建筑业营改增培训-招标.pptx

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1、营改增相关知识培训2016年5月营改增营改增概述概述01建筑业建筑业营改增营改增02营改增同招标相关营改增同招标相关点点03培训内容HERE IS THE CONTENT OUTLINE一、营改增概述什么是“营改增”？什么是“营业税”?什么是“增值税”？增值税率是多少？营业税与增值税的区别？营改增的目的和意义？营改增基本概念“营改增”基本概念营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由由营业税改征增值税营业税改征增值税；增值税税率为五挡：标准税率标准税率17

2、%，低档税率低档税率13%、11%、6%、0。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用建筑业等适用11%税率税率，其他部分现代服务业适用6%税率，免征税的为0。营业税改征增值税试点方案营业税定义 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税计税方法应纳税额营业额税率含税造价包括含税造价包括应纳税额应纳税额价内税价内税税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业5%-20%七

3、、服务业七、服务业5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%九、销售不动产九、销售不动产5%营业税范围及税率一、营业税（含税造价的3%）二、城市维护建设税（营业税的7%，5%，1%）三、教育费附加（营业税的3%）四、地方教育费附加（营业税的2%）计算过程：营业税及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%=3.36%应纳税额=税前造价综合税率=税前造价（1+综合税率）营业税及附加综 合税 率营业税及附加1营业税及附加3.36%13.36%3.48%含税造价增值税定义 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据的一个税种。增值税计税方法应纳

4、税额当期销项税额当期进项税额一般计税一般计税方法方法：简易简易计计税税方法方法：应纳税额销售额征收率不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税四种发票：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子发票三种发票：增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子发票小规模纳税人开票规定：一般纳税人开票规定：征税范围增值税（一般方法）一般计税方法一般计税方法税率税率一一销销售售或或进进口口货货物物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、

5、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物 5.1农产品；5.2 音像制品 5.3 电子出版物 5.4 二甲醚13%二二出口货物，国务院另有规定的除外0三三提供加工、修理修配劳务17%营营改改增增提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务11%提供有形动产租赁服务17%提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务以及增值电信服务6%征税范围征税范围增值税（简易增值税（简易计税计税方法）方法）简易计税方法简易计税方法征收率征收率一一小规模纳税人3%二二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税20099号第二条第（三）项，财

6、税201457号修正)1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%三三一般纳税人的自来水公司销售自来水(财税20099号第二条第（四）项，财税201457号修正)3%征税范围增值税（免征建材）免征建筑材料免征建筑材料一一对销售下列自产货物实行免征增值税政策：(财税2008156号第一条第四项)生产原料中掺兑废渣比例不低于3

7、0%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。二二对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂建筑砂石骨料免征石骨料免征增值税。(财税2011115号第一条)生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合混凝土用再生粗骨料（GB/T 25177-2010）和混凝土和砂浆用再生细骨料（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合建筑用砂（GB/T 14684-2001）和建筑用卵石

8、碎石（GB/T 14685-2001）的技术要求。备注备注免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。营业税与增值税的区别营业税与增值税对比序号方式销售价税商家实际收入1营业税100 100*0.05=5 100.00 2增值税100 90.09*0.11=9.91 100/（1+11%）=90.09“营改增”的目的和意义避免重复征税，减轻企业负担 改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税第二产业第二产业第二产业第二产业第三产业服务业和制造业税制统一 完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分

9、工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。有效避免偷税漏税 增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。培训内容HERE IS THE CONTENT OUTLINE营改增营改增概述概述01建筑业建筑业营改增营改增02营改增同招标相关点营改增同招标相关点03二、建筑业营改增相关文件及政策解读二、建筑业营改增相关文件及政策解读建筑业营改增相关文件？建筑业营改增相关文件？1、住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标【2016】4号）2、关于建筑业营业税改增值税后调整广东省建设工程计

10、价依据的通知（征求意见稿）（粤建造函【2016】66号）3、建筑业营业税改征增值四川省建设工程计价依据调整办法.4、重庆市城乡建设委员会关于建筑业营改增调整建设工程计价依据的通知.在本次营改增扩围中，建筑业的情况同样比较特殊。营改增后，建筑业纳税人将分为增值税一般纳税人（年销售收入500万元以上及其他符合规定的纳税人）和小规模纳税人。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人及选择适用简易计税方法的一般纳税人税率为3%。对于小规模纳税人，以及一般纳税人选择简易计税方法的，由于增值税属于价外税，在计税时只按不含税价计算增值税，同等条件下，实际税负仅有2.91%。此外，月销售额在3万元及以下的小规模纳税

11、人，在规定时间里免征增值税。营改增试点范围中的营改增试点范围中的“建筑服务建筑服务”包括哪些内容包括哪些内容？按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。“建筑服务建筑服务”的适用税率和征收率是怎么规定的的适用税率和征收率是怎么规定的？按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建

12、筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能否选择一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税适用简易计税方法计税？根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日

13、期在2016年4月30日前的建筑工程项目。嘉嘉裕集团老项目划分（其他为新项目）裕集团老项目划分（其他为新项目）：广州地区：K区和F区 成都项目：P5，P6及P4已施工项目 重庆项目：双福东区 武汉项目：基坑支护工程为老项目，新签合同按新项目 新老项目税率的选择：新老项目税率的选择：同等条件下，选择高税率（11%）有利，但对老项目来说不一定。在招标时，需选确定不含税造价，再按不同税点来选择。培训内容HERE IS THE CONTENT OUTLINE营改增营改增概述概述01建筑业建筑业营改增营改增02营改增同招标相关点营改增同招标相关点03三、营改增对合同的影响合同中必须明确价格和增值合同中必

14、须明确价格和增值税额税额 因为增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税是完全不同的。增值税的含税价和不含税价，不仅仅对企业的税负有不同的影响，其对企业收入和费用的影响是很大的。举个例子来说明一下：营业税营业税时代：时代：旅店（一般纳税人）向客户（一般纳税人）收取住宿费10000元，缴纳营业税额为：500元，企业收入为：10000元。客户：费用10000元。增值税增值税时代：时代：增值税：566元，收入：10000-566=9434元。客户：进项税额566元，费用9434元。营业税时代：营业税时代：旅店（一般纳税人）向客户（一般纳税人）收取住宿费10000元，缴纳营业税额为：500元

15、，企业收入为：10000元。客户：费用10000元。增值税增值税时代：时代：增值税：566元，收入：10000-566=9434元。客户：进项税额566元，费用9434元。分析分析：之前甲旅店开具的是营业税发票，客户不能抵扣其增值税，客户通常是不支付营业税款的。营改增之后，客户因为取得增值税专用发票可以抵扣，就如例子中所述的，虽是和营改增之前一样价格的住宿费，营改增之后对客户而言真实花费比之前打了94折；而旅店收入却减少了566元，不调整价格的话，对旅店业绩打击太大。此时甲旅店就必须要与客户沟通协商或修订合同条款以明确服务收费和增值税款。增加双方详细信息增加双方详细信息栏栏 营改增后，开具增值

16、税专用发票对合同双方名称、地址等的企业信息准确性要远高于原来的营业税开票要求。吸取之前营改增的发生错误的教训，很多纳税人存在给对方开票时名称写漏了字、纳税人识别号没给销售方业务员不得不再次催问客户等情况。营改增后，财务部工作可能更加繁忙了，为了自己省事，也为了让客户不麻烦，在签订合同时就增加双方详细信息栏。要求买方在合同签订时就把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏，避免开具增值税发票时出现错误。修改发票、付款时间条款修改发票、付款时间条款增值税专用发票涉及到抵扣环节，取得不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将对受票方造成法律和经济损失。一般纳税人企业在营改增后可考虑在采购合同中增加“取得的合规增值税专用发票才支付款项”的条款，规避提前款项支付，后来发现认证不了、虚假发票等情况发生。对应招标清单格式做相关修改：对应招标清单格式做相关修改：如下：投标报价表格式THANKS谢 谢 大 家