项目成本管理 (1).ppt

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1、项目成本管理浅谈项目成本管理浅谈局预算合同部 寿洩仁项目成本管理浅谈项目成本管理浅谈项目成本管理的市场背景项目成本管理的市场背景1 项目成本管理的内容项目成本管理的内容 2成本管理与建造合同收入确认成本管理与建造合同收入确认 3我局项目成本管理的现状我局项目成本管理的现状4成本管理中预算合同方面存在成本管理中预算合同方面存在的问题和应对措施的问题和应对措施项目成本管理的感受项目成本管理的感受 65 市场背景：随着建筑市场的发展变化，在国家拉动内需的宏观政策引导下，基建随着建筑市场的发展变化，在国家拉动内需的宏观政策引导下，基建投资不断加大，我们企业也在不断的发展壮大。特别是在全球金融危机不投资

2、不断加大，我们企业也在不断的发展壮大。特别是在全球金融危机不断蔓延的今天，做为我们施工企业，如何利用行业景气度高、新签合同额断蔓延的今天，做为我们施工企业，如何利用行业景气度高、新签合同额大幅增加的同时，设法提高合同项目的赢利水平，做到企业利润的最大化，大幅增加的同时，设法提高合同项目的赢利水平，做到企业利润的最大化，其中最有效的途径就是其中最有效的途径就是:增加收入控制成本项目利润最大化项目成本管理的市场背景项目成本管理的市场背景 项目成本管理是在保证工程质量、工期等合同要求的项目成本管理是在保证工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过前提下，对项目实施过程中所发

3、生的费用，通过计划计划组织组织控制控制管理管理等活动实现预定的成本目标，并尽可等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种经济活动，它主要通过能地降低成本费用的一种经济活动，它主要通过技术技术（如合同的施工方案和工艺）（如合同的施工方案和工艺）经济经济（如核算）（如核算）组组织织（如施工组织管理、资源配置等）活动达到预定的成（如施工组织管理、资源配置等）活动达到预定的成本目标，实现盈利的目的。本目标，实现盈利的目的。项目成本管理的内容项目成本管理的内容 项目成本管理的定义：成成本本是是项项目目实实施施过过程程中中各各种种耗耗费费的的总总和和。成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的

4、全过程和每个方面，从项项目目中中标标签签约约施施工工准准备备施施工工过过程程竣竣工工交交验验及及缺缺陷陷责责任任期期成成本本管管理理贯穿于每个环节，就成本管理的过程来说，其内内容容包包括括：成成本本预预测测、成成本本计计划划、成成本本控控制制、成成本本核核算算、成成本本分分析析和和成成本本考核等。考核等。项目成本管理的内容项目成本管理的内容 成本的定义及成本管理的内容：项目管理成本即合同管理，也是收入确定与成本控制的匹配项目管理成本即合同管理，也是收入确定与成本控制的匹配过程。过程。当项目的收入确定后，成本的计划与控制成为项目管理的当项目的收入确定后，成本的计划与控制成为项目管理的主要工作，一

5、个项目的实际成本发生是合理、合规和相对最小化，主要工作，一个项目的实际成本发生是合理、合规和相对最小化，从工程经济管理应该讲这个项目是成功的。局颁发的项目绩效考从工程经济管理应该讲这个项目是成功的。局颁发的项目绩效考核和项目经理后评价办法就是基于建造合同准则和上述理念的基核和项目经理后评价办法就是基于建造合同准则和上述理念的基础上结合七局的责任预算的特点制定的。涉及到项目成本管理主础上结合七局的责任预算的特点制定的。涉及到项目成本管理主要是在注重变更索赔增加收入的同时如何对项目的成本进行合理要是在注重变更索赔增加收入的同时如何对项目的成本进行合理的计划投入和有效的控制。具体在项目的合同履行过程

6、中如何体的计划投入和有效的控制。具体在项目的合同履行过程中如何体现呢？现呢？项目成本管理与建造合同收入确认项目成本管理与建造合同收入确认建造合同的定义：建造合同的定义：v 建造合同建造合同是指为建造一项或数项在设计、技是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。而订立的合同。v建造合同分为建造合同分为固定造价合同固定造价合同和和成本加成合同成本加成合同 固定造价合同固定造价合同是指按照固定的合同价或固定单是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。价确定工程价款的建造合同。成本加成合同成本加成合同是指以合同约

7、定或其他方式议是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。定额费用确定工程价款的建造合同。合同收入的内容合同收入的内容 合同收入合同收入应当包括下列应当包括下列内容内容：（1 1）合同规定的初始收入；合同规定的初始收入；（2 2）因变更、索赔、奖励等形成的收入。）因变更、索赔、奖励等形成的收入。合同变更的定义：合同变更的定义：v合同变更合同变更是指客户为改变合同规定的作是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。业内容而提出的调整。v合同变更款同时满足下列条件的，合同变更款同时满足下列条件的，才能构成才

8、能构成合同收入：合同收入：（1 1）客户能够认可因变更而增加的收入；）客户能够认可因变更而增加的收入；（2 2）该收入能够可靠地计量。）该收入能够可靠地计量。索赔款的定义：索赔款的定义：v索赔款索赔款是指因客户或第三方的原因造成是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。不包括在合同造价中成本的款项。v索赔款同时满足下列条件的，索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同才能构成合同收入：收入：（1 1）根据谈判情况，预计对方能够同意该项）根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；索赔；（2 2）对方同意接受的金额能够可

9、靠地计量。）对方同意接受的金额能够可靠地计量。奖励款的定义奖励款的定义v奖励款奖励款是指工程达到或超过规定的标准，是指工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的款项。客户同意支付的款项。v奖励款同时满足下列条件的，奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同才能构成合同收入：收入：一、根据合同目前完成情况，足以判断工程一、根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；二、奖励金额能够可靠地计量。二、奖励金额能够可靠地计量。预预计计合合同同总总收收入入是是依依据据合合同同、合合同同条条件件、工工程程量量清清单单、施施工工图图纸纸、技技术

10、术规规范范等等来来确确定定的的工工程程量量与与合合同同单单价价相相乘乘得得的的价价款款，加加上上变变更更索索赔赔价价款款，从从中中引引入入变变更更索索赔赔立立项项的的概概念念，即即对对可可能能发发生生或或预预计计收收入入进进行行变变更更索索赔赔立立项项，落落实实责责任任，立立项项跟跟踪踪，并并制制订订奖奖惩惩措措施施，纳纳入入计计划划管管理理，确确保保收收入入落落实实，并并设设法法得得到到监监理理和和业业主主的的签签认认和和支支付付，对对于于应应计计未未计计价价项项目目也也要要单单独独跟跟踪踪检检查查。项项目目竣竣工工验验收收后后，预预计计合合同同总总收收入入与与业业主主计计量量支支付付（视视

11、为为现现金金流流）一一致致。索索赔赔立立项项是是对对变变更更索索赔赔的的策策划划，要要有有目目标标、对对策策、落落实实、考考核核，要要落落实实到到人人，要要有有激激励励机机制制，要要视视为为项项目目管管理理中中重重要要的的不不可可或或缺缺的的工工作作，公公司司分分管管领领导导和和项目经理是第一责任人，强化索赔立项的跟踪落实。项目经理是第一责任人，强化索赔立项的跟踪落实。项目的预算合同总收入项目的预算合同总收入 合同成本合同成本v合同成本合同成本应当包括从合同签订开应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的行合同有关的直接费用直接费用和和间接费间接费

12、用用。合同的直接费用和间接费用合同的直接费用和间接费用 合同的直接费用应当包括下列内容：合同的直接费用应当包括下列内容：耗用的材料费用、耗用的人工费用、耗耗用的材料费用、耗用的人工费用、耗用的机械使用费和其他直接费用，其他用的机械使用费和其他直接费用，其他直接费用指其他可以直接计入合同成本直接费用指其他可以直接计入合同成本的费用。的费用。间接费用间接费用是企业下属的施工单位或生产是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。的费用。合同成本：合同成本：v直接费用直接费用在发生时直接计入合同成本；在发生时直接计入合同成本；间接间接费用费用在

13、资产负债表日按照系统、合理的方法在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。分摊计入合同成本。v合同完成后处置残余物资取得的收益等与合合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。同有关的零星收益，应当冲减合同成本。v合同成本不包括应当计入当期损益的管理费合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。生的有关费用，应当直接计入当期损益。预算合同总成本的概念预算合同总成本的概念 预计合同总成本预计合同总成本是随着预计合同总收入是随着预计合同总收入经查证的结合

14、当期已经发生的成本水平预测经查证的结合当期已经发生的成本水平预测整个项目可能发生的总成本（编制期），是整个项目可能发生的总成本（编制期），是一个预算的概念（局预算合同部出台了相关一个预算的概念（局预算合同部出台了相关编制办法），需要相关部门提供数据，经预编制办法），需要相关部门提供数据，经预算合同部门的查证，得出的成本的趋向和计算合同部门的查证，得出的成本的趋向和计划，对比收入情况综合分析成本的合理性、划，对比收入情况综合分析成本的合理性、合规性，预计项目盈利率和发展趋势，供项合规性，预计项目盈利率和发展趋势，供项目管理者进行成本控制，并随时进行朝降低目管理者进行成本控制，并随时进行朝降低成本

15、的方面努力，成本的方面努力，是一个动态、调整和控制是一个动态、调整和控制的概念。的概念。预计合同总收入与合同总成本的作用预计合同总收入与合同总成本的作用 预计合同总收入与合同总成本预计合同总收入与合同总成本能及时反映项目在能及时反映项目在合同履行过程中的赢亏情况（体现全面预算管理的合同履行过程中的赢亏情况（体现全面预算管理的内涵内涵,其实也是我们过去习惯的经济活动分析中的盘其实也是我们过去习惯的经济活动分析中的盘点，分清应计未计收入和应列未列成本等，只不过点，分清应计未计收入和应列未列成本等，只不过把财务核算期延长至项目结束而已，体现项目经济把财务核算期延长至项目结束而已，体现项目经济成果的预

16、见和过程控制，处理好当前沉淀成本与预成果的预见和过程控制，处理好当前沉淀成本与预计总成本、期间效益与最终效益的关系，突出项目计总成本、期间效益与最终效益的关系，突出项目整体成本规划，避免盲目和短期行为，真正体现追整体成本规划，避免盲目和短期行为，真正体现追求最终效益最大化的理念），通过经济活动分析，求最终效益最大化的理念），通过经济活动分析，划清市场或客观因素和管理责任，对项目管理绩效划清市场或客观因素和管理责任，对项目管理绩效情况进行判断，以便采取相应措施，使之处于受控情况进行判断，以便采取相应措施，使之处于受控状态，必要时调整项目的损益目标。同时给财务部状态，必要时调整项目的损益目标。同时

17、给财务部门编制结算期报表使用。门编制结算期报表使用。完工百分比法：完工百分比法：v财务部门采用完工百分比法确认合同收财务部门采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。入和合同费用。v完工百分比法完工百分比法,是指根据合同完工进度确认收是指根据合同完工进度确认收入和费用的方法入和费用的方法,确认合同完工进度建筑企业确认合同完工进度建筑企业采用累计实际发生的合同成本占合同预计总采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，当期合同收入等于合同总收入成本的比例，当期合同收入等于合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后金额。收入后金额。利润的计算公

18、式：利润的计算公式：v毛利毛利=收入收入-成本；成本；v净利润净利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-税金及附税金及附加加-管理费用管理费用-财务费用财务费用-销售费用销售费用+营业营业外收入外收入-营业外支出营业外支出+投资收益投资收益-所得税。所得税。预计合同总成本预计合同总成本 预计合同总成本的变动不视为对责任成本预计合同总成本的变动不视为对责任成本的变更，但随着时间的推移预计合同总成本的变更，但随着时间的推移预计合同总成本与实际成本趋向一致。初期的预计合同总收与实际成本趋向一致。初期的预计合同总收入与总成本是公司与项目部签订内部经济承入与总成本是公司与项目部签订内部经济承包的论据，

19、由于直接涉及到公司与项目部的包的论据，由于直接涉及到公司与项目部的责权利的关系，初期的预计合同总成本（基责权利的关系，初期的预计合同总成本（基期）要力求合理、真实、可靠与可行，避免期）要力求合理、真实、可靠与可行，避免后期测定的预计合同总成本发生重大的偏离，后期测定的预计合同总成本发生重大的偏离，从而失去了内部经济承包合同的严肃性和约从而失去了内部经济承包合同的严肃性和约束力。束力。对合同总收入与总成本测定的作用对合同总收入与总成本测定的作用 通过预计合同总收入与总成本的测定，通过预计合同总收入与总成本的测定，对项目的收入与成本进行动态反映，可以对对项目的收入与成本进行动态反映，可以对项目的成

20、本进行客观公正的分析，区别对待项目的成本进行客观公正的分析，区别对待管理因素和市场因素形成的成本变化，如确管理因素和市场因素形成的成本变化，如确因市场因素导致成本发生重大变化公司可以因市场因素导致成本发生重大变化公司可以每一年度调整项目绩效考核目标，从而真正每一年度调整项目绩效考核目标，从而真正体现和理顺项目内部经济承包的责权利关系；体现和理顺项目内部经济承包的责权利关系；同时对项目因管理因素造成的成本增加要追同时对项目因管理因素造成的成本增加要追究相关责任人的责任。究相关责任人的责任。外包稽核外包稽核 对总成本的预计和查证有一项重要的工对总成本的预计和查证有一项重要的工作就是作就是外包稽核外

21、包稽核，成本管理的，成本管理的重点重点是项目分是项目分包单价（作业内容）不平衡、不合理、不统包单价（作业内容）不平衡、不合理、不统一和现场经费偏高与不合规挤兑成本等问题，一和现场经费偏高与不合规挤兑成本等问题，着重关注设备租赁、物资结算、临时工程等着重关注设备租赁、物资结算、临时工程等薄弱环节；有针对性地开展支出稽核工作，薄弱环节；有针对性地开展支出稽核工作，尤其是严格结算纪律，严禁无合同、超合同尤其是严格结算纪律，严禁无合同、超合同单价结算；并初步延伸扩展到物资管理、现单价结算；并初步延伸扩展到物资管理、现场经费、施工组织和方案等过程监控，加强场经费、施工组织和方案等过程监控，加强了成本控制

22、的合理性、合规性。了成本控制的合理性、合规性。台帐管理台帐管理 规范的台帐管理，是成本控制工作的重要规范的台帐管理，是成本控制工作的重要一环一环。按照逐级负责、分级管理、重点监控。按照逐级负责、分级管理、重点监控的原则强化基础管理，各级以简便、实用和的原则强化基础管理，各级以简便、实用和统一为标准均建立健全了工程数量、合同、统一为标准均建立健全了工程数量、合同、验工计价及结算、建造合同、二次经营、履验工计价及结算、建造合同、二次经营、履约保证金清理、劳务队伍、检查等台帐，便约保证金清理、劳务队伍、检查等台帐，便于各级查证和监督落实。按局项目管理十二于各级查证和监督落实。按局项目管理十二项规定项

23、规定合同收支查证绩效评价规定合同收支查证绩效评价规定进行进行结算与支付。项目部每季度组织对项目的对结算与支付。项目部每季度组织对项目的对外结算进行复核，公司每半年组织对项目的外结算进行复核，公司每半年组织对项目的对外结算进行审核。对外结算进行审核。测定责任成本和预计合同总成本的依据测定责任成本和预计合同总成本的依据 我们预算合同人员要注重日常资料的积累，我们预算合同人员要注重日常资料的积累，建立具有自身特点的数据库，对已完工程的建立具有自身特点的数据库，对已完工程的成本进行分析、统计整理，特别是现场经费成本进行分析、统计整理，特别是现场经费所占比例、分区域分工程类别分包单价、各所占比例、分区域

24、分工程类别分包单价、各种材料消耗指标、设备费用比例等，逐步形种材料消耗指标、设备费用比例等，逐步形成企业内部价格体系，作为测定责任成本和成企业内部价格体系，作为测定责任成本和预计合同总成本的依据。预计合同总成本的依据。我局项目成本管理的现状我局项目成本管理的现状 通过我们对项目收入查通过我们对项目收入查证、外包稽核工作的加强，证、外包稽核工作的加强，动态测算，各单位建造合同动态测算，各单位建造合同收入确认的准确性有了明显收入确认的准确性有了明显的提高，项目的赢利水平开的提高，项目的赢利水平开始有上升趋势始有上升趋势,2007,2007年底为年底为盈余率盈余率1.96%1.96%，2008200

25、8年底为年底为2.64%2.64%（实际盈余率较此高（实际盈余率较此高2%2%左右，主要是预计收入左右，主要是预计收入预测仍偏保守，尤其是铁路预测仍偏保守，尤其是铁路项目施工图检算和概算梳理项目施工图检算和概算梳理收入部分考虑不足），项目收入部分考虑不足），项目的成本控制和清算索赔工作的成本控制和清算索赔工作初显成效。初显成效。按单位分析按单位分析:海外公司在建项目的预计盈亏率最高海外公司在建项目的预计盈亏率最高12.6112.61，其次是电务公司，其次是电务公司8.678.67（上期最高（上期最高电务公司电务公司8.56%8.56%，其次四公司，其次四公司4.39%4.39%）；预）；预计盈

26、亏率最低的是郑州公司计盈亏率最低的是郑州公司0.850.85，其次，其次是二公司是二公司-0.33-0.33（上期盈亏率最低的是二公（上期盈亏率最低的是二公司司-2.28%-2.28%，其次郑州公司，其次郑州公司-0.53%-0.53%），某种意），某种意义讲这二个公司已经入不敷出。义讲这二个公司已经入不敷出。在建项目预计盈亏率与上期盈亏率比较在建项目预计盈亏率与上期盈亏率比较按专业分析按专业分析:铁路工程盈亏率铁路工程盈亏率1.20%1.20%（上期为（上期为0.17%0.17%），高速公路项目盈亏率），高速公路项目盈亏率0.17%0.17%（上期（上期为为0.16%0.16%），其他等级公

27、路项目盈亏率），其他等级公路项目盈亏率3.11%3.11%（上期为（上期为3.56%3.56%），房建工程盈亏率），房建工程盈亏率2.55%2.55%（上期为（上期为2.66%2.66%），市政工程盈亏率），市政工程盈亏率4.63%4.63%（上期为（上期为3.84%3.84%），电务工程盈亏率），电务工程盈亏率8.67%8.67%（上期为（上期为8.56%8.56%），海外工程盈亏率），海外工程盈亏率12.09%12.09%（上期为（上期为11.18%11.18%）。铁路和公路项目）。铁路和公路项目约占全局总收入的约占全局总收入的74%74%，但二者的预计盈亏，但二者的预计盈亏率一直处于比较

28、低的水平。率一直处于比较低的水平。按专业分上期与本期工程赢亏率比较按专业分上期与本期工程赢亏率比较按进度分析项目的盈亏率按进度分析项目的盈亏率 按进度分析：完工进度按进度分析：完工进度50%50%以上项以上项目盈亏率目盈亏率0.68%0.68%（上期（上期0.47%0.47%），完工），完工进度进度50%50%以下的盈亏率为以下的盈亏率为4.52%4.52%（上期（上期4.75%4.75%），期初测算过于乐观的状况还），期初测算过于乐观的状况还存在，随着在建项目完工进度的增加，存在，随着在建项目完工进度的增加，项目预计盈亏率呈下降趋势的项目还不项目预计盈亏率呈下降趋势的项目还不少，反映出项目在

29、实施过程中对成本的少，反映出项目在实施过程中对成本的偏差控制仍需加强。偏差控制仍需加强。按进度分析按进度分析 进度进度50%以上项目盈亏率以上项目盈亏率0.68%上期上期0.47%上期上期4.75%按进度分析按进度分析按进度分析按进度分析进度进度50%以下项目盈亏率以下项目盈亏率4.52%按进度分析的结论：按进度分析的结论：v期初测算过于乐观的状况还存在，随着期初测算过于乐观的状况还存在，随着在建项目完工进度的增加，项目预计盈在建项目完工进度的增加，项目预计盈亏率呈下降趋势的项目还不少，反映出亏率呈下降趋势的项目还不少，反映出项目在实施过程中对成本的偏差控制仍项目在实施过程中对成本的偏差控制仍

30、需加强。需加强。我局项目成本管理现状我局项目成本管理现状 同时还应看到，同时还应看到，劳务分包劳务分包一直是项目效一直是项目效益流失的主要渠道，也是作为我们预算合同益流失的主要渠道，也是作为我们预算合同系统工作进行成本控制的关键点。正常情况系统工作进行成本控制的关键点。正常情况下，劳务费用所占施工价值比例相对较低，下，劳务费用所占施工价值比例相对较低，但由于我们实际发生的劳务单价费用包含了但由于我们实际发生的劳务单价费用包含了部分机使费、周转料费、二三项料费等，所部分机使费、周转料费、二三项料费等，所以比例相对较大，我们目前已达到以比例相对较大，我们目前已达到30%30%以上，以上，甚至个别公

31、司达到甚至个别公司达到50%50%。这反映出我们在成。这反映出我们在成本管理方面还存在不足。本管理方面还存在不足。成本管理中预算合同方面存在的主要问题成本管理中预算合同方面存在的主要问题 预算合同系统成立二周年了，也取预算合同系统成立二周年了，也取得了一定成绩，但我们的工作还有许多得了一定成绩，但我们的工作还有许多缺陷和不足，距离局领导的要求还有很缺陷和不足，距离局领导的要求还有很大差距。各种管控制度已建立，但对管大差距。各种管控制度已建立，但对管控效果查证不足。控效果查证不足。项目成本管理中存在的主要问题及应采取措施项目成本管理中存在的主要问题及应采取措施 现在我们对项目成本管理重要性和迫切

32、性的认识是现在我们对项目成本管理重要性和迫切性的认识是基本解决了，存在的主要问题是对成本管理的方法和基本解决了，存在的主要问题是对成本管理的方法和流程缺少深入细致的研究和统一严格的规定，对重要流程缺少深入细致的研究和统一严格的规定，对重要工序的分包价格缺少系统的研究和比较定价，对分包工序的分包价格缺少系统的研究和比较定价，对分包计量缺少严格的控制，对材料进出及消耗缺少严格的计量缺少严格的控制，对材料进出及消耗缺少严格的管理，对二次经营和清算索赔缺少有效的手段和有效管理，对二次经营和清算索赔缺少有效的手段和有效的管理。总体状态是项目成本管理粗放，漏洞多，效的管理。总体状态是项目成本管理粗放，漏洞

33、多，效益流失多。应当有针对性地对这些问题逐项进行深入益流失多。应当有针对性地对这些问题逐项进行深入细致地研究，采取措施，规范工作流程和工作标准，细致地研究，采取措施，规范工作流程和工作标准，落实项目经营创利责任，提高业主经营绩效。要重视落实项目经营创利责任，提高业主经营绩效。要重视解决好项目成本测算的方法，合理核定项目经营指标，解决好项目成本测算的方法，合理核定项目经营指标，做好过程监控和定期评价，及时考核兑现奖惩。建立做好过程监控和定期评价，及时考核兑现奖惩。建立完善的激励与约束机制是搞好项目管理的内在要求和完善的激励与约束机制是搞好项目管理的内在要求和动力源泉，轻视或忽视这些制度的建立和有

34、效执行是动力源泉，轻视或忽视这些制度的建立和有效执行是搞不好项目管理的。搞不好项目管理的。成本管理中预算合同方面存在的主要问题成本管理中预算合同方面存在的主要问题系统从业中具有组织能力和专业素养的人员比较缺系统从业中具有组织能力和专业素养的人员比较缺乏，有待培训提高乏，有待培训提高1 子分公司分管领导兼职项目管理分散精力（公司总工总经总会子分公司分管领导兼职项目管理分散精力（公司总工总经总会管好方案配料单算好帐管好钱，对企业来讲比什么都重要，根本不管好方案配料单算好帐管好钱，对企业来讲比什么都重要，根本不必分心去管什么项目或包片管理），影响了系统管理的效果，可以必分心去管什么项目或包片管理），

35、影响了系统管理的效果，可以说是舍本逐末说是舍本逐末2局指预算合同人员配备不合理局指预算合同人员配备不合理,业务水平不高，业务水平不高，影响变更、施工图检算和概算梳理的工作质量影响变更、施工图检算和概算梳理的工作质量3局管项目的概算梳理工作还做的不够细致局管项目的概算梳理工作还做的不够细致4内部分包价格体系还不尽完善，同一条线和同一公司分包内部分包价格体系还不尽完善，同一条线和同一公司分包价不一致，部分项目在分包单价上因把关不严，造成项目价不一致，部分项目在分包单价上因把关不严，造成项目成本增大，致使项目经济效益流失成本增大，致使项目经济效益流失5内部分包价格体系不完善造成的经济损失内部分包价格

36、体系不完善造成的经济损失黄黄河河桥桥现现浇浇梁梁劳劳务务分分包包郑郑州州公公司司高高出出三三公公司司434434元元/立方；立方；郑西砼搅拌运输二公司高出三公司郑西砼搅拌运输二公司高出三公司20.0720.07元元/立方；立方；郑西旋挖钻孔桩一公司高出三公司郑西旋挖钻孔桩一公司高出三公司140140元元/米；米；二二公公司司郑郑西西项项目目部部在在汜汜水水河河特特大大桥桥施施工工期期间间，空空心心墩墩混混凝凝土土灌灌注注劳劳务务分分包包价价格格达达到到330330元元/m3/m3（不不含含钢钢模板），均明显高于同期市场价格；模板），均明显高于同期市场价格；三三公公司司西西延延项项目目部部在在渭

37、渭河河特特大大桥桥施施工工期期间间，因因对对施施工工组组织织未未进进行行合合理理规规划划，赶赶工工期期间间分分包包T T梁梁架架设设单单价价达达到到5.55.5万万元元/孔孔，横横向向张张拉拉及及湿湿接接缝缝分分包包价价格格达达到到5 5万元万元/孔（还不含施工设备、人员配合成本）；孔（还不含施工设备、人员配合成本）；劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状v个别项目部不能按照公司要求提供分包商调查评定表、合同个别项目部不能按照公司要求提供分包商调查评定表、合同评审记录，反映出合同评审流于形式，未能达到合同评审的评审记录，反映出合同评审流于形式，未能

38、达到合同评审的作用。作用。v合同清单中单价组成、工作内容、计量规则等不够详细、准合同清单中单价组成、工作内容、计量规则等不够详细、准确，需要严格审核并补充完善，个别项目仍存在恶意拆分和确，需要严格审核并补充完善，个别项目仍存在恶意拆分和合并单价的现象。合并单价的现象。v对临建工程施工分包合同控制不严格，造成项目临建成本失对临建工程施工分包合同控制不严格，造成项目临建成本失控。控。v对分包队伍资质审查不严，或与自然人签订分包合同，造成对分包队伍资质审查不严，或与自然人签订分包合同，造成劳动合同法律风险。劳动合同法律风险。v分包队伍授权委托书内容不明确，存在分包人超越代理权限，分包队伍授权委托书内

39、容不明确，存在分包人超越代理权限，造成了合同结算、支付风险。造成了合同结算、支付风险。v合同条款约定不严密，如对合同数量、初始断面、变更数量、合同条款约定不严密，如对合同数量、初始断面、变更数量、甲供料、水、电、施工便道、临时用地、取弃土场及防护、甲供料、水、电、施工便道、临时用地、取弃土场及防护、差价变动等约定不明确或不约定，造成合同法律纠纷。差价变动等约定不明确或不约定，造成合同法律纠纷。劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状v分包方的履约保证金缴纳不及时，该扣的水电及机械使用费分包方的履约保证金缴纳不及时，该扣的水电及机械使用费等不能及时扣回

40、，加大了合同履约风险。等不能及时扣回，加大了合同履约风险。v计日工大量出现，随意性大，漏洞多，不利于项目成本核算计日工大量出现，随意性大，漏洞多，不利于项目成本核算和控制。和控制。v公司查证流于形式，不能起到经过查证发现和整改问题的目公司查证流于形式，不能起到经过查证发现和整改问题的目的；对查证发现的问题不提整改要求，不追踪，不对相关责的；对查证发现的问题不提整改要求，不追踪，不对相关责任人进行处理。任人进行处理。v工程量、合同、支付台帐内容不全、数据不能动态维护，起工程量、合同、支付台帐内容不全、数据不能动态维护，起不到总量控制作用。不到总量控制作用。v没有及时签订补充合同，特别是合同中没有

41、的单价或或更改没有及时签订补充合同，特别是合同中没有的单价或或更改合同单价，不报公司进行评审，项目部随意确定并进行结算。合同单价，不报公司进行评审，项目部随意确定并进行结算。v公司没有真正形成统一的内部价格体系，或执行当中随意性公司没有真正形成统一的内部价格体系，或执行当中随意性大，项目部对公司确定的单价选择性采用。大，项目部对公司确定的单价选择性采用。劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状状v合同评审稿与正式合同不一致。存在先干后签订合同的现象，合同评审稿与正式合同不一致。存在先干后签订合同的现象，造成补签合同困难大或变相抬高分包单价。造成补签合同

42、困难大或变相抬高分包单价。v分包结算不及时，相关人员签字不全，总量控制不严；收方分包结算不及时，相关人员签字不全，总量控制不严；收方单格式不规范，与总量无法对照。单格式不规范，与总量无法对照。v内部招标流于形式，没有达到通过招标引入有实力讲诚信的内部招标流于形式，没有达到通过招标引入有实力讲诚信的队伍和降低分包成本的目的。队伍和降低分包成本的目的。v砼搅拌站没有按局规定进行分包，特别是大堆料的控制。砼搅拌站没有按局规定进行分包，特别是大堆料的控制。v引入大包队伍不熟悉、不考查，合同签订不谨慎、不严密，引入大包队伍不熟悉、不考查，合同签订不谨慎、不严密，合同履行中发生纠纷，造成项目成本增加、工期

43、延误和公司合同履行中发生纠纷，造成项目成本增加、工期延误和公司信誉受损。信誉受损。v集中使用项目所在地或来自同一地区的劳务队伍，不能有效集中使用项目所在地或来自同一地区的劳务队伍，不能有效规避分包风险。规避分包风险。劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状劳务分包管理中易造成分包成本增加的主要症状v合同履行中出现的争议不及时合理解决，相合同履行中出现的争议不及时合理解决，相关人员推诿扯皮，不上报，不决断，造成矛关人员推诿扯皮，不上报，不决断，造成矛盾激化和产生法律纠纷，损坏企业利益。盾激化和产生法律纠纷，损坏企业利益。v合同履约完毕后不签订末次清算协议和及时合同履约完毕后不签订末次清算协议和

44、及时退场，易造成清算风险。退场，易造成清算风险。v劳务分包和合同管理人员培训不够，责任心劳务分包和合同管理人员培训不够，责任心不强，法律意识淡薄，没有平等的合同主体不强，法律意识淡薄，没有平等的合同主体意识，人为造成成本增加。意识，人为造成成本增加。控制项目成本的措施控制项目成本的措施控制项目成本的措施 经济措施技术措施组织措施 控制项目成本的措施控制项目成本的措施 控制项目成本的措施归纳起来有三控制项目成本的措施归纳起来有三大方面：组织措施、技术措施、经济大方面：组织措施、技术措施、经济措施，三者是融为一体、相互作用的。措施，三者是融为一体、相互作用的。项目经理部作为项目成本控制中心，项目经

45、理部作为项目成本控制中心，各部门和各班组应通力合作，形成成各部门和各班组应通力合作，形成成本控制体系，通过以下措施抓好成本本控制体系，通过以下措施抓好成本控制工作：控制工作：组织措施组织措施:v组组织织高高效效益益的的施施工工，使使生生产产要要素素优优化化组组合合、合合理理配配置置，即即适适时时、适适量量、比比例例适适当当、位位置置适适宜宜地地配配备备或或投投入入生生产产要要素素以以协协调调地地发发挥挥作作用；用；v改善劳动组织，减少窝工浪费；改善劳动组织，减少窝工浪费；v保保证证施施工工生生产产的的均均衡衡性性，对对生生产产要要素素进进行行动动态管理；态管理；v利利用用现现代代化化的的管管理

46、理技技术术和和手手段段，促促进进整整体体优优化化，以以实实现现项项目目目目标标和和使使企企业业获获得得良良好好的的综综合效益。合效益。技术措施技术措施:v1 1、建立规范、统一、标准的责权利相结合的成、建立规范、统一、标准的责权利相结合的成本管理体制，形成以市场投标报价为基础的施工本管理体制，形成以市场投标报价为基础的施工方案经济优化、物资采购、经济优化、劳动力配方案经济优化、物资采购、经济优化、劳动力配备经济优化的项目成本控制体系。定期召开成本备经济优化的项目成本控制体系。定期召开成本经济活动分析会，深入分析成本控制中出现的问经济活动分析会，深入分析成本控制中出现的问题并进行及时纠偏。题并进

47、行及时纠偏。v2 2、制订先进的、经济合理的施工方案，以达到、制订先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案包括四大内容：施工方法的确定、施工机具的案包括四大内容：施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。正确选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。正确选择施工方案是降低成本的关键所在。选择施工方案是降低成本的关键所在。技术措施技术措施:v 3 3、认真会审图纸，提出有科学依据、认真会审图纸，提出有科学依据的降低成本合理化建议；在施工过的降低成本合理化建议；在施工过程中努力寻求各种降低消耗，提高程

48、中努力寻求各种降低消耗，提高工效的新工艺、新技术、新材料等工效的新工艺、新技术、新材料等降低成本的技术措施。降低成本的技术措施。v4 4、严把质量关，杜绝返工现象，缩、严把质量关，杜绝返工现象，缩短验收时间，节省费用开支。短验收时间，节省费用开支。经济措施经济措施:v1 1、强化分包商调查评定，合理确定分包模式，切实引、强化分包商调查评定，合理确定分包模式，切实引入资信好、实力强、管理规范的劳务队伍，对信誉低、入资信好、实力强、管理规范的劳务队伍，对信誉低、素质差、滋事闹事的队伍坚决清除，消除隐患，从源素质差、滋事闹事的队伍坚决清除，消除隐患，从源头上控制劳务分包成本。同时应创造公平竞争、规范

49、头上控制劳务分包成本。同时应创造公平竞争、规范有序的市场环境，促进劳务分包队伍的发展和生产力有序的市场环境，促进劳务分包队伍的发展和生产力水平提高，进一步降低成本。水平提高，进一步降低成本。v2 2、严肃劳务分包合同签订程序和审批。杜绝与无资质、严肃劳务分包合同签订程序和审批。杜绝与无资质或资质不符的分包单位、自然人签订分包合同；严格或资质不符的分包单位、自然人签订分包合同；严格执行先签合同后进场的规定；必须明确分包单位的签执行先签合同后进场的规定；必须明确分包单位的签订合同、结算、付款的授权委托人，必要时进行公证；订合同、结算、付款的授权委托人，必要时进行公证；分包合同应经集体讨论决策，履行

50、会签手续，必须报分包合同应经集体讨论决策，履行会签手续，必须报公司审批后方可执行。合同内容发生变化后，必须及公司审批后方可执行。合同内容发生变化后，必须及时签订补充合同，并严格履行审批手续。时签订补充合同，并严格履行审批手续。经济措施经济措施:v3 3、规范劳务分包合同内容。推行分包合同范、规范劳务分包合同内容。推行分包合同范本，完善施工内容约定；合同清单必须详细本，完善施工内容约定；合同清单必须详细明确单价组成、工作内容、计量规则等内容，明确单价组成、工作内容、计量规则等内容，严禁恶意拆分或合并单价。严禁恶意拆分或合并单价。v4 4、各级建立统一的内部价格体系。公司在项、各级建立统一的内部价