第五章 审计目标与审计范围 - 山东科技大学课程.ppt

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1、山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队山东科技大学山东科技大学 经管学院经管学院审计教学团队审计教学团队王爱华王爱华 张咏梅张咏梅 刘英姿刘英姿 刘立华刘立华 常妍焱常妍焱山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队第四章第四章审计目标与审计过程审计目标与审计过程l第一节 审计总目标l第二节 审计具体目标及其确定l第三节 审计过程l第四节 审计业务约定书与审计范围学习目标学习目标山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队学习目标学习目标l了解审计目标含义l了解总体审计目标与具体审计目标的构成及两者关系l掌握管理当局

2、对会计报表的认定l掌握审计具体目标l明确审计过程划分阶段及各阶段的具体工作内容、与审计目标的关系l明确审计业务约定书的内涵及内容 山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队第一节第一节审计总目标审计总目标l审计总目标的内涵与演变l（一）审计目标的内涵（一）审计目标的内涵l（二）审计总目标的演变（二）审计总目标的演变l我国注册会计师审计总目标山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队（一）（一）审计目标的内涵审计目标的内涵l审计目标：在一定历史环境下，审计主体在审计过程中从事审计活动所希望达到的境地或最终目标。l 审计目标包括两个层次：l审计总

3、目标审计总目标l对被审单位会计报表的对被审单位会计报表的合法性合法性、公允性公允性发表审计意见。发表审计意见。l简言之，对被审单位会计报表认定表示意见简言之，对被审单位会计报表认定表示意见l审计具体目标审计具体目标l审审计计具具体体目目标标（对对报报表表各各项项目目共共性性的的具具体体审审计计目目标标；特特定定项项目目的的具具体体审审计计目目标标）实实施施审审计计过过程程：查查清清事事实实对对照照标准发表审计意见。标准发表审计意见。l简言之，从哪取证，取得何种证据。简言之，从哪取证，取得何种证据。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队(二）审计总目标的演变二）审计

4、总目标的演变l自20世纪初到80年代，审计目标由查错防弊发展到财务报表表达的公允性（中西方公认的审计目标）。l 1、判明有关资料的合法性、公允性l 2、判明经济活动的合规性和有效性。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队审计总目标的演变审计总目标的演变发展阶段发展阶段审计总目标审计总目标主要特点主要特点详细审计（始于英国）对被审单位一定时期的会计记录逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。查错防弊资产负债表审计（始于美国）审查资产负债表项目的可靠性、真实性，判定财务状况和偿债能力。公证查错防弊会计报表审计判定被审单位一定时期内的会计报表的 公允性、合法性、合规性，出

5、具审计报告，提出改进经营管理建议。会计报表公允性（公证）管理与效益评价管理咨询山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队二、我国注册会计师审计的总目标二、我国注册会计师审计的总目标l注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。l合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。l公允性是指被审单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。l公允（符合公认会计原则，客观公正反映）：不是100%正确，而是指影响会计报表公允的重要事项基本正确。what is fairl审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施

6、重点审计，既可完成审计目标，又可节约审计成本，提高审计效率。why to be fair山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队合法性的判断标准合法性的判断标准新准则新准则11011101号号财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则l1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。l2.管理层作出的会计估计是否合理。l3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。l4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。山东科技大

7、学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队公允性的判断标准公允性的判断标准新准则新准则11011101号号财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队第二节 审计具体目标及其确定一、被审单位管理当局对会计报表的认定一、被审单位管理当局对会计报表的认定二、二、认定与具体审计目标山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学

8、教学团队一、被审单位管理当局对会计报表的认定一、被审单位管理当局对会计报表的认定management assertionmanagement assertionp认认定定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。p管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。l例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确明确的认定：l（1）记录的存货是存在的；）记录的存货是存在的；l（2）存存货货以以恰恰当当的的金金额额包包括括在在财财务务报报表表中中，与与之之相相关关的的计计价价或或分摊调整已恰

9、当记录。分摊调整已恰当记录。l同时，管理层也作出下列隐含隐含的认定：l（1）所有应当记录的存货均已记录；）所有应当记录的存货均已记录；l（2）记录的存货都由被审计单位拥有。）记录的存货都由被审计单位拥有。p管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，认定与审计目标密切相关，注册会计师的审计认定与审计目标密切相关，注册会计师的审计工作就是工作就是要确定管理层的认定是否恰当要确定管理层的认定是否恰当。p注册会计师的职责在于通过会计报表审计，注册会计师的职责在于通过会计报表审计，对其实施对其实施再认定再认定，确定被审单位对会计报表信，确定被审单位对会计报表信息的认

10、定息的认定是否适当是否适当。p注册会计师了解了认定，就很容易确定每个注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队二、认定与具体审计目标认定与具体审计目标l与各类与各类交易和事项交易和事项相关的相关的认定认定及对应的及对应的审计目标审计目标l与与期末账户余额期末账户余额相关的相关的认定认定及对应的及对应的审计目标审计目标l与与列报列报相关的相关的认定认定及对应的及对应的审计

11、目标审计目标山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与各类与各类交易和事项交易和事项相关的认定及相关的认定及审计目标（审计目标（1/31/3）l1.发生发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。l由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。l例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。l发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。l2.完整性完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。l审计目标是已发生的交易确实已经记录。l例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账

12、和总账中记录，则违反了该目标。l发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与各类与各类交易和事项交易和事项相关的认定及相关的认定及审计目标（审计目标（2/32/3）l3.准准确确性性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。l审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。l例例如如，如如果果销销售售交交易易中中，发发出出商商品品的的数数量量与与账账单单上上的的数数量量不不符符，或或是是开开账账单单时时使使用用了了错错误误的的销销售售价价格格，或或是是账账单单中中的的乘乘积

13、积或或加加总总有有误误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。l准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，l若若已已记记录录的的销销售售交交易易是是不不应应当当记记录录的的（如如发发出出的的商商品品是是寄寄销销商商品品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。l若若已已入入账账的的销销售售交交易易是是对对正正确确发发出出商商品品的的记记录录，但但金金额额计计算算错错误误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。l在完整性与准确性之间也存在

14、同样的关系。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与各类与各类交易和事项交易和事项相关的认定及相关的认定及审计目标（审计目标（3/33/3）l4.截止截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。l审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。l例例如如，如如果果本本期期交交易易推推到到下下期期，或或下下期期交交易易提提到到本本期期，均违反了截止目标。均违反了截止目标。l5.分类分类：交易和事项已记录于恰当的账户。l审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。l例例如如，如如果果将将出出售售经经营营性性固固定定资资产产所所得得

15、的的收收入入记记录录为为营营业业收收入入，则则导导致致交交易易分分类类的的错错误误，违违反反了了分分类类的的目目标。标。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与期末账户余额相关的认定及及审计目标（审计目标（1/21/2）l1.存在存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。l审计目标是记录的金额确实存在。l例例如如，如如果果不不存存在在某某顾顾客客的的应应收收账账款款，在在应应收收账账款款试试算算平平衡衡表表中中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。l2.权权利利和和义义务务：记录的资产由被审计单位拥有或控

16、制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。l审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。l例例如如，将将他他人人寄寄售售商商品品记记入入被被审审计计单单位位的的存存货货中中，违违反反了了权权利利的的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队l3.完完整整性性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。l审计目标是已存在的金额均已记录。l例例如如，如如果果存存在在某某顾顾客客的的应应收收账账款款，在在应应收收账账款款试试算算平平衡衡表表中

17、中却却没没有有列列入入对对该该顾顾客客的的应应收收账账款款，则则违反了完整性目标。了完整性目标。l4.计计价价和和分分摊摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与期末账户余额相关的认定及及审计目标（审计目标（2/22/2）山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与与列报列报相关的认定及审计目标相关的认定及审计目标（1/3）l各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因l被被审审计计单单位位误误解解有有关关列列报报的的规规定定或或舞舞弊弊等等而而产产生生错错报。报。l被被审审计计单单位

18、位没没有有遵遵守守一一些些专专门门的的披披露露要要求求而而导导致致财财务报表错报。务报表错报。l因此，因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。p注册会计师审计了各类交易和账注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，是否意账户余额的具体审计目标，是否意味着获取了足以对财务报表发表审味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据？计意见的充分、适当的审计证据？山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队与列报相关的认定及审计目标（2/3）l1.发发

19、生生及及权权利利和和义义务务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。l将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。l例例如如：对对列列报报的的权权利利认认定定的的审审计计：对对于于应应收收账账款款质质押押或或售售让让等等事事项项，如如果果质质押押或或售售让让应应收收账账款款则则需需要要在在财财务务报报表表中中列列报报，说说明明其其权利受到限制。权利受到限制。l审计程序：审计程序：l复核复核董事会会议记录中是否记载董事会会议记录中是否记载l询问询问管理层应收账款是否经过质押或出售。管理层应收账款是否经过质押或出售。l2.完完整整性性：所有

20、应当包括在财务报表中的披露均已包括。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。l例例如如，检检查查关关联联方方和和关关联联交交易易，以以验验证证其其在在财财务务报报表表中中是是否否得得到到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队l3.分分类类和和可可理理解解性性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。l例如，例如，检查存货的主要类别检查存货的主要类别是否已在报表附注中披露，是否已在报表附注中披露，l是是否否将将出出售售固固定定资资产产收收入入列列为为主主营营业业务

21、务收收入入，即即是是对对列列报的分类和可理解性认定的运用。报的分类和可理解性认定的运用。l4.准准确确性性和和计计价价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。l例例如如，检检查查财财务务报报表表附附注注是是否否分分别别对对原原材材料料、在在产产品品和和产产成成品品等等存存货货成成本本核核算算方方法法作作了了恰恰当当说说明明，即即是是对对列列报报的准确性和计价认定的运用。的准确性和计价认定的运用。与列报相关的认定及审计目标（3/3）山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队三类认定的比较三类认定的比较与交易和事项相关与期末账户余额相关与列报相关发生存在发生或权利与义

22、务权利与义务完整完整完整准确性计价与分摊准确性与计价截止分类分类与可理解性山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系 审计总体目标 管理当局认定（确定总体目标）（确定管理当局认定）审计具体目标 （确定具体目标）具体审计的目标的确定一方面具体审计的目标的确定一方面是对总目标的具体化是对总目标的具体化，另一方面，另一方面是是基于被审计单位管理当局会计报表的认定基于被审计单位管理当局会计报表的认定，因此，应明确以下两点。，因此，应明确以下两点。（1 1 1 1）具体审计目标与管理当局对会计报表的

23、认定存在着）具体审计目标与管理当局对会计报表的认定存在着）具体审计目标与管理当局对会计报表的认定存在着）具体审计目标与管理当局对会计报表的认定存在着内在内在内在内在的对应的对应的对应的对应关系关系关系关系。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应判。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应判。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应判。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应判定审计目标，最终定审计目标，最终定审计目标，最终定审计目标，最终对认定做出审查。对认定做出审查。对认定做出审查。对认定做出审查。（2 2 2 2）具体目标是总目标的具体化。）具体目标是总目标的具体化。）具体目标是总目标的

24、具体化。）具体目标是总目标的具体化。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队作业作业三类认定比较表三类认定比较表项目项目解释解释举例（反例）举例（反例）与各类交易和事项有关的认定与各类交易和事项有关的认定发生发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类与期末帐户余额有关的认定与期末帐户余额有关的认定存在存在权利和义务权利和义务完整性完整性计价和分摊计价和分摊与列报相关的认定与列报相关的认定发生以及权利和义务发生

25、以及权利和义务完整性完整性分类和可理解性分类和可理解性准确性和计价准确性和计价山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队第三节第三节 审计过程审计过程l审计过程即是指审计工作从开始到结束的整个过程。l一、接受业务委托l二、计划审计工作l三、实施风险评估程序l四、实施控制测试和实质性程序l五、完成审计工作和编制审计报告 山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队一、接受业务委托一、接受业务委托l会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。l接受业务委托阶段的主要工作包括：l了解和评价审计对象的可审性；了解

26、和评价审计对象的可审性；l决策是否考虑接受委托；决策是否考虑接受委托；l商定业务约定条款；商定业务约定条款；l签订审计业务约定书等。签订审计业务约定书等。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队二、计划审计工作二、计划审计工作（详见第（详见第7章）章）l对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。l一般来说，计划审计工作主要包括：l在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；l制定总体审计策略；制定总体审计策略；l制定具体审计计划等。制定具体审计计

27、划等。l说明：计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿了整个审计过程的始终。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队三、实施风险评估程序三、实施风险评估程序（详见第（详见第8章）章）l所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。l实施风险评估程序的主要工作包括：l了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境；这这实实际际上上是是一一个个连连续续和和动动态态地地收收集集、更更新新

28、与与分分析析信信息息的的过过程程，贯贯穿穿于于整整个个审审计计过过程程的的始始终终。审审计计人人员员应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。l识识别别和和评评估估财财务务报报表表层层次次以以及及各各类类交交易易、账账户户余余额额、列列报报认认定定层层次次的的重重大大错错报报风风险险，包包括括确确定定需需要要特特别别考考虑虑的的重重大大错错报报风风险险以以及及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队四、实施控制

29、测试和实质性程序四、实施控制测试和实质性程序（详见第（详见第9章）章）l在实施风险评估程序的基础上，注册会计师还应当实施进一步审计程序，l实施控制测试（必须时或决定测试时）和实施控制测试（必须时或决定测试时）和l实质性程序。实质性程序。l注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队五、完成审计工作和编制审计报告五、完成审计工作和编制审计报告（详见第（详见第16章）章）l在完成

30、财务报表所有循环的进一步审计程序后，注册会计师应当进一步按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。l其中主要的工作有：l审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；l考虑持续经营问题和获取管理层声明；考虑持续经营问题和获取管理层声明；l汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；l复核审计工作底稿和财务报表；复核审计工作底稿和财务报表；l与管理层和治理层沟通；与管理层和治理层沟通；l评价所有审计证据，形成审计意见；评价所有审计证据，形成审计意见；

31、l编制审计报告等。编制审计报告等。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队第四节第四节 审计业务约定书审计业务约定书签订审计业务约定书签订审计业务约定书一、审计业务约定书的概念和作用一、审计业务约定书的概念和作用二、审计业务约定书的步骤与内容二、审计业务约定书的步骤与内容审计范围审计范围山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队一、审计业务约定书的概念和作用一、审计业务约定书的概念和作用（一）概念l审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。（二）

32、作用l可以增进签约双方的了解，尤其是促使客户了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作；l可作为鉴定签约双方责任和义务履行情况的依据；l如果出现法律诉讼，是确定签约双方应负责任的重要依据。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队二、审计业务约定书的步骤与内容二、审计业务约定书的步骤与内容初步评价审计风险 签订 审计业务 约定书 了解 被审单位 基本情况 委托人 提出委托商定约定事项审计业务约定书的修改及补充审计业务约定书的步骤：审计业务约定书的步骤：山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队二、审计业务约定书的步骤与内容二、审计业务约定书的步

33、骤与内容审审计计业业务务约约定定书书的的内内容容15项，见教材项，见教材69页页实例实例：山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队本章小结本章小结l第一节 审计总目标l注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。l第二节 审计具体目标及其确定l与各类与各类交易和事项交易和事项相关的认定及相关的认定及对应的审计目标对应的审计目标l与与期末账户余额期末账户余额相关的认定及相关的认定及对应的审计目标对应的审计目标l与与列报列报相关的认定及相关的认定及对应的审计目标对应的审计目标l第三节 审计过程l计划

34、阶段计划阶段l实施阶段实施阶段l终结阶段终结阶段l第四节 审计业务约定书与审计范围l审计业务约定书的概念和内容审计业务约定书的概念和内容l财财务务报报表表的的审计范围是是指指为为实实现现财财务务报报表表审审计计目目标标，注注册册会会计计师师根根据据审审计计准则和职业判断准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Cl1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。lA.存在存在lB.发生发生lC.完整性完整性lD.准确性准确性课上做一做课上做一做山东科

35、技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Al2、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。lA.将应收账款将应收账款420万元记为万元记为360万元万元lB.将应付天成公司的款项将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下万元计入甲公司名下lC.未将向外单位拆借的未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中万元款项列入所属项目中lD.将将经经营营租租赁赁的的固固定定资资产产原原值值80万万元元计计入入固固定定资资产产账账户中户中山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Dl3、审计人

36、员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。lA.存在lB.完整性lC.分类lD.计价和分摊山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Cl5、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。lA.存在存在lB.完整性完整性lC.计价和分摊计价和分摊lD.截止截止山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Al6、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。lA、年前开出的支票是否均在年前入账、年前开出的支票是否

37、均在年前入账lB、应收账款是否属实、应收账款是否属实lC、存货的跌价损失是否已抵减、存货的跌价损失是否已抵减lD、固定资产是否有充作抵押的、固定资产是否有充作抵押的山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队答案：答案：Bl7、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（）实现完整性目标。lA、已记录的存货均存在、已记录的存货均存在lB、现在存货盘点并计入存货总额、现在存货盘点并计入存货总额lC、存货未作抵押、存货未作抵押lD、明细账与总账一致、明细账与总账一致山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队课后引申阅读课后引申阅读lArens

38、 Loebbecke,Auditing And Assurance Services:An Integrated Approach,(Eighth Edition),Beijing:China Renmin University Press,2007.lThomson Learning,Auditing:Concepts For A Changing Environment，2003l(美)里克海斯(Rick Hayes)等著；来明敏等译，审计学：基于国际审计准则的视角，机械工业出版社，2006l王炳华，审计环境起点与审计理论结构的建立:一个综述，中国管理信息化(会计版)，2007/09l韩晓梅，论审计的社会责任观关于审计目标的思考，审计研究，2006/02l许国艺，目标导向审计研究，财会通讯(学术版)，2006/09l注册会计师执业准则财务报表审计的目标和一般原则、审计业务约定书、计划审计工作山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队课后讨论案例课后讨论案例审计学教学案例要求：小组讨论研究，每人写出案例分析研究报告。山东科技大学山东科技大学经管学院经管学院审计学教学团队审计学教学团队Chapter4 E N D