量和生产过程的管理控制水平 计算公式:计算公式:综合出品率=产出产品头均重/投入毛猪头均重*100%产出产品头均重=(屠宰环节副产品产出重)/屠宰头数+(分割环节产出产品重+外销红白条重)/(外销红白条头数+分割头数)屠宰环节副产品重量指屠宰车间除白条之外的所有产出产品重量(不包括销毁产品、肚容物等,
3、按头折算产品重量的产品猪毛、猪血、蹄壳按测定标准计算,其他产品均按照实际称重)影响头均利润计算:影响头均利润计算:影响头均利润=出品率增减*头均毛猪重*含税综合回收价/1.13 生产指标 分割肉出品率分割肉出品率:指标定义:所有分割肉产出重占投入分割白条重的比例,反映生猪质量与生产过程产品产出控制水平 计算公式:计算公式:分割肉出品率=(分割肉产量+分割其他折合)/(投入分割白条重量+槽头重量+皮油+毛皮重*0.9+烫皮)*100%投入分割的白条重为入分割车间的实际称重 毛皮=毛皮重/毛皮张数*投入分割毛剥的头数*90%烫皮=烫皮重/烫剥猪皮张数*投入分割烫剥头数 影响头均利润计算影响头均利润
4、计算 影响头均利润=出品率增减*头均投入分割白条重*含税分割肉与其他分割品价差 生产指标 带皮白条出品率:带皮白条出品率:指标定义:产出带皮白条重占投入生猪重的比例,反映生猪品质和增值潜力 计算公式:计算公式:带皮白条出品率=(带皮白条重+去皮白条重+毛皮重*90%+皮油)/生猪付宰重量 影响头均利润计算:影响头均利润计算:影响头均利润计算=出品率增减*头均毛猪重*(白条回收价-副产品回收价)/1.13 生产指标 头均费用:头均费用:指标定义:屠宰一头生猪产销环节发生的费用总额,包括制造费用、包装物费用、管理费用、财务费用、营业费用五大部分 销售指标 产销率:产销率:指标定义:产品销量占产出量
5、的比例,反映本期产出产品销售情况 计算公式=产品销量/产出重量*100%影响头均利润计算=产销率增减*头均产出重*计划(对比期)单位利润 销售指标 鲜销率:鲜销率:指标定义:鲜品占总产量的比例 计算公式=鲜品销量/总产量*100%影响头均利润=鲜销率增减*总产出*鲜品冻品价差/1.13 销售指标 缺货率缺货率 退货率退货率 配送准点率配送准点率 财务指标 头均回收值:头均回收值:指标定义:生猪产出的产品按当期市场销售价格视同销售核算出的金额 计算公式 头均回收值=屠宰环节总回收值/屠宰头数+分割环节产品总回收值/分割头数 财务指标 综合回收价:综合回收价:指标定义:生猪产出的产品按照当期销价视
6、同全部销售核算出的综合平均价格 计算公式=头均回收值/头均产出产品重 财务指标 头均毛利:(购销差)头均毛利:(购销差)指标定义:指回收值与投入原料成本的差额,是指导屠宰生产经营决策的重要指标(2)计算公式:头均毛利=头均不含税回收值-头均毛猪重*含税采购价*0.87 头均毛利=(屠宰环节头均回收值-头均生猪投入成本)+(分割环节头均回收值-头均投入分割白条成本)(3)指标应用:头均毛利的高低反应出当期产出产品经营是否有利,头均毛利-头均费用负时,亏损的可能性大;头均毛利-头均费用为正时,盈利的可能性大(我们公司的口径有差别)财务指标 头均利润:头均利润:(1)指标定义:指损益表中所得税前利润
7、的头均指标,是生产经营的最终成果(2)计算公式:头均利润=利润总额/当期屠宰头数 影响头均利润的因素:财务指标 采购价采购价:影响头均利润=(当期采购价-对比起采购价)*毛猪头均重*0.87 头均毛猪重:头均毛猪重:影响头均利润=(当期头均重-对比期头均重)*对比期头均利润/对比期头均重 综合出品率:综合出品率:影响头均利润=(当期出品率-对比期出品率)*头均毛猪重*头均综合回收价/1.13 头均费用 综合回收价 产销率 期初库存影响 影响头均利润=某产品销量*(当期生产成本单价-销售成本单价)当期屠宰头数 路耗 影响头均利润=当期路耗总额当期屠宰头数 其他业务利润、营业外收支净额 财务指标
8、潜赢亏:潜赢亏:指标定义:某时点库存成本与市场销价对比的差额,反映库存增值与贬值情况 计算公式:潜赢亏=某产品库存量*(市场不含税销价-库存成本单价-吨均运费-吨均代理费)市场白条毛利测试与分析市场白条毛利测试与分析 市场白条毛利的计算方法 市场白条头均毛利=市场白条头均总回收值-对应的头均采购成本 市场白条头均总回收值=(市场白条头均重*白条单价+头均副产品回收重*副产品回收价+头均修整下料重*下料平均回收重)*1.13 对应的头均采购成本=对应生猪头均重*对应生猪采购价*0.87 市场白条采购级别与销售级别的对接:产供销各部门要做好自己工作 采购环节:依据工厂毛利测试结果及生产单位下达的生
9、猪供应计划,在规定时间内采购品种、数量、级别相符的生猪,适度库存,保证静养时间;生产环节:根据销售订单,做好生产安排,加强挑烫褪管理,及时合理安排发货,保证白条质量 销售环节:根据工厂毛利测试结果及白条产出现状,通过价格调整和客户沟通,保证客户白条报货均衡,各级别毛利均衡 市场白条销价与头皮肉单价相同时,头均毛利?-良种白条高于良杂及普通白条毛利,带皮白条高于去皮白条,影响因素主要是白条产出率不同加工标准白条的级差规律:取决于修正下料重量及其与白条的价差 财务核算和运营核算的关系财务核算和运营核算的关系 财务核算的主要依据 财务核算的总体依据:财务核算的总体依据:销售收入-销售成本=销售毛利
10、销售毛利-期间费用=销售利润 销售成本=原料成本+制造费用+包装物费用 期间费用=管理费用+营业费用+财务费用 财务核算的成本分摊办法:价值分摊 五日成本 加权移动 财务核算费用归口依据:会计核算准则等 运营核算的主要依据运营核算的主要依据 1、从生产的角度研究当期的回收值变化 2、建立在数据测算的基础上 3、产品结构影响较大(1)白条分体粗分割细分割(2)带皮去皮(3)鲜品冻品 关系:关系:1、产销率100%,鲜销率100%时,二者应该是一致的;鲜销率低于100%时,会出现库存当期入库,受市场行情影响,潜赢或者潜亏 2、很多运营数据在财务上没有办法全部体现出来 3、购销差越高,当期生产利润越
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